Finanças MunicipaisArticulando ações para o fortalecimento dos

Municípios e suas entidades de representação

Oficina Técnica

Programa de Trabalho

1. Royalties;

2. ISS de Cartões de Crédito;

3. Simples Nacional;

4. Microempreendedor Individual - MEI;

5. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR;

6. Leasing;

7. Cartórios;

8. Divida Ativa;

9. Compensação Financeira pela Exploração de Recursos Minerais – CFEM;

10. Temas adicionais.

• Valores

• Volume de transações– Mais de 23% das operações são aquisições de serviços

ISS de Cartões de Crédito

Arrecadação das empresas de Cartões de Crédito e Serviços

2011 2012 (expectativa de 20% de crescimento)

2014 (expectativa)

R$ 669 bilhões R$ 802,8 bilhões – renderão aos Municípios cerca de R$ 2

bilhões de ISS

Superar R$ 1 Trilhão

Fonte: ABECS

• A Fazenda deve buscar a arrecadação de valores não recolhidos dos últimos cinco anos.

- Faturamento dos últimos 5 anos:

• O que representa uma receita de ISS de:

ISS de Cartões de Crédito

2007 a 2011 R$ 2,332 trilhões

R$ 5, 85 bilhões

• Os Municípios possuem mais de ISS nas operações de cartões a serem arrecadados junto às administradoras de cartões de crédito/débito.

ISS de Cartões de Crédito

R$ 8 bilhões

R$ 8 bilhões representa quase dois meses de todo FPM distribuídos aos Municípios

• Valores a receber

Fonte: Associação Brasileira de Empresas de Leasing

• Decisões – Julgado em 23/05 e 27/06 - Suspenso o processo Resp 1060210

que trata onde é devido o recolhimento do ISS nas operações de leasing;

– Decisão confusa, pois poderá reabrir as discussões judiciais sobre o que vem a ser a perfectibilização do contrato.

• Ações– Articulação com os Ministros da 1º seção para que o recolhimento

do ISS fique onde é prestado o serviço.

Leasing

2007/2011 R$ 430 bilhões

Alíquota de 5% ISS R$ 21,5 bilhões fora os acréscimos legais

• Volume de receitas a receber:

Fonte: CNJ• Conforme dados do CNJ são aproximadamente 14 mil

cartórios no Brasil. Com base nas informações prestadas por 11.369 cartórios observa-se que a média anual de receitas cartorárias corresponde:– 344 mil/ano, ou seja, 28,6 mil/mês 17,2 mil/ano ou 1,43 mil/mês de receitas de ISS

provenientes de cartórios.

Cartórios

2006 – Faturamento anual ISS (Alíquota 5%)

R$ 4 Bilhões R$ 200 Milhões

Cartórios

• Base de cálculo:– É o valor do serviço prestado e a alíquota é variável,

segundo recentes decisões do STJ. Conforme entendimento da própria Corte a alíquota variável é aplicável somente quando o tabelião presta o serviço de forma pessoal. Decisão do STJ: REsp. 1208809 julgado em 03/05/2012.

• Ações CNM:– Convênio com a Corregedoria Nacional, para obter acesso

as informações do montante apresentado pelos cartórios em suas prestações de contas, direto para os Municípios.

Dívida Ativa

• Serasa/SPC – Possibilidade de inscrição do contribuinte nos cadastros de inadimplentes.

– Exemplo: Estado de Goiás que publicou Lei Estadual nº 16.076, de 11 de julho de 2007, viabilizando este procedimento. O STJ julgou legal a referida Lei, Recurso Ordinário em Mandado de Segurança Nº 2010/0210347-3.

– O Município deve ter cautela nessa ação e observar os seguintes procedimentos:

• Publicar lei que viabilize a legalidade do ato;• Firmar contrato/convênio com os órgãos de proteção ao crédito;• Inscrever a dívida ativa por autoridade competente (fiscal

municipal);• Lançar o débito e notificar o contribuinte inadimplente;• Aguardar o prazo para o contribuinte impugnar o possível auto de

infração.• Observar os dispositivos do Código Tributário Municipal;• Após todos os procedimentos e ritos fiscais necessários, inscrever

o contribuinte nos cadastros de inadimplentes, conforme convênio/contrato a ser realizado.

