20161028 DW Debate:Tributação Sobre O Património E As Garantias Do Consumidor

DW – Development WorkshopLuanda, 28 de Outubro de 2016

A TRIBUTAÇÃO SOBRE O PATRIMÓNIO E AS GARANTIAS DOS CONTRIBUINTES

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TEMAS

“ ENQUADRAMENTO HISTÓRICO

TRIBUTAÇÃO SOBRE OS PRÉDIO URBANOS

”“

”GARANTIAS DE DEFESA DO CONTRIBUINTE“

”

3

PROBLEMAS IDENTIFICADOS NO SISTEMA

▪ Legislação diversa e obsoleta

▪ Dupla tributação

▪ Parafiscalidade

Obsolescência e reduzida

competitividade

▪ Fraco atendimento ao contribuinte

▪ Poucos recursos humanos

▪ Justiça tributária ineficaz

Administração pouco moderna e

eficiente

▪ Petróleo responsável por ~70% da receita

▪ Receita não petrolífera de poucas grandes empresas

▪ Luanda responsável por +90% da receita não petrolífera

Elevada concentração de

receitas

FONTE: Ministério das Finanças de Angola; PERT

4

OBJECTIVOS CENTRAIS

Diversificação da fonte de receitas do estado Angolano

Garantia de maior justiça tributária e social, bem como

redistribuição equitativa da

riqueza

Criação de condições para o

desenvolvimento económico, harmonioso e sustentado da

República de Angola

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DIPLOMAS APROVADOS

Principais desafios da Reforma Tributária Angolana

• Modernização do Sistema Tributário

• Potenciação da receita fiscal não petrolífera

• Fomento da diversificação da economia

Novos Códigos Transversais

Revisão dos principais Códigos Tributários

Código Geral

Tributário

Código do

Processo

TributárioCódigo das

Execuções

Fiscais

Imposto

Industrial e

Legislação

Comple-mentar

Imposto

sobre os

Rendi-mentos

do Trabalho

Imposto

do SeloImposto

de Consumo

Imposto

sobre a

Aplicação de

Capitais

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AGT RESULTA DA CONSOLIDAÇÃO DA DNI, SNA E PERT NUMA ESTRUTURA ÚNICA

DNI

PERT

SNA

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ESTRUTURA ORGÂNICA DA AGT

Gabinete de Apoio ao Conselho de Administração

Gabinete de Comunicação Institucional

Gabinete de Planeamento Estratégico e Cooperação Internacional

Gabinete Jurídico

Gabinete de Auditoria e Integridade Institucional

Direcção dos Serviços Administrativos

Centro de Estudos Tributários

Direcção de Serviços Aduaneiros

Direcção de Serviços Fiscais

Direcção de Grandes Contribuintes

Direcção de Tributação Especial

Conselho de Administração

Direcção de Recursos Humanos

Direcção TécnicaServiços Regionais Fiscais

Serviços Regionais Fiscais

Serviços Regionais Tributários

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FORAM CRIADAS 7 REGIÕES TRIBUTÁRIAS

Foram definidos 7 Serviços Regionais Tributários

A constituição de 7 regiões permite:

Garantir nível adequado de ligações rodoviárias entre províncias

Limitar o número máximo de Repartições Tributárias por região

Assegurar distribuição equilibrada das regiões tributários

1

23

4

6

7

5

Cabinda

Uíge

Bengo

Benguela

Namibe

Huíla

Bié

Lunda Norte

Malange Lunda Sul

Moxico

Cuando CubangoCunene

Cuanza Sul

Zaire

Luanda

Cuanza Norte

Huambo

Direcção Regional

Departamento Administrativo

Departamento de Serviços Fiscais

Departamento Técnico Tributário

Departamento de Serviços Aduaneiros



Repartições Fiscais



Delegações Aduaneiras



Postos de Atendimento Fiscal



Postos Aduaneiros

Gabinete de apoio ao Director Regional

Cada Serviço Regional Tributário tem uma estrutura autónoma

Fonte: Estatuto Orgânico da AGT

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TEMAS


TRIBUTAÇÃO SOBRE O PRÉDIO URBANO

”“


”


Rendas de imóveis

Detenção de imóveis

25% (taxa efectiva de 15%)

