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GFIP
SEFIP 8.4
MÓDULO 1
PREENCHIMENTO e GERAÇÃO
Sergio Queiroga – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil
RJ, 3 de Fevereiro de 2011
2
GFIP SEFIP GPS GRF
GFIP – é a “Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à
Previdência Social e à RFB”.
É uma Declaração de Fatos Geradores de Contribuições
(Previdenciárias e de Terceiros) e de Depósitos de FGTS dos
trabalhadores. Tem efeito de confissão de dívida (STJ).
SEFIP – é o Programa Gerador da Declaração “GFIP”.
GPS – Guia da Previdência Social (pagamento de INSS e
Terceiros). Se for pagamento após vencimento, gerá-la no site
da RFB.
GRF – Guia de Recolhimento do FGTS (guia de depósito).
3
RESTRIÇÕES À EMISSÃO DA CND ou CPD-En
• Certidão tem validade por 180 dias. Admite-se solicitar nova
certidão após 90 dias da liberação da última certidão.
• O responsável legal da empresa/órgão público pode requisitar
senha para acesso às restrições. Agendar atendimento pela
Internet ou pelo telefone 146:
www.receita. fazenda.gov.br, clicar no item "Unidades de
Atendimento“ (parte superior da tela);
- Agendamento de serviços (Atendimento);
- Agendamento de outros serviços e (Avançar);
- Preencher dados cadastrais (CNPJ e CPF do responsável)
- Informar telefone e selecionar a Unidade de Atendimento
(CAC/ARF)
- Opção “Cadastros” e “Cadastramento Previdenciário
Senha de Auto Atendimento”
4
LEGISLAÇÃO PREVIDENCIÁRIA EM VIGOR
• Lei 8.212/91, com alterações posteriores (Plano de Custeio);
• Lei 8.213/91 – (Plano de Benefícios);
• Lei 10.666/03, com alterações posteriores;
• Lei 11.941/09 (criou novo critério de compensação da
Retenção de 11% e convalidou parte MP 449/2008). A MP 449
revogou o limite de 30% para compensação previdenciária;
• Regulamento da Previdência Social – RPS – aprovado pelo
Decreto 3.048/99, com alterações posteriores;
• Instrução Normativa RFB nº 971, de 13/11/2009, com
alterações posteriores.
5
O QUE DEVE SER INFORMADO NA GFIP ?
Dados Cadastrais
De todos os estabelecimentos separadamente (sede e
filiais) do Empregador/Contribuinte;
De todos os trabalhadores e tomadores de serviço
(inclusive de obras de construção civil);
Fatos geradores
De todas as Contribuições Previdenciárias (remunerações,
receitas, etc), das Contribuições de Terceiros (não devidas
pelos órgãos públicos) e dos depósitos do FGTS;
Outras informações
Movimentações de trabalhadores, salário-família, salário-
maternidade, compensação, Retenção de 11% sobre
NF/fatura (declarada pelo prestador de serviço) etc.
6
PRAZO DE ENTREGA DA GFIP
• DIA 7 do MÊS SEGUINTE ao de ocorrência dos
fatos geradores (REGIME DE COMPETÊNCIA).
• ANTECIPA-SE PARA O DIA ÚTIL ANTERIOR, se
não houver expediente bancário no dia 7.
7
PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS
CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS - GPS
Prazo para empresas em geral, inclusive os órgãos
públicos:
Dia 20 mês seguinte ao de ocorrência dos FGs
Para recolhimento após vencimento, acessar o site
da RFB e gerar GPS com os acréscimos legais
(multa de mora e juros de mora).
( O SEFIP 8.4 não está atualizado)
8
GFIP
Infrações previstas em lei
deixar de entregar a GFIP;
omitir fatos geradores em GFIP;
entregar GFIP com erro de preenchimento;
Conseqüências M.A.E.D. ou Auto-de-Infração (em Auditoria Fiscal)
Impede a Certidão Negativa de Débito – CND e repasse do FPE.
MULTASArt. 32 e 32-A da Lei 8.212/91 (NR da Lei 11.941/2009)
Art. 284 do RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99
9
GFIP
Deixar de informar fatos geradores em GFIP configura
Crime de Sonegação de Contribuição Previdenciária
(inciso III do Art. 337-A – Código Penal)
SONEGAÇÃO DE CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA
Art. 337-A Suprimir ou reduzir contribuição previdenciária social
e qualquer acessório, mediante as seguintes condutas
(acrescentado pela Lei 9.983, de 14.07.2000)
...........................................................................
III – omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros auferidos,
remunerações pagas ou creditadas e demais fatos geradores
de contribuições sociais previdenciárias: (Alínea acrescentada
pela Lei 9.983, de 14.07.2000).
10
A partir de 2006 a GFIP passou a ser
ÚNICA POR “CHAVE” !
VALE DIZER:
1 - Todas as informações que se relacionem com uma
determinada “CHAVE” devem ser declaradas no mesmo
“Movimento”.
2 – O envio de nova GFIP substitui TODAS as informações
declaradas em GFIP anterior que contenha a mesma
“Chave” e “Número de Controle” diferente
(mecanismo de retificação da GFIP p/ a RFB e o INSS).
11
Quadro 20 - (órgãos do poder público e equiparados)
FPAS 582
Alíquotas - contribuição sobre a remuneração de segurados:
Previdência Social: 20 %
RAT: % variável (de acordo com o CNAE da atividade preponderante
– ver Anexo I da IN RFB 971/2009)
Terceiros: 0,0 %
Órgãos do poder público e equiparados são: União, Estados,
Municípios e respectivas autarquias e fundações públicas.
Nota: Os órgãos da Administração Pública Direta, tais como
Prefeituras, Câmaras, Assembléias Legislativas, Secretarias e
Tribunais, identificados com inscrição no CNPJ, enquadrar-se-ão na
respectiva atividade.
12
CÓDIGOS RECOLHIMENTO - GFIP115 Recolhimento ao FGTS e informações à Previdência Social (+ usual);
130Recolhimento ao FGTS e informações à Previdência Social relativas aotrabalhador avulso portuário (Órgão Gestor Mão-de-Obra);
135Recolhimento ao FGTS e informações à Previdência Social relativas aotrabalhador avulso não portuário (Sindicato);
145 Recolhimento ao FGTS de diferenças apuradas pela CAIXA;
150
Recolhimento ao FGTS e informações à Previdência de empresaprestadora de serviços c/ cessão de mão-de-obra e empresa detrabalho temporário (Lei nº 6.019/74), em relação aos empregadoscedidos ou de obra de construção civil – empreitada parcial;
155Recolhimento ao FGTS e informações à Previdência Social de obra deconstrução civil – empreitada total ou obra própria;
211Declaração para a Previdência de cooperativa de trabalho relativa aoscontribuintes individuais cooperados que prestam serviços aostomadores (contratantes da cooperativa);
13
“CHAVE” da GFIP - Composição
CÓDIGOS DE RECOLHIMENTO
115, 150, 155, 211 130, 135, 608 650
CHAVE
CNPJ/CEI do empregador CNPJ/CEI do empregador CNPJ/CEI do
empregador
Competência Competência Competência
FPAS FPAS FPAS
Código de Recolhimento Código de Recolhimento Código de
Recolhimento
CNPJ/CEI do
Tomador
Número do
Processo/Vara/
Período
Haverá no Banco de Dados da RFB e do INSS
uma única GFIP válida para cada “Chave”
14
DEVEM SER ENTREGUES GFIP(s) DISTINTAS:
Por Estabelecimento do Sujeito Passivo (CNPJ / CEI);
Por Competência, inclusive a competência 13;
Por Código Recolhimento;
Por Código FPAS (Salvo para FPAS 620, 744, 779);
Por Tomador de serviço (Só p/ Cód. Rec. 130, 135 e 608).
Por Número de processo / vara trabalhista / período da
reclamatória trabalhista / dissídio coletivo, nos códigos
650 e 660.
15
• GFIP Inicial - 1ª declaração enviada
• GFIP Retificadora - GFIP(s) posterior(es) à 1ª
• GFIP sem Movimento – para ausência de FG(s)
• Pedido de Exclusão – excluir GFIP entregue
“TIPOS” DE GFIP GERADAS
A PARTIR DA VERSÃO 8.0 DO SEFIP
As GFIP serão gravadas em arquivos do tipo:
NRA.SFP (NRA é o Número do Arquivo Enviado)
16
“MODALIDADE FGTS” (para cada trabalhador)
Identifica o depósito do FGTS ou apenas a declaração do
valor a ser depositado para cada beneficiário.
