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ente exercendo a atividade de uaccedilatildeo nas aacutereas IRPJ CSLL PIS os livros Comentaacuterios agraves Novas dos livros no campo tributaacuterio
Fonte Obrigaccedilotildees Fiscais para vos e Sped-ContaacutebilFiscaIPISI
Ihista e Previdenciaacuteria e Instrutor to Profissional Aacuterea Trabal hista de no Trabalho em Perguntas e
Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas
Entidades Sem Fins Lucrativos (Terceiro Setor) e Condomiacutenios
Destaques
~ Aspectos Contaacutebeis Societaacuterios e Fiscais (Cooperativas e Terceiro Setor)
~ Condomiacutenios aspectos tributaacuterios
~ Retenccedilatildeo na Fonte (IRPISCofinsCSLL)
~ Sped Contaacutebil
~ Sped Contribuiccedilotildees
~ Sped ECF
~ Prouni
~ Previdecircncia Social (Entidade Sem Fins de LucrativosCooperativasCondomiacutenios
Contribuintes Individuais - Autocircnomos Empresaacuterios e outros)
~ Desoneraccedilatildeo da Folha de Pagamento
~
~
~
eSocial
Retenccedilatildeo na Fonte do INSS
Obrigaccedilotildees Fiscais
5ordf Ediccedilatildeo
STJ00100655
tlOl ~
Presidente Jorge Santos Carneiro
Diretor Comercial Leonardo Gomes
Diretor de Operaccedilatildeo - Informaccedilotildees Cursos e Livros Elton Joseacute Donato
Gerente de Cursos e Livros Viviane Silva
Editora Viviane Caravieri Sant Ana
Assistente Editorial Valeacuteria B Saletti
Editoraccedilatildeo Eletrocircnica Li notec
Capa Bruno Ortega
Revisatildeo Linotec
Ediccedilatildeo concluiacuteda em marccedilo de 2015
Publicado e comercializado por 10B Informaccedilotildees Objetivas Publicaccedilotildees Juriacutedicas Ltda
Telefone 0800 724 7777 E-mail livrariaregiobcombr
tlOl ste Rua Antocircnio Nagib lbrahim 350 - Agua Branca - CEP 05036-060 Satildeo Paulo SP
Fone (11) 2188-7900
Dados Internacionais de Catalogaccedilatildeo na Publicaccedilatildeo (CIP) (Cacircmara Brasileira do Livro SP Brasil)
Azevedo Osmar Reis Obrigaccedilotildees fiscais das sociedades cooperativas e entidades sem fins
lucrativos (terceiro setor) e condomiacutenios I Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencioni Senne - 5 ed Satildeo Paulo 10B Folhamatic EBS SAGE 2015
ISBN 978-85-379-2412-9
1 Associaccedilotildees sem fins lucrativos Impostos - Legislaccedilatildeo - Brasil 2 Imunidade tributaacuteria - Brasil ) Isenccedilatildeo tributaacuteria - Brasil 4 Obrigaccedilotildees fiscais 5 Previdecircncia social Legislaccedilatildeo- Brasil 6 Sociedades cooperativas
Impostos - Legislaccedilatildeo - Brasil I Senne Silvio Helder lencioni 11 Tiacutetulo
15-01846 CDU-343362(81 ) --------------~
indices para cataacutelogo sistemaacutetico
1 Obrigaccedilotildees fiscais das sociedades cooperativas e entidades sem fins lucrativos Direito fiscal 343362(81)
2 Obrigaccedilotildees fiscais das sociedades cooperativas e entidades sem fins lucrativos Direito tributaacuterio 343362(81)
Todos os direitos reservados Eacute expressamente proibida a reproduccedilatildeO total ou parcial desta obra por qualquer meio ou processo sem preacutevia autorizaccedilatildeo do autor (Lei nordm 9610 de 19021998shyDOU de 20021998)
Impresso no Brasil Printed in Brazil
STJ00100655
Sumaacuterio fliLl_ MiilRt
APRESENTACcedilAtildeO 9
NOVIDADES DA 5sect EDICcedilAtildeO 11
CAPIacuteTULO I - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 43
INTRODCCcedilAtildeO 43
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA ENTIDADE SEM FINS LUCRATIVOS 44 11 IRPJ - Imunidade isenccedilatildeo e natildeo incidecircncia Conceituaccedilatildeo 44 12 IRPJ - Enquadramento da entidade como imune ou isenta do imposto 46
121 Entidades enquadradas na imunidade do Imposto de Renda 46 122 Requisitos para gozo da imunidade do Imposto de Renda 47 123 Entidades enquadradas e requisitos para gozar a isenccedilatildeo do Imposto de
Renda 54 124 Obrigaccediloacuteesacessoacuterias 55 125 Prouni - Isenccedilatildeo 56 126 Oscip (Organizaccedilatildeo da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico) 56 127 OS (Organizaccedilatildeo Social) 59
13 IRPJ Tratamento das receitas auferidas pelas entidades sem fins lucrativos 60 131 IRPJ Aluguel (locaccedilatildeo) de imoacutevel recebido 60 132 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira e poupanccedila 61 133 IRPJ Cantinarestaurante - Atividade comerciaL 62 134 IRPJ Doaccedilotildees recebidas 62 135 IRPJ - Empreacutestimos concedidos 63 136 IRPJ - Receita livros jornais perioacutedicos e papel de impressatildeo 63 137 IRPJ - Venda de livros religiosos discos e artigos de papelaria 63 138 IRPJ - Serviccedilos de creche 64 139 IRPJ Venda eventual do ativo imobilizado 64 1310 IRPJ - Praacutetica do comeacutercio em geral 64
14 IRPJ - Remuneraccedilatildeo dos dirigentes nas Entidades Sem Fins Lucrativos 66 141 Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico (Oscip) 66 142 Organizaccedilotildees Sociais (OS) 66 143 Entidade Beneficente de Assistecircncia Social Certificada 67 144 Instituiccedilotildees Sem Fins Lucrativos - Imunes 68 145 Entidade Sem Fins Lucrativos - Isenta 69 146 Entidades Religiosas e Instituiccedilotildees de Ensino Vocaciona1 69
15 IRPJ - Escrituraccedilatildeo contaacutebil completa e guarda de documentos Entidades Sem Fins Lucrativos 69
16 IRPJ - Nota fiscal Emissatildeo Entidades sem fins lucrativos 72
STJ00100655
14 OBRICACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVASt E~TIDADES SEgt FIsL~CRATIVOS (TERltEII()~ETOR) E CODogtiacuteNI05 Osrnar ReiSgt Azeurovedc Slvo -Jeder lerClor Serre
17 IRPJ - Transformar a entidade sem fins lucrativos em com fins lucrativos 72 18 IRPJ - Suspensatildeo da imunidade ou perda isenccedilatildeo do Imposto de Renda Entidades
sem fins lucrativos 72 19 IRPJ - Devoluccedilatildeo de patrimocircnio de entidade isenta 75 110 IRPJ - Entrega de bens e direitos para formaccedilatildeo do patrimocircnio de entidade isenta 76 UI IRPJ - Perda dos benefiacutecios fiscais Entidades sem fins lucrativos 76 112 IRPJ - Mora contumaz no pagamento de salaacuterios Entidades sem fins lucrativos 77 113 IRPJ - Danos agrave qualidade ambiental Entidades sem fins lucrativos 77 114 IRPJ - Seguridade social - Entidades sem fins lucrativos 78 U5 IRPJ - Crime contra ordem tributaacuteria - Entidades sem fins lucrativos 78 116 IRPJ - Dedutibilidade das doaccedilotildees para as entidades 78
1161 Qual o benefiacutecio fiscal para as empresas que efetuam doaccedilocirces7 78 1162 Quais empresas gozam do benefiacutecio das doaccedilocirces efetuadas 78 1163 Quais as doaccedilocirces permitidas pela do Imposto de Renda 78 1164 Brindes 82 1165 Contribuiccedilotildees natildeo compulsoacuterias 82
li7 IRPJ - OrganizaccedilatildeO Natildeo Governamental (ONG) 82 l171 SignilkadodeONG 82 1172 Motivos para constituiacuter a ONG 83 L 173 Formas juriacutedicas natildeo lucrativas da ONG 84 l174 Personalidade juriacutedica e inscriccedilatildeo fiscal da ONG 85 1175 Associaccedilatildeo sem fins lucrativos Definiccedilatildeo 86 1176 Constituiccedilatildeo de associaccedilatildeo sem fins lucrativos 86 1177 Estatu to social da associaccedilatildeo 87 I 178 Demais registros 88 1179 Fundaccedilatildeo sem fins lucrativos Caracteriacutesticas e formalidades 89 11710 Criteacuterios para a ONG gozar da isenccedilatildeo do IRPJ 89
118 IRPJ Organizaccedilocirces da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico (Oscip) 90 119 IRPJ - Organizaccedilotildees Sociais (OS) 92 120 IRPJ Entidade Desportiva Profissional 93
2 DESCONTO (NA FONTE) DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 93 21 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas na situaccedilatildeo de fontes
pagadoras do rendimento 93 211 Imposto de Renda na Fonte Trabalho assalariado (salaacuterio feacutenas l3ordm
salaacuterio pro labore etc) 94 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autocircnomo pago agrave pessoa fiacutesica 98 2l3 Imposto de Renda na Fonte Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago agrave pessoa
fiacutesica 99 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago agrave pessoa juriacutedica 101
2141 Engenharia (em relaccedilatildeo ao item 17 acima) 104 2142 Serviccedilos de Medicina (em relaccedilatildeo ao item 24 acima) 105
215 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas agrave pessoa jundica 106
216 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilos de limpeza conservaccedilatildeo segushyranccedila vigilatildencia transporte de valores e locaccedilatildeo de matildeo de obra pagos agrave pessoa juriacutedica 107
217 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de trabalho 108
218 lmposto de Renda na Fonte - Remessa para o exterior para pagamento de rendimentos do trabalho 109
STJ00100655
I
SUMAacuteRIO 15 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
JCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~m com fins lucrativos 72 219 Precircmios distribuiacutedos em bens ou serviccedilos 110 Imposto de Renda - Entidades 2110 Precircmios distribuiacutedos em dinheiro 110
72 2111 Rendimentos (do ano e de anos anteriores) pagos acumuladamente 111
75 2112 Dispensa de retenccedilatildeo de importatildencia natildeo superior a RS 1000 113
fins lucrativos 22 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas na posiccedilatildeo de prestadoras
76 de serviccedilo profissional 113 Entidades sem fins lucrativos
patrimocircnio de entidade isenta 76
77 23 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas - Rendimentos oriundos 114n fins lucrativos 77 de aplicaccedilatildeo financeira
tivos 78 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PISPASEP COFINS E CSLL) - ENshy~m fins lucrativos 78
s 78 TIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 114 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Entidades sem fins lucrativos na posiccedilatildeo ue efetuam doaccedilotildees 78
de fontes pagadoras do rendimento 114
10 do Imposto de Renda 78 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 114 Daccedilotildees efetuadas 78
312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 11782 12182 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 12282 12282 315 Limite de R$ 500000 para dispensa de retenccedilatildeo
83 316 Compensaacutevel a retenccedilatildeo 123
84 31 7 Destaque no corpo do documento fiscal sobre a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 123 fiscal da ONG 85 32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Entidades sem fins lucrativos na posiccedilatildeo
86 de prestadoras de serviccedilo 123 ivos 86 321 Aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo 123
87 322 Destaque no corpo do documento fiscal sobre a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 125
88 33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos L5 icas e formalidades 89 331 Dispensa do desconto (Imposto de Renda PIS Cofins e CSLL) na fonte IRPJ 89 pelos oacutergatildeos puacuteblicos federais e estaduais 125 Puacuteblico (Oscip) 90
4 PISIPASEP - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 12792
41 PISlPasep - Tipo de recolhimento para entidades imunes e isentas 12793
42 P1SIPasep - Regime Cumulativo - Entidades Imunes e Isentas 128 FONTE - ENTIDADES SEM 43 PISlPasep - Praacutetica da atividade comercial - Entidades imunes e isentas 129
93 44 PISlPasep - Aliacutequota - Entidades imunes e isentas 129 sentas na situaccedilatildeo de fontes 45 PISlPasep - Base de caacutelculofolha salaacuterio - Entidades imunes e isentas 130
93 46 P1SIPasep - Prazo e coacutedigo de recolhimento - Entidades imunes e isentas 130
94 47 PIsPasep Importaccedilatildeo pelas entidades imunes e isentas Dlalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
48 PISPasep - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 136 momo pago agrave pessoa fiacutesica 98 49 PISPasep - Decadecircncia e prescriccedilatildeo 136 Iloacutevel e moacutevel pago agrave pessoa 410 PIS sobre a Folha Mensal- ReflexatildeoQuestionaacutevel 136
orresponde agraves comissotildees ou 53 Cofins - Receitas isentas da Cofins decorrentes das atividades proacuteprias - Conceito
impeza conservaccedilatildeo segushy 54 Cofins - Receitas tributaacuteveis pela Cofins de atividade natildeo proacutepria - Entidades
99 sional pago agrave pessoa juriacutedica 101 5 COFINS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 137 17 acima) 104 51 Cofins - Enquadradas na isenccedilatildeo - Entidades imunes e isentas 137 Dao item 24 acima) 105 52 Cofins - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo - Entidades imunes e isentas 141
106 - Entidades imunes e isentas 143
accedilatildeo de matildeo de obra pagos imunes e isentas 146 107 55 Cofins - Aliacutequota e base de caacutelculo da Cofins-faturamento - Entidades imunes e
agrave sociedade cooperativa de isentas 147 108 56 Cofins - Prazo e coacutedigo de recolhimento da Cofins-faturamento - Entidades imunes
I o exterior para pagamento e isentas 147 109 57 Cofins-Importaccedilatildeo pela entidade imune e isenta 147
STJ00100655
16 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATiVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) CONDOMfNIOS Osmar Reis Azeedo I 5ilmiddot0 --iE der lenclcri Serne-middot ------ --------------~--- --~
58 Cofins - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 152 59 Cofins - Decadencia e prescriccedilatildeo 153
6 CSLL - CONTRIBUiCcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIacuteQUIDO ENTIDADES SEM FINS LCCRATlVOS 153 61 CSLL - Incidencia da contribuiccedilatildeo - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 62 CSLL - Imunidade Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 63 CSLL - Isenccedilatildeo - Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 155 64 CSLL - Suspensatildeo do gozo da isenccedilatildeo para Entidades Sem Fins Lucrativos 156 65 CSLL - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 156
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 157 71 Sped ECF Anual (ex-DlP]) Anual Entidades Sem Fins Lucrativos 157 72 Dirf - Anual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees Enshy
tidades Sem Fins Lucrativos 158 73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins
lucrativos 159 731 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas fiacutesicas 159 732 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas juriacutedicas 160 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
tidades sem fins lucrativos 161 75 DCTF Mensal - Entidades sem fins lucrativos 161 76 Sped-Contribuiccedilotildees (PISCofins e CPRB) 163 77 PERlDComp - Entidades Sem Fins Lucrativos 163 78 DITR - Anual- Entidades Sem Fins Lucrativos 167 79 Sped ECF Entidade Sem Fins Lucrativos 169 710 Sped Contaacutebil Entidade Sem Fins Lucrativos 170
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 172 81 Imposto de Renda Pessoa Juriacutedica - Entidades Sem Fins Lucrativos 172
811 Que prazo deve ser observado para guarda de documentos relativos aos principais tributos e contribuiccedilotildees federais administrados pela SRF 172
812 As Entidades Sem Fins Lucrativos e fundaccedilotildees devem observar na sua escrituraccedilatildeo as Normas Brasileiras de Contabilidade elaboradas pelo Conselho Federal de Contabilidade 173
813 Quais as consequencias para as Entidades Sem Fins Lucrativos que deishyxarem de satisfazer agraves condiccedilotildees exigidas na legislaccedilatildeo tributaacuteria para gozo da imunidade e da isenccedilatildeo 173
814 Praacutetica de atos que natildeo estejam com a finalidade essencial pode levar as entidades agrave perda da isenccedilatildeo 174
815 Quais os criteacuterios para as ONG gozarem da isenccedilatildeo do IRP] 174 82 Desconto na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins lucrativos 175
821 Como definir com exatidatildeo o periacuteodo de apuraccedilatildeo (a ser informado no Darf) e o prazo de recolhimento do IRFonte 175
82 2 Os rendimentos originados de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem desconto do IRFonte quando o investimento eacute feito por entidade sem fins lucrativos 175
823 As instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social (art 150 inciso VI aliacutenea c da Constituiccedilatildeo Federal) estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na Fonte sobre as suas aplicaccedilotildees financeiras 176
STJ00100655
JC~ATlVOS (TE~CEI~O SETO~) E CONDOMiacuteNIOS
152 153
IacuteQUIDO - ENTIDADES SEM 153
I Fins Lucrativos 153 ~ntidades Sem Fins Lucrativos 153 tidades Sem Fins Lucrativos 155 les Sem Fins Lucrativos 156
156
IAS - ENTIDADES SEM FINS 157
n Fins Lucrativos 157 nda e das contribuiccedilotildees - Enshy
158 e Renda - Entidades sem fins
159 sobre rendimentos pagos a
159 sobre rendimentos pagos a
160 les (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
161 161 163 163 167 169 170
s SEM FINS LUCRATIVOS 172 Fins Lucrativos 172 de documentos relativos aos
s administrados pela SRF 172 lccedilotildees devem observar na sua Jntabilidade elaboradas pelo
173 Sem Fins Lucrativos que deishyna legislaccedilatildeo tributaacuteria para
173 [idade essencial pode levar as
174 a isenccedilatildeo do IRPJ 174 s sem fins lucrativos 175 puraccedilatildeo (a ser informado no te 175 lanceiras de renda fixa sofrem Ilto eacute feito por entidade sem
175 ia social (art 150 inciso VI jeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto financeiras 176
SUMAacute~IO 17 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucratiacutevos
824 As instituiccedilotildees de caraacuteter filantrotildepico recreativo cultural e cientiacutefico e as associaccedilotildees civis que prestem os serviccedilos para os quais houverem sido instituiacutedas e os coloquem agrave disposiccedilatildeo do grupo de pessoas a que se destinam sem fins lucrativos consideradas isentas do IRPJ e da CSLL tambeacutem estatildeo isentas do Imposto de Renda incidente sobre suas aplicaccedilotildees financeiras 176
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Entidades sem fins lucrativos 177 831 O fato de natildeo haver retenccedilatildeo de 465 sobre as notas fiscais de valores
inferiores a R$ 500000 dispensa o seu emitente de recolher as contrishybuiccedilotildees incidentes sobre referidas notas 177
832 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) relativamente aos pagamentos inferiores a RS 500000 177
833 Qual eacute o prazo para recolhimento da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) retidos na fonte sobre os pagamentos efetuados a outras pessoas juridicas pela prestaccedilatildeo de serviccedilos 177
834 Os serviccedilos de conserto de motores industriais estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) 178
835 As empresas de transporte e agenciamento de cargas aeacutereas e rodoviaacuterias e de armazenagem estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PIS Pasep (465) 178
836 Como deve proceder o tomador de serviccedilos quando o prestador natildeo mencionar na nota fiscal o valor do PlSlPasep da Cofins e da CSLL retidos na Fonte (465) 178
837 Como proceder agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISPasep Cofins e CSLL (465) na hipoacutetese em que os pagamentos pelos serviccedilos forem efetuados de forma parcelada 179
838 Qual eacute a base de caacutelculo da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees ao PIS Pasep Cofins e CSLL (465) nas atividades de serviccedilos temporaacuterios tendo em vista que na nota fiscal constam diversos itens tais como salaacuterios vales-transporte vales-refeiccedilatildeo entre outros 179
839 As escolas de informaacutetica que oferecem cursos profissionalizantes na condiccedilatildeo de franqueadas estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8310 As entidades sem fins lucrativos satildeo obrigadas a reter na fonte as conshytribuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8311 Devem ser destacados na nota fiscal de serviccedilos os valores das contrishybuiccedilotildees (465) emitida pela prestadora de serviccedilo 180
8312 As sociedades corretoras de seguro estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contrishybuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 180
84 PlSlPasep - Entidades sem fins lucrativos 180 841 A pessoa juriacutedica para recolhimento de determinado tributo errou no
preenchimento poderaacute retificar o Darf em formulaacuterio ou existe algum procedimento pela Internet 180
842 Qual a modalidade de recolhimento ao PISPasep a que estatildeo sujeitas as entidades sem fins lucrativos 180
843 Qual o conceito de receitas de atividades proacuteprias 181 844 Quais os valores que compotildeem a base de caacutelculo do PISlPasep - folha de
salaacuterios 181 845 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos do PlS
Pasep 182
STJ00100655
18 OBRICACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES (()OJERATlVAS~~TlDADES SEM FINS tUCRTIVOS (TEiCE1RO SETOR) E CONDOMiacuteNlQL __ 05f11ar ReiS Azevedo SilvIo Helder u~nCon Senne
846 Qual o prazo de [rescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos do PISI Pasep 182
847 Os rendimentos auferidos por entidade sem fins lucrativos e oriundos de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem incidecircncia do PIS 182
848 As pessoas juriacutedicas imunes ou isentas do IRPJ estatildeo obrigadas a conshyfeccionarem a escrituraccedilatildeo digital das Contribuiccedilotildees 183
85 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 183 851 Como devem ser utilizados os creacuteditos da Cofins apurados pela sisteshy
maacutetica da natildeo cumulatividade 183 852 No regime da Cofins natildeo cumulativo qual seraacute a tributaccedilatildeo da receita
financeira no seu total de receitas 183 853 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183 854 Qual o prazo de prescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos da Coshy
fins 184 855 As entidades sem fins lucrativos estatildeo sujeitas ao pagamento da Coshy
fins 184 856 Qual a diferenccedila entre receitas decorrentes de atividades proacuteprias das
natildeo proacuteprias para fins da incidecircncia da Cofins L 185 857 As Entidades Imunes e Isentas estatildeo obrigadas agrave entrega da EFD-Conshy
tribuiccedilotildees 185 86 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 186
861 Quais as exigecircncias para que as entidades beneficentes de assistecircncia social gozem da imunidade da CSLL 186
862 Quais as exigecircncias para as entidades sem finalidade lucrativa gozar da isenccedilagraveo da CSLL 186
9 ENTIDADE SEM FINALIDADE DE LUCROSESFL ITG 2002 187 91 Aspectos contaacutebeis para Enlidades Sem Finalidade de Lucros (ESFL) - ITG 2002 187 92 Introduccedilatildeo finalidade e vigecircncia do ITG 2002 188 93 Revogaccedilatildeo de normas contaacutebeis 188 94 Forma de constituiccedilatildeo da entidade 189 95 Entidades e Atividades Obrigadas agraves Regras Contaacutebeis (lTG 2002) 190 96 Regras contaacutebeis internacionais Quando aplicaacuteveis 190 97 Entidades desobrigadas agrave ITG 2002 191 98 Demonstraccedilotildees contaacutebeis obrigatoacuterias para entidade 191
981 Outras demonstraccedilotildees 191 982 Balanccedilo patrimonial 192 983 Demonstraccedilatildeo do resultado 194 984 Demonstraccedilatildeo dos Fluxos de Caixa 196
99 Livro Diaacuterio e Razatildeo para ESFL 196 910 Momento do reconhecimento - Receitas e despesas 197 911 Registros contaacutebeis - Destacados 197 912 Depreciaccedilatildeo 198 913 Doaccedilotildees e subvenccedilotildees recebidas para custeio e investimento 199 914 Doaccedilotildees recebidas in natura 200 915 Receita de convecircnio 200 916 Trabalho voluntaacuterio 201 917 Gratuidade 202 918 Prmisatildeo 203 919 Reconhecimento da renuacutencia fiscal 203 920 Contas Patrimotildenio Social e Superaacutevit ou Deacuteficit 205
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UCRATVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS SUMAacuteRIO 19
I cobranccedila de creacuteditos do PIS
182
la Cofins apurados pela sisteshy
lal seraacute a tributaccedilatildeo da receita
cobranccedila de creacuteditos da Coshy
ujeitas ao pagamento da Coshy
gadas agrave entrega da EFD-Conshy
s beneficentes de assistecircncia
finalidade lucrativa gozar da
5em fins lucrativos e oriundos lfrem incidecircncia do PIS 182 lo IRPJ estatildeo obrigadas a conshyntribuiccedilotildees 183
183
183
183 liccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183
184
184 es de atividades proacuteprias das ofins 185
185 186
186
186
2002 187 de Lucros (ESFL) - lTG 2002 187
188 188 189
ds (ITG 2002) 190 190 191 191 191 192 194 196 196 197 197 198
timento 199 200 200 201 202 203 203 205
Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperalivas e Entidades sem Fins LucraLlvos
921 Fundaccedilotildees - Classificaccedilatildeo da dotaccedilatildeo inicial 206 922 Reduccedilatildeo ao valor recuperaacutevel de ativos - CPC 01 206 923 Custo atribuiacutedo (Deemed (Os1) 206
10 ENTIDADE DESPORTIVA PROFISSIONAL E NAtildeO PROFISSIONAL - ASPECTOS CONshyTAtildeBEIS (ITG 2003) SOCIETAacuteRIOS E TRIBUTAacuteRIOS 207 101 Aspectos contaacutebeis - lTG 2003 207
1011 ObjetivoNigecircncia 207 1012 Alcance da lTG 2003 contaacutebil 208 1013 Demonstraccedilotildees contaacutebeis 208 1014 Controles de gastos com fonnaccedilatildeo de atletas 208 1015 Registros contaacutebeis para entidade desportiva 209 1016 Notas explicativas 210
102 Aspectos societaacuterios e dos dirigentes 211 103 Aspectos tributaacuterios - Entidades desportiva profissional e natildeo profissiona 212
1031 Entidade desportiva natildeo profissional - IRPJIPISCofins 212 1032 Entidade desportiva profissional - Tributaccedilatildeo dos impostos 214
10321 IRPJ - Entidade desportiva profissiona 215 10322 CSLL - Entidade desportiva profissional 215 10323 PISlPasep e Cofins 215
104 Tributaccedilatildeo dos Atletas Profissionais 216 1041 Atletas profissionais residentes no Brasi 216 1042 Bolsas a atletas 216 1043 Atletas profissionais residentes no exterior 216 1044 Atleta profissional residente no exterior que natildeo entregou a comunicaccedilatildeo
e a declaraccedilatildeo de saiacuteda definitiva do Brasil 217 1045 Cessatildeo de direitos de atleta profissional no exterior 218 1046 Passe de atleta 218
11 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 218 111 IRPJ - Entidades Sem Fins Lucrativos 218 112 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees - Entidades
sem fins lucrativos 223 113 PISlPasep - Entidades sem fins lucrativos 224 114 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 227 115 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 229
CAPIacuteTULO II - SOCIEDADE COOPERATIVA 231
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA - SOCIEDADE COOPERATIVA 231 11 Definiccedilatildeo e classificaccedilatildeo de sociedade cooperativa 231
111 Classificaccedilatildeo da cooperativa 231 112 Constituiccedilatildeo da sociedade cooperativaregistro no oacutergatildeo 233 113 Capital social da sociedade cooperativa 234 114 Passo a Passo para Constituiccedilatildeo de uma Cooperativa (fonte de pesquisa
ltwwwportaldocooperativismoorgbrgt e Instruccedilatildeo Normativa DREI n g
262014) 237 1 O que vem a ser uma sociedade cooperativa 237 2 Como elaborar o Estatuto Social 239 3 O que eacute preciso para a realizaccedilatildeo da Assembleia de Constituiccedilatildeo 246 4 Onde registrar os documentos da Cooperativa 247
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20 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo I Silvio Helder lencioni Senne
5 Corno registrar a Cooperativa na Ocesp 249 6 Por que registrar a cooperativa na Ocesp Quais as vantagens 251
115 Ramos da sociedade cooperativa 252 116 Cooperativa de trabalho - Regras de organizaccedilatildeo e funcionamento 254
1161 1162 1163
1164 1165 1166 1167
Legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves cooperativas de trabalho 254 Conceito de cooperativa de trabalho 255 Atividades permitidas e impedidas - Cooperativa de trabashylho 255 Soacutecios - Miacutenimo de participantes 256 Direitos dos soacutecios 256 Funcionamento das cooperativas de trabalho 257 Retirada dos soacutecios 258
12 IRPJ - Natildeo incidecircncia na sociedade cooperativa - Atos cooperativos 258 13 IRPJ - Tributaccedilatildeo na sociedade cooperativa - Atos natildeo cooperativos 262
131 Atos natildeo cooperativos 262 132 Separaccedilatildeo das receitas e custos dos atos cooperativos dos natildeo cooperashy
tivos 264 133 IRPJ - Lucro real - Lucro presumido - Simples Nacional 266 134 IRPJ - Lucro real - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 266 135 IRPJ - Lucro presumido trimestral - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 272
14 IRPJ - Cooperativa de consumo - Regime tributaacuterio 275 15 IRPJ - Cooperativa de creacutedito - Regime tributaacuterio 276 16 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira - Tratamento fiscal para as cooperativas 277
161 Cooperativa em gera 277 162 Cooperativa de creacutedito - Aplicaccedilotildees financeiras 279
17 IRPJ - Resultados natildeo operacionais - Sociedade cooperativa 280 18 IRPJ - Sobras liacutequidas e resultado exerciacutecio - Conceito e tratamento tributaacuterio 282
181 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas - Denominaccedilatildeo para as cooperativas 282 182 Distribuiccedilatildeo das sobras e dos prejuiacutezos no exerciacutecio 282 183 Segregaccedilatildeo do resultado apurado com Atos Cooperados dos Atos Natildeo
Cooperados 284 184 IRFonte - Sobras liacutequidas na cooperativa 285
19 Sped ContaacutebilJEscrituraccedilatildeoGuarda de Documentos - Cooperativas 287 110 IRPJ - NBC T 108 entidades cooperativas 289
1101 Disposiccedilatildeo geral 290 1102 Conceito de cooperativa 290 1103 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 290 1104 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebil 290 1105 Exerciacutecio social - Periacuteodo de apuraccedilatildeo 290 1106 Capital social- Formaccedilatildeo 291 1107 Sobras liacutequidas - Destinaccedilatildeo 291 1108 Sobras liacutequidas - Distribuiccedilatildeo 291 1109 Responsabilidade do associado 291 11010 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 291 11011 Fundos - Classificaccedilatildeo 292 11012 Registro contaacutebil 292 11013 Participaccedilatildeo socittaacuteria 292 11014 Recursos aplicados - Complementaccedilatildeo da atividade 292 11015 Resultado liacutequido - Ato natildeo cooperativo 292 11016 Despesas assistecircncia teacutecnica educacional e social 292 11017 Ajustes de exerciacutecios anteriores 293
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~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
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22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
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I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
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24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
STJ00100655
i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
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LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
tlOl ~
Presidente Jorge Santos Carneiro
Diretor Comercial Leonardo Gomes
Diretor de Operaccedilatildeo - Informaccedilotildees Cursos e Livros Elton Joseacute Donato
Gerente de Cursos e Livros Viviane Silva
Editora Viviane Caravieri Sant Ana
Assistente Editorial Valeacuteria B Saletti
Editoraccedilatildeo Eletrocircnica Li notec
Capa Bruno Ortega
Revisatildeo Linotec
Ediccedilatildeo concluiacuteda em marccedilo de 2015