Divida Ativa

• Ações no CNJ

– Tentativa de diminuição das execuções;– Atualmente foi criado um grupo de trabalho, com a

participação da CNM, para elaborar boas práticas e criar mecanismos para otimizar a cobrança da Dívida Ativa Municipal.

Dívida Ativa

• Marco Regulatório - reformulação do atual modelo de Compensação Financeira pela Exploração de Recursos Minerais.

• Receita Atual• Cálculo

– A Compensação Financeira é calculada sobre o valor do faturamento líquido, obtido por ocasião da venda do produto mineral

– Alíquotas aplicadas sobre o faturamento líquido para obtenção do valor da CFEM :

CFEM

alíquota de 3% minério de alumínio, manganês, sal-gema e potássio

alíquota de 2% ferro, fertilizante, carvão e demais substâncias

alíquota de 0,2% pedras preciosas, pedras coradas lapidáveis, carbonados e metais nobres

alíquota de 1% ouro

CFEM

DISTRIBUIÇÃO• Os recursos da CFEM são distribuídos da seguinte forma:

- 12% para a União (DNPM, IBAMA e MCT).- 23% para o Estado onde for extraída a substância mineral.- 65% para o município produtor.

APLICAÇÃO• Em projetos, que revertam em prol da comunidade local;

• Melhoria da infra-estrutura;• Qualidade ambiental;• Saúde e educação.

NÃO APLICAÇÃO• em pagamento de dívida;• no quadro permanente de pessoal da União, dos Estados, Distrito

Federal e dos Municípios.

Simples Nacional – Opção

O acesso aos aplicativos do SN, pelos servidores dos entes, somente será permitido com certificação digital e mediante o cadastramento dos usuários no sistema.

• Competência

Na hipótese da ME ou EPP exercer atividade não incluída na competência tributária municipal, mas possuindo débitos com o respectivo ente, o Município poderá excluí-la do Regime.

• Termo de Exclusão;• Ciência;• Contencioso Administrativo.

Simples Nacional – Exclusão

Simples Nacional – Exclusão

• Por Comunicação- Opção- Obrigatória

• De ofício

RESOLUÇÃO 94/2011RESOLUÇÃO 94/2011

• Administrativa e por Medida Judicial: – Aplicativo de Liberação de Pendência, a partir de

2009;– Registro e Alteração de Eventos - alteração,

inclusão e exclusão.

Simples Nacional – Inclusão

DASN– No âmbito do Simples Nacional, o contribuinte entrega à Receita

Federal do Brasil a Declaração Anual do Simples Nacional – DASN:No caso da ME/EPP até 31 de março do ano calendário anterior;No caso do MEI até 31 de maio.

– O Valor Adicionado é extraído dos dados da DASN, que por sua vez acumula os dados informados no PGDAS mensal. Aqui o Valor Adicionado corresponde a 32% da Receita Bruta.

– É importante acompanhar e orientar as empresas, pois se não entregarem a declaração ou entregar com erros, o Município registrará perdas do VA, que representa 75% da formação do índice de repasse do ICMS distribuído aos Municípios.

PGDAS-D

– Extinta a DASN, para o ano calendário 2012;– Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais- DEFIS.

Simples Nacional – DASN e ICMS

Simples Nacional – Parcelamento

• O parcelamento será solicitado junto:

- à RFB;- à PGFN, quando o débito estiver inscrito em Dívida Ativa da União (DAU);- ao Estado, Distrito Federal (DF) ou Município, com relação ao débito de ICMS ou de ISS nas seguintes situações:

transferidos para inscrição em dívida ativa municipal, quando houver convênio com a PGFN. os débitos lançados individualmente pelo Município, na fase transitória da fiscalização - antes da disponibilização do Sistema Único de Fiscalização (Sefisc). O parcelamento desses débitos obedecerá inteiramente à legislação do respectivo ente;

devidos pelo Microempreendedor Individual (MEI).

• PRAZO

– Até 60 (sessenta) meses

• PARCELA MÍNIMA– ESTADOS/DF/MUNICÍPIOS

• Definido na legislação de cada Ente – RFB/PGFN

• R$ 500,00• REPARCELAMENTO

– Podem ser concedidos até 02(dois) reparcelamentos junto a cada órgão concessor

– O 1º com pedágio de 10% do valor consolidado– O 2º com pedágio de 20% do valor consolidado

Simples Nacional – Parcelamento

Simples Nacional – Dívida Ativa

• PGFN poderá, mediante celebração de convênio, delegar aos Estados e Municípios interessados a inscrição em dívida ativa e a cobrança dos tributos estaduais e municipais (artigo 41, §3o, da LC no 123/2006).

