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Contabilidade Introdutóriae Fluxo de Caixa
CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO E STADO DO RJ
Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva
www.denilson.adm.brdenilsonnogueira@uol.com.br
Mar / 2005
Balanço Patrimonial
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Objetivos dos Sistemas Contábeis
� Formulação das estratégias gerais e dos planos de longo prazo.
� Decisões de alocação de recursos com ênfase no produto e no cliente, tanto quanto no preço.
HORNGREN, Charles, FOSTER, George & DATAR, Srikant M. Contabilidade de Custos. Rio de Abreiro: LTC, 1997.
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Objetivos dos Sistemas Contábeis
� Planejamento e controle de custo das operações e atividades
� Mensuração da performance e avaliação das pessoas.
� Adequação com a regulamentação externa e a exigências legais de publicação dos demonstrativos
HORNGREN, Charles, FOSTER, George & DATAR, Srikant M. Contabilidade de Custos. Rio de Abreiro: LTC, 1997.
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Princípios Contábeis
� Princípio da Entidade
� Princípio da Continuidade
� Princípio da Oportunidade
Resolução do CFC n°750/93
� Princípio do Registro pelo Valor Original
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Princípios Contábeis
� Princípio da Atualização Monetária
� Princípio da Competência
� Princípio da Prudência
Resolução do CFC n°750/93
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Princípios Contábeis
Resolução do CFC n°750/93
Obs.: Lembrar o Regime de Caixa x Regime de CompetênciaExemplo: Durante um determinado período ocorreram os seguintes
fatos:Despesas:
Mar/2005 a ser paga em Abr/2005 : $36,00Abr/2005 paga em Mar/2005: $54,00Mar/2005 paga em Mar/2005: $40,00
Receitas:Mar/2005 a ser recebida em Abr/2005 : $27,00Abr/2005 recebida em Mar/2005: $63,00Mar/2005 recebida em Mar/2005: $51,00
O resultado pelo Regime de Caixa foi de ___________ e pelo Regime de Competência ____________
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Princípios Contábeis
Resolução do CFC n°750/93
ELEMENTOS SOCIEDADE ANÔNIMA SOCIEDADE LIMITADA Capital (composição) Ações Quotas Sócios Acionistas Quotistas Documento Principal Estatuto Contrato Social Quanto ao objeto Sempre mercantil,
independente do seu objeto. Mercantil ou Civil, dependendo do objeto.
Lei Reguladora principal Lei 6404/76 e Lei 10.303/01 Decreto 3708/19 Responsabilidade dos Sócios
Limitada ao valor das ações subscritas
Solidária e limitada ao valor do capital social
Participação dos Sócios nos lucros
Dividendos Dividendos
Participação da sociedade no seu próprio capital
Ações em Tesouraria Quotas Liberadas
Remuneração dos sócios Salários / Honorários Pró-labore Importância dos Sócios Sociedade de Capital Sociedade de Pessoas Nome da Sociedade Denominação Denominação / Razão Social
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A importância do caixa
DisponibilidadesDisponibilidades� Caixa
� Contas Bancárias
PADOVEZE, Clóvis Luiz. Controladoria – Estratégica e Operacional. Atlas: 2004.PADOVEZE, Clóvis Luiz. Controladoria – Estratégica e Operacional. Atlas: 2004.
� Aplicações Financeiras de resgate imediato
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Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ativo de Longo Prazo
Ativo de Longo Prazo
PermanentePermanente
Disponibilidades
Estoques
Clientes
Outras Contasa Receber
CURTO
PRAZO
CURTO
PRAZO
Ativo Circulante
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Ativo Circulante
DisponibilidadesCaixaBancosAplicações FinanceirasNumerário em Trânsito
Direitos ReaisMercadoriasMatérias PrimasProdutos em ElaboraçãoProdutos AcabadosMaterial de Expediente
Direitos PessoaisDuplicatas a receberPromissórias a receberContas a receberAdiantamentos a fornecedoresAdiantamentos a funcionáriosImpostos a recuperarDividendos a receber
Despesas do Exercício seguinteDespesas antecipadas de AluguelSeguros a vencerJuros a vencer
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ExercExercíício Socialcio Social
31/12/04
2005 2006
CP LP
Ativo Realizável a Longo Prazo
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Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ativo de Longo Prazo
Ativo de Longo Prazo
PermanentePermanente
Clientes
Ouras Contasa Receber
LONGO
PRAZO
LONGO
PRAZO
Ativo Realizável a Longo Prazo
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Ciclo Operacional:
PME PMR
Compra Venda Recebimento
PMP Pagamento
PME PMR
Compra Venda Recebimento
PMP Pagamento
Observar o artigo 179 da Lei nº 6404/76 : o ciclo operacional pode ser maior que o exercício social.