Publicado e comercializado por 10B Informaccedilotildees Objetivas Publicaccedilotildees Juriacutedicas Ltda
Telefone 0800 724 7777 E-mail livrariaregiobcombr
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Dados Internacionais de Catalogaccedilatildeo na Publicaccedilatildeo (CIP) (Cacircmara Brasileira do Livro SP Brasil)
Azevedo Osmar Reis Obrigaccedilotildees fiscais das sociedades cooperativas e entidades sem fins
lucrativos (terceiro setor) e condomiacutenios I Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencioni Senne - 5 ed Satildeo Paulo 10B Folhamatic EBS SAGE 2015
ISBN 978-85-379-2412-9
1 Associaccedilotildees sem fins lucrativos Impostos - Legislaccedilatildeo - Brasil 2 Imunidade tributaacuteria - Brasil ) Isenccedilatildeo tributaacuteria - Brasil 4 Obrigaccedilotildees fiscais 5 Previdecircncia social Legislaccedilatildeo- Brasil 6 Sociedades cooperativas
Impostos - Legislaccedilatildeo - Brasil I Senne Silvio Helder lencioni 11 Tiacutetulo
15-01846 CDU-343362(81 ) --------------~
indices para cataacutelogo sistemaacutetico
1 Obrigaccedilotildees fiscais das sociedades cooperativas e entidades sem fins lucrativos Direito fiscal 343362(81)
2 Obrigaccedilotildees fiscais das sociedades cooperativas e entidades sem fins lucrativos Direito tributaacuterio 343362(81)
Todos os direitos reservados Eacute expressamente proibida a reproduccedilatildeO total ou parcial desta obra por qualquer meio ou processo sem preacutevia autorizaccedilatildeo do autor (Lei nordm 9610 de 19021998shyDOU de 20021998)
Impresso no Brasil Printed in Brazil
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Sumaacuterio fliLl_ MiilRt
APRESENTACcedilAtildeO 9
NOVIDADES DA 5sect EDICcedilAtildeO 11
CAPIacuteTULO I - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 43
INTRODCCcedilAtildeO 43
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA ENTIDADE SEM FINS LUCRATIVOS 44 11 IRPJ - Imunidade isenccedilatildeo e natildeo incidecircncia Conceituaccedilatildeo 44 12 IRPJ - Enquadramento da entidade como imune ou isenta do imposto 46
121 Entidades enquadradas na imunidade do Imposto de Renda 46 122 Requisitos para gozo da imunidade do Imposto de Renda 47 123 Entidades enquadradas e requisitos para gozar a isenccedilatildeo do Imposto de
Renda 54 124 Obrigaccediloacuteesacessoacuterias 55 125 Prouni - Isenccedilatildeo 56 126 Oscip (Organizaccedilatildeo da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico) 56 127 OS (Organizaccedilatildeo Social) 59
13 IRPJ Tratamento das receitas auferidas pelas entidades sem fins lucrativos 60 131 IRPJ Aluguel (locaccedilatildeo) de imoacutevel recebido 60 132 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira e poupanccedila 61 133 IRPJ Cantinarestaurante - Atividade comerciaL 62 134 IRPJ Doaccedilotildees recebidas 62 135 IRPJ - Empreacutestimos concedidos 63 136 IRPJ - Receita livros jornais perioacutedicos e papel de impressatildeo 63 137 IRPJ - Venda de livros religiosos discos e artigos de papelaria 63 138 IRPJ - Serviccedilos de creche 64 139 IRPJ Venda eventual do ativo imobilizado 64 1310 IRPJ - Praacutetica do comeacutercio em geral 64
14 IRPJ - Remuneraccedilatildeo dos dirigentes nas Entidades Sem Fins Lucrativos 66 141 Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico (Oscip) 66 142 Organizaccedilotildees Sociais (OS) 66 143 Entidade Beneficente de Assistecircncia Social Certificada 67 144 Instituiccedilotildees Sem Fins Lucrativos - Imunes 68 145 Entidade Sem Fins Lucrativos - Isenta 69 146 Entidades Religiosas e Instituiccedilotildees de Ensino Vocaciona1 69
15 IRPJ - Escrituraccedilatildeo contaacutebil completa e guarda de documentos Entidades Sem Fins Lucrativos 69
16 IRPJ - Nota fiscal Emissatildeo Entidades sem fins lucrativos 72
STJ00100655
14 OBRICACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVASt E~TIDADES SEgt FIsL~CRATIVOS (TERltEII()~ETOR) E CODogtiacuteNI05 Osrnar ReiSgt Azeurovedc Slvo -Jeder lerClor Serre
17 IRPJ - Transformar a entidade sem fins lucrativos em com fins lucrativos 72 18 IRPJ - Suspensatildeo da imunidade ou perda isenccedilatildeo do Imposto de Renda Entidades
sem fins lucrativos 72 19 IRPJ - Devoluccedilatildeo de patrimocircnio de entidade isenta 75 110 IRPJ - Entrega de bens e direitos para formaccedilatildeo do patrimocircnio de entidade isenta 76 UI IRPJ - Perda dos benefiacutecios fiscais Entidades sem fins lucrativos 76 112 IRPJ - Mora contumaz no pagamento de salaacuterios Entidades sem fins lucrativos 77 113 IRPJ - Danos agrave qualidade ambiental Entidades sem fins lucrativos 77 114 IRPJ - Seguridade social - Entidades sem fins lucrativos 78 U5 IRPJ - Crime contra ordem tributaacuteria - Entidades sem fins lucrativos 78 116 IRPJ - Dedutibilidade das doaccedilotildees para as entidades 78
1161 Qual o benefiacutecio fiscal para as empresas que efetuam doaccedilocirces7 78 1162 Quais empresas gozam do benefiacutecio das doaccedilocirces efetuadas 78 1163 Quais as doaccedilocirces permitidas pela do Imposto de Renda 78 1164 Brindes 82 1165 Contribuiccedilotildees natildeo compulsoacuterias 82
li7 IRPJ - OrganizaccedilatildeO Natildeo Governamental (ONG) 82 l171 SignilkadodeONG 82 1172 Motivos para constituiacuter a ONG 83 L 173 Formas juriacutedicas natildeo lucrativas da ONG 84 l174 Personalidade juriacutedica e inscriccedilatildeo fiscal da ONG 85 1175 Associaccedilatildeo sem fins lucrativos Definiccedilatildeo 86 1176 Constituiccedilatildeo de associaccedilatildeo sem fins lucrativos 86 1177 Estatu to social da associaccedilatildeo 87 I 178 Demais registros 88 1179 Fundaccedilatildeo sem fins lucrativos Caracteriacutesticas e formalidades 89 11710 Criteacuterios para a ONG gozar da isenccedilatildeo do IRPJ 89
118 IRPJ Organizaccedilocirces da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico (Oscip) 90 119 IRPJ - Organizaccedilotildees Sociais (OS) 92 120 IRPJ Entidade Desportiva Profissional 93
2 DESCONTO (NA FONTE) DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 93 21 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas na situaccedilatildeo de fontes
pagadoras do rendimento 93 211 Imposto de Renda na Fonte Trabalho assalariado (salaacuterio feacutenas l3ordm
salaacuterio pro labore etc) 94 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autocircnomo pago agrave pessoa fiacutesica 98 2l3 Imposto de Renda na Fonte Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago agrave pessoa
fiacutesica 99 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago agrave pessoa juriacutedica 101
2141 Engenharia (em relaccedilatildeo ao item 17 acima) 104 2142 Serviccedilos de Medicina (em relaccedilatildeo ao item 24 acima) 105
215 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas agrave pessoa jundica 106
216 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilos de limpeza conservaccedilatildeo segushyranccedila vigilatildencia transporte de valores e locaccedilatildeo de matildeo de obra pagos agrave pessoa juriacutedica 107
217 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de trabalho 108
218 lmposto de Renda na Fonte - Remessa para o exterior para pagamento de rendimentos do trabalho 109
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I
SUMAacuteRIO 15 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
JCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~m com fins lucrativos 72 219 Precircmios distribuiacutedos em bens ou serviccedilos 110 Imposto de Renda - Entidades 2110 Precircmios distribuiacutedos em dinheiro 110
72 2111 Rendimentos (do ano e de anos anteriores) pagos acumuladamente 111
75 2112 Dispensa de retenccedilatildeo de importatildencia natildeo superior a RS 1000 113
fins lucrativos 22 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas na posiccedilatildeo de prestadoras
76 de serviccedilo profissional 113 Entidades sem fins lucrativos
patrimocircnio de entidade isenta 76
77 23 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas - Rendimentos oriundos 114n fins lucrativos 77 de aplicaccedilatildeo financeira
tivos 78 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PISPASEP COFINS E CSLL) - ENshy~m fins lucrativos 78
s 78 TIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 114 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Entidades sem fins lucrativos na posiccedilatildeo ue efetuam doaccedilotildees 78
de fontes pagadoras do rendimento 114
10 do Imposto de Renda 78 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 114 Daccedilotildees efetuadas 78
312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 11782 12182 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 12282 12282 315 Limite de R$ 500000 para dispensa de retenccedilatildeo
83 316 Compensaacutevel a retenccedilatildeo 123
84 31 7 Destaque no corpo do documento fiscal sobre a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 123 fiscal da ONG 85 32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Entidades sem fins lucrativos na posiccedilatildeo
86 de prestadoras de serviccedilo 123 ivos 86 321 Aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo 123
87 322 Destaque no corpo do documento fiscal sobre a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 125
88 33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos L5 icas e formalidades 89 331 Dispensa do desconto (Imposto de Renda PIS Cofins e CSLL) na fonte IRPJ 89 pelos oacutergatildeos puacuteblicos federais e estaduais 125 Puacuteblico (Oscip) 90
4 PISIPASEP - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 12792
41 PISlPasep - Tipo de recolhimento para entidades imunes e isentas 12793
42 P1SIPasep - Regime Cumulativo - Entidades Imunes e Isentas 128 FONTE - ENTIDADES SEM 43 PISlPasep - Praacutetica da atividade comercial - Entidades imunes e isentas 129
93 44 PISlPasep - Aliacutequota - Entidades imunes e isentas 129 sentas na situaccedilatildeo de fontes 45 PISlPasep - Base de caacutelculofolha salaacuterio - Entidades imunes e isentas 130
93 46 P1SIPasep - Prazo e coacutedigo de recolhimento - Entidades imunes e isentas 130
94 47 PIsPasep Importaccedilatildeo pelas entidades imunes e isentas Dlalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
48 PISPasep - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 136 momo pago agrave pessoa fiacutesica 98 49 PISPasep - Decadecircncia e prescriccedilatildeo 136 Iloacutevel e moacutevel pago agrave pessoa 410 PIS sobre a Folha Mensal- ReflexatildeoQuestionaacutevel 136
orresponde agraves comissotildees ou 53 Cofins - Receitas isentas da Cofins decorrentes das atividades proacuteprias - Conceito
impeza conservaccedilatildeo segushy 54 Cofins - Receitas tributaacuteveis pela Cofins de atividade natildeo proacutepria - Entidades
99 sional pago agrave pessoa juriacutedica 101 5 COFINS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 137 17 acima) 104 51 Cofins - Enquadradas na isenccedilatildeo - Entidades imunes e isentas 137 Dao item 24 acima) 105 52 Cofins - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo - Entidades imunes e isentas 141
106 - Entidades imunes e isentas 143
accedilatildeo de matildeo de obra pagos imunes e isentas 146 107 55 Cofins - Aliacutequota e base de caacutelculo da Cofins-faturamento - Entidades imunes e
agrave sociedade cooperativa de isentas 147 108 56 Cofins - Prazo e coacutedigo de recolhimento da Cofins-faturamento - Entidades imunes
I o exterior para pagamento e isentas 147 109 57 Cofins-Importaccedilatildeo pela entidade imune e isenta 147
STJ00100655
16 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATiVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) CONDOMfNIOS Osmar Reis Azeedo I 5ilmiddot0 --iE der lenclcri Serne-middot ------ --------------~--- --~
58 Cofins - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 152 59 Cofins - Decadencia e prescriccedilatildeo 153
6 CSLL - CONTRIBUiCcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIacuteQUIDO ENTIDADES SEM FINS LCCRATlVOS 153 61 CSLL - Incidencia da contribuiccedilatildeo - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 62 CSLL - Imunidade Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 63 CSLL - Isenccedilatildeo - Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 155 64 CSLL - Suspensatildeo do gozo da isenccedilatildeo para Entidades Sem Fins Lucrativos 156 65 CSLL - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 156
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 157 71 Sped ECF Anual (ex-DlP]) Anual Entidades Sem Fins Lucrativos 157 72 Dirf - Anual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees Enshy
tidades Sem Fins Lucrativos 158 73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins
lucrativos 159 731 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas fiacutesicas 159 732 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas juriacutedicas 160 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
tidades sem fins lucrativos 161 75 DCTF Mensal - Entidades sem fins lucrativos 161 76 Sped-Contribuiccedilotildees (PISCofins e CPRB) 163 77 PERlDComp - Entidades Sem Fins Lucrativos 163 78 DITR - Anual- Entidades Sem Fins Lucrativos 167 79 Sped ECF Entidade Sem Fins Lucrativos 169 710 Sped Contaacutebil Entidade Sem Fins Lucrativos 170
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 172 81 Imposto de Renda Pessoa Juriacutedica - Entidades Sem Fins Lucrativos 172
811 Que prazo deve ser observado para guarda de documentos relativos aos principais tributos e contribuiccedilotildees federais administrados pela SRF 172
812 As Entidades Sem Fins Lucrativos e fundaccedilotildees devem observar na sua escrituraccedilatildeo as Normas Brasileiras de Contabilidade elaboradas pelo Conselho Federal de Contabilidade 173
813 Quais as consequencias para as Entidades Sem Fins Lucrativos que deishyxarem de satisfazer agraves condiccedilotildees exigidas na legislaccedilatildeo tributaacuteria para gozo da imunidade e da isenccedilatildeo 173
814 Praacutetica de atos que natildeo estejam com a finalidade essencial pode levar as entidades agrave perda da isenccedilatildeo 174
815 Quais os criteacuterios para as ONG gozarem da isenccedilatildeo do IRP] 174 82 Desconto na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins lucrativos 175
821 Como definir com exatidatildeo o periacuteodo de apuraccedilatildeo (a ser informado no Darf) e o prazo de recolhimento do IRFonte 175
82 2 Os rendimentos originados de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem desconto do IRFonte quando o investimento eacute feito por entidade sem fins lucrativos 175
823 As instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social (art 150 inciso VI aliacutenea c da Constituiccedilatildeo Federal) estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na Fonte sobre as suas aplicaccedilotildees financeiras 176
STJ00100655
JC~ATlVOS (TE~CEI~O SETO~) E CONDOMiacuteNIOS
152 153
IacuteQUIDO - ENTIDADES SEM 153
I Fins Lucrativos 153 ~ntidades Sem Fins Lucrativos 153 tidades Sem Fins Lucrativos 155 les Sem Fins Lucrativos 156
156
IAS - ENTIDADES SEM FINS 157
n Fins Lucrativos 157 nda e das contribuiccedilotildees - Enshy
158 e Renda - Entidades sem fins
159 sobre rendimentos pagos a
159 sobre rendimentos pagos a
160 les (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
161 161 163 163 167 169 170
s SEM FINS LUCRATIVOS 172 Fins Lucrativos 172 de documentos relativos aos
s administrados pela SRF 172 lccedilotildees devem observar na sua Jntabilidade elaboradas pelo
173 Sem Fins Lucrativos que deishyna legislaccedilatildeo tributaacuteria para
173 [idade essencial pode levar as
174 a isenccedilatildeo do IRPJ 174 s sem fins lucrativos 175 puraccedilatildeo (a ser informado no te 175 lanceiras de renda fixa sofrem Ilto eacute feito por entidade sem
175 ia social (art 150 inciso VI jeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto financeiras 176
SUMAacute~IO 17 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucratiacutevos
824 As instituiccedilotildees de caraacuteter filantrotildepico recreativo cultural e cientiacutefico e as associaccedilotildees civis que prestem os serviccedilos para os quais houverem sido instituiacutedas e os coloquem agrave disposiccedilatildeo do grupo de pessoas a que se destinam sem fins lucrativos consideradas isentas do IRPJ e da CSLL tambeacutem estatildeo isentas do Imposto de Renda incidente sobre suas aplicaccedilotildees financeiras 176
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Entidades sem fins lucrativos 177 831 O fato de natildeo haver retenccedilatildeo de 465 sobre as notas fiscais de valores
inferiores a R$ 500000 dispensa o seu emitente de recolher as contrishybuiccedilotildees incidentes sobre referidas notas 177
832 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) relativamente aos pagamentos inferiores a RS 500000 177
833 Qual eacute o prazo para recolhimento da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) retidos na fonte sobre os pagamentos efetuados a outras pessoas juridicas pela prestaccedilatildeo de serviccedilos 177
834 Os serviccedilos de conserto de motores industriais estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) 178
835 As empresas de transporte e agenciamento de cargas aeacutereas e rodoviaacuterias e de armazenagem estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PIS Pasep (465) 178
836 Como deve proceder o tomador de serviccedilos quando o prestador natildeo mencionar na nota fiscal o valor do PlSlPasep da Cofins e da CSLL retidos na Fonte (465) 178
837 Como proceder agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISPasep Cofins e CSLL (465) na hipoacutetese em que os pagamentos pelos serviccedilos forem efetuados de forma parcelada 179
838 Qual eacute a base de caacutelculo da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees ao PIS Pasep Cofins e CSLL (465) nas atividades de serviccedilos temporaacuterios tendo em vista que na nota fiscal constam diversos itens tais como salaacuterios vales-transporte vales-refeiccedilatildeo entre outros 179
839 As escolas de informaacutetica que oferecem cursos profissionalizantes na condiccedilatildeo de franqueadas estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8310 As entidades sem fins lucrativos satildeo obrigadas a reter na fonte as conshytribuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8311 Devem ser destacados na nota fiscal de serviccedilos os valores das contrishybuiccedilotildees (465) emitida pela prestadora de serviccedilo 180
8312 As sociedades corretoras de seguro estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contrishybuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 180
84 PlSlPasep - Entidades sem fins lucrativos 180 841 A pessoa juriacutedica para recolhimento de determinado tributo errou no
preenchimento poderaacute retificar o Darf em formulaacuterio ou existe algum procedimento pela Internet 180
842 Qual a modalidade de recolhimento ao PISPasep a que estatildeo sujeitas as entidades sem fins lucrativos 180
843 Qual o conceito de receitas de atividades proacuteprias 181 844 Quais os valores que compotildeem a base de caacutelculo do PISlPasep - folha de
salaacuterios 181 845 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos do PlS
Pasep 182
STJ00100655
18 OBRICACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES (()OJERATlVAS~~TlDADES SEM FINS tUCRTIVOS (TEiCE1RO SETOR) E CONDOMiacuteNlQL __ 05f11ar ReiS Azevedo SilvIo Helder u~nCon Senne
846 Qual o prazo de [rescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos do PISI Pasep 182
847 Os rendimentos auferidos por entidade sem fins lucrativos e oriundos de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem incidecircncia do PIS 182
848 As pessoas juriacutedicas imunes ou isentas do IRPJ estatildeo obrigadas a conshyfeccionarem a escrituraccedilatildeo digital das Contribuiccedilotildees 183
85 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 183 851 Como devem ser utilizados os creacuteditos da Cofins apurados pela sisteshy
maacutetica da natildeo cumulatividade 183 852 No regime da Cofins natildeo cumulativo qual seraacute a tributaccedilatildeo da receita
financeira no seu total de receitas 183 853 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183 854 Qual o prazo de prescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos da Coshy
fins 184 855 As entidades sem fins lucrativos estatildeo sujeitas ao pagamento da Coshy
fins 184 856 Qual a diferenccedila entre receitas decorrentes de atividades proacuteprias das
natildeo proacuteprias para fins da incidecircncia da Cofins L 185 857 As Entidades Imunes e Isentas estatildeo obrigadas agrave entrega da EFD-Conshy
tribuiccedilotildees 185 86 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 186
861 Quais as exigecircncias para que as entidades beneficentes de assistecircncia social gozem da imunidade da CSLL 186
862 Quais as exigecircncias para as entidades sem finalidade lucrativa gozar da isenccedilagraveo da CSLL 186
9 ENTIDADE SEM FINALIDADE DE LUCROSESFL ITG 2002 187 91 Aspectos contaacutebeis para Enlidades Sem Finalidade de Lucros (ESFL) - ITG 2002 187 92 Introduccedilatildeo finalidade e vigecircncia do ITG 2002 188 93 Revogaccedilatildeo de normas contaacutebeis 188 94 Forma de constituiccedilatildeo da entidade 189 95 Entidades e Atividades Obrigadas agraves Regras Contaacutebeis (lTG 2002) 190 96 Regras contaacutebeis internacionais Quando aplicaacuteveis 190 97 Entidades desobrigadas agrave ITG 2002 191 98 Demonstraccedilotildees contaacutebeis obrigatoacuterias para entidade 191
981 Outras demonstraccedilotildees 191 982 Balanccedilo patrimonial 192 983 Demonstraccedilatildeo do resultado 194 984 Demonstraccedilatildeo dos Fluxos de Caixa 196
99 Livro Diaacuterio e Razatildeo para ESFL 196 910 Momento do reconhecimento - Receitas e despesas 197 911 Registros contaacutebeis - Destacados 197 912 Depreciaccedilatildeo 198 913 Doaccedilotildees e subvenccedilotildees recebidas para custeio e investimento 199 914 Doaccedilotildees recebidas in natura 200 915 Receita de convecircnio 200 916 Trabalho voluntaacuterio 201 917 Gratuidade 202 918 Prmisatildeo 203 919 Reconhecimento da renuacutencia fiscal 203 920 Contas Patrimotildenio Social e Superaacutevit ou Deacuteficit 205
STJ00100655
UCRATVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS SUMAacuteRIO 19
I cobranccedila de creacuteditos do PIS
182
la Cofins apurados pela sisteshy
lal seraacute a tributaccedilatildeo da receita
cobranccedila de creacuteditos da Coshy
ujeitas ao pagamento da Coshy
gadas agrave entrega da EFD-Conshy
s beneficentes de assistecircncia
finalidade lucrativa gozar da
5em fins lucrativos e oriundos lfrem incidecircncia do PIS 182 lo IRPJ estatildeo obrigadas a conshyntribuiccedilotildees 183
183
183
183 liccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183
184
184 es de atividades proacuteprias das ofins 185
185 186
186
186
2002 187 de Lucros (ESFL) - lTG 2002 187
188 188 189
ds (ITG 2002) 190 190 191 191 191 192 194 196 196 197 197 198
timento 199 200 200 201 202 203 203 205
Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperalivas e Entidades sem Fins LucraLlvos
921 Fundaccedilotildees - Classificaccedilatildeo da dotaccedilatildeo inicial 206 922 Reduccedilatildeo ao valor recuperaacutevel de ativos - CPC 01 206 923 Custo atribuiacutedo (Deemed (Os1) 206
10 ENTIDADE DESPORTIVA PROFISSIONAL E NAtildeO PROFISSIONAL - ASPECTOS CONshyTAtildeBEIS (ITG 2003) SOCIETAacuteRIOS E TRIBUTAacuteRIOS 207 101 Aspectos contaacutebeis - lTG 2003 207
1011 ObjetivoNigecircncia 207 1012 Alcance da lTG 2003 contaacutebil 208 1013 Demonstraccedilotildees contaacutebeis 208 1014 Controles de gastos com fonnaccedilatildeo de atletas 208 1015 Registros contaacutebeis para entidade desportiva 209 1016 Notas explicativas 210
102 Aspectos societaacuterios e dos dirigentes 211 103 Aspectos tributaacuterios - Entidades desportiva profissional e natildeo profissiona 212
1031 Entidade desportiva natildeo profissional - IRPJIPISCofins 212 1032 Entidade desportiva profissional - Tributaccedilatildeo dos impostos 214
10321 IRPJ - Entidade desportiva profissiona 215 10322 CSLL - Entidade desportiva profissional 215 10323 PISlPasep e Cofins 215
104 Tributaccedilatildeo dos Atletas Profissionais 216 1041 Atletas profissionais residentes no Brasi 216 1042 Bolsas a atletas 216 1043 Atletas profissionais residentes no exterior 216 1044 Atleta profissional residente no exterior que natildeo entregou a comunicaccedilatildeo
e a declaraccedilatildeo de saiacuteda definitiva do Brasil 217 1045 Cessatildeo de direitos de atleta profissional no exterior 218 1046 Passe de atleta 218
11 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 218 111 IRPJ - Entidades Sem Fins Lucrativos 218 112 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees - Entidades
sem fins lucrativos 223 113 PISlPasep - Entidades sem fins lucrativos 224 114 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 227 115 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 229
CAPIacuteTULO II - SOCIEDADE COOPERATIVA 231
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA - SOCIEDADE COOPERATIVA 231 11 Definiccedilatildeo e classificaccedilatildeo de sociedade cooperativa 231
111 Classificaccedilatildeo da cooperativa 231 112 Constituiccedilatildeo da sociedade cooperativaregistro no oacutergatildeo 233 113 Capital social da sociedade cooperativa 234 114 Passo a Passo para Constituiccedilatildeo de uma Cooperativa (fonte de pesquisa
ltwwwportaldocooperativismoorgbrgt e Instruccedilatildeo Normativa DREI n g
262014) 237 1 O que vem a ser uma sociedade cooperativa 237 2 Como elaborar o Estatuto Social 239 3 O que eacute preciso para a realizaccedilatildeo da Assembleia de Constituiccedilatildeo 246 4 Onde registrar os documentos da Cooperativa 247
STJ00100655
20 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo I Silvio Helder lencioni Senne
5 Corno registrar a Cooperativa na Ocesp 249 6 Por que registrar a cooperativa na Ocesp Quais as vantagens 251
115 Ramos da sociedade cooperativa 252 116 Cooperativa de trabalho - Regras de organizaccedilatildeo e funcionamento 254
1161 1162 1163
1164 1165 1166 1167
Legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves cooperativas de trabalho 254 Conceito de cooperativa de trabalho 255 Atividades permitidas e impedidas - Cooperativa de trabashylho 255 Soacutecios - Miacutenimo de participantes 256 Direitos dos soacutecios 256 Funcionamento das cooperativas de trabalho 257 Retirada dos soacutecios 258
12 IRPJ - Natildeo incidecircncia na sociedade cooperativa - Atos cooperativos 258 13 IRPJ - Tributaccedilatildeo na sociedade cooperativa - Atos natildeo cooperativos 262
131 Atos natildeo cooperativos 262 132 Separaccedilatildeo das receitas e custos dos atos cooperativos dos natildeo cooperashy
tivos 264 133 IRPJ - Lucro real - Lucro presumido - Simples Nacional 266 134 IRPJ - Lucro real - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 266 135 IRPJ - Lucro presumido trimestral - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 272
14 IRPJ - Cooperativa de consumo - Regime tributaacuterio 275 15 IRPJ - Cooperativa de creacutedito - Regime tributaacuterio 276 16 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira - Tratamento fiscal para as cooperativas 277
161 Cooperativa em gera 277 162 Cooperativa de creacutedito - Aplicaccedilotildees financeiras 279
17 IRPJ - Resultados natildeo operacionais - Sociedade cooperativa 280 18 IRPJ - Sobras liacutequidas e resultado exerciacutecio - Conceito e tratamento tributaacuterio 282
181 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas - Denominaccedilatildeo para as cooperativas 282 182 Distribuiccedilatildeo das sobras e dos prejuiacutezos no exerciacutecio 282 183 Segregaccedilatildeo do resultado apurado com Atos Cooperados dos Atos Natildeo
Cooperados 284 184 IRFonte - Sobras liacutequidas na cooperativa 285
19 Sped ContaacutebilJEscrituraccedilatildeoGuarda de Documentos - Cooperativas 287 110 IRPJ - NBC T 108 entidades cooperativas 289
1101 Disposiccedilatildeo geral 290 1102 Conceito de cooperativa 290 1103 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 290 1104 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebil 290 1105 Exerciacutecio social - Periacuteodo de apuraccedilatildeo 290 1106 Capital social- Formaccedilatildeo 291 1107 Sobras liacutequidas - Destinaccedilatildeo 291 1108 Sobras liacutequidas - Distribuiccedilatildeo 291 1109 Responsabilidade do associado 291 11010 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 291 11011 Fundos - Classificaccedilatildeo 292 11012 Registro contaacutebil 292 11013 Participaccedilatildeo socittaacuteria 292 11014 Recursos aplicados - Complementaccedilatildeo da atividade 292 11015 Resultado liacutequido - Ato natildeo cooperativo 292 11016 Despesas assistecircncia teacutecnica educacional e social 292 11017 Ajustes de exerciacutecios anteriores 293
STJ00100655
~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
STJ00100655
22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
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I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
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24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
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i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
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~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
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I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
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28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
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UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
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UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
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lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
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LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
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Sumaacuterio fliLl_ MiilRt
APRESENTACcedilAtildeO 9
NOVIDADES DA 5sect EDICcedilAtildeO 11
CAPIacuteTULO I - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 43
INTRODCCcedilAtildeO 43
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA ENTIDADE SEM FINS LUCRATIVOS 44 11 IRPJ - Imunidade isenccedilatildeo e natildeo incidecircncia Conceituaccedilatildeo 44 12 IRPJ - Enquadramento da entidade como imune ou isenta do imposto 46
121 Entidades enquadradas na imunidade do Imposto de Renda 46 122 Requisitos para gozo da imunidade do Imposto de Renda 47 123 Entidades enquadradas e requisitos para gozar a isenccedilatildeo do Imposto de
Renda 54 124 Obrigaccediloacuteesacessoacuterias 55 125 Prouni - Isenccedilatildeo 56 126 Oscip (Organizaccedilatildeo da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico) 56 127 OS (Organizaccedilatildeo Social) 59
13 IRPJ Tratamento das receitas auferidas pelas entidades sem fins lucrativos 60 131 IRPJ Aluguel (locaccedilatildeo) de imoacutevel recebido 60 132 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira e poupanccedila 61 133 IRPJ Cantinarestaurante - Atividade comerciaL 62 134 IRPJ Doaccedilotildees recebidas 62 135 IRPJ - Empreacutestimos concedidos 63 136 IRPJ - Receita livros jornais perioacutedicos e papel de impressatildeo 63 137 IRPJ - Venda de livros religiosos discos e artigos de papelaria 63 138 IRPJ - Serviccedilos de creche 64 139 IRPJ Venda eventual do ativo imobilizado 64 1310 IRPJ - Praacutetica do comeacutercio em geral 64