Modalidade Descritivo
Branco Recolhimento ao FGTS e Declaração à Previdência
1 Declaração ao FGTS e à Previdência
9 Confirmação ou Retificação de informações anteriores
17
Modalidade FGTS: GFIP INICIAL / RETIFICADORA
1Trabalhador sem recolhimento do FGTS
BrancoTrabalhador com recolhimento do FGTS
Modalidade FGTSTrabalhador
BrancoRecolhimento de FGTS (integral ou parcial) para trabalhador informado anteriormente
Branco ou 1Trabalhador incluído na nova GFIP, ou seja,
não informado na GFIP anterior
9Trabalhador informado na GFIP anterior
sem alteração
9Trabalhador informado na GFIP anterior e
para o qual houve alteração
Modalidade FGTSTrabalhador
GFIP Inicial
GFIP Retificadora
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NÚMERO DE CONTROLE
• Código composto por 16 caracteres - letras,
algarismos e/ou sinais aritméticos (+ , /).
• As informações de interesse da Previdência / RFB,
registradas na GFIP, interferem na formação do Nº
de Controle.
• Ou seja, os campos de interesse exclusivo do FGTS
não interferem em sua geração (p.ex: “Modalidade”)
• Tem como finalidade diferenciar uma GFIP de
outra, mesmo quando tiverem chaves iguais.
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NÚMERO DE CONTROLE
• É gerado pelo SEFIP no “fechamento do Movimento”e impresso na RE, RET e REC (existe desde a
versão 7.0 do SEFIP – era em DOS).
• A partir versão 8.0, passou a ser impresso no:
“Comprovante de Declaração à Previdência”
“Comprovante de Solicitação de Exclusão”
“Comprovante de Solicitação de Retificação para o FGTS”
20
NÚMERO DE CONTROLE
21
NÚMERO DE ARQUIVO - NRA
•Código 16 de caracteres também composto de letras, algarismose sinais aritméticos (+ , /).
•Gerado pelo SEFIP no fechamento do movimento.
•Cada arquivo NRA.SFP, contendo uma ou mais de uma GFIP,será identificado por um único Número de Arquivo.
•Onde aparece impresso ?
Protocolo de Envio de Arquivos – “Comprovante de Entrega”
“Comprovante de Declaração à Previdência”
Relação de Estabelecimentos Centralizados – REC
Relação de Tomador/Obra – RET
Resumos da “RE”
Comprovante de solicitação de exclusão
Comprovante de solicitação de retificação para o FGTS
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NÚMERO DE ARQUIVO - NRA
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Chaves
iguais
Após a entrega da primeira GFIP
Chaves
diferentes
Números de
Controle iguais
Números de
Controle diferentes
Todas as GFIP das
respectivas chaves são
consideradas válidas
GFIP
RETIFICADORA
“DUPLICIDADE”
permanece a anterior
PROCESSAMENTO DA GFIP NA PREVIDÊNCIA SOCIAL / RFB
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GFIP SEM MOVIMENTO
• O estabelecimento da empresa ou o órgão público comausência de informações a declarar (não-ocorrência deFG) deve fazer GFIP Sem Movimento para a competênciaem que tal fato ocorrer:
Validade até competência anterior à de ocorrência de FG.
Comp. 08/07 09/07 10/07 11/07 12/07 13/07 01/08
GFIP S/ Mov x x 115 S/ Mov x x
25
GFIP - COMPETÊNCIA 13
• Passou a ser obrigatória a partir de 13/2005 (SEFIP 8.0)
• Destinada a informar o 13º salário total anual pago aosempregados (antecipações + última parcela creditada).
Inexistindo fatos geradores a informar na competência 13, entregar GFIP Sem Movimento (versão 8.4)
Excluir do 13º salário anual a parcela do ajuste de 13º decorrente de remuneração variável (comissão por vendas, por exemplo) cujo recolhimento é efetuado na GPS competência 12
• Prazo de entrega até 31 de janeiro do ano seguinte.
26
INFORMAÇÕES NA GFIP DA COMPETÊNCIA 13
• Rem. integral 13º salário de todos empregados (Base
de cálculo das contribuições na competência 13);
• Valor da dedução do 13º ref. ao salário-maternidade;
• Valor referente a competências anteriores, inferiores
ao limite mínimo para recolhimento (< R$ 29,00);
• Retenção 11% sobre nota fiscal ou fatura (L 9.711/98)
ocorrida em dezembro e abatida na GPS da
competência 13.
