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Finanças MunicipaisArticulando ações para o fortalecimento dos
Municípios e suas entidades de representação
Oficina Técnica
Programa de Trabalho
1. Royalties;
2. ISS de Cartões de Crédito;
3. Simples Nacional;
4. Microempreendedor Individual - MEI;
5. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR;
6. Leasing;
7. Cartórios;
8. Divida Ativa;
9. Compensação Financeira pela Exploração de Recursos Minerais – CFEM;
10. Temas adicionais.
• Valores
• Volume de transações– Mais de 23% das operações são aquisições de serviços
ISS de Cartões de Crédito
Arrecadação das empresas de Cartões de Crédito e Serviços
2011 2012 (expectativa de 20% de crescimento)
2014 (expectativa)
R$ 669 bilhões R$ 802,8 bilhões – renderão aos Municípios cerca de R$ 2
bilhões de ISS
Superar R$ 1 Trilhão
Fonte: ABECS
• A Fazenda deve buscar a arrecadação de valores não recolhidos dos últimos cinco anos.
- Faturamento dos últimos 5 anos:
• O que representa uma receita de ISS de:
ISS de Cartões de Crédito
2007 a 2011 R$ 2,332 trilhões
R$ 5, 85 bilhões
• Os Municípios possuem mais de ISS nas operações de cartões a serem arrecadados junto às administradoras de cartões de crédito/débito.
ISS de Cartões de Crédito
R$ 8 bilhões
R$ 8 bilhões representa quase dois meses de todo FPM distribuídos aos Municípios
• Valores a receber
Fonte: Associação Brasileira de Empresas de Leasing
• Decisões – Julgado em 23/05 e 27/06 - Suspenso o processo Resp 1060210
que trata onde é devido o recolhimento do ISS nas operações de leasing;
– Decisão confusa, pois poderá reabrir as discussões judiciais sobre o que vem a ser a perfectibilização do contrato.
• Ações– Articulação com os Ministros da 1º seção para que o recolhimento
do ISS fique onde é prestado o serviço.
Leasing
2007/2011 R$ 430 bilhões
Alíquota de 5% ISS R$ 21,5 bilhões fora os acréscimos legais
• Volume de receitas a receber:
Fonte: CNJ• Conforme dados do CNJ são aproximadamente 14 mil
cartórios no Brasil. Com base nas informações prestadas por 11.369 cartórios observa-se que a média anual de receitas cartorárias corresponde:– 344 mil/ano, ou seja, 28,6 mil/mês 17,2 mil/ano ou 1,43 mil/mês de receitas de ISS
provenientes de cartórios.
Cartórios
2006 – Faturamento anual ISS (Alíquota 5%)
R$ 4 Bilhões R$ 200 Milhões
Cartórios
• Base de cálculo:– É o valor do serviço prestado e a alíquota é variável,
segundo recentes decisões do STJ. Conforme entendimento da própria Corte a alíquota variável é aplicável somente quando o tabelião presta o serviço de forma pessoal. Decisão do STJ: REsp. 1208809 julgado em 03/05/2012.
• Ações CNM:– Convênio com a Corregedoria Nacional, para obter acesso
as informações do montante apresentado pelos cartórios em suas prestações de contas, direto para os Municípios.
Dívida Ativa
• Serasa/SPC – Possibilidade de inscrição do contribuinte nos cadastros de inadimplentes.
– Exemplo: Estado de Goiás que publicou Lei Estadual nº 16.076, de 11 de julho de 2007, viabilizando este procedimento. O STJ julgou legal a referida Lei, Recurso Ordinário em Mandado de Segurança Nº 2010/0210347-3.
– O Município deve ter cautela nessa ação e observar os seguintes procedimentos:
• Publicar lei que viabilize a legalidade do ato;• Firmar contrato/convênio com os órgãos de proteção ao crédito;• Inscrever a dívida ativa por autoridade competente (fiscal
municipal);• Lançar o débito e notificar o contribuinte inadimplente;• Aguardar o prazo para o contribuinte impugnar o possível auto de
infração.• Observar os dispositivos do Código Tributário Municipal;• Após todos os procedimentos e ritos fiscais necessários, inscrever
o contribuinte nos cadastros de inadimplentes, conforme convênio/contrato a ser realizado.