14 IRPJ - Remuneraccedilatildeo dos dirigentes nas Entidades Sem Fins Lucrativos 66 141 Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico (Oscip) 66 142 Organizaccedilotildees Sociais (OS) 66 143 Entidade Beneficente de Assistecircncia Social Certificada 67 144 Instituiccedilotildees Sem Fins Lucrativos - Imunes 68 145 Entidade Sem Fins Lucrativos - Isenta 69 146 Entidades Religiosas e Instituiccedilotildees de Ensino Vocaciona1 69
15 IRPJ - Escrituraccedilatildeo contaacutebil completa e guarda de documentos Entidades Sem Fins Lucrativos 69
16 IRPJ - Nota fiscal Emissatildeo Entidades sem fins lucrativos 72
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14 OBRICACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVASt E~TIDADES SEgt FIsL~CRATIVOS (TERltEII()~ETOR) E CODogtiacuteNI05 Osrnar ReiSgt Azeurovedc Slvo -Jeder lerClor Serre
17 IRPJ - Transformar a entidade sem fins lucrativos em com fins lucrativos 72 18 IRPJ - Suspensatildeo da imunidade ou perda isenccedilatildeo do Imposto de Renda Entidades
sem fins lucrativos 72 19 IRPJ - Devoluccedilatildeo de patrimocircnio de entidade isenta 75 110 IRPJ - Entrega de bens e direitos para formaccedilatildeo do patrimocircnio de entidade isenta 76 UI IRPJ - Perda dos benefiacutecios fiscais Entidades sem fins lucrativos 76 112 IRPJ - Mora contumaz no pagamento de salaacuterios Entidades sem fins lucrativos 77 113 IRPJ - Danos agrave qualidade ambiental Entidades sem fins lucrativos 77 114 IRPJ - Seguridade social - Entidades sem fins lucrativos 78 U5 IRPJ - Crime contra ordem tributaacuteria - Entidades sem fins lucrativos 78 116 IRPJ - Dedutibilidade das doaccedilotildees para as entidades 78
1161 Qual o benefiacutecio fiscal para as empresas que efetuam doaccedilocirces7 78 1162 Quais empresas gozam do benefiacutecio das doaccedilocirces efetuadas 78 1163 Quais as doaccedilocirces permitidas pela do Imposto de Renda 78 1164 Brindes 82 1165 Contribuiccedilotildees natildeo compulsoacuterias 82
li7 IRPJ - OrganizaccedilatildeO Natildeo Governamental (ONG) 82 l171 SignilkadodeONG 82 1172 Motivos para constituiacuter a ONG 83 L 173 Formas juriacutedicas natildeo lucrativas da ONG 84 l174 Personalidade juriacutedica e inscriccedilatildeo fiscal da ONG 85 1175 Associaccedilatildeo sem fins lucrativos Definiccedilatildeo 86 1176 Constituiccedilatildeo de associaccedilatildeo sem fins lucrativos 86 1177 Estatu to social da associaccedilatildeo 87 I 178 Demais registros 88 1179 Fundaccedilatildeo sem fins lucrativos Caracteriacutesticas e formalidades 89 11710 Criteacuterios para a ONG gozar da isenccedilatildeo do IRPJ 89
118 IRPJ Organizaccedilocirces da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico (Oscip) 90 119 IRPJ - Organizaccedilotildees Sociais (OS) 92 120 IRPJ Entidade Desportiva Profissional 93
2 DESCONTO (NA FONTE) DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 93 21 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas na situaccedilatildeo de fontes
pagadoras do rendimento 93 211 Imposto de Renda na Fonte Trabalho assalariado (salaacuterio feacutenas l3ordm
salaacuterio pro labore etc) 94 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autocircnomo pago agrave pessoa fiacutesica 98 2l3 Imposto de Renda na Fonte Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago agrave pessoa
fiacutesica 99 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago agrave pessoa juriacutedica 101
2141 Engenharia (em relaccedilatildeo ao item 17 acima) 104 2142 Serviccedilos de Medicina (em relaccedilatildeo ao item 24 acima) 105
215 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas agrave pessoa jundica 106
216 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilos de limpeza conservaccedilatildeo segushyranccedila vigilatildencia transporte de valores e locaccedilatildeo de matildeo de obra pagos agrave pessoa juriacutedica 107
217 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de trabalho 108
218 lmposto de Renda na Fonte - Remessa para o exterior para pagamento de rendimentos do trabalho 109
STJ00100655
I
SUMAacuteRIO 15 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
JCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~m com fins lucrativos 72 219 Precircmios distribuiacutedos em bens ou serviccedilos 110 Imposto de Renda - Entidades 2110 Precircmios distribuiacutedos em dinheiro 110
72 2111 Rendimentos (do ano e de anos anteriores) pagos acumuladamente 111
75 2112 Dispensa de retenccedilatildeo de importatildencia natildeo superior a RS 1000 113
fins lucrativos 22 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas na posiccedilatildeo de prestadoras
76 de serviccedilo profissional 113 Entidades sem fins lucrativos
patrimocircnio de entidade isenta 76
77 23 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas - Rendimentos oriundos 114n fins lucrativos 77 de aplicaccedilatildeo financeira
tivos 78 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PISPASEP COFINS E CSLL) - ENshy~m fins lucrativos 78
s 78 TIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 114 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Entidades sem fins lucrativos na posiccedilatildeo ue efetuam doaccedilotildees 78
de fontes pagadoras do rendimento 114
10 do Imposto de Renda 78 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 114 Daccedilotildees efetuadas 78
312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 11782 12182 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 12282 12282 315 Limite de R$ 500000 para dispensa de retenccedilatildeo
83 316 Compensaacutevel a retenccedilatildeo 123
84 31 7 Destaque no corpo do documento fiscal sobre a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 123 fiscal da ONG 85 32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Entidades sem fins lucrativos na posiccedilatildeo
86 de prestadoras de serviccedilo 123 ivos 86 321 Aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo 123
87 322 Destaque no corpo do documento fiscal sobre a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 125
88 33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos L5 icas e formalidades 89 331 Dispensa do desconto (Imposto de Renda PIS Cofins e CSLL) na fonte IRPJ 89 pelos oacutergatildeos puacuteblicos federais e estaduais 125 Puacuteblico (Oscip) 90
4 PISIPASEP - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 12792
41 PISlPasep - Tipo de recolhimento para entidades imunes e isentas 12793
42 P1SIPasep - Regime Cumulativo - Entidades Imunes e Isentas 128 FONTE - ENTIDADES SEM 43 PISlPasep - Praacutetica da atividade comercial - Entidades imunes e isentas 129
93 44 PISlPasep - Aliacutequota - Entidades imunes e isentas 129 sentas na situaccedilatildeo de fontes 45 PISlPasep - Base de caacutelculofolha salaacuterio - Entidades imunes e isentas 130
93 46 P1SIPasep - Prazo e coacutedigo de recolhimento - Entidades imunes e isentas 130
94 47 PIsPasep Importaccedilatildeo pelas entidades imunes e isentas Dlalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
48 PISPasep - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 136 momo pago agrave pessoa fiacutesica 98 49 PISPasep - Decadecircncia e prescriccedilatildeo 136 Iloacutevel e moacutevel pago agrave pessoa 410 PIS sobre a Folha Mensal- ReflexatildeoQuestionaacutevel 136
orresponde agraves comissotildees ou 53 Cofins - Receitas isentas da Cofins decorrentes das atividades proacuteprias - Conceito
impeza conservaccedilatildeo segushy 54 Cofins - Receitas tributaacuteveis pela Cofins de atividade natildeo proacutepria - Entidades
99 sional pago agrave pessoa juriacutedica 101 5 COFINS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 137 17 acima) 104 51 Cofins - Enquadradas na isenccedilatildeo - Entidades imunes e isentas 137 Dao item 24 acima) 105 52 Cofins - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo - Entidades imunes e isentas 141
106 - Entidades imunes e isentas 143
accedilatildeo de matildeo de obra pagos imunes e isentas 146 107 55 Cofins - Aliacutequota e base de caacutelculo da Cofins-faturamento - Entidades imunes e
agrave sociedade cooperativa de isentas 147 108 56 Cofins - Prazo e coacutedigo de recolhimento da Cofins-faturamento - Entidades imunes
I o exterior para pagamento e isentas 147 109 57 Cofins-Importaccedilatildeo pela entidade imune e isenta 147
STJ00100655
16 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATiVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) CONDOMfNIOS Osmar Reis Azeedo I 5ilmiddot0 --iE der lenclcri Serne-middot ------ --------------~--- --~
58 Cofins - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 152 59 Cofins - Decadencia e prescriccedilatildeo 153
6 CSLL - CONTRIBUiCcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIacuteQUIDO ENTIDADES SEM FINS LCCRATlVOS 153 61 CSLL - Incidencia da contribuiccedilatildeo - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 62 CSLL - Imunidade Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 63 CSLL - Isenccedilatildeo - Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 155 64 CSLL - Suspensatildeo do gozo da isenccedilatildeo para Entidades Sem Fins Lucrativos 156 65 CSLL - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 156
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 157 71 Sped ECF Anual (ex-DlP]) Anual Entidades Sem Fins Lucrativos 157 72 Dirf - Anual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees Enshy
tidades Sem Fins Lucrativos 158 73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins
lucrativos 159 731 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas fiacutesicas 159 732 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas juriacutedicas 160 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
tidades sem fins lucrativos 161 75 DCTF Mensal - Entidades sem fins lucrativos 161 76 Sped-Contribuiccedilotildees (PISCofins e CPRB) 163 77 PERlDComp - Entidades Sem Fins Lucrativos 163 78 DITR - Anual- Entidades Sem Fins Lucrativos 167 79 Sped ECF Entidade Sem Fins Lucrativos 169 710 Sped Contaacutebil Entidade Sem Fins Lucrativos 170
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 172 81 Imposto de Renda Pessoa Juriacutedica - Entidades Sem Fins Lucrativos 172
811 Que prazo deve ser observado para guarda de documentos relativos aos principais tributos e contribuiccedilotildees federais administrados pela SRF 172
812 As Entidades Sem Fins Lucrativos e fundaccedilotildees devem observar na sua escrituraccedilatildeo as Normas Brasileiras de Contabilidade elaboradas pelo Conselho Federal de Contabilidade 173
813 Quais as consequencias para as Entidades Sem Fins Lucrativos que deishyxarem de satisfazer agraves condiccedilotildees exigidas na legislaccedilatildeo tributaacuteria para gozo da imunidade e da isenccedilatildeo 173
814 Praacutetica de atos que natildeo estejam com a finalidade essencial pode levar as entidades agrave perda da isenccedilatildeo 174
815 Quais os criteacuterios para as ONG gozarem da isenccedilatildeo do IRP] 174 82 Desconto na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins lucrativos 175
821 Como definir com exatidatildeo o periacuteodo de apuraccedilatildeo (a ser informado no Darf) e o prazo de recolhimento do IRFonte 175
82 2 Os rendimentos originados de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem desconto do IRFonte quando o investimento eacute feito por entidade sem fins lucrativos 175
823 As instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social (art 150 inciso VI aliacutenea c da Constituiccedilatildeo Federal) estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na Fonte sobre as suas aplicaccedilotildees financeiras 176
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JC~ATlVOS (TE~CEI~O SETO~) E CONDOMiacuteNIOS
152 153
IacuteQUIDO - ENTIDADES SEM 153
I Fins Lucrativos 153 ~ntidades Sem Fins Lucrativos 153 tidades Sem Fins Lucrativos 155 les Sem Fins Lucrativos 156
156
IAS - ENTIDADES SEM FINS 157
n Fins Lucrativos 157 nda e das contribuiccedilotildees - Enshy
158 e Renda - Entidades sem fins
159 sobre rendimentos pagos a
159 sobre rendimentos pagos a
160 les (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
161 161 163 163 167 169 170
s SEM FINS LUCRATIVOS 172 Fins Lucrativos 172 de documentos relativos aos
s administrados pela SRF 172 lccedilotildees devem observar na sua Jntabilidade elaboradas pelo
173 Sem Fins Lucrativos que deishyna legislaccedilatildeo tributaacuteria para
173 [idade essencial pode levar as
174 a isenccedilatildeo do IRPJ 174 s sem fins lucrativos 175 puraccedilatildeo (a ser informado no te 175 lanceiras de renda fixa sofrem Ilto eacute feito por entidade sem
175 ia social (art 150 inciso VI jeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto financeiras 176
SUMAacute~IO 17 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucratiacutevos
824 As instituiccedilotildees de caraacuteter filantrotildepico recreativo cultural e cientiacutefico e as associaccedilotildees civis que prestem os serviccedilos para os quais houverem sido instituiacutedas e os coloquem agrave disposiccedilatildeo do grupo de pessoas a que se destinam sem fins lucrativos consideradas isentas do IRPJ e da CSLL tambeacutem estatildeo isentas do Imposto de Renda incidente sobre suas aplicaccedilotildees financeiras 176
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Entidades sem fins lucrativos 177 831 O fato de natildeo haver retenccedilatildeo de 465 sobre as notas fiscais de valores
inferiores a R$ 500000 dispensa o seu emitente de recolher as contrishybuiccedilotildees incidentes sobre referidas notas 177
832 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) relativamente aos pagamentos inferiores a RS 500000 177
833 Qual eacute o prazo para recolhimento da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) retidos na fonte sobre os pagamentos efetuados a outras pessoas juridicas pela prestaccedilatildeo de serviccedilos 177
834 Os serviccedilos de conserto de motores industriais estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) 178
835 As empresas de transporte e agenciamento de cargas aeacutereas e rodoviaacuterias e de armazenagem estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PIS Pasep (465) 178
836 Como deve proceder o tomador de serviccedilos quando o prestador natildeo mencionar na nota fiscal o valor do PlSlPasep da Cofins e da CSLL retidos na Fonte (465) 178
837 Como proceder agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISPasep Cofins e CSLL (465) na hipoacutetese em que os pagamentos pelos serviccedilos forem efetuados de forma parcelada 179
838 Qual eacute a base de caacutelculo da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees ao PIS Pasep Cofins e CSLL (465) nas atividades de serviccedilos temporaacuterios tendo em vista que na nota fiscal constam diversos itens tais como salaacuterios vales-transporte vales-refeiccedilatildeo entre outros 179
839 As escolas de informaacutetica que oferecem cursos profissionalizantes na condiccedilatildeo de franqueadas estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8310 As entidades sem fins lucrativos satildeo obrigadas a reter na fonte as conshytribuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8311 Devem ser destacados na nota fiscal de serviccedilos os valores das contrishybuiccedilotildees (465) emitida pela prestadora de serviccedilo 180
8312 As sociedades corretoras de seguro estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contrishybuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 180
84 PlSlPasep - Entidades sem fins lucrativos 180 841 A pessoa juriacutedica para recolhimento de determinado tributo errou no
preenchimento poderaacute retificar o Darf em formulaacuterio ou existe algum procedimento pela Internet 180
842 Qual a modalidade de recolhimento ao PISPasep a que estatildeo sujeitas as entidades sem fins lucrativos 180
843 Qual o conceito de receitas de atividades proacuteprias 181 844 Quais os valores que compotildeem a base de caacutelculo do PISlPasep - folha de
salaacuterios 181 845 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos do PlS
Pasep 182
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18 OBRICACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES (()OJERATlVAS~~TlDADES SEM FINS tUCRTIVOS (TEiCE1RO SETOR) E CONDOMiacuteNlQL __ 05f11ar ReiS Azevedo SilvIo Helder u~nCon Senne
846 Qual o prazo de [rescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos do PISI Pasep 182
847 Os rendimentos auferidos por entidade sem fins lucrativos e oriundos de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem incidecircncia do PIS 182
848 As pessoas juriacutedicas imunes ou isentas do IRPJ estatildeo obrigadas a conshyfeccionarem a escrituraccedilatildeo digital das Contribuiccedilotildees 183
85 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 183 851 Como devem ser utilizados os creacuteditos da Cofins apurados pela sisteshy
maacutetica da natildeo cumulatividade 183 852 No regime da Cofins natildeo cumulativo qual seraacute a tributaccedilatildeo da receita
financeira no seu total de receitas 183 853 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183 854 Qual o prazo de prescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos da Coshy
fins 184 855 As entidades sem fins lucrativos estatildeo sujeitas ao pagamento da Coshy
fins 184 856 Qual a diferenccedila entre receitas decorrentes de atividades proacuteprias das
natildeo proacuteprias para fins da incidecircncia da Cofins L 185 857 As Entidades Imunes e Isentas estatildeo obrigadas agrave entrega da EFD-Conshy
tribuiccedilotildees 185 86 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 186
861 Quais as exigecircncias para que as entidades beneficentes de assistecircncia social gozem da imunidade da CSLL 186
862 Quais as exigecircncias para as entidades sem finalidade lucrativa gozar da isenccedilagraveo da CSLL 186
9 ENTIDADE SEM FINALIDADE DE LUCROSESFL ITG 2002 187 91 Aspectos contaacutebeis para Enlidades Sem Finalidade de Lucros (ESFL) - ITG 2002 187 92 Introduccedilatildeo finalidade e vigecircncia do ITG 2002 188 93 Revogaccedilatildeo de normas contaacutebeis 188 94 Forma de constituiccedilatildeo da entidade 189 95 Entidades e Atividades Obrigadas agraves Regras Contaacutebeis (lTG 2002) 190 96 Regras contaacutebeis internacionais Quando aplicaacuteveis 190 97 Entidades desobrigadas agrave ITG 2002 191 98 Demonstraccedilotildees contaacutebeis obrigatoacuterias para entidade 191
981 Outras demonstraccedilotildees 191 982 Balanccedilo patrimonial 192 983 Demonstraccedilatildeo do resultado 194 984 Demonstraccedilatildeo dos Fluxos de Caixa 196
99 Livro Diaacuterio e Razatildeo para ESFL 196 910 Momento do reconhecimento - Receitas e despesas 197 911 Registros contaacutebeis - Destacados 197 912 Depreciaccedilatildeo 198 913 Doaccedilotildees e subvenccedilotildees recebidas para custeio e investimento 199 914 Doaccedilotildees recebidas in natura 200 915 Receita de convecircnio 200 916 Trabalho voluntaacuterio 201 917 Gratuidade 202 918 Prmisatildeo 203 919 Reconhecimento da renuacutencia fiscal 203 920 Contas Patrimotildenio Social e Superaacutevit ou Deacuteficit 205
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UCRATVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS SUMAacuteRIO 19
I cobranccedila de creacuteditos do PIS
182
la Cofins apurados pela sisteshy
lal seraacute a tributaccedilatildeo da receita
cobranccedila de creacuteditos da Coshy
ujeitas ao pagamento da Coshy
gadas agrave entrega da EFD-Conshy
s beneficentes de assistecircncia
finalidade lucrativa gozar da
5em fins lucrativos e oriundos lfrem incidecircncia do PIS 182 lo IRPJ estatildeo obrigadas a conshyntribuiccedilotildees 183
183
183
183 liccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183
184
184 es de atividades proacuteprias das ofins 185
185 186
186
186
2002 187 de Lucros (ESFL) - lTG 2002 187
188 188 189
ds (ITG 2002) 190 190 191 191 191 192 194 196 196 197 197 198
timento 199 200 200 201 202 203 203 205
Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperalivas e Entidades sem Fins LucraLlvos
921 Fundaccedilotildees - Classificaccedilatildeo da dotaccedilatildeo inicial 206 922 Reduccedilatildeo ao valor recuperaacutevel de ativos - CPC 01 206 923 Custo atribuiacutedo (Deemed (Os1) 206
10 ENTIDADE DESPORTIVA PROFISSIONAL E NAtildeO PROFISSIONAL - ASPECTOS CONshyTAtildeBEIS (ITG 2003) SOCIETAacuteRIOS E TRIBUTAacuteRIOS 207 101 Aspectos contaacutebeis - lTG 2003 207
1011 ObjetivoNigecircncia 207 1012 Alcance da lTG 2003 contaacutebil 208 1013 Demonstraccedilotildees contaacutebeis 208 1014 Controles de gastos com fonnaccedilatildeo de atletas 208 1015 Registros contaacutebeis para entidade desportiva 209 1016 Notas explicativas 210
102 Aspectos societaacuterios e dos dirigentes 211 103 Aspectos tributaacuterios - Entidades desportiva profissional e natildeo profissiona 212
1031 Entidade desportiva natildeo profissional - IRPJIPISCofins 212 1032 Entidade desportiva profissional - Tributaccedilatildeo dos impostos 214
10321 IRPJ - Entidade desportiva profissiona 215 10322 CSLL - Entidade desportiva profissional 215 10323 PISlPasep e Cofins 215
104 Tributaccedilatildeo dos Atletas Profissionais 216 1041 Atletas profissionais residentes no Brasi 216 1042 Bolsas a atletas 216 1043 Atletas profissionais residentes no exterior 216 1044 Atleta profissional residente no exterior que natildeo entregou a comunicaccedilatildeo
e a declaraccedilatildeo de saiacuteda definitiva do Brasil 217 1045 Cessatildeo de direitos de atleta profissional no exterior 218 1046 Passe de atleta 218
11 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 218 111 IRPJ - Entidades Sem Fins Lucrativos 218 112 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees - Entidades
sem fins lucrativos 223 113 PISlPasep - Entidades sem fins lucrativos 224 114 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 227 115 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 229
CAPIacuteTULO II - SOCIEDADE COOPERATIVA 231
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA - SOCIEDADE COOPERATIVA 231 11 Definiccedilatildeo e classificaccedilatildeo de sociedade cooperativa 231
111 Classificaccedilatildeo da cooperativa 231 112 Constituiccedilatildeo da sociedade cooperativaregistro no oacutergatildeo 233 113 Capital social da sociedade cooperativa 234 114 Passo a Passo para Constituiccedilatildeo de uma Cooperativa (fonte de pesquisa
ltwwwportaldocooperativismoorgbrgt e Instruccedilatildeo Normativa DREI n g
262014) 237 1 O que vem a ser uma sociedade cooperativa 237 2 Como elaborar o Estatuto Social 239 3 O que eacute preciso para a realizaccedilatildeo da Assembleia de Constituiccedilatildeo 246 4 Onde registrar os documentos da Cooperativa 247
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20 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo I Silvio Helder lencioni Senne
5 Corno registrar a Cooperativa na Ocesp 249 6 Por que registrar a cooperativa na Ocesp Quais as vantagens 251
115 Ramos da sociedade cooperativa 252 116 Cooperativa de trabalho - Regras de organizaccedilatildeo e funcionamento 254
1161 1162 1163
1164 1165 1166 1167
Legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves cooperativas de trabalho 254 Conceito de cooperativa de trabalho 255 Atividades permitidas e impedidas - Cooperativa de trabashylho 255 Soacutecios - Miacutenimo de participantes 256 Direitos dos soacutecios 256 Funcionamento das cooperativas de trabalho 257 Retirada dos soacutecios 258
12 IRPJ - Natildeo incidecircncia na sociedade cooperativa - Atos cooperativos 258 13 IRPJ - Tributaccedilatildeo na sociedade cooperativa - Atos natildeo cooperativos 262
131 Atos natildeo cooperativos 262 132 Separaccedilatildeo das receitas e custos dos atos cooperativos dos natildeo cooperashy
tivos 264 133 IRPJ - Lucro real - Lucro presumido - Simples Nacional 266 134 IRPJ - Lucro real - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 266 135 IRPJ - Lucro presumido trimestral - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 272
14 IRPJ - Cooperativa de consumo - Regime tributaacuterio 275 15 IRPJ - Cooperativa de creacutedito - Regime tributaacuterio 276 16 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira - Tratamento fiscal para as cooperativas 277
161 Cooperativa em gera 277 162 Cooperativa de creacutedito - Aplicaccedilotildees financeiras 279
17 IRPJ - Resultados natildeo operacionais - Sociedade cooperativa 280 18 IRPJ - Sobras liacutequidas e resultado exerciacutecio - Conceito e tratamento tributaacuterio 282
181 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas - Denominaccedilatildeo para as cooperativas 282 182 Distribuiccedilatildeo das sobras e dos prejuiacutezos no exerciacutecio 282 183 Segregaccedilatildeo do resultado apurado com Atos Cooperados dos Atos Natildeo
Cooperados 284 184 IRFonte - Sobras liacutequidas na cooperativa 285
19 Sped ContaacutebilJEscrituraccedilatildeoGuarda de Documentos - Cooperativas 287 110 IRPJ - NBC T 108 entidades cooperativas 289
1101 Disposiccedilatildeo geral 290 1102 Conceito de cooperativa 290 1103 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 290 1104 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebil 290 1105 Exerciacutecio social - Periacuteodo de apuraccedilatildeo 290 1106 Capital social- Formaccedilatildeo 291 1107 Sobras liacutequidas - Destinaccedilatildeo 291 1108 Sobras liacutequidas - Distribuiccedilatildeo 291 1109 Responsabilidade do associado 291 11010 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 291 11011 Fundos - Classificaccedilatildeo 292 11012 Registro contaacutebil 292 11013 Participaccedilatildeo socittaacuteria 292 11014 Recursos aplicados - Complementaccedilatildeo da atividade 292 11015 Resultado liacutequido - Ato natildeo cooperativo 292 11016 Despesas assistecircncia teacutecnica educacional e social 292 11017 Ajustes de exerciacutecios anteriores 293
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~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
STJ00100655
22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
STJ00100655
I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
STJ00100655
24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
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i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
14 OBRICACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVASt E~TIDADES SEgt FIsL~CRATIVOS (TERltEII()~ETOR) E CODogtiacuteNI05 Osrnar ReiSgt Azeurovedc Slvo -Jeder lerClor Serre
17 IRPJ - Transformar a entidade sem fins lucrativos em com fins lucrativos 72 18 IRPJ - Suspensatildeo da imunidade ou perda isenccedilatildeo do Imposto de Renda Entidades
sem fins lucrativos 72 19 IRPJ - Devoluccedilatildeo de patrimocircnio de entidade isenta 75 110 IRPJ - Entrega de bens e direitos para formaccedilatildeo do patrimocircnio de entidade isenta 76 UI IRPJ - Perda dos benefiacutecios fiscais Entidades sem fins lucrativos 76 112 IRPJ - Mora contumaz no pagamento de salaacuterios Entidades sem fins lucrativos 77 113 IRPJ - Danos agrave qualidade ambiental Entidades sem fins lucrativos 77 114 IRPJ - Seguridade social - Entidades sem fins lucrativos 78 U5 IRPJ - Crime contra ordem tributaacuteria - Entidades sem fins lucrativos 78 116 IRPJ - Dedutibilidade das doaccedilotildees para as entidades 78
1161 Qual o benefiacutecio fiscal para as empresas que efetuam doaccedilocirces7 78 1162 Quais empresas gozam do benefiacutecio das doaccedilocirces efetuadas 78 1163 Quais as doaccedilocirces permitidas pela do Imposto de Renda 78 1164 Brindes 82 1165 Contribuiccedilotildees natildeo compulsoacuterias 82
li7 IRPJ - OrganizaccedilatildeO Natildeo Governamental (ONG) 82 l171 SignilkadodeONG 82 1172 Motivos para constituiacuter a ONG 83 L 173 Formas juriacutedicas natildeo lucrativas da ONG 84 l174 Personalidade juriacutedica e inscriccedilatildeo fiscal da ONG 85 1175 Associaccedilatildeo sem fins lucrativos Definiccedilatildeo 86 1176 Constituiccedilatildeo de associaccedilatildeo sem fins lucrativos 86 1177 Estatu to social da associaccedilatildeo 87 I 178 Demais registros 88 1179 Fundaccedilatildeo sem fins lucrativos Caracteriacutesticas e formalidades 89 11710 Criteacuterios para a ONG gozar da isenccedilatildeo do IRPJ 89
118 IRPJ Organizaccedilocirces da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico (Oscip) 90 119 IRPJ - Organizaccedilotildees Sociais (OS) 92 120 IRPJ Entidade Desportiva Profissional 93
2 DESCONTO (NA FONTE) DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 93 21 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas na situaccedilatildeo de fontes
pagadoras do rendimento 93 211 Imposto de Renda na Fonte Trabalho assalariado (salaacuterio feacutenas l3ordm
salaacuterio pro labore etc) 94 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autocircnomo pago agrave pessoa fiacutesica 98 2l3 Imposto de Renda na Fonte Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago agrave pessoa
fiacutesica 99 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago agrave pessoa juriacutedica 101
2141 Engenharia (em relaccedilatildeo ao item 17 acima) 104 2142 Serviccedilos de Medicina (em relaccedilatildeo ao item 24 acima) 105
215 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas agrave pessoa jundica 106
216 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilos de limpeza conservaccedilatildeo segushyranccedila vigilatildencia transporte de valores e locaccedilatildeo de matildeo de obra pagos agrave pessoa juriacutedica 107
217 Imposto de Renda na Fonte - Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de trabalho 108
218 lmposto de Renda na Fonte - Remessa para o exterior para pagamento de rendimentos do trabalho 109
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I
SUMAacuteRIO 15 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
JCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~m com fins lucrativos 72 219 Precircmios distribuiacutedos em bens ou serviccedilos 110 Imposto de Renda - Entidades 2110 Precircmios distribuiacutedos em dinheiro 110
72 2111 Rendimentos (do ano e de anos anteriores) pagos acumuladamente 111
75 2112 Dispensa de retenccedilatildeo de importatildencia natildeo superior a RS 1000 113
fins lucrativos 22 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas na posiccedilatildeo de prestadoras
76 de serviccedilo profissional 113 Entidades sem fins lucrativos
patrimocircnio de entidade isenta 76
77 23 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas - Rendimentos oriundos 114n fins lucrativos 77 de aplicaccedilatildeo financeira
tivos 78 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PISPASEP COFINS E CSLL) - ENshy~m fins lucrativos 78
s 78 TIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 114 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Entidades sem fins lucrativos na posiccedilatildeo ue efetuam doaccedilotildees 78
de fontes pagadoras do rendimento 114
10 do Imposto de Renda 78 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 114 Daccedilotildees efetuadas 78
312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 11782 12182 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 12282 12282 315 Limite de R$ 500000 para dispensa de retenccedilatildeo