• Compensação (créditos perante a Previdência);
27
AVISO PRÉVIO INDENIZADO e 1/12 do 13º Na rescisão de contrato de trabalho de empregados
Art. 6º da IN RFB 925/2009 (Dec. 6.727/2009)
I - o valor do API não deverá ser informado na GFIP; e
II - o valor do 13º salário do API - informar no campo "Base de
Cálculo 13º salário da Previdência Social", exceto no caso de
empregado que tenha trabalhado por um período inferior a 15
(quinze) dias durante o ano.
Obs: Não utilizar a GPS gerada pelo SEFIP 8.4. Preencher
GPS avulsa c/ o valor correto das contribuições devidas
(incluindo o API e o 13º salário referente período do API).
28
OBRIGAÇÕES DISCUTIDAS JUDICIALMENTE
• Informar a GFIP de acordo com a legislação vigente e não
conforme o pleiteado judicialmente.
• Se a decisão judicial final alterar a obrigação, deverão ser
retificadas as GFIP de acordo com a sentença, sendo passível
de autuação a falta de correção após a referida decisão.
29
CNAE da Tabela 2.0 em lugar do CNAE-Fiscal
- Informar a atividade econômica do estabelecimento (CNAE
da Tabela 2.0, Resolução CONCLA nº 01, de 04/09/2006) ver
no site www.cnae.ibge.gov.br).
CNAE – PREPONDERANTEObrigatório a partir de 12/2008
Código da atividade econômica preponderante da empresa,
(conforme art. 72, 1º, da IN RFB nº 971/2010)
Definido o grau de risco da empresa (Anexo I da IN RFB
971/2009) tem-se a alíquota do RAT aplicável para todos os
seus estabelecimentos.
É de responsabilidade da empresa realizar o correto
enquadramento, que poderá ser revisto pela RFB.
30
1ª) Houve envio de GFIP com informações de FG(s) e o
correto seria GFIP Sem Movimento;
(Entregar o pedido de exclusão e depois a GFIP Sem Movimento)
2ª) A GFIP enviada inicialmente apresentou erro em um ou
mais campos que compõem a “Chave”.
(Motivo: a retificadora não substituirá a GFIP incorreta)
QUANDO ENVIAR UM PEDIDO DE EXCLUSÃO ?
Nova situação a partir do SEFIP 8.4:Se necessário retificar uma GFIP 650 / 660 que tenha sido
enviada c/ campos Processo e Vara do Trabalho em branco.
Resp: Quando uma nova GFIP não puder substituir a incorreta.
31
GFIP nos códigos de recolhimento 650 e 660
32
• Observar as normas estabelecidas nos artigos 100 a 108
da IN RFB 971/2009, com alterações posteriores, e as
orientações contidas no Capítulo IV, item 8, do Manual da
GFIP para usuários do SEFIP 8.4.
Elaboração de GFIP nos códigos de recolhimento 650 e 660
A GFIP 650/660 se destina a declarar informações de:
Anistiados, Conversão de Auxílio-doença em Acidente de
Trabalho, Reclamatória Trabalhista (com ou sem
reconhecimento de vínculo), Acordo Coletivo, Dissídio
Coletivo, Convenção Coletiva e Comissão de Conciliação
Prévia (CCP) / Núcleo Intersindical de Conciliação
Trabalhista (NINTER).
33
Havendo sentença judicial determinando a reintegração do
empregado (não convertida em indenização):
Deve ser transmitida uma GFIP (Cód. Rec. 650) para cada
competência do período compreendido entre o desligamento
anulado e o efetivo retorno do trabalhador.
Declarar o empregado reintegrado, com modalidade Branco e
indicar Característica 3. Nos campos Período Início e
Período Fim deve-se repetir a competência do movimento.
Além disso, a GFIP onde foi informada a
demissão/desligamento anulado deve ser retificada.
O procedimento se aplica para decisões proferidas antes ou
depois de 08/2005.
REINTEGRAÇÃO DE EMPREGADO
34
GFIP apenas para alteração cadastral
perante o FGTS
Elaborar GFIP com Código de Recolhimento 660 (que é
exclusivo do FGTS).
MOTIVO: Evitar que a GFIP seja tratada como GFIP
retificadora pela Previdência Social e RFB, substituindo as
informações declaradas em GFIP de mesma Chave e o
número de controle diferente.
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