• Convênio Celebrado: Modelo Padrão Comunicado nº 26/2011 (atualizado);- Não há convênio celebrado:- A PGFN manterá a sua competência exclusiva para inscrição e ajuizamento

dos débitos fiscais, nos seguintes casos: (a) débitos declarados e não pagos,(b) débitos lançados na fase transitória, por intermédio de auto de infração

próprio do ente, e os relativos a seus próprios tributos quando decorrentes de autos de infração lavrados após a fase transitória, por meio do SEFISC.

– Mudanças no Limite

– Abertura, alteração, cancelamento e baixa• Sem custos no período da formalização;• Sistema de cancelamento, baixa e alteração via portal em

fase de especificação;• Cancelamento dentro dos 180 dias.

– Arquivo do MEI• Disponibilizado semanalmente no Portal do Simples

Nacional.

MEI

Microempreendedor Individual - MEI

Até R$60.000,00 ano, R$5.000,00 mensais

• Com a definição de que a parte da União, 50% do valor arrecado, passará a ser recebida pelo Município optante, possibilitou a muitos obterem resultados positivos na arrecadação dos últimos 4 anos.

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR

Data do Convênio

Município 2008 2009 2010 2011

16/12/2008 Morro Agudo/SP 1.185.390,24 2.012.818,51 3.643.372,96 3.552.647,44

18/11/2008 Ribas do Rio Pardo/MS 983.954,26 1.639.268,87 3.643.190,55 4.057.514,11

29/01/2009 Uberaba/MG 748.374,15 1.189.744,24 2.674.162,86 3.906.425,81

29/11/2008 Corumbá/MS 874.659,92 1.396.713,91 3.198.411,73 2.907.206,14

29/01/2009 Jataí/GO 350.790,18 1.320.890,24 2.459.860,33 2.367.481,73

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR

Município/UF 2008 2009 2010 2011

Água Clara/MS 812.374,85 1.101.976,64 2.866.379,18 2.901.001,35

Rio Brilhante/MS 590.435,52 1.124.648,90 2.532.915,37 2.608.767,79

Aquidauana/MS 579.283,56 855.499,62 1.927.752,71 2.326.247,30

Alegrete/RS 723.337,87 883.702,07 2.067.951,02 2.216.737,59

Uruguaiana/RS 606.393,44 961.769,22 2.120.592,93 2.193.376,45

Formosa do Rio Preto/BA 586.357,15 714.874,15 1.200.241,29 2.026.924,28

Santana do Livramento/RS 571.515,63 834.460,00 1.903.165,48 1.946.641,81

Rio Verde/GO 594.855,72 1.063.147,97 1.769.597,04 1.901.042,84

Campinas/SP 702.344,18 1.153.231,35 1.714.172,94 1.816.566,97

Itiquira/MT 548.185,61 424.770,77 590.663,01 1.433.995,95

São Borja/RS 540.681,41 837.305,21 1.308.189,53 1.346.056,58

São Paulo/SP 754.827,16 674.348,91 689.416,83 1.088.930,90

Uberlândia/MG 619.592,62 665.057,82 814.604,35 965.093,91

Guarapuava/PR 629.986,21 720.189,66 723.587,22 805.353,96

• Programa Omisso da Declaração do ITR (DITR) – Relação dos contribuintes omissos das declarações

anuais;• Disponível no portal e-CAC;• Necessário o uso do certificado digital e-CPF ou e-CNPJ

– Normas de execução.• O trabalho consiste em duas etapas:

– Intimação;– Envio da listagem dos contribuintes intimados para

delegacia da RFB.

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR

A omissão da DITR será verificada em relação aos exercícios de 2007 a 2010.

• Construção Civil• IPTU• Compensação das Isenções ICMS, Proposta de Sumula

Vinculante nº30 • Beneficiamento• ISS Farmácias de Manipulação

Temas Adicionais

(61) 2101-6000 | financas@cnm.org.br

Obrigado.