83 316 Compensaacutevel a retenccedilatildeo 123
84 31 7 Destaque no corpo do documento fiscal sobre a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 123 fiscal da ONG 85 32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Entidades sem fins lucrativos na posiccedilatildeo
86 de prestadoras de serviccedilo 123 ivos 86 321 Aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo 123
87 322 Destaque no corpo do documento fiscal sobre a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 125
88 33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos L5 icas e formalidades 89 331 Dispensa do desconto (Imposto de Renda PIS Cofins e CSLL) na fonte IRPJ 89 pelos oacutergatildeos puacuteblicos federais e estaduais 125 Puacuteblico (Oscip) 90
4 PISIPASEP - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 12792
41 PISlPasep - Tipo de recolhimento para entidades imunes e isentas 12793
42 P1SIPasep - Regime Cumulativo - Entidades Imunes e Isentas 128 FONTE - ENTIDADES SEM 43 PISlPasep - Praacutetica da atividade comercial - Entidades imunes e isentas 129
93 44 PISlPasep - Aliacutequota - Entidades imunes e isentas 129 sentas na situaccedilatildeo de fontes 45 PISlPasep - Base de caacutelculofolha salaacuterio - Entidades imunes e isentas 130
93 46 P1SIPasep - Prazo e coacutedigo de recolhimento - Entidades imunes e isentas 130
94 47 PIsPasep Importaccedilatildeo pelas entidades imunes e isentas Dlalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
48 PISPasep - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 136 momo pago agrave pessoa fiacutesica 98 49 PISPasep - Decadecircncia e prescriccedilatildeo 136 Iloacutevel e moacutevel pago agrave pessoa 410 PIS sobre a Folha Mensal- ReflexatildeoQuestionaacutevel 136
orresponde agraves comissotildees ou 53 Cofins - Receitas isentas da Cofins decorrentes das atividades proacuteprias - Conceito
impeza conservaccedilatildeo segushy 54 Cofins - Receitas tributaacuteveis pela Cofins de atividade natildeo proacutepria - Entidades
99 sional pago agrave pessoa juriacutedica 101 5 COFINS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 137 17 acima) 104 51 Cofins - Enquadradas na isenccedilatildeo - Entidades imunes e isentas 137 Dao item 24 acima) 105 52 Cofins - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo - Entidades imunes e isentas 141
106 - Entidades imunes e isentas 143
accedilatildeo de matildeo de obra pagos imunes e isentas 146 107 55 Cofins - Aliacutequota e base de caacutelculo da Cofins-faturamento - Entidades imunes e
agrave sociedade cooperativa de isentas 147 108 56 Cofins - Prazo e coacutedigo de recolhimento da Cofins-faturamento - Entidades imunes
I o exterior para pagamento e isentas 147 109 57 Cofins-Importaccedilatildeo pela entidade imune e isenta 147
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16 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATiVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) CONDOMfNIOS Osmar Reis Azeedo I 5ilmiddot0 --iE der lenclcri Serne-middot ------ --------------~--- --~
58 Cofins - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 152 59 Cofins - Decadencia e prescriccedilatildeo 153
6 CSLL - CONTRIBUiCcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIacuteQUIDO ENTIDADES SEM FINS LCCRATlVOS 153 61 CSLL - Incidencia da contribuiccedilatildeo - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 62 CSLL - Imunidade Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 63 CSLL - Isenccedilatildeo - Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 155 64 CSLL - Suspensatildeo do gozo da isenccedilatildeo para Entidades Sem Fins Lucrativos 156 65 CSLL - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 156
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 157 71 Sped ECF Anual (ex-DlP]) Anual Entidades Sem Fins Lucrativos 157 72 Dirf - Anual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees Enshy
tidades Sem Fins Lucrativos 158 73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins
lucrativos 159 731 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas fiacutesicas 159 732 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas juriacutedicas 160 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
tidades sem fins lucrativos 161 75 DCTF Mensal - Entidades sem fins lucrativos 161 76 Sped-Contribuiccedilotildees (PISCofins e CPRB) 163 77 PERlDComp - Entidades Sem Fins Lucrativos 163 78 DITR - Anual- Entidades Sem Fins Lucrativos 167 79 Sped ECF Entidade Sem Fins Lucrativos 169 710 Sped Contaacutebil Entidade Sem Fins Lucrativos 170
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 172 81 Imposto de Renda Pessoa Juriacutedica - Entidades Sem Fins Lucrativos 172
811 Que prazo deve ser observado para guarda de documentos relativos aos principais tributos e contribuiccedilotildees federais administrados pela SRF 172
812 As Entidades Sem Fins Lucrativos e fundaccedilotildees devem observar na sua escrituraccedilatildeo as Normas Brasileiras de Contabilidade elaboradas pelo Conselho Federal de Contabilidade 173
813 Quais as consequencias para as Entidades Sem Fins Lucrativos que deishyxarem de satisfazer agraves condiccedilotildees exigidas na legislaccedilatildeo tributaacuteria para gozo da imunidade e da isenccedilatildeo 173
814 Praacutetica de atos que natildeo estejam com a finalidade essencial pode levar as entidades agrave perda da isenccedilatildeo 174
815 Quais os criteacuterios para as ONG gozarem da isenccedilatildeo do IRP] 174 82 Desconto na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins lucrativos 175
821 Como definir com exatidatildeo o periacuteodo de apuraccedilatildeo (a ser informado no Darf) e o prazo de recolhimento do IRFonte 175
82 2 Os rendimentos originados de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem desconto do IRFonte quando o investimento eacute feito por entidade sem fins lucrativos 175
823 As instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social (art 150 inciso VI aliacutenea c da Constituiccedilatildeo Federal) estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na Fonte sobre as suas aplicaccedilotildees financeiras 176
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JC~ATlVOS (TE~CEI~O SETO~) E CONDOMiacuteNIOS
152 153
IacuteQUIDO - ENTIDADES SEM 153
I Fins Lucrativos 153 ~ntidades Sem Fins Lucrativos 153 tidades Sem Fins Lucrativos 155 les Sem Fins Lucrativos 156
156
IAS - ENTIDADES SEM FINS 157
n Fins Lucrativos 157 nda e das contribuiccedilotildees - Enshy
158 e Renda - Entidades sem fins
159 sobre rendimentos pagos a
159 sobre rendimentos pagos a
160 les (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
161 161 163 163 167 169 170
s SEM FINS LUCRATIVOS 172 Fins Lucrativos 172 de documentos relativos aos
s administrados pela SRF 172 lccedilotildees devem observar na sua Jntabilidade elaboradas pelo
173 Sem Fins Lucrativos que deishyna legislaccedilatildeo tributaacuteria para
173 [idade essencial pode levar as
174 a isenccedilatildeo do IRPJ 174 s sem fins lucrativos 175 puraccedilatildeo (a ser informado no te 175 lanceiras de renda fixa sofrem Ilto eacute feito por entidade sem
175 ia social (art 150 inciso VI jeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto financeiras 176
SUMAacute~IO 17 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucratiacutevos
824 As instituiccedilotildees de caraacuteter filantrotildepico recreativo cultural e cientiacutefico e as associaccedilotildees civis que prestem os serviccedilos para os quais houverem sido instituiacutedas e os coloquem agrave disposiccedilatildeo do grupo de pessoas a que se destinam sem fins lucrativos consideradas isentas do IRPJ e da CSLL tambeacutem estatildeo isentas do Imposto de Renda incidente sobre suas aplicaccedilotildees financeiras 176
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Entidades sem fins lucrativos 177 831 O fato de natildeo haver retenccedilatildeo de 465 sobre as notas fiscais de valores
inferiores a R$ 500000 dispensa o seu emitente de recolher as contrishybuiccedilotildees incidentes sobre referidas notas 177
832 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) relativamente aos pagamentos inferiores a RS 500000 177
833 Qual eacute o prazo para recolhimento da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) retidos na fonte sobre os pagamentos efetuados a outras pessoas juridicas pela prestaccedilatildeo de serviccedilos 177
834 Os serviccedilos de conserto de motores industriais estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) 178
835 As empresas de transporte e agenciamento de cargas aeacutereas e rodoviaacuterias e de armazenagem estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PIS Pasep (465) 178
836 Como deve proceder o tomador de serviccedilos quando o prestador natildeo mencionar na nota fiscal o valor do PlSlPasep da Cofins e da CSLL retidos na Fonte (465) 178
837 Como proceder agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISPasep Cofins e CSLL (465) na hipoacutetese em que os pagamentos pelos serviccedilos forem efetuados de forma parcelada 179
838 Qual eacute a base de caacutelculo da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees ao PIS Pasep Cofins e CSLL (465) nas atividades de serviccedilos temporaacuterios tendo em vista que na nota fiscal constam diversos itens tais como salaacuterios vales-transporte vales-refeiccedilatildeo entre outros 179
839 As escolas de informaacutetica que oferecem cursos profissionalizantes na condiccedilatildeo de franqueadas estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8310 As entidades sem fins lucrativos satildeo obrigadas a reter na fonte as conshytribuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8311 Devem ser destacados na nota fiscal de serviccedilos os valores das contrishybuiccedilotildees (465) emitida pela prestadora de serviccedilo 180
8312 As sociedades corretoras de seguro estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contrishybuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 180
84 PlSlPasep - Entidades sem fins lucrativos 180 841 A pessoa juriacutedica para recolhimento de determinado tributo errou no
preenchimento poderaacute retificar o Darf em formulaacuterio ou existe algum procedimento pela Internet 180
842 Qual a modalidade de recolhimento ao PISPasep a que estatildeo sujeitas as entidades sem fins lucrativos 180
843 Qual o conceito de receitas de atividades proacuteprias 181 844 Quais os valores que compotildeem a base de caacutelculo do PISlPasep - folha de
salaacuterios 181 845 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos do PlS
Pasep 182
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18 OBRICACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES (()OJERATlVAS~~TlDADES SEM FINS tUCRTIVOS (TEiCE1RO SETOR) E CONDOMiacuteNlQL __ 05f11ar ReiS Azevedo SilvIo Helder u~nCon Senne
846 Qual o prazo de [rescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos do PISI Pasep 182
847 Os rendimentos auferidos por entidade sem fins lucrativos e oriundos de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem incidecircncia do PIS 182
848 As pessoas juriacutedicas imunes ou isentas do IRPJ estatildeo obrigadas a conshyfeccionarem a escrituraccedilatildeo digital das Contribuiccedilotildees 183
85 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 183 851 Como devem ser utilizados os creacuteditos da Cofins apurados pela sisteshy
maacutetica da natildeo cumulatividade 183 852 No regime da Cofins natildeo cumulativo qual seraacute a tributaccedilatildeo da receita
financeira no seu total de receitas 183 853 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183 854 Qual o prazo de prescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos da Coshy
fins 184 855 As entidades sem fins lucrativos estatildeo sujeitas ao pagamento da Coshy
fins 184 856 Qual a diferenccedila entre receitas decorrentes de atividades proacuteprias das
natildeo proacuteprias para fins da incidecircncia da Cofins L 185 857 As Entidades Imunes e Isentas estatildeo obrigadas agrave entrega da EFD-Conshy
tribuiccedilotildees 185 86 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 186
861 Quais as exigecircncias para que as entidades beneficentes de assistecircncia social gozem da imunidade da CSLL 186
862 Quais as exigecircncias para as entidades sem finalidade lucrativa gozar da isenccedilagraveo da CSLL 186
9 ENTIDADE SEM FINALIDADE DE LUCROSESFL ITG 2002 187 91 Aspectos contaacutebeis para Enlidades Sem Finalidade de Lucros (ESFL) - ITG 2002 187 92 Introduccedilatildeo finalidade e vigecircncia do ITG 2002 188 93 Revogaccedilatildeo de normas contaacutebeis 188 94 Forma de constituiccedilatildeo da entidade 189 95 Entidades e Atividades Obrigadas agraves Regras Contaacutebeis (lTG 2002) 190 96 Regras contaacutebeis internacionais Quando aplicaacuteveis 190 97 Entidades desobrigadas agrave ITG 2002 191 98 Demonstraccedilotildees contaacutebeis obrigatoacuterias para entidade 191
981 Outras demonstraccedilotildees 191 982 Balanccedilo patrimonial 192 983 Demonstraccedilatildeo do resultado 194 984 Demonstraccedilatildeo dos Fluxos de Caixa 196
99 Livro Diaacuterio e Razatildeo para ESFL 196 910 Momento do reconhecimento - Receitas e despesas 197 911 Registros contaacutebeis - Destacados 197 912 Depreciaccedilatildeo 198 913 Doaccedilotildees e subvenccedilotildees recebidas para custeio e investimento 199 914 Doaccedilotildees recebidas in natura 200 915 Receita de convecircnio 200 916 Trabalho voluntaacuterio 201 917 Gratuidade 202 918 Prmisatildeo 203 919 Reconhecimento da renuacutencia fiscal 203 920 Contas Patrimotildenio Social e Superaacutevit ou Deacuteficit 205
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UCRATVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS SUMAacuteRIO 19
I cobranccedila de creacuteditos do PIS
182
la Cofins apurados pela sisteshy
lal seraacute a tributaccedilatildeo da receita
cobranccedila de creacuteditos da Coshy
ujeitas ao pagamento da Coshy
gadas agrave entrega da EFD-Conshy
s beneficentes de assistecircncia
finalidade lucrativa gozar da
5em fins lucrativos e oriundos lfrem incidecircncia do PIS 182 lo IRPJ estatildeo obrigadas a conshyntribuiccedilotildees 183
183
183
183 liccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183
184
184 es de atividades proacuteprias das ofins 185
185 186
186
186
2002 187 de Lucros (ESFL) - lTG 2002 187
188 188 189
ds (ITG 2002) 190 190 191 191 191 192 194 196 196 197 197 198
timento 199 200 200 201 202 203 203 205
Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperalivas e Entidades sem Fins LucraLlvos
921 Fundaccedilotildees - Classificaccedilatildeo da dotaccedilatildeo inicial 206 922 Reduccedilatildeo ao valor recuperaacutevel de ativos - CPC 01 206 923 Custo atribuiacutedo (Deemed (Os1) 206
10 ENTIDADE DESPORTIVA PROFISSIONAL E NAtildeO PROFISSIONAL - ASPECTOS CONshyTAtildeBEIS (ITG 2003) SOCIETAacuteRIOS E TRIBUTAacuteRIOS 207 101 Aspectos contaacutebeis - lTG 2003 207
1011 ObjetivoNigecircncia 207 1012 Alcance da lTG 2003 contaacutebil 208 1013 Demonstraccedilotildees contaacutebeis 208 1014 Controles de gastos com fonnaccedilatildeo de atletas 208 1015 Registros contaacutebeis para entidade desportiva 209 1016 Notas explicativas 210
102 Aspectos societaacuterios e dos dirigentes 211 103 Aspectos tributaacuterios - Entidades desportiva profissional e natildeo profissiona 212
1031 Entidade desportiva natildeo profissional - IRPJIPISCofins 212 1032 Entidade desportiva profissional - Tributaccedilatildeo dos impostos 214
10321 IRPJ - Entidade desportiva profissiona 215 10322 CSLL - Entidade desportiva profissional 215 10323 PISlPasep e Cofins 215
104 Tributaccedilatildeo dos Atletas Profissionais 216 1041 Atletas profissionais residentes no Brasi 216 1042 Bolsas a atletas 216 1043 Atletas profissionais residentes no exterior 216 1044 Atleta profissional residente no exterior que natildeo entregou a comunicaccedilatildeo
e a declaraccedilatildeo de saiacuteda definitiva do Brasil 217 1045 Cessatildeo de direitos de atleta profissional no exterior 218 1046 Passe de atleta 218
11 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 218 111 IRPJ - Entidades Sem Fins Lucrativos 218 112 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees - Entidades
sem fins lucrativos 223 113 PISlPasep - Entidades sem fins lucrativos 224 114 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 227 115 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 229
CAPIacuteTULO II - SOCIEDADE COOPERATIVA 231
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA - SOCIEDADE COOPERATIVA 231 11 Definiccedilatildeo e classificaccedilatildeo de sociedade cooperativa 231
111 Classificaccedilatildeo da cooperativa 231 112 Constituiccedilatildeo da sociedade cooperativaregistro no oacutergatildeo 233 113 Capital social da sociedade cooperativa 234 114 Passo a Passo para Constituiccedilatildeo de uma Cooperativa (fonte de pesquisa
ltwwwportaldocooperativismoorgbrgt e Instruccedilatildeo Normativa DREI n g
262014) 237 1 O que vem a ser uma sociedade cooperativa 237 2 Como elaborar o Estatuto Social 239 3 O que eacute preciso para a realizaccedilatildeo da Assembleia de Constituiccedilatildeo 246 4 Onde registrar os documentos da Cooperativa 247
STJ00100655
20 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo I Silvio Helder lencioni Senne
5 Corno registrar a Cooperativa na Ocesp 249 6 Por que registrar a cooperativa na Ocesp Quais as vantagens 251
115 Ramos da sociedade cooperativa 252 116 Cooperativa de trabalho - Regras de organizaccedilatildeo e funcionamento 254
1161 1162 1163
1164 1165 1166 1167
Legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves cooperativas de trabalho 254 Conceito de cooperativa de trabalho 255 Atividades permitidas e impedidas - Cooperativa de trabashylho 255 Soacutecios - Miacutenimo de participantes 256 Direitos dos soacutecios 256 Funcionamento das cooperativas de trabalho 257 Retirada dos soacutecios 258
12 IRPJ - Natildeo incidecircncia na sociedade cooperativa - Atos cooperativos 258 13 IRPJ - Tributaccedilatildeo na sociedade cooperativa - Atos natildeo cooperativos 262
131 Atos natildeo cooperativos 262 132 Separaccedilatildeo das receitas e custos dos atos cooperativos dos natildeo cooperashy
tivos 264 133 IRPJ - Lucro real - Lucro presumido - Simples Nacional 266 134 IRPJ - Lucro real - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 266 135 IRPJ - Lucro presumido trimestral - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 272
14 IRPJ - Cooperativa de consumo - Regime tributaacuterio 275 15 IRPJ - Cooperativa de creacutedito - Regime tributaacuterio 276 16 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira - Tratamento fiscal para as cooperativas 277
161 Cooperativa em gera 277 162 Cooperativa de creacutedito - Aplicaccedilotildees financeiras 279
17 IRPJ - Resultados natildeo operacionais - Sociedade cooperativa 280 18 IRPJ - Sobras liacutequidas e resultado exerciacutecio - Conceito e tratamento tributaacuterio 282
181 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas - Denominaccedilatildeo para as cooperativas 282 182 Distribuiccedilatildeo das sobras e dos prejuiacutezos no exerciacutecio 282 183 Segregaccedilatildeo do resultado apurado com Atos Cooperados dos Atos Natildeo
Cooperados 284 184 IRFonte - Sobras liacutequidas na cooperativa 285
19 Sped ContaacutebilJEscrituraccedilatildeoGuarda de Documentos - Cooperativas 287 110 IRPJ - NBC T 108 entidades cooperativas 289
1101 Disposiccedilatildeo geral 290 1102 Conceito de cooperativa 290 1103 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 290 1104 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebil 290 1105 Exerciacutecio social - Periacuteodo de apuraccedilatildeo 290 1106 Capital social- Formaccedilatildeo 291 1107 Sobras liacutequidas - Destinaccedilatildeo 291 1108 Sobras liacutequidas - Distribuiccedilatildeo 291 1109 Responsabilidade do associado 291 11010 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 291 11011 Fundos - Classificaccedilatildeo 292 11012 Registro contaacutebil 292 11013 Participaccedilatildeo socittaacuteria 292 11014 Recursos aplicados - Complementaccedilatildeo da atividade 292 11015 Resultado liacutequido - Ato natildeo cooperativo 292 11016 Despesas assistecircncia teacutecnica educacional e social 292 11017 Ajustes de exerciacutecios anteriores 293
STJ00100655
~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
STJ00100655
22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
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I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
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24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
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i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
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I
SUMAacuteRIO 15 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
JCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~m com fins lucrativos 72 219 Precircmios distribuiacutedos em bens ou serviccedilos 110 Imposto de Renda - Entidades 2110 Precircmios distribuiacutedos em dinheiro 110
72 2111 Rendimentos (do ano e de anos anteriores) pagos acumuladamente 111
75 2112 Dispensa de retenccedilatildeo de importatildencia natildeo superior a RS 1000 113
fins lucrativos 22 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas na posiccedilatildeo de prestadoras
76 de serviccedilo profissional 113 Entidades sem fins lucrativos
patrimocircnio de entidade isenta 76
77 23 Imposto de Renda na Fonte - Entidades imunes e isentas - Rendimentos oriundos 114n fins lucrativos 77 de aplicaccedilatildeo financeira
tivos 78 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PISPASEP COFINS E CSLL) - ENshy~m fins lucrativos 78
s 78 TIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 114 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Entidades sem fins lucrativos na posiccedilatildeo ue efetuam doaccedilotildees 78
de fontes pagadoras do rendimento 114
10 do Imposto de Renda 78 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 114 Daccedilotildees efetuadas 78
312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 11782 12182 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 12282 12282 315 Limite de R$ 500000 para dispensa de retenccedilatildeo
83 316 Compensaacutevel a retenccedilatildeo 123
84 31 7 Destaque no corpo do documento fiscal sobre a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 123 fiscal da ONG 85 32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Entidades sem fins lucrativos na posiccedilatildeo
86 de prestadoras de serviccedilo 123 ivos 86 321 Aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo 123
87 322 Destaque no corpo do documento fiscal sobre a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 125
88 33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos L5 icas e formalidades 89 331 Dispensa do desconto (Imposto de Renda PIS Cofins e CSLL) na fonte IRPJ 89 pelos oacutergatildeos puacuteblicos federais e estaduais 125 Puacuteblico (Oscip) 90
4 PISIPASEP - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 12792
41 PISlPasep - Tipo de recolhimento para entidades imunes e isentas 12793
42 P1SIPasep - Regime Cumulativo - Entidades Imunes e Isentas 128 FONTE - ENTIDADES SEM 43 PISlPasep - Praacutetica da atividade comercial - Entidades imunes e isentas 129
93 44 PISlPasep - Aliacutequota - Entidades imunes e isentas 129 sentas na situaccedilatildeo de fontes 45 PISlPasep - Base de caacutelculofolha salaacuterio - Entidades imunes e isentas 130
93 46 P1SIPasep - Prazo e coacutedigo de recolhimento - Entidades imunes e isentas 130
94 47 PIsPasep Importaccedilatildeo pelas entidades imunes e isentas Dlalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
48 PISPasep - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 136 momo pago agrave pessoa fiacutesica 98 49 PISPasep - Decadecircncia e prescriccedilatildeo 136 Iloacutevel e moacutevel pago agrave pessoa 410 PIS sobre a Folha Mensal- ReflexatildeoQuestionaacutevel 136
orresponde agraves comissotildees ou 53 Cofins - Receitas isentas da Cofins decorrentes das atividades proacuteprias - Conceito
impeza conservaccedilatildeo segushy 54 Cofins - Receitas tributaacuteveis pela Cofins de atividade natildeo proacutepria - Entidades
99 sional pago agrave pessoa juriacutedica 101 5 COFINS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 137 17 acima) 104 51 Cofins - Enquadradas na isenccedilatildeo - Entidades imunes e isentas 137 Dao item 24 acima) 105 52 Cofins - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo - Entidades imunes e isentas 141
106 - Entidades imunes e isentas 143
accedilatildeo de matildeo de obra pagos imunes e isentas 146 107 55 Cofins - Aliacutequota e base de caacutelculo da Cofins-faturamento - Entidades imunes e
agrave sociedade cooperativa de isentas 147 108 56 Cofins - Prazo e coacutedigo de recolhimento da Cofins-faturamento - Entidades imunes
I o exterior para pagamento e isentas 147 109 57 Cofins-Importaccedilatildeo pela entidade imune e isenta 147
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16 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATiVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) CONDOMfNIOS Osmar Reis Azeedo I 5ilmiddot0 --iE der lenclcri Serne-middot ------ --------------~--- --~
58 Cofins - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 152 59 Cofins - Decadencia e prescriccedilatildeo 153
6 CSLL - CONTRIBUiCcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIacuteQUIDO ENTIDADES SEM FINS LCCRATlVOS 153 61 CSLL - Incidencia da contribuiccedilatildeo - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 62 CSLL - Imunidade Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 63 CSLL - Isenccedilatildeo - Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 155 64 CSLL - Suspensatildeo do gozo da isenccedilatildeo para Entidades Sem Fins Lucrativos 156 65 CSLL - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 156
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 157 71 Sped ECF Anual (ex-DlP]) Anual Entidades Sem Fins Lucrativos 157 72 Dirf - Anual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees Enshy
tidades Sem Fins Lucrativos 158 73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins
lucrativos 159 731 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas fiacutesicas 159 732 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas juriacutedicas 160 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
tidades sem fins lucrativos 161 75 DCTF Mensal - Entidades sem fins lucrativos 161 76 Sped-Contribuiccedilotildees (PISCofins e CPRB) 163 77 PERlDComp - Entidades Sem Fins Lucrativos 163 78 DITR - Anual- Entidades Sem Fins Lucrativos 167 79 Sped ECF Entidade Sem Fins Lucrativos 169 710 Sped Contaacutebil Entidade Sem Fins Lucrativos 170
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 172 81 Imposto de Renda Pessoa Juriacutedica - Entidades Sem Fins Lucrativos 172
811 Que prazo deve ser observado para guarda de documentos relativos aos principais tributos e contribuiccedilotildees federais administrados pela SRF 172
812 As Entidades Sem Fins Lucrativos e fundaccedilotildees devem observar na sua escrituraccedilatildeo as Normas Brasileiras de Contabilidade elaboradas pelo Conselho Federal de Contabilidade 173
813 Quais as consequencias para as Entidades Sem Fins Lucrativos que deishyxarem de satisfazer agraves condiccedilotildees exigidas na legislaccedilatildeo tributaacuteria para gozo da imunidade e da isenccedilatildeo 173
814 Praacutetica de atos que natildeo estejam com a finalidade essencial pode levar as entidades agrave perda da isenccedilatildeo 174
815 Quais os criteacuterios para as ONG gozarem da isenccedilatildeo do IRP] 174 82 Desconto na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins lucrativos 175
821 Como definir com exatidatildeo o periacuteodo de apuraccedilatildeo (a ser informado no Darf) e o prazo de recolhimento do IRFonte 175
82 2 Os rendimentos originados de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem desconto do IRFonte quando o investimento eacute feito por entidade sem fins lucrativos 175
823 As instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social (art 150 inciso VI aliacutenea c da Constituiccedilatildeo Federal) estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na Fonte sobre as suas aplicaccedilotildees financeiras 176
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JC~ATlVOS (TE~CEI~O SETO~) E CONDOMiacuteNIOS
152 153
IacuteQUIDO - ENTIDADES SEM 153
I Fins Lucrativos 153 ~ntidades Sem Fins Lucrativos 153 tidades Sem Fins Lucrativos 155 les Sem Fins Lucrativos 156
156
IAS - ENTIDADES SEM FINS 157
n Fins Lucrativos 157 nda e das contribuiccedilotildees - Enshy
158 e Renda - Entidades sem fins
159 sobre rendimentos pagos a
159 sobre rendimentos pagos a
160 les (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
161 161 163 163 167 169 170
s SEM FINS LUCRATIVOS 172 Fins Lucrativos 172 de documentos relativos aos
s administrados pela SRF 172 lccedilotildees devem observar na sua Jntabilidade elaboradas pelo
173 Sem Fins Lucrativos que deishyna legislaccedilatildeo tributaacuteria para
173 [idade essencial pode levar as
174 a isenccedilatildeo do IRPJ 174 s sem fins lucrativos 175 puraccedilatildeo (a ser informado no te 175 lanceiras de renda fixa sofrem Ilto eacute feito por entidade sem
175 ia social (art 150 inciso VI jeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto financeiras 176
SUMAacute~IO 17 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucratiacutevos
824 As instituiccedilotildees de caraacuteter filantrotildepico recreativo cultural e cientiacutefico e as associaccedilotildees civis que prestem os serviccedilos para os quais houverem sido instituiacutedas e os coloquem agrave disposiccedilatildeo do grupo de pessoas a que se destinam sem fins lucrativos consideradas isentas do IRPJ e da CSLL tambeacutem estatildeo isentas do Imposto de Renda incidente sobre suas aplicaccedilotildees financeiras 176
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Entidades sem fins lucrativos 177 831 O fato de natildeo haver retenccedilatildeo de 465 sobre as notas fiscais de valores
inferiores a R$ 500000 dispensa o seu emitente de recolher as contrishybuiccedilotildees incidentes sobre referidas notas 177
832 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) relativamente aos pagamentos inferiores a RS 500000 177
833 Qual eacute o prazo para recolhimento da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) retidos na fonte sobre os pagamentos efetuados a outras pessoas juridicas pela prestaccedilatildeo de serviccedilos 177
834 Os serviccedilos de conserto de motores industriais estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) 178
835 As empresas de transporte e agenciamento de cargas aeacutereas e rodoviaacuterias e de armazenagem estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PIS Pasep (465) 178
836 Como deve proceder o tomador de serviccedilos quando o prestador natildeo mencionar na nota fiscal o valor do PlSlPasep da Cofins e da CSLL retidos na Fonte (465) 178
837 Como proceder agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISPasep Cofins e CSLL (465) na hipoacutetese em que os pagamentos pelos serviccedilos forem efetuados de forma parcelada 179
