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Antonio Araújo da SilvaSuperintendente de Fiscalização Econômica e Financeira
São Paulo – SP15 de março de 2012
Contabilização do ativo financeiro, intangível e imobilizado na visão do
regulador
AGENDA
Diferentes Focos da Contabilidade
Contabilização do ativo financeiro, intangível eimobilizado
Principais Conflitos entre o Regulatório e o Societário
Preocupações do Órgão Regulador
Desafios para o Setor Elétrico
AGENDA
Diferentes Focos da Contabilidade
Contabilização do ativo financeiro, intangível eimobilizado
Preocupações do Órgão Regulador
Desafios para o Setor Elétrico
Principais Conflitos entre o Regulatório e o Societário
Diferentes focos da contabilidade
A contabilidade não é uma ciência exata. É ummétodo orientado sobre determinado foco deinteresse para se atingir resultados consistentes euniformes quando se aplica tal método. Portanto,dependendo do interesse, pode apresentardiversas resultantes que decorrem da utilização deGAAP´s.
Diferentes focos da contabilidade
BR GAAPSocietário
BR GAAPFiscal
BR GAAPRegulatório
Até 31/12/07
Performance daEmpresa
Foco
A partir de 2008
Foco
Investidor
Base de 31/12/2007
Base de cálculo para tributos
• Formação da Base Tarifária;
• Controle de Bens Reversíveis;
• Base de avaliação do Equilíbrio Econômico-Financeiro.
Diferentes focos da contabilidade
Formação da base tarifária
Performance empresarial dos custosgerenciáveis;
Controles e melhores práticas dos custos nãogerenciáveis;
Equilíbrio entre modicidade tarifária e serviçoprestado.
Diferentes focos da contabilidade
Controle de Bens Reversíveis
Inventário de Bens;
Valorização;
Política de Capitalização;
Controle da Vida Útil.
Diferentes focos da contabilidade
Base para avaliação do Equilíbrio Econômico-Financeiro
Adequação do retorno do capital;
Manutenção da atividade empresarial noSetor Elétrico;
Modicidade.
Resolução ANEEL nº 396/2010
Anulação dos efeitos da aplicação da ICPC 01 – Contratos de Concessão;
Reavaliação Regulatória Compulsória;
Demonstrações Contábeis Regulatórias;
Central de Informações Econômico-Financeira do Setor Elétrico;
Maior transparência das informações do setor (BMP, RIT, PAC, Revisões/Ajustes Tarifários).
Diferentes focos da contabilidade
§ 2º do art. 177, da Lei nº 6.404/76 (Redação dada pela Lei nº 11.941/09):
§ 2º A companhia observará exclusivamente em livros ouregistros auxiliares, sem qualquer modificação da escrituraçãomercantil e das demonstrações reguladas nesta Lei, asdisposições da lei tributária, ou de legislação especial sobre aatividade que constitui seu objeto, que prescrevam, conduzamou incentivem a utilização de métodos ou critérios contábeisdiferentes ou determinem registros, lançamentos ou ajustes oua elaboração de outras demonstrações financeiras.
Diferentes focos da contabilidade
Fundamentação Legal
AGENDA
Diferentes Focos da Contabilidade
Contabilização do ativo financeiro, intangível eimobilizado
Preocupações do Órgão Regulador
Desafios para o Setor Elétrico
Principais Conflitos entre o Regulatório e o Societário
PRINCIPAIS CONFLITOS ENTRE O REGULATÓRIO E O SOCIETÁRIO
BR GAAP Societário
Ativos e Passivos Regulatórios
BR GAAP RegulatórioNão reconhece Reconhece
Direitos e obrigações efetivos que devem
ser contralados
Preocupações:- Ausência de controle; - Baixa de passivos contabilizados e obrigação societária emdestinar como lucro / dividendo, algo, que do ponto de vistaregulatório, ainda deveria ser tratado como obrigação.
BR GAAP Societário
Registro de Receitas
BR GAAP RegulatórioRegistro de Receita sempre pelo líquido
Interesse em controle dos encargos setoriais
PRINCIPAIS CONFLITOS ENTRE O REGULATÓRIO E O SOCIETÁRIO
Receita de Construção
IFRS/BR GAAP a partir de 2008:
Subjetividade da Margem;
Sem previsão de cobertura tarifária no arcabouço regulatório durante a fase de construção;
Possibilidade de distribuição de lucros x equilíbrio econômico e financeiro da concessão.
