Upload
apf6
View
425
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
"Filantropia em tempos de crise –
Estratégias para a sustentabilidade das
Organizações da Sociedade Civil"
SIMPLES SOCIAL REGIME TRIBUTÁRIO SIMPLIFICADO PARA AS
ORGANIZAÇÕES DA SOCIEDADE CIVIL -OSC
PROJETO DE ESTUDO PRELIMINAR
Ricardo Monello Advogado – Contador
Quem Somos
Abrangência Nacional Sede em Brasília. Agrega 37 sindicatos (Sescon e Sescap) nos Estados e no Distrito Federal.
Entidade sem Fins Lucrativos - OSC
Fundada em 26 de abril de 1991
90 segmentos econômicos definidos como de prestação de serviços
Conforme a Pesquisa Anual de Serviços , do IBGE, projetada para 2011,as categorias econômicas representadas pelo Sistema FENACON apresentam os seguintes números:
Filiados: cerca de 500.000 empresas
Empregos diretos: 4.500.000
Receita Operacional Líquida: R$ 238 bilhões
Impostos e taxas: R$ 2,38 bilhões
Gastos com pessoal: R$ 73,51 bilhões
Previdência Social: R$ 11,97 bilhões
FGTS: R$ 4,27 bilhões.
SESC: R$ 1,10 bilhões
SENAC: R$ 735 milhões
Participação no PIB: 6,47 %.
Quantos Somos ?
Objetivo da FENACON
Defender politicamente os segmentos que representa e promover a defesa dos interesses da sociedade.
Atuação Política Focos principais:
Redução da carga tributária
Desburocratização
Acompanhamento de projetos de interesse dos segmentos representados
ATUAÇÃO NA CONSTRUÇÃO E APRIMORAMENTO
DO SIMPLES NACIONAL
IMPLANTAÇÃO DO MEI
DIAGNÓSTICO DO SETOR As espécies tributárias na Constituição Federal/88
• Impostos • Taxas
• Contribuições: – Sociais
– Especiais
–Melhoria
• Empréstimos Compulsórios
PANORAMA LEGISLATIVO Normas Gerais Tributárias
• CF/88 - Imunidades – Art. 150, in iso VI, e (impostos Templos e entidades
de EDUCAÇÃO, SAÚDE E ASSISTÊNCIA SOCIAL)
– Art. 195, § 7º (contribuições sociais) • LEI 12.101/09 c/c Lei 8.212/91 – ENTIDADES BENEFICENTES (EDUCAÇÃO, SAÚDE, ASSISTÊNCIA SOCIAL)
• LEI 9.532/97 – IMUNES E ISENTAS em Geral - Adin 1802
– Isenção e Imunidades de Imposto de Renda PJ e da CSLL • Artigo 12 Imunes
• Artigo 15 Isentas
– Decreto Federal nº 3.000/99 – RIR
• PIS1% s/FOPAG
• COFINS (?)Várias normas e interpretações!
DIAGNÓSTICO TRIBUTÁRIO:
ATIVIDADE FIM X ATIVIDADE MEIO
RECEITA PRÓPRIA X NÃO PRÓPRIA *IN nº 247 - RFB
Principais Tributos Incidentes Sobre as Entidades sem Fins Lucrativos:
• IR sobre Aplicações Financeiras, inclusive daquelas decorrentes de parceiras com setor público
• Contribuições Sociais sobre:
– FOLHA DE PAGAMENTO (QUOTA PATRONAL)
– RECEITA BRUTA/FATURAMENTO (COFINS – 3% ou 7,6%)
– PIS sobre a Folha de Pagamento
• IPI sobre produtos para o Imobilizado e seus Insumos
• Imposto de Importação
• ICMS sobre:
– BENS DO IMOBILIZADO
– PRODUTOS PARA REVENDA-ATIVIDADE MEIO(fontes de captação de recursos)
– INSUMOS
• ISS sobre serviços prestados
• IPVA
• ITCMD sobre as Doações Recebidas
• FGTS
• ...
Os seguintes cadastros são exigidos para início das atividades: a)Cartório de Registro de Títulos e DocumentosTAXAS b)Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica, da Receita Federal do Brasil
(CNPJ) c) Cadastro da Previdência Social (INSS), d)Cadastro municipal, que inclui a exigência de alvará de
funcionamento; e) Cadastro estadual para o pagamento de tributos(eventual); f) Cadastro do FGTS g)Caso tenha empregados, também é preciso registrar o livro de
registro de empregados e o registre na Delegacia Regional do
Trabalho
h)Licenças e alvarás
BUROCRACIA EXI“TENTE DE“DE O NA“CIMENTO
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ECD – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
• IN RFB nº 1420/13 – Institui a ECD
obrigatória para as Entidades
enquadradas na EFD • Entrega até 30/06/2015, ano base 2014
• Obrigatório e-CPF do responsável legal
• Adaptação ao Plano de Contas Referencial
Burocracia
Órgãos de Arrecadação Tributária em âmbito Federal, Estadual, Distrital e Municipal
Órgãos de Controle Externo (MP, TCU, CG)
Órgãos Concessores de Títulos e Certificações (MJ,MDS, MEC,MS...)
Entes Públicos em Parcerias(secretarias) Outros...
ANÁLISE PRÉVIA: • Algumas entidades do terceiro setor pagam tributos sobre as suas
atividades, com alíquotas superiores e de forma mais burocrática que
as empresas do SIMPLES Nacional.