838 Qual eacute a base de caacutelculo da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees ao PIS Pasep Cofins e CSLL (465) nas atividades de serviccedilos temporaacuterios tendo em vista que na nota fiscal constam diversos itens tais como salaacuterios vales-transporte vales-refeiccedilatildeo entre outros 179
839 As escolas de informaacutetica que oferecem cursos profissionalizantes na condiccedilatildeo de franqueadas estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8310 As entidades sem fins lucrativos satildeo obrigadas a reter na fonte as conshytribuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8311 Devem ser destacados na nota fiscal de serviccedilos os valores das contrishybuiccedilotildees (465) emitida pela prestadora de serviccedilo 180
8312 As sociedades corretoras de seguro estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contrishybuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 180
84 PlSlPasep - Entidades sem fins lucrativos 180 841 A pessoa juriacutedica para recolhimento de determinado tributo errou no
preenchimento poderaacute retificar o Darf em formulaacuterio ou existe algum procedimento pela Internet 180
842 Qual a modalidade de recolhimento ao PISPasep a que estatildeo sujeitas as entidades sem fins lucrativos 180
843 Qual o conceito de receitas de atividades proacuteprias 181 844 Quais os valores que compotildeem a base de caacutelculo do PISlPasep - folha de
salaacuterios 181 845 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos do PlS
Pasep 182
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18 OBRICACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES (()OJERATlVAS~~TlDADES SEM FINS tUCRTIVOS (TEiCE1RO SETOR) E CONDOMiacuteNlQL __ 05f11ar ReiS Azevedo SilvIo Helder u~nCon Senne
846 Qual o prazo de [rescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos do PISI Pasep 182
847 Os rendimentos auferidos por entidade sem fins lucrativos e oriundos de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem incidecircncia do PIS 182
848 As pessoas juriacutedicas imunes ou isentas do IRPJ estatildeo obrigadas a conshyfeccionarem a escrituraccedilatildeo digital das Contribuiccedilotildees 183
85 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 183 851 Como devem ser utilizados os creacuteditos da Cofins apurados pela sisteshy
maacutetica da natildeo cumulatividade 183 852 No regime da Cofins natildeo cumulativo qual seraacute a tributaccedilatildeo da receita
financeira no seu total de receitas 183 853 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183 854 Qual o prazo de prescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos da Coshy
fins 184 855 As entidades sem fins lucrativos estatildeo sujeitas ao pagamento da Coshy
fins 184 856 Qual a diferenccedila entre receitas decorrentes de atividades proacuteprias das
natildeo proacuteprias para fins da incidecircncia da Cofins L 185 857 As Entidades Imunes e Isentas estatildeo obrigadas agrave entrega da EFD-Conshy
tribuiccedilotildees 185 86 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 186
861 Quais as exigecircncias para que as entidades beneficentes de assistecircncia social gozem da imunidade da CSLL 186
862 Quais as exigecircncias para as entidades sem finalidade lucrativa gozar da isenccedilagraveo da CSLL 186
9 ENTIDADE SEM FINALIDADE DE LUCROSESFL ITG 2002 187 91 Aspectos contaacutebeis para Enlidades Sem Finalidade de Lucros (ESFL) - ITG 2002 187 92 Introduccedilatildeo finalidade e vigecircncia do ITG 2002 188 93 Revogaccedilatildeo de normas contaacutebeis 188 94 Forma de constituiccedilatildeo da entidade 189 95 Entidades e Atividades Obrigadas agraves Regras Contaacutebeis (lTG 2002) 190 96 Regras contaacutebeis internacionais Quando aplicaacuteveis 190 97 Entidades desobrigadas agrave ITG 2002 191 98 Demonstraccedilotildees contaacutebeis obrigatoacuterias para entidade 191
981 Outras demonstraccedilotildees 191 982 Balanccedilo patrimonial 192 983 Demonstraccedilatildeo do resultado 194 984 Demonstraccedilatildeo dos Fluxos de Caixa 196
99 Livro Diaacuterio e Razatildeo para ESFL 196 910 Momento do reconhecimento - Receitas e despesas 197 911 Registros contaacutebeis - Destacados 197 912 Depreciaccedilatildeo 198 913 Doaccedilotildees e subvenccedilotildees recebidas para custeio e investimento 199 914 Doaccedilotildees recebidas in natura 200 915 Receita de convecircnio 200 916 Trabalho voluntaacuterio 201 917 Gratuidade 202 918 Prmisatildeo 203 919 Reconhecimento da renuacutencia fiscal 203 920 Contas Patrimotildenio Social e Superaacutevit ou Deacuteficit 205
STJ00100655
UCRATVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS SUMAacuteRIO 19
I cobranccedila de creacuteditos do PIS
182
la Cofins apurados pela sisteshy
lal seraacute a tributaccedilatildeo da receita
cobranccedila de creacuteditos da Coshy
ujeitas ao pagamento da Coshy
gadas agrave entrega da EFD-Conshy
s beneficentes de assistecircncia
finalidade lucrativa gozar da
5em fins lucrativos e oriundos lfrem incidecircncia do PIS 182 lo IRPJ estatildeo obrigadas a conshyntribuiccedilotildees 183
183
183
183 liccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183
184
184 es de atividades proacuteprias das ofins 185
185 186
186
186
2002 187 de Lucros (ESFL) - lTG 2002 187
188 188 189
ds (ITG 2002) 190 190 191 191 191 192 194 196 196 197 197 198
timento 199 200 200 201 202 203 203 205
Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperalivas e Entidades sem Fins LucraLlvos
921 Fundaccedilotildees - Classificaccedilatildeo da dotaccedilatildeo inicial 206 922 Reduccedilatildeo ao valor recuperaacutevel de ativos - CPC 01 206 923 Custo atribuiacutedo (Deemed (Os1) 206
10 ENTIDADE DESPORTIVA PROFISSIONAL E NAtildeO PROFISSIONAL - ASPECTOS CONshyTAtildeBEIS (ITG 2003) SOCIETAacuteRIOS E TRIBUTAacuteRIOS 207 101 Aspectos contaacutebeis - lTG 2003 207
1011 ObjetivoNigecircncia 207 1012 Alcance da lTG 2003 contaacutebil 208 1013 Demonstraccedilotildees contaacutebeis 208 1014 Controles de gastos com fonnaccedilatildeo de atletas 208 1015 Registros contaacutebeis para entidade desportiva 209 1016 Notas explicativas 210
102 Aspectos societaacuterios e dos dirigentes 211 103 Aspectos tributaacuterios - Entidades desportiva profissional e natildeo profissiona 212
1031 Entidade desportiva natildeo profissional - IRPJIPISCofins 212 1032 Entidade desportiva profissional - Tributaccedilatildeo dos impostos 214
10321 IRPJ - Entidade desportiva profissiona 215 10322 CSLL - Entidade desportiva profissional 215 10323 PISlPasep e Cofins 215
104 Tributaccedilatildeo dos Atletas Profissionais 216 1041 Atletas profissionais residentes no Brasi 216 1042 Bolsas a atletas 216 1043 Atletas profissionais residentes no exterior 216 1044 Atleta profissional residente no exterior que natildeo entregou a comunicaccedilatildeo
e a declaraccedilatildeo de saiacuteda definitiva do Brasil 217 1045 Cessatildeo de direitos de atleta profissional no exterior 218 1046 Passe de atleta 218
11 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 218 111 IRPJ - Entidades Sem Fins Lucrativos 218 112 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees - Entidades
sem fins lucrativos 223 113 PISlPasep - Entidades sem fins lucrativos 224 114 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 227 115 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 229
CAPIacuteTULO II - SOCIEDADE COOPERATIVA 231
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA - SOCIEDADE COOPERATIVA 231 11 Definiccedilatildeo e classificaccedilatildeo de sociedade cooperativa 231
111 Classificaccedilatildeo da cooperativa 231 112 Constituiccedilatildeo da sociedade cooperativaregistro no oacutergatildeo 233 113 Capital social da sociedade cooperativa 234 114 Passo a Passo para Constituiccedilatildeo de uma Cooperativa (fonte de pesquisa
ltwwwportaldocooperativismoorgbrgt e Instruccedilatildeo Normativa DREI n g
262014) 237 1 O que vem a ser uma sociedade cooperativa 237 2 Como elaborar o Estatuto Social 239 3 O que eacute preciso para a realizaccedilatildeo da Assembleia de Constituiccedilatildeo 246 4 Onde registrar os documentos da Cooperativa 247
STJ00100655
20 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo I Silvio Helder lencioni Senne
5 Corno registrar a Cooperativa na Ocesp 249 6 Por que registrar a cooperativa na Ocesp Quais as vantagens 251
115 Ramos da sociedade cooperativa 252 116 Cooperativa de trabalho - Regras de organizaccedilatildeo e funcionamento 254
1161 1162 1163
1164 1165 1166 1167
Legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves cooperativas de trabalho 254 Conceito de cooperativa de trabalho 255 Atividades permitidas e impedidas - Cooperativa de trabashylho 255 Soacutecios - Miacutenimo de participantes 256 Direitos dos soacutecios 256 Funcionamento das cooperativas de trabalho 257 Retirada dos soacutecios 258
12 IRPJ - Natildeo incidecircncia na sociedade cooperativa - Atos cooperativos 258 13 IRPJ - Tributaccedilatildeo na sociedade cooperativa - Atos natildeo cooperativos 262
131 Atos natildeo cooperativos 262 132 Separaccedilatildeo das receitas e custos dos atos cooperativos dos natildeo cooperashy
tivos 264 133 IRPJ - Lucro real - Lucro presumido - Simples Nacional 266 134 IRPJ - Lucro real - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 266 135 IRPJ - Lucro presumido trimestral - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 272
14 IRPJ - Cooperativa de consumo - Regime tributaacuterio 275 15 IRPJ - Cooperativa de creacutedito - Regime tributaacuterio 276 16 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira - Tratamento fiscal para as cooperativas 277
161 Cooperativa em gera 277 162 Cooperativa de creacutedito - Aplicaccedilotildees financeiras 279
17 IRPJ - Resultados natildeo operacionais - Sociedade cooperativa 280 18 IRPJ - Sobras liacutequidas e resultado exerciacutecio - Conceito e tratamento tributaacuterio 282
181 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas - Denominaccedilatildeo para as cooperativas 282 182 Distribuiccedilatildeo das sobras e dos prejuiacutezos no exerciacutecio 282 183 Segregaccedilatildeo do resultado apurado com Atos Cooperados dos Atos Natildeo
Cooperados 284 184 IRFonte - Sobras liacutequidas na cooperativa 285
19 Sped ContaacutebilJEscrituraccedilatildeoGuarda de Documentos - Cooperativas 287 110 IRPJ - NBC T 108 entidades cooperativas 289
1101 Disposiccedilatildeo geral 290 1102 Conceito de cooperativa 290 1103 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 290 1104 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebil 290 1105 Exerciacutecio social - Periacuteodo de apuraccedilatildeo 290 1106 Capital social- Formaccedilatildeo 291 1107 Sobras liacutequidas - Destinaccedilatildeo 291 1108 Sobras liacutequidas - Distribuiccedilatildeo 291 1109 Responsabilidade do associado 291 11010 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 291 11011 Fundos - Classificaccedilatildeo 292 11012 Registro contaacutebil 292 11013 Participaccedilatildeo socittaacuteria 292 11014 Recursos aplicados - Complementaccedilatildeo da atividade 292 11015 Resultado liacutequido - Ato natildeo cooperativo 292 11016 Despesas assistecircncia teacutecnica educacional e social 292 11017 Ajustes de exerciacutecios anteriores 293
STJ00100655
~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
STJ00100655
22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
STJ00100655
I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
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24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
STJ00100655
i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
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16 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATiVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) CONDOMfNIOS Osmar Reis Azeedo I 5ilmiddot0 --iE der lenclcri Serne-middot ------ --------------~--- --~
58 Cofins - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 152 59 Cofins - Decadencia e prescriccedilatildeo 153
6 CSLL - CONTRIBUiCcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIacuteQUIDO ENTIDADES SEM FINS LCCRATlVOS 153 61 CSLL - Incidencia da contribuiccedilatildeo - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 62 CSLL - Imunidade Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 153 63 CSLL - Isenccedilatildeo - Enquadramento e condiccedilotildees - Entidades Sem Fins Lucrativos 155 64 CSLL - Suspensatildeo do gozo da isenccedilatildeo para Entidades Sem Fins Lucrativos 156 65 CSLL - Organizaccedilatildeo Natildeo Governamental (ONG) 156
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 157 71 Sped ECF Anual (ex-DlP]) Anual Entidades Sem Fins Lucrativos 157 72 Dirf - Anual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees Enshy
tidades Sem Fins Lucrativos 158 73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins
lucrativos 159 731 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas fiacutesicas 159 732 Informe do Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos a
pessoas juriacutedicas 160 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
tidades sem fins lucrativos 161 75 DCTF Mensal - Entidades sem fins lucrativos 161 76 Sped-Contribuiccedilotildees (PISCofins e CPRB) 163 77 PERlDComp - Entidades Sem Fins Lucrativos 163 78 DITR - Anual- Entidades Sem Fins Lucrativos 167 79 Sped ECF Entidade Sem Fins Lucrativos 169 710 Sped Contaacutebil Entidade Sem Fins Lucrativos 170
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 172 81 Imposto de Renda Pessoa Juriacutedica - Entidades Sem Fins Lucrativos 172
811 Que prazo deve ser observado para guarda de documentos relativos aos principais tributos e contribuiccedilotildees federais administrados pela SRF 172
812 As Entidades Sem Fins Lucrativos e fundaccedilotildees devem observar na sua escrituraccedilatildeo as Normas Brasileiras de Contabilidade elaboradas pelo Conselho Federal de Contabilidade 173
813 Quais as consequencias para as Entidades Sem Fins Lucrativos que deishyxarem de satisfazer agraves condiccedilotildees exigidas na legislaccedilatildeo tributaacuteria para gozo da imunidade e da isenccedilatildeo 173
814 Praacutetica de atos que natildeo estejam com a finalidade essencial pode levar as entidades agrave perda da isenccedilatildeo 174
815 Quais os criteacuterios para as ONG gozarem da isenccedilatildeo do IRP] 174 82 Desconto na fonte do Imposto de Renda Entidades sem fins lucrativos 175
821 Como definir com exatidatildeo o periacuteodo de apuraccedilatildeo (a ser informado no Darf) e o prazo de recolhimento do IRFonte 175
82 2 Os rendimentos originados de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem desconto do IRFonte quando o investimento eacute feito por entidade sem fins lucrativos 175
823 As instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia social (art 150 inciso VI aliacutenea c da Constituiccedilatildeo Federal) estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na Fonte sobre as suas aplicaccedilotildees financeiras 176
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JC~ATlVOS (TE~CEI~O SETO~) E CONDOMiacuteNIOS
152 153
IacuteQUIDO - ENTIDADES SEM 153
I Fins Lucrativos 153 ~ntidades Sem Fins Lucrativos 153 tidades Sem Fins Lucrativos 155 les Sem Fins Lucrativos 156
156
IAS - ENTIDADES SEM FINS 157
n Fins Lucrativos 157 nda e das contribuiccedilotildees - Enshy
158 e Renda - Entidades sem fins
159 sobre rendimentos pagos a
159 sobre rendimentos pagos a
160 les (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
161 161 163 163 167 169 170
s SEM FINS LUCRATIVOS 172 Fins Lucrativos 172 de documentos relativos aos
s administrados pela SRF 172 lccedilotildees devem observar na sua Jntabilidade elaboradas pelo
173 Sem Fins Lucrativos que deishyna legislaccedilatildeo tributaacuteria para
173 [idade essencial pode levar as
174 a isenccedilatildeo do IRPJ 174 s sem fins lucrativos 175 puraccedilatildeo (a ser informado no te 175 lanceiras de renda fixa sofrem Ilto eacute feito por entidade sem
175 ia social (art 150 inciso VI jeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto financeiras 176
SUMAacute~IO 17 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucratiacutevos
824 As instituiccedilotildees de caraacuteter filantrotildepico recreativo cultural e cientiacutefico e as associaccedilotildees civis que prestem os serviccedilos para os quais houverem sido instituiacutedas e os coloquem agrave disposiccedilatildeo do grupo de pessoas a que se destinam sem fins lucrativos consideradas isentas do IRPJ e da CSLL tambeacutem estatildeo isentas do Imposto de Renda incidente sobre suas aplicaccedilotildees financeiras 176
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Entidades sem fins lucrativos 177 831 O fato de natildeo haver retenccedilatildeo de 465 sobre as notas fiscais de valores
inferiores a R$ 500000 dispensa o seu emitente de recolher as contrishybuiccedilotildees incidentes sobre referidas notas 177
832 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) relativamente aos pagamentos inferiores a RS 500000 177
833 Qual eacute o prazo para recolhimento da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) retidos na fonte sobre os pagamentos efetuados a outras pessoas juridicas pela prestaccedilatildeo de serviccedilos 177
834 Os serviccedilos de conserto de motores industriais estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) 178
835 As empresas de transporte e agenciamento de cargas aeacutereas e rodoviaacuterias e de armazenagem estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PIS Pasep (465) 178
836 Como deve proceder o tomador de serviccedilos quando o prestador natildeo mencionar na nota fiscal o valor do PlSlPasep da Cofins e da CSLL retidos na Fonte (465) 178
837 Como proceder agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISPasep Cofins e CSLL (465) na hipoacutetese em que os pagamentos pelos serviccedilos forem efetuados de forma parcelada 179
838 Qual eacute a base de caacutelculo da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees ao PIS Pasep Cofins e CSLL (465) nas atividades de serviccedilos temporaacuterios tendo em vista que na nota fiscal constam diversos itens tais como salaacuterios vales-transporte vales-refeiccedilatildeo entre outros 179
839 As escolas de informaacutetica que oferecem cursos profissionalizantes na condiccedilatildeo de franqueadas estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8310 As entidades sem fins lucrativos satildeo obrigadas a reter na fonte as conshytribuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8311 Devem ser destacados na nota fiscal de serviccedilos os valores das contrishybuiccedilotildees (465) emitida pela prestadora de serviccedilo 180
8312 As sociedades corretoras de seguro estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contrishybuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 180
84 PlSlPasep - Entidades sem fins lucrativos 180 841 A pessoa juriacutedica para recolhimento de determinado tributo errou no
preenchimento poderaacute retificar o Darf em formulaacuterio ou existe algum procedimento pela Internet 180
842 Qual a modalidade de recolhimento ao PISPasep a que estatildeo sujeitas as entidades sem fins lucrativos 180
843 Qual o conceito de receitas de atividades proacuteprias 181 844 Quais os valores que compotildeem a base de caacutelculo do PISlPasep - folha de
salaacuterios 181 845 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos do PlS
Pasep 182
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18 OBRICACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES (()OJERATlVAS~~TlDADES SEM FINS tUCRTIVOS (TEiCE1RO SETOR) E CONDOMiacuteNlQL __ 05f11ar ReiS Azevedo SilvIo Helder u~nCon Senne
846 Qual o prazo de [rescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos do PISI Pasep 182
847 Os rendimentos auferidos por entidade sem fins lucrativos e oriundos de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem incidecircncia do PIS 182
848 As pessoas juriacutedicas imunes ou isentas do IRPJ estatildeo obrigadas a conshyfeccionarem a escrituraccedilatildeo digital das Contribuiccedilotildees 183
85 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 183 851 Como devem ser utilizados os creacuteditos da Cofins apurados pela sisteshy
maacutetica da natildeo cumulatividade 183 852 No regime da Cofins natildeo cumulativo qual seraacute a tributaccedilatildeo da receita
financeira no seu total de receitas 183 853 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183 854 Qual o prazo de prescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos da Coshy
fins 184 855 As entidades sem fins lucrativos estatildeo sujeitas ao pagamento da Coshy
fins 184 856 Qual a diferenccedila entre receitas decorrentes de atividades proacuteprias das
natildeo proacuteprias para fins da incidecircncia da Cofins L 185 857 As Entidades Imunes e Isentas estatildeo obrigadas agrave entrega da EFD-Conshy
tribuiccedilotildees 185 86 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 186
861 Quais as exigecircncias para que as entidades beneficentes de assistecircncia social gozem da imunidade da CSLL 186
862 Quais as exigecircncias para as entidades sem finalidade lucrativa gozar da isenccedilagraveo da CSLL 186
9 ENTIDADE SEM FINALIDADE DE LUCROSESFL ITG 2002 187 91 Aspectos contaacutebeis para Enlidades Sem Finalidade de Lucros (ESFL) - ITG 2002 187 92 Introduccedilatildeo finalidade e vigecircncia do ITG 2002 188 93 Revogaccedilatildeo de normas contaacutebeis 188 94 Forma de constituiccedilatildeo da entidade 189 95 Entidades e Atividades Obrigadas agraves Regras Contaacutebeis (lTG 2002) 190 96 Regras contaacutebeis internacionais Quando aplicaacuteveis 190 97 Entidades desobrigadas agrave ITG 2002 191 98 Demonstraccedilotildees contaacutebeis obrigatoacuterias para entidade 191
981 Outras demonstraccedilotildees 191 982 Balanccedilo patrimonial 192 983 Demonstraccedilatildeo do resultado 194 984 Demonstraccedilatildeo dos Fluxos de Caixa 196
99 Livro Diaacuterio e Razatildeo para ESFL 196 910 Momento do reconhecimento - Receitas e despesas 197 911 Registros contaacutebeis - Destacados 197 912 Depreciaccedilatildeo 198 913 Doaccedilotildees e subvenccedilotildees recebidas para custeio e investimento 199 914 Doaccedilotildees recebidas in natura 200 915 Receita de convecircnio 200 916 Trabalho voluntaacuterio 201 917 Gratuidade 202 918 Prmisatildeo 203 919 Reconhecimento da renuacutencia fiscal 203 920 Contas Patrimotildenio Social e Superaacutevit ou Deacuteficit 205
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UCRATVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS SUMAacuteRIO 19
I cobranccedila de creacuteditos do PIS
182
la Cofins apurados pela sisteshy
lal seraacute a tributaccedilatildeo da receita
cobranccedila de creacuteditos da Coshy
ujeitas ao pagamento da Coshy
gadas agrave entrega da EFD-Conshy
s beneficentes de assistecircncia
finalidade lucrativa gozar da
5em fins lucrativos e oriundos lfrem incidecircncia do PIS 182 lo IRPJ estatildeo obrigadas a conshyntribuiccedilotildees 183
183
183
183 liccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183
184
184 es de atividades proacuteprias das ofins 185
185 186
186
186
2002 187 de Lucros (ESFL) - lTG 2002 187
188 188 189
ds (ITG 2002) 190 190 191 191 191 192 194 196 196 197 197 198
timento 199 200 200 201 202 203 203 205
Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperalivas e Entidades sem Fins LucraLlvos
921 Fundaccedilotildees - Classificaccedilatildeo da dotaccedilatildeo inicial 206 922 Reduccedilatildeo ao valor recuperaacutevel de ativos - CPC 01 206 923 Custo atribuiacutedo (Deemed (Os1) 206
10 ENTIDADE DESPORTIVA PROFISSIONAL E NAtildeO PROFISSIONAL - ASPECTOS CONshyTAtildeBEIS (ITG 2003) SOCIETAacuteRIOS E TRIBUTAacuteRIOS 207 101 Aspectos contaacutebeis - lTG 2003 207
1011 ObjetivoNigecircncia 207 1012 Alcance da lTG 2003 contaacutebil 208 1013 Demonstraccedilotildees contaacutebeis 208 1014 Controles de gastos com fonnaccedilatildeo de atletas 208 1015 Registros contaacutebeis para entidade desportiva 209 1016 Notas explicativas 210
102 Aspectos societaacuterios e dos dirigentes 211 103 Aspectos tributaacuterios - Entidades desportiva profissional e natildeo profissiona 212
1031 Entidade desportiva natildeo profissional - IRPJIPISCofins 212 1032 Entidade desportiva profissional - Tributaccedilatildeo dos impostos 214
10321 IRPJ - Entidade desportiva profissiona 215 10322 CSLL - Entidade desportiva profissional 215 10323 PISlPasep e Cofins 215
104 Tributaccedilatildeo dos Atletas Profissionais 216 1041 Atletas profissionais residentes no Brasi 216 1042 Bolsas a atletas 216 1043 Atletas profissionais residentes no exterior 216 1044 Atleta profissional residente no exterior que natildeo entregou a comunicaccedilatildeo
e a declaraccedilatildeo de saiacuteda definitiva do Brasil 217 1045 Cessatildeo de direitos de atleta profissional no exterior 218 1046 Passe de atleta 218
11 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 218 111 IRPJ - Entidades Sem Fins Lucrativos 218 112 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees - Entidades
sem fins lucrativos 223 113 PISlPasep - Entidades sem fins lucrativos 224 114 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 227 115 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 229
CAPIacuteTULO II - SOCIEDADE COOPERATIVA 231
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA - SOCIEDADE COOPERATIVA 231 11 Definiccedilatildeo e classificaccedilatildeo de sociedade cooperativa 231
111 Classificaccedilatildeo da cooperativa 231 112 Constituiccedilatildeo da sociedade cooperativaregistro no oacutergatildeo 233 113 Capital social da sociedade cooperativa 234 114 Passo a Passo para Constituiccedilatildeo de uma Cooperativa (fonte de pesquisa
ltwwwportaldocooperativismoorgbrgt e Instruccedilatildeo Normativa DREI n g
262014) 237 1 O que vem a ser uma sociedade cooperativa 237 2 Como elaborar o Estatuto Social 239 3 O que eacute preciso para a realizaccedilatildeo da Assembleia de Constituiccedilatildeo 246 4 Onde registrar os documentos da Cooperativa 247
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20 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo I Silvio Helder lencioni Senne
5 Corno registrar a Cooperativa na Ocesp 249 6 Por que registrar a cooperativa na Ocesp Quais as vantagens 251
115 Ramos da sociedade cooperativa 252 116 Cooperativa de trabalho - Regras de organizaccedilatildeo e funcionamento 254
1161 1162 1163
1164 1165 1166 1167
Legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves cooperativas de trabalho 254 Conceito de cooperativa de trabalho 255 Atividades permitidas e impedidas - Cooperativa de trabashylho 255 Soacutecios - Miacutenimo de participantes 256 Direitos dos soacutecios 256 Funcionamento das cooperativas de trabalho 257 Retirada dos soacutecios 258
12 IRPJ - Natildeo incidecircncia na sociedade cooperativa - Atos cooperativos 258 13 IRPJ - Tributaccedilatildeo na sociedade cooperativa - Atos natildeo cooperativos 262
131 Atos natildeo cooperativos 262 132 Separaccedilatildeo das receitas e custos dos atos cooperativos dos natildeo cooperashy
tivos 264 133 IRPJ - Lucro real - Lucro presumido - Simples Nacional 266 134 IRPJ - Lucro real - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 266 135 IRPJ - Lucro presumido trimestral - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 272
14 IRPJ - Cooperativa de consumo - Regime tributaacuterio 275 15 IRPJ - Cooperativa de creacutedito - Regime tributaacuterio 276 16 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira - Tratamento fiscal para as cooperativas 277
161 Cooperativa em gera 277 162 Cooperativa de creacutedito - Aplicaccedilotildees financeiras 279
17 IRPJ - Resultados natildeo operacionais - Sociedade cooperativa 280 18 IRPJ - Sobras liacutequidas e resultado exerciacutecio - Conceito e tratamento tributaacuterio 282
181 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas - Denominaccedilatildeo para as cooperativas 282 182 Distribuiccedilatildeo das sobras e dos prejuiacutezos no exerciacutecio 282 183 Segregaccedilatildeo do resultado apurado com Atos Cooperados dos Atos Natildeo
Cooperados 284 184 IRFonte - Sobras liacutequidas na cooperativa 285
19 Sped ContaacutebilJEscrituraccedilatildeoGuarda de Documentos - Cooperativas 287 110 IRPJ - NBC T 108 entidades cooperativas 289
1101 Disposiccedilatildeo geral 290 1102 Conceito de cooperativa 290 1103 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 290 1104 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebil 290 1105 Exerciacutecio social - Periacuteodo de apuraccedilatildeo 290 1106 Capital social- Formaccedilatildeo 291 1107 Sobras liacutequidas - Destinaccedilatildeo 291 1108 Sobras liacutequidas - Distribuiccedilatildeo 291 1109 Responsabilidade do associado 291 11010 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 291 11011 Fundos - Classificaccedilatildeo 292 11012 Registro contaacutebil 292 11013 Participaccedilatildeo socittaacuteria 292 11014 Recursos aplicados - Complementaccedilatildeo da atividade 292 11015 Resultado liacutequido - Ato natildeo cooperativo 292 11016 Despesas assistecircncia teacutecnica educacional e social 292 11017 Ajustes de exerciacutecios anteriores 293
STJ00100655
~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
STJ00100655
22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
STJ00100655
I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
STJ00100655
24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
STJ00100655
i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
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JC~ATlVOS (TE~CEI~O SETO~) E CONDOMiacuteNIOS
152 153
IacuteQUIDO - ENTIDADES SEM 153
I Fins Lucrativos 153 ~ntidades Sem Fins Lucrativos 153 tidades Sem Fins Lucrativos 155 les Sem Fins Lucrativos 156
156
IAS - ENTIDADES SEM FINS 157
n Fins Lucrativos 157 nda e das contribuiccedilotildees - Enshy
158 e Renda - Entidades sem fins
159 sobre rendimentos pagos a
159 sobre rendimentos pagos a
160 les (PIS Cofins e CSLL) - Enshy
161 161 163 163 167 169 170
s SEM FINS LUCRATIVOS 172 Fins Lucrativos 172 de documentos relativos aos
s administrados pela SRF 172 lccedilotildees devem observar na sua Jntabilidade elaboradas pelo
173 Sem Fins Lucrativos que deishyna legislaccedilatildeo tributaacuteria para
173 [idade essencial pode levar as
174 a isenccedilatildeo do IRPJ 174 s sem fins lucrativos 175 puraccedilatildeo (a ser informado no te 175 lanceiras de renda fixa sofrem Ilto eacute feito por entidade sem
175 ia social (art 150 inciso VI jeitas agrave retenccedilatildeo do Imposto financeiras 176
SUMAacute~IO 17 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucratiacutevos
824 As instituiccedilotildees de caraacuteter filantrotildepico recreativo cultural e cientiacutefico e as associaccedilotildees civis que prestem os serviccedilos para os quais houverem sido instituiacutedas e os coloquem agrave disposiccedilatildeo do grupo de pessoas a que se destinam sem fins lucrativos consideradas isentas do IRPJ e da CSLL tambeacutem estatildeo isentas do Imposto de Renda incidente sobre suas aplicaccedilotildees financeiras 176
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Entidades sem fins lucrativos 177 831 O fato de natildeo haver retenccedilatildeo de 465 sobre as notas fiscais de valores
inferiores a R$ 500000 dispensa o seu emitente de recolher as contrishybuiccedilotildees incidentes sobre referidas notas 177