Divida Ativa
• Ações no CNJ
– Tentativa de diminuição das execuções;– Atualmente foi criado um grupo de trabalho, com a
participação da CNM, para elaborar boas práticas e criar mecanismos para otimizar a cobrança da Dívida Ativa Municipal.
Dívida Ativa
• Marco Regulatório - reformulação do atual modelo de Compensação Financeira pela Exploração de Recursos Minerais.
• Receita Atual• Cálculo
– A Compensação Financeira é calculada sobre o valor do faturamento líquido, obtido por ocasião da venda do produto mineral
– Alíquotas aplicadas sobre o faturamento líquido para obtenção do valor da CFEM :
CFEM
alíquota de 3% minério de alumínio, manganês, sal-gema e potássio
alíquota de 2% ferro, fertilizante, carvão e demais substâncias
alíquota de 0,2% pedras preciosas, pedras coradas lapidáveis, carbonados e metais nobres
alíquota de 1% ouro
CFEM
DISTRIBUIÇÃO• Os recursos da CFEM são distribuídos da seguinte forma:
- 12% para a União (DNPM, IBAMA e MCT).- 23% para o Estado onde for extraída a substância mineral.- 65% para o município produtor.
APLICAÇÃO• Em projetos, que revertam em prol da comunidade local;
• Melhoria da infra-estrutura;• Qualidade ambiental;• Saúde e educação.
NÃO APLICAÇÃO• em pagamento de dívida;• no quadro permanente de pessoal da União, dos Estados, Distrito
Federal e dos Municípios.
Simples Nacional – Opção
O acesso aos aplicativos do SN, pelos servidores dos entes, somente será permitido com certificação digital e mediante o cadastramento dos usuários no sistema.
• Competência
Na hipótese da ME ou EPP exercer atividade não incluída na competência tributária municipal, mas possuindo débitos com o respectivo ente, o Município poderá excluí-la do Regime.
• Termo de Exclusão;• Ciência;• Contencioso Administrativo.
Simples Nacional – Exclusão
Simples Nacional – Exclusão
• Por Comunicação- Opção- Obrigatória
• De ofício
RESOLUÇÃO 94/2011RESOLUÇÃO 94/2011
• Administrativa e por Medida Judicial: – Aplicativo de Liberação de Pendência, a partir de
2009;– Registro e Alteração de Eventos - alteração,
inclusão e exclusão.
Simples Nacional – Inclusão
DASN– No âmbito do Simples Nacional, o contribuinte entrega à Receita
Federal do Brasil a Declaração Anual do Simples Nacional – DASN:No caso da ME/EPP até 31 de março do ano calendário anterior;No caso do MEI até 31 de maio.
– O Valor Adicionado é extraído dos dados da DASN, que por sua vez acumula os dados informados no PGDAS mensal. Aqui o Valor Adicionado corresponde a 32% da Receita Bruta.
– É importante acompanhar e orientar as empresas, pois se não entregarem a declaração ou entregar com erros, o Município registrará perdas do VA, que representa 75% da formação do índice de repasse do ICMS distribuído aos Municípios.
PGDAS-D
– Extinta a DASN, para o ano calendário 2012;– Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais- DEFIS.
Simples Nacional – DASN e ICMS
Simples Nacional – Parcelamento
• O parcelamento será solicitado junto:
- à RFB;- à PGFN, quando o débito estiver inscrito em Dívida Ativa da União (DAU);- ao Estado, Distrito Federal (DF) ou Município, com relação ao débito de ICMS ou de ISS nas seguintes situações:
transferidos para inscrição em dívida ativa municipal, quando houver convênio com a PGFN. os débitos lançados individualmente pelo Município, na fase transitória da fiscalização - antes da disponibilização do Sistema Único de Fiscalização (Sefisc). O parcelamento desses débitos obedecerá inteiramente à legislação do respectivo ente;
devidos pelo Microempreendedor Individual (MEI).
• PRAZO
– Até 60 (sessenta) meses
• PARCELA MÍNIMA– ESTADOS/DF/MUNICÍPIOS
• Definido na legislação de cada Ente – RFB/PGFN
• R$ 500,00• REPARCELAMENTO
– Podem ser concedidos até 02(dois) reparcelamentos junto a cada órgão concessor
– O 1º com pedágio de 10% do valor consolidado– O 2º com pedágio de 20% do valor consolidado
Simples Nacional – Parcelamento
Simples Nacional – Dívida Ativa
• PGFN poderá, mediante celebração de convênio, delegar aos Estados e Municípios interessados a inscrição em dívida ativa e a cobrança dos tributos estaduais e municipais (artigo 41, §3o, da LC no 123/2006).