60% da renda contratual

• Estado• Estados

estrangeiros• Organizações

religiosas• Associações de

utilidade pública

0%

0,5%

Até 5 milhões de AKZ

Valor do imóvel deduzido de 5 milhões de AKZ

Taxa Base de tributação IsençõesImpostos

sobre Sujeito passivo

• Senhorio• Arrendatário• Subarrendamentário

• Proprietário• Usufrutuário• Beneficiário do direito

de superfície

OUTROS IMPOSTO SOBRE O PRÉDIO URBANO

SISA

SELO

2% sobre o valor da venda

Valor do declarado

• Estado• Estados

estrangeiros• Organizações

religiosas• Associações de

utilidade pública

0,4%

0,3%

Valor do contrato arrendamento

Contrato de Compra e Venda de imóvel

Taxa Base de tributação IsençõesImpostos

sobre Sujeito passivo

• Adquirente

• Adquirente• Arrendatário• Subarrendatário• Ou por quem

tenha o interesse económico

• Estado• Contra prestações

devidas para aquisição de moradia familiar

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PRINCIPAIS OBRIGAÇÕES IPU

Proprietário/Senhorio

• Declaração anual dos rendimentos.

• Pagar o imposto liquidado.

• Promover a inscrição ou actualização matricial do prédio.

Arrendatário com CO

• Reter o imposto no momento do pagamento das rendas.

• Entregar o imposto retido ao fisco.

• Fazer chegar o comprovativo ao senhorio.

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CALENDÁRIO FISCAL

IPU RENDA (retenção na fonte)

• IPU renda : até ao dia 30 do mês seguinte ao do efectivo pagamento da renda

IPU PATRIMÓNIO

• Declaração e pagamento Janeiro e Julho

• Quando em 4 prestações Janeiro, Abril, Julho e Outubro

• Declaração modelo 1 de IPU: Janeiro do ano seguinte

• Declaração modelo 5 de inscrição alteração de imóvel: Mês seguinte a conclusão da obra, utilização do imóvel, licença de habitabilidade e para o adquirentes de prédios omissos na matriz até ao ano seguinte desde a aquisição

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TEMAS



”“


”

15

GARANTIAS DOS CONTRIBUINTESArtigos 85º, 133º, 134º, 147 e 9º do CIPU c/ redacção do DP nº 81/11 de 25 de Abril

Os contribuintes gozam das garantias gerais previstas do CGT e no CIPU:

• Exercer o Direito de audição. (art. 85º do CGT)

• Requerer a reavaliação dos imóveis, no prazo de 30 dias, a contar do recebimento da notificação do valor patrimonial estabelecido pela Repartição Fiscal

• Em Janeiro do ano seguinte, desde que tenham decorridos 3 anos sobre a última avaliação, salvo no caso de sinistro. (n.º 1 do art. 9º do DP nº 81/11, de 25 de Abril)

• Reclamar de sinistros no prazo de 60 dias, a contar da data em que o sinistro se tenha verificado. (134º do CIPU)

• Reclamar de quaisquer outros actos relacionados à matriz, a todo tempo. (art. 133º do CIPU)

LAD-204019120719

• Não pagar impostos que não tenham sido estabelecidos de acordo com a Constituição;

• Não ser a mesma matéria colectável tributada mais de uma vez, em relação ao mesmo imposto;

• Reclamar administrativamente, nos termos da lei, da fixação da matéria colectável e da liquidação;

• Recorrer hierarquicamente, dos demais actos lesivos de direitos e interesses legalmente protegidos;

• Impugnar judicialmente a liquidação, com fundamento em qualquer ilegalidade,;

• Impugnar judicialmente todos os restantes actos da Administração Tributária lesivos de direitos ou interesses legalmente protegidos;

GARANTIAS DOS CONTRIBUINTES ( CONT. 1)

LAD-204019120719

• Obter junto dos tribunais a condenação da Administração Tributária à realização das prestações materiais a que o contribuinte tiver direito;

• Obter junto dos tribunais, o reconhecimento dos seus direitos ou interesses legítimos em matéria tributária;

• Exercer, o direito de acção em virtude do incumprimento das obrigações assumidas pela Administração Tributária em contractos fiscais;