832 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) relativamente aos pagamentos inferiores a RS 500000 177
833 Qual eacute o prazo para recolhimento da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) retidos na fonte sobre os pagamentos efetuados a outras pessoas juridicas pela prestaccedilatildeo de serviccedilos 177
834 Os serviccedilos de conserto de motores industriais estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PlSlPasep (465) 178
835 As empresas de transporte e agenciamento de cargas aeacutereas e rodoviaacuterias e de armazenagem estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo da CSLL da Cofins e do PIS Pasep (465) 178
836 Como deve proceder o tomador de serviccedilos quando o prestador natildeo mencionar na nota fiscal o valor do PlSlPasep da Cofins e da CSLL retidos na Fonte (465) 178
837 Como proceder agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISPasep Cofins e CSLL (465) na hipoacutetese em que os pagamentos pelos serviccedilos forem efetuados de forma parcelada 179
838 Qual eacute a base de caacutelculo da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees ao PIS Pasep Cofins e CSLL (465) nas atividades de serviccedilos temporaacuterios tendo em vista que na nota fiscal constam diversos itens tais como salaacuterios vales-transporte vales-refeiccedilatildeo entre outros 179
839 As escolas de informaacutetica que oferecem cursos profissionalizantes na condiccedilatildeo de franqueadas estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees ao PISlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8310 As entidades sem fins lucrativos satildeo obrigadas a reter na fonte as conshytribuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 179
8311 Devem ser destacados na nota fiscal de serviccedilos os valores das contrishybuiccedilotildees (465) emitida pela prestadora de serviccedilo 180
8312 As sociedades corretoras de seguro estatildeo sujeitas agrave retenccedilatildeo das contrishybuiccedilotildees ao PlSlPasep agrave Cofins e agrave CSLL (465) 180
84 PlSlPasep - Entidades sem fins lucrativos 180 841 A pessoa juriacutedica para recolhimento de determinado tributo errou no
preenchimento poderaacute retificar o Darf em formulaacuterio ou existe algum procedimento pela Internet 180
842 Qual a modalidade de recolhimento ao PISPasep a que estatildeo sujeitas as entidades sem fins lucrativos 180
843 Qual o conceito de receitas de atividades proacuteprias 181 844 Quais os valores que compotildeem a base de caacutelculo do PISlPasep - folha de
salaacuterios 181 845 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos do PlS
Pasep 182
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18 OBRICACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES (()OJERATlVAS~~TlDADES SEM FINS tUCRTIVOS (TEiCE1RO SETOR) E CONDOMiacuteNlQL __ 05f11ar ReiS Azevedo SilvIo Helder u~nCon Senne
846 Qual o prazo de [rescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos do PISI Pasep 182
847 Os rendimentos auferidos por entidade sem fins lucrativos e oriundos de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem incidecircncia do PIS 182
848 As pessoas juriacutedicas imunes ou isentas do IRPJ estatildeo obrigadas a conshyfeccionarem a escrituraccedilatildeo digital das Contribuiccedilotildees 183
85 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 183 851 Como devem ser utilizados os creacuteditos da Cofins apurados pela sisteshy
maacutetica da natildeo cumulatividade 183 852 No regime da Cofins natildeo cumulativo qual seraacute a tributaccedilatildeo da receita
financeira no seu total de receitas 183 853 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183 854 Qual o prazo de prescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos da Coshy
fins 184 855 As entidades sem fins lucrativos estatildeo sujeitas ao pagamento da Coshy
fins 184 856 Qual a diferenccedila entre receitas decorrentes de atividades proacuteprias das
natildeo proacuteprias para fins da incidecircncia da Cofins L 185 857 As Entidades Imunes e Isentas estatildeo obrigadas agrave entrega da EFD-Conshy
tribuiccedilotildees 185 86 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 186
861 Quais as exigecircncias para que as entidades beneficentes de assistecircncia social gozem da imunidade da CSLL 186
862 Quais as exigecircncias para as entidades sem finalidade lucrativa gozar da isenccedilagraveo da CSLL 186
9 ENTIDADE SEM FINALIDADE DE LUCROSESFL ITG 2002 187 91 Aspectos contaacutebeis para Enlidades Sem Finalidade de Lucros (ESFL) - ITG 2002 187 92 Introduccedilatildeo finalidade e vigecircncia do ITG 2002 188 93 Revogaccedilatildeo de normas contaacutebeis 188 94 Forma de constituiccedilatildeo da entidade 189 95 Entidades e Atividades Obrigadas agraves Regras Contaacutebeis (lTG 2002) 190 96 Regras contaacutebeis internacionais Quando aplicaacuteveis 190 97 Entidades desobrigadas agrave ITG 2002 191 98 Demonstraccedilotildees contaacutebeis obrigatoacuterias para entidade 191
981 Outras demonstraccedilotildees 191 982 Balanccedilo patrimonial 192 983 Demonstraccedilatildeo do resultado 194 984 Demonstraccedilatildeo dos Fluxos de Caixa 196
99 Livro Diaacuterio e Razatildeo para ESFL 196 910 Momento do reconhecimento - Receitas e despesas 197 911 Registros contaacutebeis - Destacados 197 912 Depreciaccedilatildeo 198 913 Doaccedilotildees e subvenccedilotildees recebidas para custeio e investimento 199 914 Doaccedilotildees recebidas in natura 200 915 Receita de convecircnio 200 916 Trabalho voluntaacuterio 201 917 Gratuidade 202 918 Prmisatildeo 203 919 Reconhecimento da renuacutencia fiscal 203 920 Contas Patrimotildenio Social e Superaacutevit ou Deacuteficit 205
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UCRATVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS SUMAacuteRIO 19
I cobranccedila de creacuteditos do PIS
182
la Cofins apurados pela sisteshy
lal seraacute a tributaccedilatildeo da receita
cobranccedila de creacuteditos da Coshy
ujeitas ao pagamento da Coshy
gadas agrave entrega da EFD-Conshy
s beneficentes de assistecircncia
finalidade lucrativa gozar da
5em fins lucrativos e oriundos lfrem incidecircncia do PIS 182 lo IRPJ estatildeo obrigadas a conshyntribuiccedilotildees 183
183
183
183 liccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183
184
184 es de atividades proacuteprias das ofins 185
185 186
186
186
2002 187 de Lucros (ESFL) - lTG 2002 187
188 188 189
ds (ITG 2002) 190 190 191 191 191 192 194 196 196 197 197 198
timento 199 200 200 201 202 203 203 205
Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperalivas e Entidades sem Fins LucraLlvos
921 Fundaccedilotildees - Classificaccedilatildeo da dotaccedilatildeo inicial 206 922 Reduccedilatildeo ao valor recuperaacutevel de ativos - CPC 01 206 923 Custo atribuiacutedo (Deemed (Os1) 206
10 ENTIDADE DESPORTIVA PROFISSIONAL E NAtildeO PROFISSIONAL - ASPECTOS CONshyTAtildeBEIS (ITG 2003) SOCIETAacuteRIOS E TRIBUTAacuteRIOS 207 101 Aspectos contaacutebeis - lTG 2003 207
1011 ObjetivoNigecircncia 207 1012 Alcance da lTG 2003 contaacutebil 208 1013 Demonstraccedilotildees contaacutebeis 208 1014 Controles de gastos com fonnaccedilatildeo de atletas 208 1015 Registros contaacutebeis para entidade desportiva 209 1016 Notas explicativas 210
102 Aspectos societaacuterios e dos dirigentes 211 103 Aspectos tributaacuterios - Entidades desportiva profissional e natildeo profissiona 212
1031 Entidade desportiva natildeo profissional - IRPJIPISCofins 212 1032 Entidade desportiva profissional - Tributaccedilatildeo dos impostos 214
10321 IRPJ - Entidade desportiva profissiona 215 10322 CSLL - Entidade desportiva profissional 215 10323 PISlPasep e Cofins 215
104 Tributaccedilatildeo dos Atletas Profissionais 216 1041 Atletas profissionais residentes no Brasi 216 1042 Bolsas a atletas 216 1043 Atletas profissionais residentes no exterior 216 1044 Atleta profissional residente no exterior que natildeo entregou a comunicaccedilatildeo
e a declaraccedilatildeo de saiacuteda definitiva do Brasil 217 1045 Cessatildeo de direitos de atleta profissional no exterior 218 1046 Passe de atleta 218
11 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 218 111 IRPJ - Entidades Sem Fins Lucrativos 218 112 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees - Entidades
sem fins lucrativos 223 113 PISlPasep - Entidades sem fins lucrativos 224 114 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 227 115 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 229
CAPIacuteTULO II - SOCIEDADE COOPERATIVA 231
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA - SOCIEDADE COOPERATIVA 231 11 Definiccedilatildeo e classificaccedilatildeo de sociedade cooperativa 231
111 Classificaccedilatildeo da cooperativa 231 112 Constituiccedilatildeo da sociedade cooperativaregistro no oacutergatildeo 233 113 Capital social da sociedade cooperativa 234 114 Passo a Passo para Constituiccedilatildeo de uma Cooperativa (fonte de pesquisa
ltwwwportaldocooperativismoorgbrgt e Instruccedilatildeo Normativa DREI n g
262014) 237 1 O que vem a ser uma sociedade cooperativa 237 2 Como elaborar o Estatuto Social 239 3 O que eacute preciso para a realizaccedilatildeo da Assembleia de Constituiccedilatildeo 246 4 Onde registrar os documentos da Cooperativa 247
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20 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo I Silvio Helder lencioni Senne
5 Corno registrar a Cooperativa na Ocesp 249 6 Por que registrar a cooperativa na Ocesp Quais as vantagens 251
115 Ramos da sociedade cooperativa 252 116 Cooperativa de trabalho - Regras de organizaccedilatildeo e funcionamento 254
1161 1162 1163
1164 1165 1166 1167
Legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves cooperativas de trabalho 254 Conceito de cooperativa de trabalho 255 Atividades permitidas e impedidas - Cooperativa de trabashylho 255 Soacutecios - Miacutenimo de participantes 256 Direitos dos soacutecios 256 Funcionamento das cooperativas de trabalho 257 Retirada dos soacutecios 258
12 IRPJ - Natildeo incidecircncia na sociedade cooperativa - Atos cooperativos 258 13 IRPJ - Tributaccedilatildeo na sociedade cooperativa - Atos natildeo cooperativos 262
131 Atos natildeo cooperativos 262 132 Separaccedilatildeo das receitas e custos dos atos cooperativos dos natildeo cooperashy
tivos 264 133 IRPJ - Lucro real - Lucro presumido - Simples Nacional 266 134 IRPJ - Lucro real - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 266 135 IRPJ - Lucro presumido trimestral - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 272
14 IRPJ - Cooperativa de consumo - Regime tributaacuterio 275 15 IRPJ - Cooperativa de creacutedito - Regime tributaacuterio 276 16 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira - Tratamento fiscal para as cooperativas 277
161 Cooperativa em gera 277 162 Cooperativa de creacutedito - Aplicaccedilotildees financeiras 279
17 IRPJ - Resultados natildeo operacionais - Sociedade cooperativa 280 18 IRPJ - Sobras liacutequidas e resultado exerciacutecio - Conceito e tratamento tributaacuterio 282
181 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas - Denominaccedilatildeo para as cooperativas 282 182 Distribuiccedilatildeo das sobras e dos prejuiacutezos no exerciacutecio 282 183 Segregaccedilatildeo do resultado apurado com Atos Cooperados dos Atos Natildeo
Cooperados 284 184 IRFonte - Sobras liacutequidas na cooperativa 285
19 Sped ContaacutebilJEscrituraccedilatildeoGuarda de Documentos - Cooperativas 287 110 IRPJ - NBC T 108 entidades cooperativas 289
1101 Disposiccedilatildeo geral 290 1102 Conceito de cooperativa 290 1103 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 290 1104 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebil 290 1105 Exerciacutecio social - Periacuteodo de apuraccedilatildeo 290 1106 Capital social- Formaccedilatildeo 291 1107 Sobras liacutequidas - Destinaccedilatildeo 291 1108 Sobras liacutequidas - Distribuiccedilatildeo 291 1109 Responsabilidade do associado 291 11010 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 291 11011 Fundos - Classificaccedilatildeo 292 11012 Registro contaacutebil 292 11013 Participaccedilatildeo socittaacuteria 292 11014 Recursos aplicados - Complementaccedilatildeo da atividade 292 11015 Resultado liacutequido - Ato natildeo cooperativo 292 11016 Despesas assistecircncia teacutecnica educacional e social 292 11017 Ajustes de exerciacutecios anteriores 293
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~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
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22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
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I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
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24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
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i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
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~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
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I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
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28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
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~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
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UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
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lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
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LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
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18 OBRICACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES (()OJERATlVAS~~TlDADES SEM FINS tUCRTIVOS (TEiCE1RO SETOR) E CONDOMiacuteNlQL __ 05f11ar ReiS Azevedo SilvIo Helder u~nCon Senne
846 Qual o prazo de [rescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos do PISI Pasep 182
847 Os rendimentos auferidos por entidade sem fins lucrativos e oriundos de aplicaccedilotildees financeiras de renda fixa sofrem incidecircncia do PIS 182
848 As pessoas juriacutedicas imunes ou isentas do IRPJ estatildeo obrigadas a conshyfeccionarem a escrituraccedilatildeo digital das Contribuiccedilotildees 183
85 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 183 851 Como devem ser utilizados os creacuteditos da Cofins apurados pela sisteshy
maacutetica da natildeo cumulatividade 183 852 No regime da Cofins natildeo cumulativo qual seraacute a tributaccedilatildeo da receita
financeira no seu total de receitas 183 853 Qual o prazo de decadecircncia para constituiccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183 854 Qual o prazo de prescriccedilatildeo da accedilatildeo para cobranccedila de creacuteditos da Coshy
fins 184 855 As entidades sem fins lucrativos estatildeo sujeitas ao pagamento da Coshy
fins 184 856 Qual a diferenccedila entre receitas decorrentes de atividades proacuteprias das
natildeo proacuteprias para fins da incidecircncia da Cofins L 185 857 As Entidades Imunes e Isentas estatildeo obrigadas agrave entrega da EFD-Conshy
tribuiccedilotildees 185 86 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 186
861 Quais as exigecircncias para que as entidades beneficentes de assistecircncia social gozem da imunidade da CSLL 186
862 Quais as exigecircncias para as entidades sem finalidade lucrativa gozar da isenccedilagraveo da CSLL 186
9 ENTIDADE SEM FINALIDADE DE LUCROSESFL ITG 2002 187 91 Aspectos contaacutebeis para Enlidades Sem Finalidade de Lucros (ESFL) - ITG 2002 187 92 Introduccedilatildeo finalidade e vigecircncia do ITG 2002 188 93 Revogaccedilatildeo de normas contaacutebeis 188 94 Forma de constituiccedilatildeo da entidade 189 95 Entidades e Atividades Obrigadas agraves Regras Contaacutebeis (lTG 2002) 190 96 Regras contaacutebeis internacionais Quando aplicaacuteveis 190 97 Entidades desobrigadas agrave ITG 2002 191 98 Demonstraccedilotildees contaacutebeis obrigatoacuterias para entidade 191
981 Outras demonstraccedilotildees 191 982 Balanccedilo patrimonial 192 983 Demonstraccedilatildeo do resultado 194 984 Demonstraccedilatildeo dos Fluxos de Caixa 196
99 Livro Diaacuterio e Razatildeo para ESFL 196 910 Momento do reconhecimento - Receitas e despesas 197 911 Registros contaacutebeis - Destacados 197 912 Depreciaccedilatildeo 198 913 Doaccedilotildees e subvenccedilotildees recebidas para custeio e investimento 199 914 Doaccedilotildees recebidas in natura 200 915 Receita de convecircnio 200 916 Trabalho voluntaacuterio 201 917 Gratuidade 202 918 Prmisatildeo 203 919 Reconhecimento da renuacutencia fiscal 203 920 Contas Patrimotildenio Social e Superaacutevit ou Deacuteficit 205
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UCRATVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS SUMAacuteRIO 19
I cobranccedila de creacuteditos do PIS
182
la Cofins apurados pela sisteshy
lal seraacute a tributaccedilatildeo da receita
cobranccedila de creacuteditos da Coshy
ujeitas ao pagamento da Coshy
gadas agrave entrega da EFD-Conshy
s beneficentes de assistecircncia
finalidade lucrativa gozar da
5em fins lucrativos e oriundos lfrem incidecircncia do PIS 182 lo IRPJ estatildeo obrigadas a conshyntribuiccedilotildees 183
183
183
183 liccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183
184
184 es de atividades proacuteprias das ofins 185
185 186
186
186
2002 187 de Lucros (ESFL) - lTG 2002 187
188 188 189
ds (ITG 2002) 190 190 191 191 191 192 194 196 196 197 197 198
timento 199 200 200 201 202 203 203 205
Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperalivas e Entidades sem Fins LucraLlvos
921 Fundaccedilotildees - Classificaccedilatildeo da dotaccedilatildeo inicial 206 922 Reduccedilatildeo ao valor recuperaacutevel de ativos - CPC 01 206 923 Custo atribuiacutedo (Deemed (Os1) 206
10 ENTIDADE DESPORTIVA PROFISSIONAL E NAtildeO PROFISSIONAL - ASPECTOS CONshyTAtildeBEIS (ITG 2003) SOCIETAacuteRIOS E TRIBUTAacuteRIOS 207 101 Aspectos contaacutebeis - lTG 2003 207
1011 ObjetivoNigecircncia 207 1012 Alcance da lTG 2003 contaacutebil 208 1013 Demonstraccedilotildees contaacutebeis 208 1014 Controles de gastos com fonnaccedilatildeo de atletas 208 1015 Registros contaacutebeis para entidade desportiva 209 1016 Notas explicativas 210
102 Aspectos societaacuterios e dos dirigentes 211 103 Aspectos tributaacuterios - Entidades desportiva profissional e natildeo profissiona 212
1031 Entidade desportiva natildeo profissional - IRPJIPISCofins 212 1032 Entidade desportiva profissional - Tributaccedilatildeo dos impostos 214
10321 IRPJ - Entidade desportiva profissiona 215 10322 CSLL - Entidade desportiva profissional 215 10323 PISlPasep e Cofins 215
104 Tributaccedilatildeo dos Atletas Profissionais 216 1041 Atletas profissionais residentes no Brasi 216 1042 Bolsas a atletas 216 1043 Atletas profissionais residentes no exterior 216 1044 Atleta profissional residente no exterior que natildeo entregou a comunicaccedilatildeo
e a declaraccedilatildeo de saiacuteda definitiva do Brasil 217 1045 Cessatildeo de direitos de atleta profissional no exterior 218 1046 Passe de atleta 218
11 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 218 111 IRPJ - Entidades Sem Fins Lucrativos 218 112 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees - Entidades
sem fins lucrativos 223 113 PISlPasep - Entidades sem fins lucrativos 224 114 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 227 115 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 229
CAPIacuteTULO II - SOCIEDADE COOPERATIVA 231
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA - SOCIEDADE COOPERATIVA 231 11 Definiccedilatildeo e classificaccedilatildeo de sociedade cooperativa 231
111 Classificaccedilatildeo da cooperativa 231 112 Constituiccedilatildeo da sociedade cooperativaregistro no oacutergatildeo 233 113 Capital social da sociedade cooperativa 234 114 Passo a Passo para Constituiccedilatildeo de uma Cooperativa (fonte de pesquisa
ltwwwportaldocooperativismoorgbrgt e Instruccedilatildeo Normativa DREI n g
262014) 237 1 O que vem a ser uma sociedade cooperativa 237 2 Como elaborar o Estatuto Social 239 3 O que eacute preciso para a realizaccedilatildeo da Assembleia de Constituiccedilatildeo 246 4 Onde registrar os documentos da Cooperativa 247
STJ00100655
20 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo I Silvio Helder lencioni Senne
5 Corno registrar a Cooperativa na Ocesp 249 6 Por que registrar a cooperativa na Ocesp Quais as vantagens 251
115 Ramos da sociedade cooperativa 252 116 Cooperativa de trabalho - Regras de organizaccedilatildeo e funcionamento 254
1161 1162 1163
1164 1165 1166 1167
Legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves cooperativas de trabalho 254 Conceito de cooperativa de trabalho 255 Atividades permitidas e impedidas - Cooperativa de trabashylho 255 Soacutecios - Miacutenimo de participantes 256 Direitos dos soacutecios 256 Funcionamento das cooperativas de trabalho 257 Retirada dos soacutecios 258
12 IRPJ - Natildeo incidecircncia na sociedade cooperativa - Atos cooperativos 258 13 IRPJ - Tributaccedilatildeo na sociedade cooperativa - Atos natildeo cooperativos 262
131 Atos natildeo cooperativos 262 132 Separaccedilatildeo das receitas e custos dos atos cooperativos dos natildeo cooperashy
tivos 264 133 IRPJ - Lucro real - Lucro presumido - Simples Nacional 266 134 IRPJ - Lucro real - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 266 135 IRPJ - Lucro presumido trimestral - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 272
14 IRPJ - Cooperativa de consumo - Regime tributaacuterio 275 15 IRPJ - Cooperativa de creacutedito - Regime tributaacuterio 276 16 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira - Tratamento fiscal para as cooperativas 277
161 Cooperativa em gera 277 162 Cooperativa de creacutedito - Aplicaccedilotildees financeiras 279
17 IRPJ - Resultados natildeo operacionais - Sociedade cooperativa 280 18 IRPJ - Sobras liacutequidas e resultado exerciacutecio - Conceito e tratamento tributaacuterio 282
181 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas - Denominaccedilatildeo para as cooperativas 282 182 Distribuiccedilatildeo das sobras e dos prejuiacutezos no exerciacutecio 282 183 Segregaccedilatildeo do resultado apurado com Atos Cooperados dos Atos Natildeo
Cooperados 284 184 IRFonte - Sobras liacutequidas na cooperativa 285
19 Sped ContaacutebilJEscrituraccedilatildeoGuarda de Documentos - Cooperativas 287 110 IRPJ - NBC T 108 entidades cooperativas 289
1101 Disposiccedilatildeo geral 290 1102 Conceito de cooperativa 290 1103 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 290 1104 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebil 290 1105 Exerciacutecio social - Periacuteodo de apuraccedilatildeo 290 1106 Capital social- Formaccedilatildeo 291 1107 Sobras liacutequidas - Destinaccedilatildeo 291 1108 Sobras liacutequidas - Distribuiccedilatildeo 291 1109 Responsabilidade do associado 291 11010 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 291 11011 Fundos - Classificaccedilatildeo 292 11012 Registro contaacutebil 292 11013 Participaccedilatildeo socittaacuteria 292 11014 Recursos aplicados - Complementaccedilatildeo da atividade 292 11015 Resultado liacutequido - Ato natildeo cooperativo 292 11016 Despesas assistecircncia teacutecnica educacional e social 292 11017 Ajustes de exerciacutecios anteriores 293
STJ00100655
~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
STJ00100655
22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
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I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
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24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
STJ00100655
i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
UCRATVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS SUMAacuteRIO 19
I cobranccedila de creacuteditos do PIS
182
la Cofins apurados pela sisteshy
lal seraacute a tributaccedilatildeo da receita
cobranccedila de creacuteditos da Coshy
ujeitas ao pagamento da Coshy
gadas agrave entrega da EFD-Conshy
s beneficentes de assistecircncia
finalidade lucrativa gozar da
5em fins lucrativos e oriundos lfrem incidecircncia do PIS 182 lo IRPJ estatildeo obrigadas a conshyntribuiccedilotildees 183
183
183
183 liccedilatildeo de creacuteditos da Cofins 183
184
184 es de atividades proacuteprias das ofins 185
185 186
186
186
2002 187 de Lucros (ESFL) - lTG 2002 187
188 188 189
ds (ITG 2002) 190 190 191 191 191 192 194 196 196 197 197 198
timento 199 200 200 201 202 203 203 205
Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperalivas e Entidades sem Fins LucraLlvos
921 Fundaccedilotildees - Classificaccedilatildeo da dotaccedilatildeo inicial 206 922 Reduccedilatildeo ao valor recuperaacutevel de ativos - CPC 01 206 923 Custo atribuiacutedo (Deemed (Os1) 206
10 ENTIDADE DESPORTIVA PROFISSIONAL E NAtildeO PROFISSIONAL - ASPECTOS CONshyTAtildeBEIS (ITG 2003) SOCIETAacuteRIOS E TRIBUTAacuteRIOS 207 101 Aspectos contaacutebeis - lTG 2003 207
1011 ObjetivoNigecircncia 207 1012 Alcance da lTG 2003 contaacutebil 208 1013 Demonstraccedilotildees contaacutebeis 208 1014 Controles de gastos com fonnaccedilatildeo de atletas 208 1015 Registros contaacutebeis para entidade desportiva 209 1016 Notas explicativas 210
102 Aspectos societaacuterios e dos dirigentes 211 103 Aspectos tributaacuterios - Entidades desportiva profissional e natildeo profissiona 212
1031 Entidade desportiva natildeo profissional - IRPJIPISCofins 212 1032 Entidade desportiva profissional - Tributaccedilatildeo dos impostos 214
10321 IRPJ - Entidade desportiva profissiona 215 10322 CSLL - Entidade desportiva profissional 215 10323 PISlPasep e Cofins 215
104 Tributaccedilatildeo dos Atletas Profissionais 216 1041 Atletas profissionais residentes no Brasi 216 1042 Bolsas a atletas 216 1043 Atletas profissionais residentes no exterior 216 1044 Atleta profissional residente no exterior que natildeo entregou a comunicaccedilatildeo
e a declaraccedilatildeo de saiacuteda definitiva do Brasil 217 1045 Cessatildeo de direitos de atleta profissional no exterior 218 1046 Passe de atleta 218
11 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 218 111 IRPJ - Entidades Sem Fins Lucrativos 218 112 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees - Entidades
sem fins lucrativos 223 113 PISlPasep - Entidades sem fins lucrativos 224 114 Cofins - Entidades sem fins lucrativos 227 115 CSLL - Entidades sem fins lucrativos 229
CAPIacuteTULO II - SOCIEDADE COOPERATIVA 231
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIacuteDICA - SOCIEDADE COOPERATIVA 231 11 Definiccedilatildeo e classificaccedilatildeo de sociedade cooperativa 231
111 Classificaccedilatildeo da cooperativa 231 112 Constituiccedilatildeo da sociedade cooperativaregistro no oacutergatildeo 233 113 Capital social da sociedade cooperativa 234 114 Passo a Passo para Constituiccedilatildeo de uma Cooperativa (fonte de pesquisa
ltwwwportaldocooperativismoorgbrgt e Instruccedilatildeo Normativa DREI n g
262014) 237 1 O que vem a ser uma sociedade cooperativa 237 2 Como elaborar o Estatuto Social 239 3 O que eacute preciso para a realizaccedilatildeo da Assembleia de Constituiccedilatildeo 246 4 Onde registrar os documentos da Cooperativa 247
STJ00100655
20 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo I Silvio Helder lencioni Senne
5 Corno registrar a Cooperativa na Ocesp 249 6 Por que registrar a cooperativa na Ocesp Quais as vantagens 251
115 Ramos da sociedade cooperativa 252 116 Cooperativa de trabalho - Regras de organizaccedilatildeo e funcionamento 254
1161 1162 1163
1164 1165 1166 1167
Legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves cooperativas de trabalho 254 Conceito de cooperativa de trabalho 255 Atividades permitidas e impedidas - Cooperativa de trabashylho 255 Soacutecios - Miacutenimo de participantes 256 Direitos dos soacutecios 256 Funcionamento das cooperativas de trabalho 257 Retirada dos soacutecios 258
12 IRPJ - Natildeo incidecircncia na sociedade cooperativa - Atos cooperativos 258 13 IRPJ - Tributaccedilatildeo na sociedade cooperativa - Atos natildeo cooperativos 262
131 Atos natildeo cooperativos 262 132 Separaccedilatildeo das receitas e custos dos atos cooperativos dos natildeo cooperashy
tivos 264 133 IRPJ - Lucro real - Lucro presumido - Simples Nacional 266 134 IRPJ - Lucro real - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 266 135 IRPJ - Lucro presumido trimestral - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 272
14 IRPJ - Cooperativa de consumo - Regime tributaacuterio 275 15 IRPJ - Cooperativa de creacutedito - Regime tributaacuterio 276 16 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira - Tratamento fiscal para as cooperativas 277
161 Cooperativa em gera 277 162 Cooperativa de creacutedito - Aplicaccedilotildees financeiras 279
17 IRPJ - Resultados natildeo operacionais - Sociedade cooperativa 280 18 IRPJ - Sobras liacutequidas e resultado exerciacutecio - Conceito e tratamento tributaacuterio 282
181 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas - Denominaccedilatildeo para as cooperativas 282 182 Distribuiccedilatildeo das sobras e dos prejuiacutezos no exerciacutecio 282 183 Segregaccedilatildeo do resultado apurado com Atos Cooperados dos Atos Natildeo
Cooperados 284 184 IRFonte - Sobras liacutequidas na cooperativa 285
19 Sped ContaacutebilJEscrituraccedilatildeoGuarda de Documentos - Cooperativas 287 110 IRPJ - NBC T 108 entidades cooperativas 289
1101 Disposiccedilatildeo geral 290 1102 Conceito de cooperativa 290 1103 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 290 1104 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebil 290 1105 Exerciacutecio social - Periacuteodo de apuraccedilatildeo 290 1106 Capital social- Formaccedilatildeo 291 1107 Sobras liacutequidas - Destinaccedilatildeo 291 1108 Sobras liacutequidas - Distribuiccedilatildeo 291 1109 Responsabilidade do associado 291 11010 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 291 11011 Fundos - Classificaccedilatildeo 292 11012 Registro contaacutebil 292 11013 Participaccedilatildeo socittaacuteria 292 11014 Recursos aplicados - Complementaccedilatildeo da atividade 292 11015 Resultado liacutequido - Ato natildeo cooperativo 292 11016 Despesas assistecircncia teacutecnica educacional e social 292 11017 Ajustes de exerciacutecios anteriores 293
STJ00100655
~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
STJ00100655
22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
STJ00100655
I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
STJ00100655
24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
STJ00100655
i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
20 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo I Silvio Helder lencioni Senne
5 Corno registrar a Cooperativa na Ocesp 249 6 Por que registrar a cooperativa na Ocesp Quais as vantagens 251
115 Ramos da sociedade cooperativa 252 116 Cooperativa de trabalho - Regras de organizaccedilatildeo e funcionamento 254
1161 1162 1163
1164 1165 1166 1167
Legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves cooperativas de trabalho 254 Conceito de cooperativa de trabalho 255 Atividades permitidas e impedidas - Cooperativa de trabashylho 255 Soacutecios - Miacutenimo de participantes 256 Direitos dos soacutecios 256 Funcionamento das cooperativas de trabalho 257 Retirada dos soacutecios 258
12 IRPJ - Natildeo incidecircncia na sociedade cooperativa - Atos cooperativos 258 13 IRPJ - Tributaccedilatildeo na sociedade cooperativa - Atos natildeo cooperativos 262
131 Atos natildeo cooperativos 262 132 Separaccedilatildeo das receitas e custos dos atos cooperativos dos natildeo cooperashy
tivos 264 133 IRPJ - Lucro real - Lucro presumido - Simples Nacional 266 134 IRPJ - Lucro real - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 266 135 IRPJ - Lucro presumido trimestral - Opccedilatildeo - Sociedade cooperativa 272
14 IRPJ - Cooperativa de consumo - Regime tributaacuterio 275 15 IRPJ - Cooperativa de creacutedito - Regime tributaacuterio 276 16 IRPJ - Aplicaccedilatildeo financeira - Tratamento fiscal para as cooperativas 277
161 Cooperativa em gera 277 162 Cooperativa de creacutedito - Aplicaccedilotildees financeiras 279
17 IRPJ - Resultados natildeo operacionais - Sociedade cooperativa 280 18 IRPJ - Sobras liacutequidas e resultado exerciacutecio - Conceito e tratamento tributaacuterio 282
181 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas - Denominaccedilatildeo para as cooperativas 282 182 Distribuiccedilatildeo das sobras e dos prejuiacutezos no exerciacutecio 282 183 Segregaccedilatildeo do resultado apurado com Atos Cooperados dos Atos Natildeo
Cooperados 284 184 IRFonte - Sobras liacutequidas na cooperativa 285
19 Sped ContaacutebilJEscrituraccedilatildeoGuarda de Documentos - Cooperativas 287 110 IRPJ - NBC T 108 entidades cooperativas 289
1101 Disposiccedilatildeo geral 290 1102 Conceito de cooperativa 290 1103 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 290 1104 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebil 290 1105 Exerciacutecio social - Periacuteodo de apuraccedilatildeo 290 1106 Capital social- Formaccedilatildeo 291 1107 Sobras liacutequidas - Destinaccedilatildeo 291 1108 Sobras liacutequidas - Distribuiccedilatildeo 291 1109 Responsabilidade do associado 291 11010 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 291 11011 Fundos - Classificaccedilatildeo 292 11012 Registro contaacutebil 292 11013 Participaccedilatildeo socittaacuteria 292 11014 Recursos aplicados - Complementaccedilatildeo da atividade 292 11015 Resultado liacutequido - Ato natildeo cooperativo 292 11016 Despesas assistecircncia teacutecnica educacional e social 292 11017 Ajustes de exerciacutecios anteriores 293
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~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
STJ00100655
22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
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I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
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24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
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i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
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~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
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I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
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28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
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lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
~UCRATlVl)S (TflC11lO SUOR) E CONDOM~
p Quais as vantagens
nizaccedilatildeo e funcionamento ativas de trabalho balho lidas - Cooperativa de trabashy
es as de trabalho lOS cooperativos tatildeo cooperativos )operativos dos natildeo cooperashy pies NacionaL lerativa ) - Sociedade cooperativa
as cooperativas
lerativa to e tratamento tributaacuterio ninaccedilatildeo para as cooperativas exerciacutecio Cooperados dos Atos Natildeo
- Cooperativas
ssificaccedilatildeo contaacutebil
bullbullbull
ividade
)Cial
249 251 252 254 254 255
255 256 256 257 258 258 262 262
264 266 266 272 275 276 277 277 279 280 282 282 282
284 285
287 289 290 290 290 290 290 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 292 293
11018 Provisotildees e contingecircncias 293 11019 Reservas indivisiacuteveis 293 11020 Balanccedilo patrimonial 293 11021 Demonstraccedilatildeo de sobras ou perdas 293 11022 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 294 11023 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 294 11024 Notas explicativas 294 11025 Resoluccedilatildeo CFC nordm 10132005 aprovou a Interpretaccedilatildeo Teacutecnica NBC
T 108 - 11 - 01 para as entidades cooperativas visando a esclarecer criteacuterios e procedimentos especiacuteficos de avaliaccedilatildeo de registro das vashyriaccedilotildees patrimoniais e de estrutura das demonstraccedilotildees contaacutebeis e de informaccedilotildees miacutenimas a serem incluiacutedas em notas explicativas relativas agrave NBC T 108 - Entidades cooperativas 295
UI IRPJ - Procedimentos contaacutebeis da NBC T 1021 - Entidades cooperativas operashydoras de planos de assistecircncia agrave sauacutede 300 1111 Disposiccedilatildeo geral 300 1112 Definiccedilatildeo da atividade 300 1113 Princiacutepios contaacutebeis - Aplicaccedilatildeo 300 1114 Ato cooperativo e ato natildeo cooperativo - Classificaccedilatildeo contaacutebiL 300 1115 Exerciacutecio social 301 1116 Capital social 301 Ll17 Sobras liacutequidas 301 1118 Atualizaccedilatildeo monetaacuteria 302 1]19 Fundosreservas 302 11110 Registro contaacutebil 302 11111 Panicipaccedilatildeo societaacuteria 302 11112 Resultado decorrente de ato cooperativo e de ato natildeo cooperativo 302 11113 Perdas no exercicio 303 11114 Assistecircncia teacutecnica educacional e sociaL 303 11115 Ajustes de exerciacutecios anteriores 303 11116 Contingecircncias e provisotildees e reservas 303 11117 Balanccedilo patrimonial 303 11118 Demonstraccedilatildeo de sobras e perdas 304 11119 Demonstraccedilatildeo das mutaccedilotildees do patrimotildenio liacutequido 304 11120 Demonstraccedilatildeo das origens e aplicaccedilotildees de recursos 304 11121 Divulgaccedilatildeo das demonstraccedilotildees contaacutebeis 304 11122 otas explicativas 304
112 IRPJ Participaccedilatildeo societaacuteria Sociedade cooperativa 305 113 Cooperativas em geral- Extensatildeo de alguns benefiacutecios do Simples NacionaL 307
2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - SOCIEDADE COOshyPERATIVA 309 21 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de fonte pagadora
do rendimento 309 211 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho assalariado (salaacuterio feacuterias 13ordm
salaacuterio) 309 212 Imposto de Renda na Fonte - Trabalho autotildenomo pago para pessoa
fiacutesica 311 213 Imposto de Renda na Fonte - Aluguel de imoacutevel e moacutevel pago para pessoa
fiacutesica 313 214 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo profissional pago atilde pessoa juriacutedica 314
STJ00100655
22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
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I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
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24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
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i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
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~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
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I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
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28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
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UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
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~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
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UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
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~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
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I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
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34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
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~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
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UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
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lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
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LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
22 OBRICACcedilOcircES FISCAIS DAS SOClEDADESCcedilOOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E UumlJiDOMfNIOS OSrf Reiacutes Azevedo 51lt10 Hede- l-endoni Senne
215 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo que corresponde agraves comissotildees ou corretagens pagas para a pessoa juriacutedica 317
216 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo de limpeza conservaccedilagraveo seguranccedila locaccedilatildeo de matildeo de obra e transporte de valor pagos agrave pessoa juriacutedica 318
21 7 Imposto de Renda na Fonte Serviccedilo pago agrave sociedade cooperativa de
trabalho 319 218 Imposto de Renda na Fonte Remessa para o exteriacuteor para pagamento
de rendimentos do trabalho 322 219 Juros aos associados da cooperativa 322
22 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa na situaccedilatildeo de prestadora de serviccedilos profissionais 323
23 Imposto de Renda na Fonte - Sociedade cooperativa - Rendimentos oriundos de aplicaccedilatildeo financeira 324
3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS PASEp COFINS E CSLL) - SOshyCIEDADE COOPERATIVA 324 31 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa na posiccedilatildeo de fonte
pagadora do rendimento (tomadora do 324 311 Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo 324 312 Aliacutequota coacutedigo e prazo de recolhimento 327 313 Dispensa de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 314 Momento de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 329 315 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo 329 316 Vendas de produtos entregues por suas cooperadas 331
32 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa - Na situaccedilatildeo de prestador de serviccedilos profissionais 331 321 Enquadramento 331 322 Aliacutequota e serviccedilos tributaacuteveis 332 323 Compensaacutevel a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334 324 Momento da compensaccedilatildeo das contribuiccedilotildees 334
33 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees e do Imposto de Renda Oacutergatildeos puacuteblicos 335 331 Responsaacutevel pela retenccedilatildeo 335 332 Dispensa da retenccedilatildeo 335 333 Cooperativas Retenccedilatildeo pelo oacutergatildeo puacuteblico federal 337
4 PIS - SOCIEDADE COOPERiUIVA 342 41 PIS cooperativa em geral - Regime de incidecircncia 342
411 PIS cooperativa em geral- Duas modalidades de pagamento 342 412 PIS cooperativa - Regime da cumulatividade ou natildeo cumulatividade 344 413 PIS-faturamento Cooperativa - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 346
4131 PIsPasep-faturamento - Aliacutequota geral para cooperativa 346 4132 Aliacutequotas diferenciadas - PISlPasep faturamento 346 4133 Cooperativas em geral- Base de caacutelculo e deduccedilotildees permitidas 347 4134 Cooperativas de produccedilatildeo agropecuaacuteria Base de caacutelculo 348 4135 Cooperativas de eletrificaccedilatildeo rural Base de caacutelculo 350 4 I 36 Cooperativas de creacutedito - Base de caacutelculo 351 4137 Cooperativas de transporte rodoviaacuterio de cargas - Base de
caacutelculo 352 4 l38 Cooperativas de meacutedicos - Base de caacutelculo 353 4l39 Cooperativas de radiotaacutexi - Base de caacutelculo 354 4l310 Coacutedigo de recolhimento - PISPasep Cooperativa 354 4l311 Prazo de recolhimento - PISPasep faturamento - Cooperativa 355
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I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
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24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
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i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
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~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
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I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
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28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
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UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
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lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
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I
UCRATlVOS (1EReflRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 23 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins LucratiVos
~ corresponde agraves comissotildees ou 414 PIS cooperativa em geral na modalidade folha de salaacuterio mensal - Aliacuteshy317 quota base prazo e coacutedigo 355
npeza conservaccedilatildeo seguranccedila 415 PIS cooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Gera creacutedito - Criteacuterios e alor pagos agrave pessoa juriacutedica 318 contabilizaccedilatildeo 359 go agrave sociedade cooperativa de 4151 Gastos que geram creacuteditos do PISPasep e da Cofins 359 4152 Creacuteditos decorrentes de aquisiccedilatildeo de bens de capital 361 Ira o exterior para pagamento
319 4153 Creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 361
322 4154 Creacuteditos decorrentes da importaccedilatildeo 362 41 55 Creacuteditos presumidos de produtos agropecuaacuteriosde carnes da a na situaccedilatildeo de prestadora de
322 espeacutecie bovina 363
323 4156 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de insumos suiacutenos aves e trigos para a - Rendimentos oriundos de produccedilatildeo de carnes suiacutenas destinadas agrave exportaccedilatildeo 367
324 4157 Creacutedito presumido - Aquisiccedilatildeo de produtos suiacutenos para insushymos em industrializaccedilatildeo ou destinadas agrave venda a varejo 373
SEp COFINS E CSLL) - SOshy4158 Creacutedito presumido na exportaccedilatildeo e na aquisiccedilatildeo de cafeacute natildeo
324 torrado 374operativa na posiccedilatildeo de fonte
4159 Natildeo gera direito a creacutedito 375 324 41510 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do creacutedito
na retenccedilatildeo 324 natildeo gera direito a creacutedito 376 327 4 I 5 I I Registro contaacutebil do creacutedito do PISlPasep 376
uiccedilotildees 329 416 Cooperativa que se dedica agraves vendas em comum de seus cooperados 377 Juiccedilotildees 329 417 PIS cooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 379 tenccedilatildeo 329 41 71 Receitas natildeo tributaacuteveis pelo PISPasepCofins 379 Jperadas 331 4172 Vendas com aliacutequota zero do PISlPasepCofins 381 ooperativa - Na situaccedilatildeo de 4173 Vendas efetuadas com suspensatildeo do PISPasepCofins 383
331 4174 PISCofins - Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e avicushy331 aacuterios e de determinados insumos relacionados 385 332 4175 Receita financeira - Aliacutequota zero 386 334 42 PISlPasep - Cooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 387
les 334 421 PIS cooperativa creacutedito - Modalidades de pagamento da contribuiccedilatildeo 387 le Renda - Oacutergatildeos puacuteblicos 335 422 PIS cooperativa de creacutedito na modalidade faturamento mensal- Aliacutequota
335 base prazo e coacutedigo 388 335 423 PIS cooperativa de creacutedito - Enquadramento na modalidade folha de
) federal 337 salaacuterio mensal - Aliacutequota base prazo e coacutedigo 390 424 PIS cooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 392342
43 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa 392342 es de pagamento 342 431 PISlPasep-importaccedilatildeo - Enquadramento 392
e ou natildeo cumulatividade 344 432 PISlPasep-importaccedilatildeo - Cooperativa - Aliacutequota e base de caacutelculo 393
lase prazo e coacutedigo 346 433 PISlPasep-importaccedilatildeo - Planilha eletrotildenica de caacutelculo 394
a geral para cooperativa 346 434 PISlPasep-importaccedilatildeo - Creacutedito 395
ep faturamento 346 435 PISlPasep-importaccedilatildeo - Prazo e coacutedigo de recolhimento 396
culo e deduccedilotildees permitidas 347 436 PISlPasep-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 397 ~cuaacuteria - Base de caacutelculo 348 437 PISlPasep na importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 400
11- Base de caacutelculo 350 5 COFINS - SOCIEDADE COOPERATIVA 403 caacutelculo 351 51 Cofinscooperativa em geral - Regime de incidecircncia 403 lviaacuterio de cargas - Base de shy 511 Cofinscooperativa em geral - Modalidade de pagamento 403
352 512 Cofinscooperativa em geral na modalidade faturamento mensal - Aliacuteshyle caacutelculo 353 quota base prazo e coacutedigo 404 le caacutelculo 354 5121 Aliacutequota normal da Cofins - Cooperativa 404 ep - Cooperativa 354 5122 Aliacutequotas diferenciadas da Cofins - Cooperativa - Produtores faturamento - Cooperativa 355 ou importadores 405
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24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
STJ00100655
i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
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28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
24 OSRlGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SocIEDAI)ES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNIOS Osmar Reis Azevedo I SilviQ I-elder lencioni Seriacutene
5123 Cofins-faturamento Prazo e coacutedigo de recolhimento - COOshyperativa 405
5l3 Cofinscooperativa em geral Regime natildeo cumulativo ou cumulativo e base de caacutelculo 405 5l31 Conceituaccedilatildeo 405 5l32 Base de caacutelculo da Cofins-faturamento 406
5l4 Cofinscooperativa agropecuaacuteria e de consumo - Geraccedilatildeo de creacutedito shyCriteacuterios e contabilizaccedilatildeo 414 5 l4 1 Bens e gastos que geram creacuteditos 414 5l42 Natildeo gera creacutedito 416 5143 Determinando o valor do creacutedito 417 5l44 Dispensa a proporcionalidade do creacutedito 417 5145 Dos creacuteditos presumidos decorrentes da aquisiccedilatildeo de insumos 417 51451 Creacutedito presumidoCofins Espeacutecie bovina e suiacutena 420 5l46 Dos creacuteditos presumidos decorrentes de estoques 426 5l47 Cooperativa optante pelo lucro presumido - Vedaccedilatildeo do
creacutedito 427 5l48 Registro contaacutebil do creacutedito da Cofins 427
515 Cofinscooperativa em geral- Dedicaccedilatildeo a vendas em comum - Armazeacutem geral 428
516 Cofinscooperativa - Receitas natildeo tributaacuteveis aliacutequota zero e suspensatildeo 430 517 CofinsIP1S Suspensatildeo - Venda de produtos suiacutenos e aviculaacuterios e de
determinados insumos relacionados 434 52 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime de incidecircncia 435
521 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade de pagamento da contribuiccedilatildeo 435 522 Cofinscooperativa de creacutedito - Modalidade faturamento mensal Aliacuteshy
quota base prazo e coacutedigo 435 523 Cofinscooperativa de creacutedito - Regime cumulativo ou natildeo cumulativo 438
53 Cofinscooperativa - Importaccedilatildeo 438 531 Cofins-Importaccedilatildeo - Enquadramento 438 532 CofinS-importaccedilatildeo - Cooperativa Aliacutequota e base de Caacutelculo 438 533 Cofins-importaccedilatildeo - Planilha eletrocircnica de caacutelculo 440 534 Cofins-importaCcedilatildeo Creacutedito 440 535 Cofins-importaccedilatildeo Prazo e coacutedigo de recolhimento 442 536 Cofins-importaccedilatildeo - Isenccedilatildeo 443 537 CofinS-importaccedilatildeo - Contabilizaccedilatildeo e exemplo do caacutelculo 445
6 CSLL (CONTRIBUICcedilAtildeO SOCIAL SOBRE O LUCRO) SOCIEDADE COOPERATIVA 449 61 CSLUcooperativa em geral- Isenccedilatildeo da CSLL 449 62 CSLUcooperativa em geral - Resultados de atos natildeo cooperativos tributaacuteveis 450
621 Receitas tributaacuteveis dos atos natildeo cooperativos - CSLL - Sociedade cooshyperativa 450
622 Opccedilatildeo pelo lucro real para pagamento da CSLL - Sociedade cooperativa 451 623 Lucro presumido trimestrallCSLL Opccedilatildeo pela sociedade cooperativa 455 624 Segregaccedilatildeo das receitas e custos relativos aos atos natildeo cooperados 456
63 Cooperativa de consumoCSLL - Enquadramento na tributaccedilatildeo 458 64 Cooperativa de creacuteditoCSLL Isenccedilatildeo 458 65 CSLL Creacutedito sobre depreciaccedilatildeo de bens do ativo imobilizado - Admissibilidade 459
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS SOCIEDADE COOPERAshyTIVA 461 71 Sped ECF Anual (ex-DlPJ) Sociedade cooperativa 461
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i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
i
UCIlAIIVOSffllCfIRO SnOR) f Ccedil()NOOMiacuteNIOS
oacutedigo de recolhimento - Cooshy ) cumulativo ou cumulativo e
amento lsumo - Geraccedilatildeo de creacutedito _ )S bull
0 o creacutedito ~ntes da aquisiccedilatildeo de insumos de bovina e suiacutena entes de estoques 0 presumido - Vedaccedilatildeo do ofins endas em comum - Armazeacutem is aliacutequota zero e suspensatildeo os suiacutenos e aviculaacuterios e de
e pagamento da contribuiccedilatildeo e faturamento mensal - AIiacuteshy
mlativo ou natildeo cumulativo
e base de Caacutelculo
lhimento ~lo do caacutelculo
EDADE COOPERATIVA
ooperativos tributaacuteveis os CSLL Sociedade cooshy
iLL Sociedade cooperativa ela sociedade cooperativa atos natildeo cooperados
ributaccedilatildeo
)bilizado Admissibilidade
SOCIEDADE COOPERAshy
405
405 405 406
414 414 416 417 417 417 420 426
427 427
428 430
434 435 435
435 438 438 438 438 440 440 442 443 445
449 449 450
450 451 455 456 458 458 459
461 461
72 Dirfanual- Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 461
73 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 463 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (PIS Cofins e CSLL) - Soshy
ciedade cooperativa 464 75 DCTF mensal - Sociedade cooperativa 465 76 Sped Contaacutebil - Sociedade Cooperativa 466 77 PERlDComp - Sociedade cooperativa 468 78 DITR anual - Sociedade cooperativa 470 79 EFD-Contribuiccedilotildees - Sociedade cooperativa 474
791 Obrigatoriedade - Sociedade cooperativa 474 792 Iniacutecio e prazo de entrega da EFD-Contribuiccedilotildees 475 793 Principais blocos da EFD para sociedade cooperativa Faturamento +
PISlFolha 476 710 FCONT - SOCIEDADE COOPERATiVA 484
7101 Introduccedilatildeo 484 7102 Finalidade do FCont 484 7103 Obrigatoriedade e dispensa do FCont 484 7104 Multas - Envio Fora do Prazo ou com Incorreccedilotildees 485 7105 Roteiro para escriturar o FCont sem movimento das novas regras conshy
taacutebeis 485 7106 Roteiro para escriturar o FCont com movimento das novas regras conshy
taacutebeis 486 711 Sped ECF Sociedade Cooperativa 487
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - SOCIEDADE COOPERATiVA 488 81 Imposto de Renda Pessoa juriacutedica - Sociedade cooperativa 488
811 Sociedade cooperativa goza de isenccedilatildeo imunidade ou natildeo incidecircncia do IRPJ 488
812 O que satildeo ato cooperativo e ato natildeo cooperativo 488 813 A sociedade cooperativa eacute tributada pelo IRP] Qual o regime 489 814 O regime tributaacuterio do lucro presumido poderaacute ser adotado pela sociedade
cooperativa 490 815 Qual o regime tributaacuterio a ser adotado pela sociedade de creacutedito 490 816 O rendimento produzido pela aplicaccedilatildeo financeira sofre incidecircncia do
Imposto de Renda quando o aplicador for uma sociedade cooperativa 490 817 O resultado positivo obtido na venda bens do ativo imobilizado eacute tribushy
taacutevel na sociedade cooperativa 491 818 A sociedade cooperativa estaacute obrigada a manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil 491 819 Qual o prazo de guarda dos documentos contaacutebeis 491 8110 A Sociedade Cooperativa estaacute sujeita agrave Apresentaccedilatildeo da ECFAnual ECDI
Anual DirflAnual e DCTFlMensal 491 8111 As sociedade cooperativa pode optar pelo regime do Simples Nacional 491 8112 O que satildeo sociedades cooperativas 492 8U3 Como se classificam as sociedades cooperativas 492 8114 Quais os objetivos sociais de uma sociedade cooperativa 493 8115 Qualquer pessoa juriacutedica poderaacute ingressar nas sociedades cooperativas 493 8116 Quais as pessoas juriacutedicas que tecircm seu ingresso permitido nas sociedades
cooperativas 494 8117 As sociedades cooperativas dependem de autorizaccedilatildeo para funcionashy
mento 494
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
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UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
~ OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS [AS SOCIEDADES COOPERATIVA5tNTlDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osrrar Rfi~ Azevedo Sivio Helder lEnCuumlnJ Senoeuro
8118 Qual a diferenccedila entre sobras liacutequidas e resultado do exerciacutecio apurado pelas sociedades cooperativas 494
82 Desconto na fonte do Imposto de Renda - Sociedade cooperativa 494 821 As sociedades cooperativas devem efetuar a retenccedilatildeo na fonte do Imposto
de Renda na Fonte 494 822 Qual aliacutequota do Imposto de Renda na Fonte aplicaacutevel sobre o serviccedilo
prestado pelo autocircnomo-pessoa fiacutesica 495 823 Quando deve ser retido o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre os
rendimentos pagos para a pessoa fiacutesica e pessoa juriacutedica 495 824 Qual o prazo de recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 495 825 Rendimento de aluguel pago para o proprietaacuterio pessoa risica ou pessoa
juriacutedica sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte Qual aliacutequota 495 826 Quais as aliacutequotas existentes de retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda
na Fon te pelo serviccedilo prestado pela pessoa juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 827 Rendimento de aplicaccedilatildeo financeira auferida pela sociedade cooperativa
sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte 496 828 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica
a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos agrave retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte 497
83 Desconto na fonte das contribuiccedilotildees Sociedade cooperativa 497 831 Qual o momento de efetuar a retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees
(465) 497 832 Qual o prazo de recolhimento das contribuiccedilotildees retidas na fonte
(465) 498 833 Qual aliacutequota aplicaacutevel de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees 498 834 Quais os serviccedilos sujeitos ao desconto na fonte das contribuiccedilotildees
(465)7 498 835 Eacute necessaacuterio infotrilar o valor do desconto das contribuiccedilotildees (465) no
documento fiscal 499 836 A partir de que data eacute aplicaacutevel a dispensa da retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
(465 = CSLL da Cofins e do PISlPasep) relativamente aos pagamentos iguais ou inreriores a R$ 5000007 499
837 Quais as hipoacuteteses de dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees (465) 499
838 A declaraccedilatildeo de empresa prestadora de serviccedilos optante pelo Simples poderaacute ser substituiacuteda por carimbo a ser utilizado no documento ou nota fiscal que comprove a operaccedilatildeo 499
839 Os adiantamentos pela prestaccedilatildeo de serviccedilos efetuados por pessoa juridica a outra pessoa juriacutedica estatildeo sujeitos a contribuiccedilotildees (465) na fonte 500
84 PISlPasep Sociacuteedade cooperativa 500 841 Qual a modalidade de PISPasep a que estaacute sujeita a sociedade coopeshy
rativa 500 842 Qual aliacutequota aplicaacutevel do PISlPasep para a sociedade cooperativa 501 843 Qual o prazo de recolhimento do PISPasep 502 844 Quando a sociedade cooperativa tambeacutem fica sujeita ao recolhimento
do PISfolha de pagamento 503 845 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 503 846 A importaccedilatildeo de produtos estrangeiros ou serviccedilos sujeita a sociedade
cooperativa agrave incidecircncia do PISlPasep 503 847 Qual a aliacutequota aplicaacutevel do PIsPasep na importaccedilatildeO de produtos esshy
trangeiros ou serviccedilos 504
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
I
UCRATIVOS (TElICflRO SETOR) EJONDOMilll~
esultado do exerciacutecio apurado 85 Cofins - Sociedade cooperativa 504 494 851 A sociedade cooperativa estaacute sujeita ao pagamento da Cofins 504 le cooperativa 494 852 Qual aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na sociedade cooperativa 504 1 retenccedilatildeo na fonte do Imposto 853 A Sociedade Cooperativa estaacute agrave entrega do Sped-Contribuiccedilotildees 504 494 854 Qual a aliacutequota aplicaacutevel da Cofins na importaccedilatildeo de produtos estranshy)nte aplicaacutevel sobre o serviccedilo geiros ou serviccedilos 505
495 855 Qual o prazo de recolhimento da Cofins para operaccedilotildees no mercado o de Renda na Fonte sobre os interno e na importaccedilatildeo 505 )essoa juriacutedica 495 86 CSLL - Sociedade cooperativa 505 de Renda na Fonte 495 861 A sociedade cooperativa em geral estaacute sujeita ao pagamento da CSLL 505
etaacuterio pessoa fiacutesica ou pessoa 862 A sociedade cooperativa sofre desconto na fonte da CSLL 506 Ida na Fonte Qual aliacutequota 495 863 Os atos natildeo cooperativos prestados pela sociedade cooperativa tambeacutem la fonte do Imposto de Renda gozam da isenccedilatildeo da CSLL 506 I juriacutedica ou pessoa fiacutesica 496 864 O Lalur (Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real) poderaacute ser utilizado para la pela sociedade cooperativa apuraccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo Social sobre Lucro Liacutequido 506 mte efetuados por pessoa juridica lccedilatildeo de Imposto de Renda na
)perativa na fonte das contribuiccedilotildees
ribuiccedilotildees retidas na fonte
496
497 497
497
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - SOCIEDADE COOPERATIVA 91 Quadro-resumo do IRPJ - Cooperativa 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda na Fonte e das contribuiccedilotildees Coopeshy
rativa 93 PISlPasep - Cooperativa 94 Cofins - Cooperativa
506 506
509 510 513
498 e das contribuiccedilotildees 498 CAPIacuteTULO III CONDOMiacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 517
la fonte das contribuiccedilotildees IMPOSTO DE RENDA PESSOAJURIacuteDICA - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERshy 498 CIAL 517 as contribuiccedilotildees (465) no I retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees lativamente aos pagamentos na fonte das contribuiccedilotildees
499
499
l1 12 13 14 15
IRPJ Isento da tributaccedilatildeo e da entrega da Sped ECF Condomiacutenio IRPJ Escrituraccedilatildeo e guarda de documentos - Condomiacutenio CNPJ Inscriccedilatildeo no CNPJ Condomiacutenio IRPF - Rendimentos recebidos pelo siacutendico Rendimentos recebidos pelos condomiacutenios residenciais