Ativo Realizável a Longo Prazo
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Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ativo de Longo Prazo
Ativo de Longo Prazo
PermanentePermanente
Imobilizado
Diferido e Investimentos
ATIVO
FIXO
ATIVO
FIXO
Ativo Permanente
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Ativo Permanente
InvestimentosBens não destinados à manutenção das atividades da empresa
Obras de ArteImóveis para aluguelTerrenos não utilizados
Participações permanentes no Capital de outras empresasAções em ColigadasAções em Controladas
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Ativo Permanente
ImobilizadoTangível
ImóveisVeículosMóveis e UtensíliosMáquinasTerrenos em uso
IntangívelFundo de Comércio (Ponto)Benfeitorias em Imóveis de TerceirosMarcas e Patentes
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Ativo Permanente
DiferidoDespesas Pré operacionaisDespesas de ReorganizaçãoP&D
RedutorasDepreciação Amortização Exaustão
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Liquidez Liquidez Ativo
CirculanteAtivo
Circulante
Ativo de Longo Prazo
Ativo de Longo Prazo
PermanentePermanente
Passivo CirculantePassivo
Circulante
Passivo de Longo PrazoPassivo de
Longo Prazo
PatrimônioLíquido
PatrimônioLíquido
Capacidade de Pagamento
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Liquidez Liquidez Ativo
CirculanteAtivo
Circulante
Ativo de Longo Prazo
Ativo de Longo Prazo
PermanentePermanente
Passivo CirculantePassivo
CirculantePassivo de
Longo PrazoPassivo de
Longo Prazo
PatrimônioLíquido
PatrimônioLíquido
Capacidade de Pagamento
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Liquidez Liquidez Ativo
CirculanteAtivo
Circulante
Ativo de Longo Prazo
Ativo de Longo Prazo
PermanentePermanente
Passivo CirculantePassivo
CirculantePassivo de
Longo PrazoPassivo de
Longo Prazo
PatrimônioLíquido
PatrimônioLíquido
Capacidade de Pagamento
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Patrimônio Líquido
Capital SocialPartes Positivas: Reservas
Lucro Acumulados
Capital a realizarPartes Negativas: Prejuízos Acumulados(Retificadoras) Ações em Tesouraria
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Patrimônio Líquido
CAPITAL SOCIAL
Capital a Realizar (ou Integralizar ou Não-Realizado)
Capital Realizado (ou Integralizado)
Em dinheiro (mínimo de 10%) ou quaisquer outros bens avaliáveis em dinheiro.
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Patrimônio Líquido
Exemplo:
Constituição de uma empresa, com subscrição de 10.000 ações de valor nominal de $30 cada, sendo integralizadas no ato 15% em dinheiro, 30% com mercadorias e 10% em móveis e utensílios.
Contabilização da Subscrição:D – Capital a Realizar 300.000C – Capital Social 300.000
Contabilização da integralização:D – Caixa 45.000D – Mercadorias 90.000D – Móveis e Utensílios 30.000C – Capital a Realizar 165.000
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Patrimônio Líquido
Ativo 165.000 Passivo 165.000 Bancos 45.000 Mercadorias 90.000 Móveis e Utensílios 30.000
Capital Social Subscrito 300.000 a Realizar (135.000)
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Bibliografia
BRAGA, Hugo Rocha. Demonstrações Contábeis. São Paulo: Atlas, 1999.
FERRARI, Luiz Ferrari. Contabilidade Geral. Rio de Janeiro: Ed. Impetus, 2003.
IUDÍCIBUS, Sérgio de, MARTINS, Eliseu & GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. São Paulo: Atlas, 2000.
GITMAN, Lawrence J. Princípios da Administração Financeira. Porto Alegre: Bookman. 2001.
MAHER, Michael. Contabilidade de Custos: Criando valor para a Administração. São Paulo: Atlas. 2002.
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. São Paulo: Atlas. 1992.
PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Gerencial. São Paulo: Atlas. 2000.
ROSS, Steven A. Administração Financeira (Corporate Finance) São Paulo: Atlas, 2000
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Currículo Resumido do Palestrante
Denilson Nogueira da Silva é Administrador e Contador. Mestre em Ciências Contábeis da UERJ, concentrado na área de Contabilidade Financeira, onde apresentou a dissertação sobre Modelos Matemáticos em Contabilidade. Participou em 2003 do Curso de Economia Matemática no IMPA (Instituto de Matemática Pura e Aplicada). Leciona a 10 anos, sendo 4 anos em instituições ensino superior (Universidade Gama Filho, UniverCidade e FGVOnline), tendo trabalhos apresentados em Congressos Nacionais e Internacionais. Consultor SEBRAE e da JoinConsult, é também Professor de Informática na FAETEC (Nova Iguaçu - Governo do Estado do Rio de Janeiro). Em Informática, foi proprietário de uma empresa de consultoria e atualmente mantém uma home-page com trabalhos e artigos (www.denilson.adm.br). Na iniciativa privada, trabalhou 7 anos na Cia. Pneumáticos Michelin, ocupando cargos de Chefe de Produção, Analista de Pessoal e Analista de Importação e Exportação.
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