PRINCIPAIS CONFLITOS ENTRE O REGULATÓRIO E O SOCIETÁRIO
AGENDA
Diferentes Focos da Contabilidade
Preocupações do Órgão Regulador
Desafios para o Setor Elétrico
Contabilização do ativo financeiro, intangível eimobilizado
Principais Conflitos entre o Regulatório e o Societário
Contabilização do ativo financeiro, intangível e imobilizado
Valor Novo de Reposição
Critérios utilizados na bifurcação do ativo imobilizado:
Custo histórico
Custo histórico corrigido
Contabilização do ativo financeiro, intangível e imobilizado
Critérios de bifurcação adotados (exemplo):
AtivoFinanceiro
Intangível
Total
200
800
1000
VOC
1000
Avaliação do Financeiro por VNR
Mantido o total (VOC)
240Calcula-se
ofinanceiro
com incremento
760Diferença
VNR = 1200 (20% de incremento)
20%
Contabilização do ativo financeiro, intangível e imobilizado
EX
EM
PLO
SCusto Atribuído (Deemed Cost) – ICPC 10
Quais foram os critérios utilizados para valoração dos ativos?
Terrenos
Reservatórios, Barragens e Adutoras
Edificações, Obras Civis e Benfeitorias
Máquinas e Equipamentos
REIDI – Incentivo para quem não tem ativo imobilizado?
Aplicação do IFRIC 12
Controle do ativo imobilizado;
Existência de créditos de ICMS sobre bens de ativo imobilizado para quem não tem ativo imobilizado?
Apropriação de juros virtuais na troca do ativo imobilizado pelo ativo financeiro.
Os investimentos em ampliações serão contabilizadoscomo despesa e não como ativo imobilizado;
Contabilização do ativo financeiro, intangível e imobilizado
AGENDA
Diferentes Focos da Contabilidade
Contabilização do ativo financeiro, intangível eimobilizado
Desafios para o Setor Elétrico
Preocupações do Órgão Regulador
Principais Conflitos entre o Regulatório e o Societário
Distribuição de dividendos com base no Lucro Societário
PREOCUPAÇÕES DO ÓRGÃO REGULADOR
Comprometimento do equilíbrio econômico-financeiro da concessão
Lucro Societário maior que o Lucro Regulatório
R$ mil
Descrição 31/12/2010 31/12/2009
Lucro Líquido - ANEEL 934.239 815.170IFRIC12 7.312 36.231Regulatório 10.082 73.549Efeitos dos tributos -5.914 37.325
Lucro líq --> IFRS 945.719 887.625
Patrimônio Líquido - ANEEL 2.307.091 2.085.232IFRIC12 73.637 31.615Regulatório 31.850 21.770Efeito dos tributos 35.866 18.151
Patrimônio Líquido --> IFRS 2.376.712 2.120.466
Comparação contabilidade regulatória x societária
PREOCUPAÇÕES DO ÓRGÃO REGULADOR
AGENDA
Diferentes Focos da Contabilidade
Contabilização do ativo financeiro, intangível eimobilizado
Preocupações do Órgão Regulador
Desafios para o Setor Elétrico
Principais Conflitos entre o Regulatório e o Societário
Definição pelo Poder Concedente quanto àrenovação ou não das concessões, bem como oscritérios de indenização;
DESAFIOS PARA O SETOR ELÉTRICO
Valor Novo de ReposiçãoVNR
Custo HistóricoCusto HistóricoCorrigido
DESAFIOS PARA O SETOR ELÉTRICO
Revisão do Manual de Contabilidade do Setor Elétrico – MCSE
Adequação às Normas Internacionais no que couber;
Estrutura de contas em consonância com a Lei nº 11.638/07;
Revisão das técnicas de funcionamento.
DESAFIOS PARA O SETOR ELÉTRICO
Melhoria da qualidade da informação contábil regulatória
Tomada de decisões.
Informação contábil como insumo para cálculo tarifário – Custos Operacionais;
Aperfeiçoamento dos modelos das demonstrações contábeis regulatórias e suas notas explicativas;
DESAFIOS PARA O SETOR ELÉTRICO
Publicação das DCR´s
No sítio da ANEEL.
No sítio da empresa;
DESAFIOS PARA O SETOR ELÉTRICO
Central de Informações Econômico-Financeira do Setor Elétrico
Maior transparência à sociedade dasinformações do setor;
Referência como base de dados para osstakeholders / shareholders.
ObrigadoSGAN – Quadra 603 – Módulos “I” e “J”
Brasília – DF – 70830-030TEL. 55 (61) 2192 8600
Ouvidoria: 144www.aneel.gov.br
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