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ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Equipe:
Danilo Pereira de Araújo.
Eucles Silva Gouveia.
José Humberto Dantas de Medeiros.
Maria das Graças X. S. de Souza.
Paulo Guilherme B. Ramos Filho.
Orientador:
Prof. Fábio Melo.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
A Contabilidade costuma ser chamada de linguagem da empresa. Trata-se de um sistema de coletar, sintetizar, interpretar e divulgar, em termos monetários, informações sobre uma Organização.
O Contador é responsável pela obtenção, classificação e preparo de relatórios contábeis, visando fornecer a todos os demais gerentes base para a tomada de decisão e manter os usuários externos adequadamente informados.
Estes relatórios são os insumos da Contabilidade Gerencial.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Balanço Patrimonial:
Especifica a posição da empresa em um certo momento, como se fosse um instantâneo.
Demonstrativo de Resultado do Exercício:
Refletem o desempenho ao longo de um dado período, entre dois balanços sucessivos, explicando os lucros ou prejuízos observados no período correspondente.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
ATIVO CIRCULANTEATIVO
(-) Provisão para Devedores DuvidososContas a ReceberTítulos NegociáveisCaixa
PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDOPASSIVO CIRCULANTE
Contas a Pagar FornecedoresDespesas a PagarEmpréstimos BancáriosImpostos a Recolher
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
EstoquesDespesas Apropr. Exercício Seguinte
RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROSATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
InvestimentosImobilizado(-) Depreciação AcumuladaDiferido
Reservas de CapitalReservas de LucrosReservas de ReavaliaçãoLucros ou Prejuízos Acumulados
BALANÇO PATRIMONIAL
(-) Ações de TesourariaTOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
(-) Amortização Acumulada
Capital Social
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
R$(-) R$(-) R$= R$(-) R$= R$(-) R$= R$(-) R$(-) R$= R$(-) R$= R$(-) R$(-) R$= R$
Provisão para Contribuição Sobre o Lucro Líquido (CSLL)
Lucro Líquido
Lucro Operacional (LAJIR)Despesas FinanceirasLucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
Provisão para Imposto de Renda (IR)
Margem de ContribuiçãoDespesas Operacionais FixasDepreciações e Amortizações
Receita Líquida de Produtos e ServiçosCusto Produtos e Serviços VendidosLucro BrutoDespesas Operacionais Variáveis
DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCÍCIOReceita Bruta de Produtos e ServiçosImpostos FaturadosAbatimentos e Devoluções
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Índices Financeiros:Os índices financeiros tem como objetivo avaliar a empresa por meio de seus demonstrativos contábeis, especialmente os retornos sobre investimentos e a solidez de suas posições financeiras. Há quatro tipos fundamentais de índices:
Índices de Liquidez:Indicam a capacidade da empresa de atender a compromissos de curto prazo.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Índices de Endividamento ou de Solvência:Indicam a proporção de dívidas no financiamento da empresa e a capacidade de atender aos custos financeiros e de amortização associados às obrigações de longo prazo.
Índices de Atividade ou Eficiência Operacional:Indicam a eficiência ou intensidade com que a empresa tem usado seus recursos.