• Convênio Celebrado: Modelo Padrão Comunicado nº 26/2011 (atualizado);- Não há convênio celebrado:- A PGFN manterá a sua competência exclusiva para inscrição e ajuizamento
dos débitos fiscais, nos seguintes casos: (a) débitos declarados e não pagos,(b) débitos lançados na fase transitória, por intermédio de auto de infração
próprio do ente, e os relativos a seus próprios tributos quando decorrentes de autos de infração lavrados após a fase transitória, por meio do SEFISC.
– Mudanças no Limite
– Abertura, alteração, cancelamento e baixa• Sem custos no período da formalização;• Sistema de cancelamento, baixa e alteração via portal em
fase de especificação;• Cancelamento dentro dos 180 dias.
– Arquivo do MEI• Disponibilizado semanalmente no Portal do Simples
Nacional.
MEI
Microempreendedor Individual - MEI
Até R$60.000,00 ano, R$5.000,00 mensais
• Com a definição de que a parte da União, 50% do valor arrecado, passará a ser recebida pelo Município optante, possibilitou a muitos obterem resultados positivos na arrecadação dos últimos 4 anos.
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR
Data do Convênio
Município 2008 2009 2010 2011
16/12/2008 Morro Agudo/SP 1.185.390,24 2.012.818,51 3.643.372,96 3.552.647,44
18/11/2008 Ribas do Rio Pardo/MS 983.954,26 1.639.268,87 3.643.190,55 4.057.514,11
29/01/2009 Uberaba/MG 748.374,15 1.189.744,24 2.674.162,86 3.906.425,81
29/11/2008 Corumbá/MS 874.659,92 1.396.713,91 3.198.411,73 2.907.206,14
29/01/2009 Jataí/GO 350.790,18 1.320.890,24 2.459.860,33 2.367.481,73
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR
Município/UF 2008 2009 2010 2011
Água Clara/MS 812.374,85 1.101.976,64 2.866.379,18 2.901.001,35
Rio Brilhante/MS 590.435,52 1.124.648,90 2.532.915,37 2.608.767,79
Aquidauana/MS 579.283,56 855.499,62 1.927.752,71 2.326.247,30
Alegrete/RS 723.337,87 883.702,07 2.067.951,02 2.216.737,59
Uruguaiana/RS 606.393,44 961.769,22 2.120.592,93 2.193.376,45
Formosa do Rio Preto/BA 586.357,15 714.874,15 1.200.241,29 2.026.924,28
Santana do Livramento/RS 571.515,63 834.460,00 1.903.165,48 1.946.641,81
Rio Verde/GO 594.855,72 1.063.147,97 1.769.597,04 1.901.042,84
Campinas/SP 702.344,18 1.153.231,35 1.714.172,94 1.816.566,97
Itiquira/MT 548.185,61 424.770,77 590.663,01 1.433.995,95
São Borja/RS 540.681,41 837.305,21 1.308.189,53 1.346.056,58
São Paulo/SP 754.827,16 674.348,91 689.416,83 1.088.930,90
Uberlândia/MG 619.592,62 665.057,82 814.604,35 965.093,91
Guarapuava/PR 629.986,21 720.189,66 723.587,22 805.353,96
• Programa Omisso da Declaração do ITR (DITR) – Relação dos contribuintes omissos das declarações
anuais;• Disponível no portal e-CAC;• Necessário o uso do certificado digital e-CPF ou e-CNPJ
– Normas de execução.• O trabalho consiste em duas etapas:
– Intimação;– Envio da listagem dos contribuintes intimados para
delegacia da RFB.
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR
A omissão da DITR será verificada em relação aos exercícios de 2007 a 2010.
• Construção Civil• IPTU• Compensação das Isenções ICMS, Proposta de Sumula
Vinculante nº30 • Beneficiamento• ISS Farmácias de Manipulação
Temas Adicionais
(61) 2101-6000 | financas@cnm.org.br
Obrigado.
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