• A experiência com o SIMPLES revelou que a simplificação tributária
promove aumento da formalização e da arrecadação, viabiliza fiscalização integrada e mais eficiente e reduz distorções entre as unidades da federação.
• Deste modo, é positivo estender o SIMPLES Nacional às organizações da sociedade civil sem fins econômicos como associações , fundações e entidades religiosas com receita bruta total, incluindo
doações e mensalidades de sócios (receita própria e não própria),
inferior a R$ 3,6 milhões de reais, conforme previsto para o SIMPLES
Nacional. Fonte:SMPE-PR
SIMPLES SOCIAL CONCEITO GERAL
Padronização
Simplificação
VIA LEGAL
Lei Complementar – Poderia ser utilizado como base a LC 123/2006 do
Simples Nacional – Base: CF/88-artigo 146 + EC 42/2003 Regulamentação: - Lei Ordinária - Decreto - Resoluções do CGSN
Referente a Abertura, regime tributário e obrigações acessórias. PRESERVANDO DIREITOS CONQUISTADOS!
Precedente Legal
• CF 88
• LC 123/2006
• Decreto 8.414/15 PROGRAMA BEM MAIS SIMPLES BRASIL
– Alavancar ambiente de negócios
– Eficiência da gestão pública
– Pacto pela Desburocratização
OBJETIVOS GERAIS: REGIME TRIBUTÁRIO SIMPLIFICADO PARA AS ORGANIZAÇÕES
DA SOCIEDADE CIVIL APOIO E INCENTIVO ÀS ORGANIZAÇÕES
Aproveitar a sistemática do Simples Nacional:
Simplificação das obrigações tributárias (principal e
acessória) e do processos burocráticos Eliminar o falso controle
Criação de tabelas adequadas as organizações do terceiro
setor Economia tributária
PROCEDIMENTOS E CARACTERISTICAS Simplificação das obrigações tributárias (principal e
acessória) e do processos burocráticos (abertura, encerramento, certidões) DAS-S - Documento Único para Arrecadação Simplificação do
pagamento de tributos Isenção de taxas para abertura e Registros
Criação de tabelas adequadas as entidades do terceiro setor contemplando alíquotas aplicáveis(COFINS entre outros), de modo que o total da tributação seja "em média" inferior aos patamares exigidos atualmente Integração com Lei 12.101/09 –EBASPOLÍTICAS PÚBLICAS
Dispensa Transitória de Recolhimento para Requerimento do CEBAS DESENQUADRAMENTO DE OFÍCIO ÀQUELAS NÃO CERTIFICADAS CÓDIGO FPAS específico
• INGRESSO FACULTATIVO ÀS OSC • Estabelecer regras para enquadramento e opção – Imunidade e Isenção
• hipóteses de exclusão, tais como: limite anual de receita bruta, impossibilidade de um dirigente da entidade do terceiro setor ter qualquer vínculo e/ou participação em pessoas jurídicas que venham a prestar serviços para a entidade do terceiro setor optante do Simples Social.
• Definições e Conceitos – Atividades Próprias e Não Próprias (Riscos da IN 247-SRFB)
• Definição de Receita Base e Receita Bruta – Escrituração e Apuração Contábil conforme NBC do CFC
• Definição de Porte: – Micro Organização(MEI)
– Pequena Organização(EPP)
• PUBLICAÇÃO ELETRÔNICA DE PRESTAÇÃO DE CONTAS CONTROLE DO MP
REDESIM • REDESIM - Gestão da Rede Nacional para a
Simplificação do Registro e da Legalização de Empresas e Negócios
• Comitê Gestor da REDESIM poderia ser instado a regulamentar a
abertura e fechamento de pessoas jurídicas sem fins econômicos, aproveitando a experiência desenvolvida com as empresas, incluindo:
• – Integração dos dados das OSCs em cadastro nacional, disponível a todos
os órgãos do Poder Executivo Federal, Estadual, Distrital e Municipal;
• – Eliminação de redundâncias, como, por exemplo a apresentação de
documentos similares em diversas instâncias públicas;
• – Em parceria com o Poder Judiciário, a integração dos Cartórios de
Registro de Pessoas Jurídicas, para abertura e baixa de OSCs.
Utilização da dupla visita: A fiscalização deverá respeitar como norma a dupla visita
que consiste na primeira visita com função orientativa e a segunda e derradeira visita uma função punitiva, se aplicável
Estipular limitação para dispensa de emissão de nota fiscal (como ocorre com
o MEI) Facilitar Inscrição Estadual NIRE NF
Simplificação das obrigações em âmbito nacional nos termos já existentes
Incluir parcelamento especial e estímulo à regularização Cadastro Único das OSC (Nacional)
Observar existente no MJ: Cadastro Nacional de Entidades Sociais (CNES)INTEGRAR AO SPED E SICONV
C.G.S.N.Códigos CNAE(CONCLA)OPÇÃO DISPONIBILIZADA
Setor público teria como "obrigação" nas suas licitações destinar uma quota
mínima de participação às entidades do terceiro setor optantes do Simples Social. Auditoria Independente para verbas repassadas
PRÓXIMOS PASSOS
Envolver mais setores discussão! aprovação do conceito inicial
Partir da LC 123 Exemplos de tabelas
Adequação da legislação complementar e ordinária para abarcar as organizações do terceiro setor
Aperfeiçoamento das demais normas relacionadas
Obrigado e Sucesso!
Mande suas sugestões:
11- 3661-9933