Índices de Lucratividade e Rentabilidade:Medem o desempenho global da empresa.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Ano 2 Ano 1 Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,00 228.970,00 205.030,0032.450,00 16.810,00 154.850,00 137.120,00
187.550,00 120.570,00 25.420,00 12.480,00110.440,00 162.450,00 48.700,00 55.430,0070.820,00 95.480,00 242.370,00 236.980,00
842.060,00 787.000,00 771.980,00 740.300,0042.000,00 48.250,00 485.320,00 485.320,00
777.850,00 718.340,00 115.280,00 165.130,0022.210,00 20.410,00 171.380,00 89.850,00
1.243.320,00 1.182.310,00 1.243.320,00 1.182.310,00
BALANÇO PATRIMONIAL
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO
Capital SocialReservas de CapitalReservas de Lucros
InvestimentosImobilizadoDiferido
ATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Empréstimos BancáriosATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDOPASSIVO CIRCULANTE
Contas a Pagar FornecedoresImpostos a Recolher
ATIVO CIRCULANTEATIVO
EstoquesContas a ReceberCaixa
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00
187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,0070.820,00 95.480,00
842.060,00 787.000,0042.000,00 48.250,00
777.850,00 718.340,0022.210,00 20.410,00
1.243.320,00 1.182.310,00Ano 2 Ano 1
228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00
242.370,00 236.980,00771.980,00 740.300,00485.320,00 485.320,00115.280,00 165.130,00171.380,00 89.850,00
1.243.320,00 1.182.310,00
ATIVOATIVO CIRCULANTE
Caixa
BALANÇO PATRIMONIAL
Contas a ReceberEstoques
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZOATIVO PERMANENTE
InvestimentosImobilizadoDiferido
TOTAL DO ATIVOPASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PASSIVO CIRCULANTEContas a Pagar FornecedoresImpostos a RecolherEmpréstimos Bancários
PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZOPATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital SocialReservas de CapitalReservas de Lucros
TOTAL DO PASSIVO
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Ano 2 Ano 1 Variação= 8.254.850,00 7.454.930,00 10,7%(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00) 3,8%= 5.007.130,00 4.326.460,00 15,7%(-) (4.200.000,00) (3.700.000,00) 13,5%= 807.130,00 626.460,00 28,8%(-) (313.450,00) (273.950,00) 14,4%(+) 24.500,00 25.200,00 -2,8%= 518.180,00 377.710,00 37,2%(-) (447.623,00) (321.353,00) 39,3%= 70.557,00 56.357,00 25,2%(-) (21.167,00) (16.907,00) 25,2%= 49.390,00 39.450,00 25,2%
D.R.E.
Margem de ContribuiçãoDespesas Operacionais FixasReceitas Financeiras
Receita LíquidaCusto Produtos e Serviços VendidosLucro BrutoDespesas Operacionais Variáveis
Lucro Líquido
Lucro Operacional (LAJIR)Despesas FinanceirasLAIRProvisão I.R.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Índices de Liquidez:
• ILC – Índice de Liquidez Corrente:
ILC = Ativo Circulante / Passivo Circulante ILC ano 2 = 330.440,00 / 228.970,00 = 1,44
ILC ano 1 = 299.830,00 / 205.030,00 = 1,46
Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00
187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00
Ano 2 Ano 1228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00
Contas a Pagar FornecedoresImpostos a RecolherEmpréstimos Bancários
Contas a ReceberEstoquesPASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PASSIVO CIRCULANTE
BALANÇO PATRIMONIALATIVO
ATIVO CIRCULANTECaixa
ILC = 1 indica que para cada R$ 1,00 de dívidas há R$ 1,00 de recursos.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
• ILS – Índice de Liquidez Seca:
ILS = (Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante ILS ano 2 = (330.440,00 – 110.440,00) / 228.970,00 = 0,96
ILS ano 1 = (299.830,00 – 162.450,00) / 205.030,00 = 0,67
Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00
187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00
Ano 2 Ano 1228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00
Contas a Pagar FornecedoresImpostos a RecolherEmpréstimos Bancários
Contas a ReceberEstoquesPASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PASSIVO CIRCULANTE
BALANÇO PATRIMONIALATIVO
ATIVO CIRCULANTECaixa
Esse índice elimina uma fonte de incerteza (estoques) e mede, contabilmente, a capacidade de pagamento diante de uma paralização das vendas.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
• ILI – Índice de Liquidez Imediata:
ILI = Disponível / Passivo Circulante ILI ano 2 = 32.450,00 / 228.970,00 = 0,14
ILI ano 1 = 16.810,00 / 205.030,00 = 0,08
Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00
187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00
Ano 2 Ano 1228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00
Contas a Pagar FornecedoresImpostos a RecolherEmpréstimos Bancários
Contas a ReceberEstoquesPASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PASSIVO CIRCULANTE
BALANÇO PATRIMONIALATIVO
ATIVO CIRCULANTECaixa
Esse índice relaciona o disponível imediato, incluindo caixa, bancos e títulos negociáveis, para fazer face aos pagamentos de curto prazo.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
• RE – Rotação dos Estoques (ou Período Médio de Estocagem): RE = (Estoque Médio / Custo Mercadoria Vendida) x 360 RE = { [ (110.440,00 + 162.450,00) / 2] / 3.247.720,00} * 360 = 15,12 dias
Este índice indica a rotação do estoque, estoques elevados tem um alto custo de manutenção, enquanto estoques baixo exigem um gerenciamento efetivo.