• Exercer o direito de acção com vista à concretização da responsabilidade civil extracontratual da Administração Tributária;

• Opor-se e reclamar em processo de execução fiscal;

• O direito à fundamentação e notificação da liquidação e demais actos que alterem a posição jurídica do contribuinte;

GARANTIAS DOS CONTRIBUINTES (CONT.2)

LAD-204019120719

• O direito de audição;• Os direitos à prestação de informações, à consulta de

documentos, à extracção de certidões e ao acesso aos processos individuais;

• A confidencialidade dos actos relativos à sua situação tributária;• O direito a juros indemnizatórios;• O direito a juros de mora;• O direito à informação vinculativa;• O direito à informação genérica.• os direitos de reclamar ou impugnar o apuramento da matéria

colectável ou da liquidação

GARANTIAS DOS CONTRIBUINTES (CONT. 3)

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N/OTipologia dos

PrédiosTotal

frequência Relativa

1 Casa convencional1 4.091.260 95%2 Apartamento 111.721 3%3 Vivenda 88.478 2%

4.291.459 100%

Número de Prédios por Tipologia "2º Censo"

FONTE: Censo 2014Total

N/O Provincia VivendaCasa

convencional1 Apartamento Total frequência

Relativafreq.Rel.

Acumulada

1 Luanda 54.210 1.275.152 49.465 1.378.827 32% 32%2 Huambo 5.586 406.815 3.289 415.690 10% 42%3 Cuanza Sul 1.705 366.199 2.046 369.950 9% 50%4 Benguela 6.527 346.533 6.619 359.679 8% 59%5 Huila 4.881 239.747 3.068 247.696 6% 65%

72.909 2.634.446 64.487 2.771.842 65% XXX15.569 1.456.814 47.234 1.519.617 35% 100%88.478 4.091.260 111.721 4.291.459 100% XXX

As 5 Províncias com Maior Número Prédios

FONTE: Censo 2014

Sub-totalOutras Prov.

Total

Vivenda – toda habitação duradoura, normalmente com um quintal, cuja construção obedece as normas de arquitectura e de urbanização, tais como, saneamento, casas de banho ligada a rede de esgotos, instalações eléctricas e canalização de água. Casa convencional – toda habitação que tenha quartos, casa de banho e cozinha, dentro ou fora de casa, e que tenha sido construída com materiais duráveis, que podem ser de bloco de cimento, adobe, tijolo, chapas de zinco, losalite, telhas e placas de betão. Apartamentos – toda habitação independente, situada em prédio ou lotes de construção vertical

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N/O ProvinciaTotal prédios

inscritosfrequência

Relativafreq.Rel.

Acumulada

1 Luanda 28.768 52% 52%2 Benguela 13.799 25% 76%3 Huambo 7.976 14% 91%4 Namibe 1.866 3% 94%5 Cuanza Norte 896 2% 96%

53.305 96% XXX2.443 4% 100%

55.748 100% XXX

As 5 Províncias com Maior Número de Prédios Inscritos

FONTE: Consulta bases das matrizes das RFs


Total

N/O ProvinciaTotal de Prédios

Total prédios inscritos

% Prédios Inscritos

1 Benguela 359.679 13.799 3,8%2 Namibe 62.803 1.866 3,0%3 Luanda 1.378.827 28.768 2,1%4 Huambo 415.690 7.976 1,9%5 Cuanza Norte 51.161 896 1,8%

2.268.160 53.305 2,4%2.023.299 2.443 0,1%4.291.459 55.748 1,3%Total

As 5 Províncias com Maior Número Relativo de Prédios Inscritos

FONTE: Censo 2014 e consulta bases das matrizes das RFs


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N/O Provincia Receitafrequência

Relativafreq.Rel.

Acumulada

1 Luanda 26.000.601.359 94% 94%2 Benguela 691.076.947 2% 97%3 Huíla 280.856.367 1% 98%4 Zaire 141.699.040 1% 98%5 Huambo 136.461.069 0% 99%

27.250.694.782 99% XXX393.067.230 1% 100%

27.643.762.012 100% XXX

As 5 Províncias com Maior Volume de Receitas em 2015


Total

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Quadro Comparativo

OBRIGADOMuito obrigado.

Júlio César Londa

Government & Nonprofit

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