Índices de Atividade ou Eficiência Operacional:
Ano 2= 8.254.850,00(-) (3.247.720,00)= 5.007.130,00
D.R.E.Receita LíquidaCusto Produtos e Serviços VendidosLucro Bruto
Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00
187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00
Contas a ReceberEstoques
BALANÇO PATRIMONIALATIVO
ATIVO CIRCULANTECaixa
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
• RCR – Rotação de Contas a Receber (ou Período Médio de Recebimento): RCR = Contas a Receber / Receita de Vendas Média Diária RCRano 2 = 187.550,00 / (8.254.850,00 / 360) = 8,17 dias
Valores muito baixos indicam uma política conservadora, enquanto valores elevados indicam uma política agressiva que pode resultar em perdas com maus pagadores.
Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00
187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00
Contas a ReceberEstoques
BALANÇO PATRIMONIALATIVO
ATIVO CIRCULANTECaixa
RCRano 1 = 120.570,00 / (7.454.930,00 / 360) = 5,82 dias
Ano 2 Ano 1= 8.254.850,00 7.454.930,00(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00)= 5.007.130,00 4.326.460,00
D.R.E.Receita LíquidaCusto Produtos e Serviços VendidosLucro Bruto
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
• RCP – Rotação de Contas a Pagar (ou Período Médio de Pagamento): RCP = Contas a Pagar / Compras Médias Diárias RCP = 154.850,00 / {[3.247.720,00 – (110.440,00 – 162.450,00)] / 360} = 17,44 diasEste índice tem conceituação similar ao índice de rotação de contas a receber e ambos devem ser comparados.
Ano 2 Ano 1= 8.254.850,00 7.454.930,00(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00)= 5.007.130,00 4.326.460,00
D.R.E.Receita LíquidaCusto Produtos e Serviços VendidosLucro Bruto
Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00
187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00
Ano 2 Ano 1228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00
Contas a Pagar FornecedoresImpostos a RecolherEmpréstimos Bancários
Contas a ReceberEstoquesPASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PASSIVO CIRCULANTE
BALANÇO PATRIMONIALATIVO
ATIVO CIRCULANTECaixa
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Ciclo Operacional e Financeiro:
Ciclo Operacional = 23,29 d
Compra RecebimentoVenda
PME = 15,12 d
PMP = 17,44 d
PMR = 8,17 d
Ciclo Financeiro = 5,85 d
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Índices de Lucratividade e Rentabilidade:
• Margem Bruta:
MB = Lucro Bruto / Receita Anual MB ano 2 = 5.007.130,00 / 8.254.850,00 = 0,60
MB ano 1 = 4.326.460,00 / 7.454.930,00 = 0,58
Indica que para cada R$ 1,00 de vendas a empresa ganhou R$ 0,60 para cobrir despesas operacionais, remunerar os acionistas, recolher impostos, etc.
Ano 2 Ano 1= 8.254.850,00 7.454.930,00(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00)= 5.007.130,00 4.326.460,00
D.R.E.Receita LíquidaCusto Produtos e Serviços VendidosLucro Bruto
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
• Margem Líquida:
ML = Lucro Líquido / Receita Anual ML ano 2 = 49.390,00 / 8.254.850,00 = 0,005 (0,5%)
ML ano 1 = 39.450,00 / 7.454.930,00 = 0,005 (0,5%)
Ano 2 Ano 1= 8.254.850,00 7.454.930,00(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00)= 5.007.130,00 4.326.460,00(-) (4.200.000,00) (3.700.000,00)= 807.130,00 626.460,00(-) (313.450,00) (273.950,00)(+) 24.500,00 25.200,00= 518.180,00 377.710,00(-) (447.623,00) (321.353,00)= 70.557,00 56.357,00(-) (21.167,00) (16.907,00)= 49.390,00 39.450,00Lucro Líquido
Lucro Operacional (LAJIR)Despesas FinanceirasLAIRProvisão I.R.
D.R.E.
Margem de ContribuiçãoDespesas Operacionais FixasReceitas Financeiras
Receita LíquidaCusto Produtos e Serviços VendidosLucro BrutoDespesas Operacionais Variáveis
Para cada R$1,00 de vendas resultaram R$0,005 de Lucro Líquido.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
• Retorno sobre o Patrimônio Líquido:
RPL = Lucro Líquido / Patrimônio Líquido RPL ano 2 = 49.390,00 / 771.980,00 = 0,0639 (6,39%)
RPL ano 1 = 39.450,00 / 740.300,00 = 0,0533 (5,33%)
Ano 2 Ano 1= 8.254.850,00 7.454.930,00(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00)= 5.007.130,00 4.326.460,00(-) (4.200.000,00) (3.700.000,00)= 807.130,00 626.460,00(-) (313.450,00) (273.950,00)(+) 24.500,00 25.200,00= 518.180,00 377.710,00(-) (447.623,00) (321.353,00)= 70.557,00 56.357,00(-) (21.167,00) (16.907,00)= 49.390,00 39.450,00Lucro Líquido
Lucro Operacional (LAJIR)Despesas FinanceirasLAIRProvisão I.R.
D.R.E.
Margem de ContribuiçãoDespesas Operacionais FixasReceitas Financeiras
Receita LíquidaCusto Produtos e Serviços VendidosLucro BrutoDespesas Operacionais Variáveis
É o mais importante índice, pois mostra a rentabilidade que a empresa oferece aos seus proprietários.
Ano 2 Ano 1228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00
242.370,00 236.980,00771.980,00 740.300,00485.320,00 485.320,00115.280,00 165.130,00171.380,00 89.850,00
1.243.320,00 1.182.310,00TOTAL DO PASSIVOReservas de Lucros
Capital SocialReservas de Capital
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Empréstimos BancáriosPASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDOPASSIVO CIRCULANTE
Contas a Pagar FornecedoresImpostos a Recolher
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Índice de Solvência:
X1 = (Lucro Líquido / Patrimônio Líquido) x 0,05 = Retorno sobre o Patrimônio Líquido
X2 = Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo x 1,65 Passivo Circ. + Passivo Exigível a Longo Prazo = Liquidez Geral
X3 = Ativo Circulante - Estoques x 3,55Passivo Circulante
= Liquidez Seca
X4 = Ativo Circulante x 1,06 Passivo Circulante = Liquidez Corrente
X5 = Passivo Circulante + Passivo Exigível a Longo Prazo x 0,33 Patrimônio Líquido = Índice de Capital de Terceiros
Fator de SolvênciaFS = X1 + X2 + X3 - X4 - X5
Solvente FS > 0Penumbra - 3 < FS < 0Insolvente FS < -3
Os pesos colocados nos indicadores patrimoniais são resultados de uma pesquisa de empresas que faliram, realizada pelo Prof. Stephen Knitz publicado no livro “Como prever Falências”.
CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL
Ponto de Equilíbrio:1- 8.254.850,00 100%2- 3.247.720,00 39%3- 4.200.000,00 51%4- 807.130,00 10%5- 288.950,00 4%6- 518.180,00 6%7- 2.955.210,32 36%8- Margem de Segurança (100%-PE%) 64%
PE = (Custos Fixos x Receita Líquida) / Margem de Contribuição
PE = (288.950,00 x 8.254.850,00) / 807.130,00 = 2.955.210,32
Custos Fixos + Receitas FinanceirasLucro Operacional (4-5)Ponto de Equilíbrio
Custo Produtos e Serviços VendidosReceita Líquida
Despesas Operacionais VariáveisMargem de Contribuição (1-2-3)
Custos (R$)
%
RT - Receita Total
CF - Custos Fixos
CT - Custos Totais
2.955.210,32
RT
CF
CT
36%
Ponto de Equilíbrio
ADMINISTRAÇÃO
ADMINISTRAÇÃO
A palavra Administração vem do latim ad (direção para, tendência para) e minister (subordinação ou obediência), e significa aquele que presta um serviço a outro.
A Administração é a arte e a ciência relacionadas com o planejamento, direção e controle dos esforços realizados em todas as áreas e em todos os níveis da organização, a fim de alcançar um fim específico, da maneira mais adequada à situação.
Arte, pois permite que o homem desenvolva seus talentos no trato com outro ser humano, isto é, em suas relações interpessoais, e cultive a própria criatividade.
Ciência, pois seu campo de estudo visa ao melhor entendimento do comportamento humano, de suas motivações e do desempenho para o trabalho, bem como as técnicas que aumentem sua produtividade.
ADMINISTRAÇÃO
É o processo de decisão sobre o que fazer no futuro.
ADMINISTRAÇÃO
Compreende a operação de emissão de ordens, de dar instruções àqueles que devem trabalhar para o plano ser implementado, objetivando a coordenação e motivação da atuação.Comparação entre o realizado e o planejado, retornando as informações relativas às variações àqueles que estão em condições de empreender ações corretivas (“feedback”).
Planejamento
Direção
Controle
ADMINISTRAÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
materiais
equipamentos
PessoasR$
Prazos
Dirigir e coordenar recursos humanos, materiais e financeiros durante a execução de um empreendimento, usando técnicas de Administração, visando a atingir objetivos pré-difinidos quanto a tempo, custo, qualidade e segurança, necessários a propiciar a satisfação do cliente.
GERENCIAR
ADMINISTRAÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Estruturas Organizacionais
Principais Funções da Organização
Vendas
Produção
Finanças
Linha ou Vertical
Matriz ou Horizontal
Mais Utilizada
Vendas Finanças
Produção
ADMINISTRAÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Estrutura em Linha – Esquema Firma de Pequeno Porte
Empresário
ADMINISTRAÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Estrutura em Linha – Organograma Firma Médio Porte
Proprietário
Gerência Administração
e Finanças
Gerênciade
Produção
Gerência de
Vendas
ProjetoOrçamento
ConstruçãoMedição
ADMINISTRAÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Estrutura em Linha – Organograma Empresa ComplexaProprietário
Diretoria Colegiada
Diretoria AdministrativaFinanceira
Diretoria Comerciale Produção
Diretoria Engenharia e Contratos
Eng. ResidenteObra - 1
Eng. ResidenteObra - 2
Assessoria Jurídica
Controladoriae Contabilidade
Eng. ResidenteObra - 3
RecursosHumanos Finanças Suprimentos Projetos Estudos
Ambientais Licitações
ADMINISTRAÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Desafios do Administrador:Tornar eficaz a empresa.Identificar e realizar seu potencial.Preparar hoje para as mudanças futuras.
Não existe método capaz de ser transferido de uma empresa a outra, de ser prescrito como uma “receita de bolo”, de ser transplantado de uma cultura organizacional a outra com sucesso garantido.
Estar atento à mutação e volatilidade do mercado, à variação das condições da política macroeconômica, procurando manter a competitividade da empresa e, simultaneamente, manter o tempo de execução dos serviços contratualmente estabelecidos, bem como realizar os custos orçados, torna-se imprescindível na vida atual.
BOA NOITE!
E
OBRIGADO PELA ATENÇÃO!
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