517 517 518 518 518
499 2 DESCONTO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - CONDOMIacuteNIO
viccedilos optante pelo Simples RESIDENCIAL E COMERCIAL 519
zado no documento ou nota 21 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de fonte pagadora do rendimento para
499 pessoa fiacutesica e juriacutedica - Condomiacutenio 519
fetuados por pessoa juriacutedica 211 Rendimentos enquadrados ao desconto do Imposto de Renda na Fonte 519
ribuiccedilotildees (465) na fonte 500 212 Rendimentos natildeo enquadrados agrave retenccedilatildeo do Imposto de Renda na
500 Fonte 521
sujeita a sociedade coopeshy 22 Imposto de Renda na Fonte Operaccedilotildees financeiras - Condomiacutenio 521
500 23 Imposto de Renda na Fonte Precircmios e sorteios - Condomiacutenio 522
sociedade cooperativa 501 24 Imposto de Renda na Fonte na posiccedilatildeo de prestador de serviccedilo - Condomiacutenio 522
ca sujeita ao recolhimento 502 3 DESCONTO NA FONTE DAS CONTRIBUICcedilOtildeES (PIS COFlNS E CSLL) - CONDOMIacuteshy
NIO 522 ped-Contribuiccedilotildees erviccedilos sujeita a sociedade
503 503
31 32 33
Obrigatoriedade e situaccedilotildees enquadradas na retenccedilatildeo Aliacutequota momento coacutedigo e prazo de recolhimento Dispensada de efetuar a retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees
522 524 525
nportaccedilatildeo de produtos esshy503 34
35 Limite de RS 500000 para dispensa de retenccedilatildeo Compensaacutevel a retenccedilatildeo
526 527
504 36 Documento fiscal Destaque obrigatoacuterio 527
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
28 OBRIGACcedilOcircES FISCAIS DAS SociEDADES CcXJPERATIVASETIDADES SEM FM LU~ATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOMfNIOS Os~ar Reis Azevedol Silvio Helder Lenioni Sen~e
4 PISPASEP - CONDOMIacuteNIO RESlDENClAL E COMERCIAL 527
5 COFINS - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
6 CSLL - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 528
7 DECLARACcedilOtildeES E INFORMACcedilOtildeES A SEREM PRESTADAS - CONDOMIacuteNIO RESIshyDENCIAL E COMERClAL 528 71 Sped ECF anual Condomiacutenio residencial e comercia 528 72 Dirf anual - Retenccedilatildeo na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Conshy
domiacutenio residencial e comerciaL 528 73 Informe anual de retenccedilatildeo de Imposto de Renda na Fonte - Condomiacutenio reSidencial
e comercial 529 74 Informe anual de retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio residencial
e comercial 530 75 DCTF - Mensal- Condomiacutenio residencial e comercial 530 76 Sped-Contribuiccedilotildees- Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 53l 77 PERlDComp - Condomiacutenio residencial e comercial 531
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COshyMERCIAL 532 81 O condomiacutenio deve apresentar anualmente a Sped ECF 532 82 O condomiacutenio sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
ceira 532 83 Rendimentos recebidos pelo siacutendico do condomiacutenio sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
posto de Renda 532 84 O condomiacutenio estaacute sujeito agrave inscriccedilatildeo no CNPJ 532 85 A Dirf anual e a DCTF mensal devem ser entregues pelo condomiacutenio 533 86 O condomiacutenio eacute contribuinte da CSLL 533 87 Incide Cofins na atividade de condomiacutenio residencial ou comercial 533 88 O condomiacutenio paga mensalmente PISPasep 533 89 Qual o prazo de recolhimento do PISfolha de salaacuterios 533 810 O condomiacutenio deve reter as contribuiccedilotildees (465) no pagamento feito para pessoa
533 811 Condomiacutenio deve descontar Imposto de Renda na Fonte sobre rendimentos pagos
a autotildenomo-pessoa fiacutesica 533 812 O condomiacutenio estaacute obrigado a entregar o informe de rendimento aos beneficiaacuterios
dos rendimentos 533 813 Condomiacutenio deve manter a escrituraccedilatildeo contaacutebil completa 534 814 Em relaccedilatildeo agraves contribuiccedilotildees retidas na fonte (465) o condomiacutenio eacute obrigado
a entregar DCTF agrave SRF 534 815 O que abrange o termo serviccedilos profissionais para fins de retenccedilatildeo das contrishy
buiccedilotildees na fonte (PISlPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de 4651 534 816 A retenccedilatildeo das contribuiccedilotildees na fonte (PISPasep Cofins CSLL) agrave aliacutequota de
465 deveraacute ser mencionada em nota ou documento fiscal 534 817 Existe limite que dispensa da retenccedilatildeo na fonte das contribuiccedilotildees de 465 535
9 QUADRO-RESUMO DAS PRINCIPAIS OPERACcedilOtildeES POR IMPOSTOS E CONTRIBUIshyCcedilOtildeES - CONDOMIacuteNIO RESIDENCIAL E COMERCIAL 535 91 IRPJ Condomiacutenio residencial e comercial 535 92 Desconto na fonte do Imposto de Renda e das contribuiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
dencial e comercial 536 93 PIsPasep e Cofins Condomiacutenio Residencial e ComerciaL 537
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
STJ00100655
~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
UCRATlVOS (TERCEIRO SHOR)ECONDOMfNiOS
rAL
lL
DAS - CONDOMIacuteNIO RESIshy
da e das contribuiccedilotildees Conshy
onte Condomiacutenio residencial jes Condomiacutenio residencial
527
528
528
528 528
528
529
530 ial 530 merdal 531
IacuteNIO RESIDENCIAL E COshy
CF na Fonte na aplicaccedilatildeo finanshy
) sofrem tributaccedilatildeo pelo Imshy
531
532 532
532
532
532 pelo condomiacutenio 533 533 l ou comerciaP 533 533
533 pagamento feito para pessoa 533 lte sobre rendimentos pagos
533 endimento aos beneficiaacuterios 533 npleta 534 o condomiacutenio eacute obrigado 534 fins de retenccedilatildeo das contrishy1 de 465) 534 ofins CSLL) atilde aliacutequota de o fiscal 534 )ntribuiacuteccedilotildees de 4657 535
VlPOSTOS E CONTRIBUIshy
luiccedilotildees - Condomiacutenio resishy
rcial
535 535
536 537
CAPIacuteTULO IV - PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS (PROUNl)
INTRODUCcedilAtildeO
2 ADESAtildeO AO PROGRAMA
3 CAacuteLCULO DA PROPORCcedilAtildeO DE OCUPACcedilAtildeO EFETIVA DE BOLSAS (POEB) 31 Periacuteodiacutecidade
4 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO DO IRPJ E CSL 41 Apuraccedilatildeo Trimestral 42 Apuraccedilatildeo AnuaL 43 Lucro da Exploraccedilatildeo
539
539
540
540 541
541 541 542 542
5 CAacuteLCULO DA ISENCcedilAtildeO PARA O PIsPASEP E DA COFINS 543
6 SEGREGACcedilAtildeO DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS RELATIVOS A ATIVIDADE INCENTIVADA 544
CAPIacuteTULO V PREVIDEcircNCIA SOClAL 545
INTRODU ccedilAtildeO
2 SEGURIDADE SOCIAL
3 PREVIDEcircNCIA SOCIAL
4 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA
545
546
547
547
5 SUJEITOS DA OBRIGACcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA 548 51 Sujeito atiacutevo 548 52 Sujeito 548
521 Contribuinte 549 522 Pessoa responsaacutevel 549
53 Contribuintes identificaccedilatildeo 549
6 SEGURADOS 550 61 Segurados obrigatoacuterios 550 62 Segurado facultativo 550
7 CADASTRO DOS SUJEITOS PASSIVOS 551
8 BENEFIacuteCIOS PREVIDElClAacuteRIOS 552
9 PERGUNTAS E RESPOSTAS 552 91 A SegUridade Social e a Previdecircncia Social representam a mesma coisa 552 92 A Previdecircncia Social estaacute disponiacutevel a qualquer pessoa 553 93 Como satildeo caracterizadas perante a Previdecircncia Social as Organizaccedilotildees Natildeo
Governamentais mais conhecidas como ONG 553 94 As Organizaccedilotildees da Sociedade Civil de Interesse Puacuteblico denominadas Oscip
corno satildeo enquadradas 553 95 Os aposentados que retomam ao trabalho satildeo considerados segurados perante a
Previdecircncia Social 554 96 Existe diferenccedila entre contribuinte e segurado 554 97 Urna pessoa que desistiu de contribuir para a Previdecircncia Social haacute 10 anos pode
ser chamada de segurado 554 98 O que eacute aposentadoria especial 555 99 Os condomiacutenios satildeo considerados sujeitos passivos da contribuiccedilatildeo pwidenciaacuteria 555
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~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
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LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
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~o OSRIGACcedilOtildeESFISCAIS DAS SOCIWADES laquogtOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIROSETOR) E CONDOMiacuteNIOS OS1lar Reis Azevedo 5i10 Helder lenc o~)i Senne
910 Os empregadores domeacutesticos tecircm direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 555 911 Soacute os segurados e contribuintes financiam a Seguridade Social L 555 912 O INSS poderaacute efetuar algum desconto na renda mensal dos benefiacutecios pagos aos
segurados 556 9l3 O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) eacute obrigado a comunicar ao segurado
a concessatildeo do benefiacutecio requerido 556 914 Em que consiste o Programa de Educaccedilatildeo Previdenciaacuteria 557
915 O segurado poderaacute receber mais de uma aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 916 O segurado da Previdecircncia Social pode nomear procurador para o recebimento
de beneficios previdenciaacuterios Em quais situaccedilotildees I 557 917 Quais as siglas utilizadas pelo setor de benefiacutecios da Previdecircncia Social e o que
significam 557 918 Todos os segurados da Previdecircncia Social tecircm direito aos benefiacutecios decorrentes
de acidente do trabalho 559 919 Corno seraacute disponibilizado o acesso ao Demonstrativo de Creacutedito de Benefiacutecio
(DCB) 559 920 Qual eacute o prazo que o INSS tem para conceder beneficios 559 921 Uma empresa pode firmar convecircnio com a Previdecircncia Social para pagamento de
benefiacutecios 560
CAPIacuteTULO VI - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 561
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - CONCEITO 561
2 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - ESPEacuteCIES 561
3 VIacuteNCULO EMPREGATIacuteCIO CARACTERiZACcedilAtildeO 566 31 Trabalhador autocircnomo - Inexistecircncia de viacutenculo empregatiacutecio - Condiccedilotildees 566 32 Trabalhadores denominados chapas - Viacutenculo empregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567
4 ENQUADRAMENTO PREVIDENCIAacuteRIO 568 41 Inscriccedilatildeo no RGPS 568 42 Cessaccedilatildeo da atividade - Suspensatildeo da inscriccedilatildeo 568
5 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RECOLHIMENTO - RESPONSABIUDADE 569 51 Prestaccedilatildeo de serviccedilo por conta proacutepria ou agrave pessoa fiacutesica 569
511 Prazo para recolhimento 569 512 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo Exclusatildeo do direito - Recoshy
lhimento - Aliacutequota 569 5121 Aposentadoria por tempo de contribuiccedilatildeo - Exclusatildeo do dishy
reito Desistecircncia - Restabelecimento da condiccedilatildeo anterior 569 52 Contribuinte individual contratado por empresa 570
521 Contribuiccedilatildeo Aliacutequota 570 522 Contribuiccedilatildeo mensal - Deduccedilatildeo - Possibilidade 571
5221 GFlPSefip 571 5222 Recibo 572
523 Tabela de contribuiccedilatildeo dos segurados empregado empregado domeacutestico e trabalhador avulso para pagamento de remuneraccedilatildeo a partir de 1 Q de janeiro de 2015 572
524 Exemplos 572 53 Prestaccedilatildeo de serviccedilos a mais de uma empresa no decorrer do mecircs 573
531 Exemplos 574
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UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
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~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
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I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
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34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
UC~ATIIOS (TeRCEIRO SEroLE CONDOMiacuteNIOS
ios previdenciaacuterios 555 54 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave empresa e exerciacutecio de atividade por conta proacutepria - Sishyidade Social 555 multaneidade 575 ensal dos benefiacutecios pagos aos 541 Exemplos 575 556 55 Exerciacutecio simultacircneo das atividades de empregado empregado domeacutestico ou gado a comunicar ao segurado trabalhador avulso e contribuinte individuaL 576
556 551 GFlPSefip 577 lciaacuteria7 557 552 Exemplos 579 ria por tempo de contribuiccedilatildeo 557 56 Remuneraccedilatildeo auferida inferior ao limite miacutenimo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo 580 ocurador para o recebimento 561 Exemplos 581 H bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull 557 57 Prestaccedilatildeo de serviccedilo a outro contribuinte individual equiparado agraveempresa missatildeo
Ia Previdecircncia Social e o que diplomaacutetica e reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira 581 557 58 Prestaccedilatildeo de serviccedilos agrave entidade beneficente de assistecircncia social isenta 582
to aos benefiacutecios decorrentes 581 Exemplo 582 559
6 MICROEMPREETDEDOR INDIVIDUAL (MEl) 583Itivo de Creacutedito de Benefiacutecio
559 7 CONDUTOR AUTOcircNOMO DE VEIacuteCULO RODOVIAacuteRIO - CONCEITO 585 fiacutecios 559 71 Auxiliar de condutor autotildenomo de veiculo rodoviaacuterio 585 da Social para pagamento de 72 Enquadramento previdenciaacuterio 586
560 73 Remuneraccedilatildeo 586 731 Salaacuterio de contribuiccedilatildeo 586
731 1 Exemplo 586561 74 Contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria individual 586
561 741 Exemplos 587 75 Contrataccedilatildeo por empresas 587561
75 1 Exemplo 588 566 76 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Contribuiccedilatildeo individuaL 588
pregancio Condiccedilotildees 566 77 Contribuiccedilatildeo para o Sest e o Senat - Serviccedilo prestado agrave pessoa juriacutedica 588 Iregatiacutecio - Existecircncia ou natildeo 567 771 Exemplos 589
772 Responsabilidade pelo recolhimento 589568 78 Arrecadaccedilatildeo e fiscalizaccedilatildeo - Competecircncia 590568
568 8 SIacuteNDICO DE CONDOMIacuteNIO 590
POTSABILlDADE 569 9 SIMPLES NACiONAL 590 isiacuteca 569
10 CONTRIBUINTE INDIVIDUAL APOSENTADO QUE RETORNA Agrave ATlvlDADE 590569 Exclusatildeo do direito Recoshy 11 PERGUNTAS E RESPOSTAS 591
569 111 O que deve conter o recibo de pagamen to referente ao serviccedilo prestado por conshyltribuiccedilatildeO - Exclusatildeo do dishy tribuinte individual agrave empresa 591 lento da condiccedilatildeo anterior 569 1 12 O empresaacuterio que recebe pro labore estaacute sujeito ao desconto da contribuiccedilatildeo preshy
570 videnciaacuteria por parte da empresa 591 570 113 Qualquer pessoa pode ser contribuinte individual 592
lade 571 114 Os autocircnomos natildeo existem mais 592 571 115 O contribuinte individual considerando as regras vigentes recolhe o quanto
572 qUIser7 592 gado empregado domeacutestico 116 O contribuinte individual tem direito a benefiacutecios previdenciaacuterios 592 muneraccedilatildeo a partir de 1 Q de 1 L 7 Que documento deve ser emitido pela empresa para que ela fique livre de autuaccedilotildees
572 por parte da fiscalizaccedilatildeo previdenciaacuteria 593 572 118 Caso o empresaacuterio natildeo tenha remuneraccedilatildeo tendo como rendimento o lucro
orrer do mecircs 573 distribuiacutedo pela empresa de cuja sociedade ele faz parte haveratilde recolhimento 574 previdenciaacuterio dele e da respectiva sociedade (empresa) 593
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
~OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERiTIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCtlRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReIs Alevedo SVIC Helder LenccedilOrl Senne
119 Uma prefeitura que remunere um contribuinte individual em funccedilatildeo de um serviccedilo prestado estaacute obrigada a efetuar o desconto de 11 para o INSS 594
1110 Quais os requisitos necessaacuterios para que o contribuinte individual recolha a conshytribuiccedilatildeo previdenciaacuteria com a aliacutequota de 11 quando prestar serviccedilos agrave pessoa fiacutesica 594
1111 O recolhimento do valor descontado relativamente agrave contribuiccedilatildeo social previshydenciaacuteria do contribuinte individual seraacute efetuado na mesma GPS da empresa utilizando o mesmo coacutedigo ou deveraacute ser efetuado em GPS especiacutefica 595
1112 Qual a competecircncia a ser considerada para efeito de recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias decorrentes da prestaccedilatildeo de serviccedilos de contribuinte individual agrave empresa Seraacute o mecircs da prestaccedilatildeo de serviccedilos ou o do pagamento quando natildeo for o mesmo 595
1113 Caso o contribuinte individual preste apenas um serviccedilo no mecircs para uma empresa no valor de R$ 11000 como ficaraacute a sua contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria se o miacutenimo permitido deve ser calculado sobre R$ 78SOtildeoT-- -~ =- 595
1114 Quem eacute o responsaacutevel pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias do despachante aduaneiro 596
1115 Como se caracteriza a atividade do free-lancer 596 1116 O empregado pode prestar serviccedilos como autocircnomo para a mesma empresa na
qual trabalha 597 1117 Um autocircnomo pode contratar empregados 598 1118 Como o contribuinte individual poderaacute comprovar perante o INSS o exerciacutecio
de atividade 598 1119 Quando um contribuinte individual (empresaacuterio por exemplo) fica doente e se
afasta da atividade a empresa estaacute obrigada a efetuar o pagamento dos 15 primeiros dias de sua remuneraccedilatildeo Haveraacute recolhimento do INSS durante o periacuteodo do auxiacutelio-doenccedila 600
1120 A empresa optante pelo Simples Nacional que contratar condutor autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio deveraacute descontar e recolher o SestlSenat 601
CAPIacuteTULO Vil EMPRESA ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS - COlDOMiacutellOS shyCONTRIBUICcedilAO SOCIAL PREVIDENCIARIA 603
BASE LEGAL E CONCEiTO 603
2 EMPRESA - EQUIPARACcedilAtildeO 604
3 CADASTRO PREVIDENClARIO 606 31 Conceitos 606
311 Cadastro 606 312 Matriacutecula 606 313 Inscriccedilatildeo 606 314 Cadastro das empresas e equiparadas 606
4 FATO GERADOR 607 41 Produtor rural pessoa juriacutedica 608 42 Agroinduacutestria 609 43 Associaccedilatildeo desportiva 609
5 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 609 51 13ordm salaacuterio 610 52 Feacuterias 611 53 Creacutedito contaacutebil 611
531 Oacutergatildeos puacuteblicos 611
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
I
LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 33 Obrigaccedilotildees Fiscais das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
individual em funccedilatildeo de um 6 BASE DE CAacuteLCULO 611 to de 11 para o INSS 594 61 Salaacuterio-maternidade 613 uinte individual recolha a conshy 611 Indenizaccedilatildeo 613 lando prestar serviccedilos agrave pessoa 62 Adicional de feacuterias 613 594
7 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS DA EMPRESA OU EQUIPARADA 613te agrave contribuiccedilatildeo social previshya na mesma GPS da empresa 71 Quota patronal 613
72 GlIL-RAT 614
ecolhimento das contribuiccedilotildees 721 Histoacuterico 614
os de contribuinte individual 722 Contribuiccedilatildeo atual 615
o em GPS especiacutefica 595
o do pagamento quando natildeo 7221 Enquadramento 615
723 Aposentadoria especial 619595 viccedilo no mecircs para uma empresa 73 FAP - Reduccedilatildeo ou aumento das aliacutequotas - Possibilidade 620 io previdenciaacuteria se o miacutenimo 731 Vigecircncia do FAP - Aplicaccedilatildeo no ano de 2015 - Orientaccedilotildees importantes 623 -~- -shy
595 732 Declaraccedilatildeo do FAP em GFIP 624 tribuiccedilotildees previdenciaacuterias do 733 Enquadramento da empresa - Alteraccedilatildeo 625 596 74 Contribuiccedilotildees para outras atividades e fundos (terceiros) 626 596 741 FPAS 626 no para a mesma empresa na 75 Empregados e trabalhadores avulsos 631 ~7 76 Prazo de recolhimento 631 598 77 GPS (Guia da Previdecircncia Social) 631 perante o INSS o exerciacutecio 781 Preenchimento (principais campos) 632
598 lor exemplo) fica doente e se 8 CONTRIBUICcedilAacuteO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA
ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA
INSS durante o periacuteodo do DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB NQ 9712009 E INSS NQ 772015) 633
) pagamento dos 15 primeiros
600 ralar condutor autotildenomo de
9 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilOS - RETENCcedilAtildeO DOS 11 - CUSTEIO - CONTRIBUICcedilAtildeOtSenat 601 ADICIONAL (INSTRUCcedilAtildeO NORMATIVA RFB NQ 9712009) 634
91 Retenccedilatildeo principal 634 mvos - CONDOMIacuteNIOS _ 911 Retenccedilatildeo - Destaque 634
603 92 Obrigaccedilatildeo principal e acessoacuteria 635 93 Responsabilidade solidaacuteria e subsidiaacuteria 635 603
931 Responsabilidade solidaacuteria - Construccedilatildeo civil 635 604 94 Retenccedilatildeo adicional 636
941 Previsatildeo contratual 637606 606 942 Impossibilidade de identificaccedilatildeo 637
943 Falta de previsatildeo contratual 637606 606 95 Obrigaccedilotildees da contratante em relaccedilatildeo agrave prestadora 638
606 951 Riscos ambientais 638
606 96 Serviccedilos sujeitos agrave retenccedilatildeo 638 961 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 638
607 962 Serviccedilos contratados mediante cessatildeo de matildeo de obra 639 600
609 10 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENshy609 CIAacuteRIAS 641
609 11 OBRIGACcedilOtildeES DAS EMPRESAS 643 610 111 Matriacutecula 643
611 112 Inscriccedilatildeo de empregados 644
611 113 Inscriccedilatildeo de contribuintes individuais 644
611 114 Folha de pagamento 644
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34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
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~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
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UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
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lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
34 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCEOADES COOPERATlV~ ENTIDAOES SEM FINS lUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E (ONOOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo 511vo Helder Lencion Senne
115 Lanccedilamentos contaacutebeis 644 116 Arrecadaccedilatildeo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 645 117 Fiscalizaccedilatildeo 646 118 GFIPSefip 646
1181 Manual da GFIP - Instruccedilotildees especiacuteficas 648 119 Conectividade social Certificaccedilatildeo digitaL 654 lUO Guarda de documentos 656 lUl Arquivos digitais Manad 658 1112 Sistema de Escrituraccedilatildeo Fiscal Digital das Obrigaccedilotildees Fiscais Previdenciaacuterias e
Trabalhistas eSocial 659 11121 Vigecircncia 659 11122 O ambiente eSocial 659 11123 Objetivo 659 11l24 Utilizaccedilatildeo do eSOciaL 660 11125 Objeto das informaccedilotildees 660 11126 Decretong 83732014 660 11127 Base legal 662
12 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 662 121 Programa de Prevenccedilatildeo de 3iscos Ambientais (PPRA) 662 122 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 662 123 Programa de Condiccedilotildees e Meio Ambiente de Trabalho na Induacutestria da Construccedilatildeo
(PCMAT) 663 124 Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR) 663 125 Anotaccedilatildeo de Responsabilidade Teacutecnica (ART) 663 126 Perfil Profiacutessiograacutefico Previdenciaacuterio (PPP) 663
1261 Vigecircncia 663 1262 Finalidade 664 1263 Formulaacuterio 664
127 Laudo Teacutecnico de Condiccedilotildees Ambientais do Trabalho (LTCAT) 664 128 Acidente do trabalho 666 129 Oacutergatildeos puacuteblicos 667
13 CONDOMIacuteNIO 667 131 Base legal 667 132 Convenccedilatildeo 668 133 Representaccedilatildeo 668
134 Direitos dos condocircminos 669 135 Deveres dos condocircminos 669
136 Condomiacutenio Previdecircncia Social 669 1361 Cadastro dos condomiacutenios perante a Previdecircncia Social 669 1362 Siacutendico ou administrador 670
1363 Fato gerador da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 670
1364 Ocorrecircncia do faLO gerador 670 1365 Base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria 67l
1366 Contribuiccedilocirces sociais previdenciaacuterias dos condomiacutenios 671
13661 FPAS 671
13662 Contribuiccedilotildees 671
13663 Quadro de aliacutequotas de acordo com o coacutedigo FPAS (condoshymiacutenios) 673
13664 Responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees previshydenciaacuterias 673
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
~IIATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMfNI05
644 13665 Obrigaccedilotildees dos condomiacutenios 674 645 13666 Demonstraccedilotildees ambientais 676 646 14 PERGUNTAS E RESPOSTAS 676 646 141 Um clube recreativo eacute considerado uma empresa 676 648 142 E os sindicatos satildeo considerados empresa para fins previdenciatilderios 677 654 143 Os empregadores domeacutesticos podem ser considerados como empresa 677 656 144 Quais satildeo as contribuiccedilotildees devidas por uma entidade sem fins lucrativos 677 658 145 As empresas predsam comunicar ao INSS a contrataccedilatildeo de trabalhadores 678otildees Fiscais Previdenciaacuterias e
146 Que obrigaccedilotildees satildeo da competecircncia do siacutendico de um condomiacutenio residencial 678 659 147 Qual o coacutedigo FPAS e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo atribuiacutedas aos 659 sindicatos 679 659 148 Em se tratando de Partidos Poliacuteticos quais as aliacutequotas de contribuiccedilatildeo e o corshy 659 respondente coacutedigo FPAS 680 660 149 E as escolas quais seus coacutedigos e aliacutequotas 680 660 1410 Que tipo de crimes podem ser caracterizados durante as atividades de uma empresa
660 ou equiparada 681 662
662 CAPIacuteTULO VIII - DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683 662
aI (PCMSO) 1 DESONERACcedilAtildeO DA FOLHA DE PAGAMENTO 683662 o na Induacutestria da Construccedilatildeo 11 Evoluccedilatildeo legislativa 683 12 Abrangecircncia 684663 13 Obrigatoriedade 684663 14 Vigecircncia 684663 15 Enquadramento 684663
16 Contribuiccedilotildees substituiacutedas e natildeo substituiacutedas 685663 17 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees 685664 171 Base de caacutelculo das contribuiccedilotildees Exclusatildeo - Possibilidade 686664 10 (LICAT) 664 18 Aliacutequotas 686
19 Recolhimento Guia Prazo 687 666 191 Darf Coacutedigos 687667
110 Relaccedilatildeo de atividades sujeitas agrave CPRB 687 667
2 DESONERACcedilAtildeO TOTAL 691667 21 Exemplo 691668
668 3 DESONERACcedilAtildeO PARCIAL 692 669 31 Ausecircncia de receita desonerada ou natildeo desonerada em determinado mecircs 692 669 32 Proporcionalizaccedilatildeo Aplicaccedilatildeo - Limite 692 669 321 Empresas de TI e TIC que exerccedilam as atividades de representaccedilatildeo disshyecircncia SociaL 669 tribuiccedilatildeo ou revenda de programas de computador 693
670 33 Regra dos 5 e dos 95 - Situaccedilotildees 693 670 34 Exportaccedilatildeo 694
670 35 Exemplo 694 lendaacuteria 671
4 CNAE - ENQUADRAMENTO 695mdomiacutenios 671 41 Cnae - Enquadramento - Exemplo 696671
671 5 CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL CADASTRO ESPECIacuteFICO DO INSS (CEl) 696 Jm o coacutedigo FPAS (condoshy 6 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 700673
61 Anexo III - IN RFB nordm 14362013 702ItO das contribuiccedilotildees previshy 673 7 PRESTACcedilAtildeO DE SERVICcedilO RETENCcedilAtildeO 702
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
~08RIGACcedilOacuteES FISCAIS DAS SOCIEDADES C()()PERATlVAS ENTIDADES SEM FINSJliltRATIOS (TERCEIRO SETOR) ECONDOMiacuteNI~ O$llaf Rei~ Azevedo Silvio I-teae europcloni Senne
8 PERGUNTAS E RESPOSTAS 703 81 Uma empresa de Tecnologia da Informaccedilatildeo (TI) natildeo estaacute recolhendo a contribuishy
ccedilatildeo previdenciaacuteria com base na receita bruta alegando que natildeo paga salaacuterios nem procirc-Iabore Esta interpretaccedilatildeo estaacute correta 703
82 Uma empresa vende seus produtos entre outros a uma Trading Company e em virtude disso no caacutelculo da CPRB exclui referido valor integralmente Esta praacutetica estaacute correta 703
83 Qual seraacute a base de caacutelculo da CPRB caso uma empresa construtora responsaacutevel pela matriacutecula CEI tenha algumas obras cujo recolhimento se daacute pela folha de pagamento (CEI anterior a l1042013) e outras cujo recolhimento obedece aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo 704
84 O tomador de uma prestadora de serviccedilos de construccedilatildeo civil responsaacutevel por uma obra matriculada no CEI antes de 31032013 pode exigir que o percentual de retenccedilatildeo destacado no documento fiscal do contratado seja de 11 704
85 Uma empresa possui como atividade principal o comeacutercio varejista de materiais de construccedilatildeo em geral e como atividade secundaacuteria o comeacutercio atacadista de gecircneros alimentiacutecios cujos produtos estaacuteo na sua maioria relacionados de acordo com a classificaccedilatildeo NCM como sujeitos aacute sistemaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua maior receita auferida eacute resultante da atividade secundaacuteria (comeacutercio atacadista) Considerando que na sua maioria os produtos comercializados nesta atividade estatildeo desonerados esta empresa estaraacute 100 desonerada 704
86 Uma empresa optante pelo Simples Nacional enquadrada nos anexos III (20 da receita - atividade natildeo desonerada) e IV (80 da receita atividade desonerada) da lei Complementar nordm 1262003 estaraacute 100 desonerada ou teraacute de aplicar o redutor (regra da proporcionalizaccedilatildeo) 705
87 Uma empresa constituiacuteda de matriz e filiais tem suas atividades divididas da seguinte forma 706
88 Urna empresa seguradora vai construir um preacutedio anexo aacute sua sede Consideranshydo que a construccedilatildeo civil (Cnae 412) estaacute relacionada nas atividades sujeitas agrave
desoneraccedilatildeo devo considerar dois recolhimentos distintos ou seja desoneraccedilatildeo para a construccedilatildeo civil e folha de pagamento para a seguradora 706
89 Uma transportadora rodoviaacuteria de cargas jaacute estaacute legalizada e instalada possuindo inclusive alguns empregados que estatildeo trabalhando na organizaccedilatildeo da empresa Poreacutem ainda natildeo existe efetivamente atividade pois a frota de caminhotildees adquirida ainda natildeo foi entregue Considerando que referida atividade (transporte de cargas) estaacute relacionada na desoneraccedilatildeo a empresa natildeo deveraacute efetuar recolhimentos com base na folha de pagamento 707
810 As empresas que prestam serviccedilo de transporte de empregados estatildeo enquadradas na desoneraccedilatildeo 707
811 Na prodUCcedilatildeo por encomenda quem estaraacute sujeito atilde desoneraccedilatildeo 707 812 Considerando o conceito de receita auferida trazido pela Instruccedilatildeo Normativa
RFB nordm 14362013 que considera a maior receita apurada no ano-calendaacuterio anteshyrior havendo alteraccedilatildeo de atividade principal no ano em curso (de natildeo desonerada para desonerada) quando a empresa alteraraacute a base de caacutelculo da contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 708
CAPIacuteTULO IX SOCIEDADE COOPERATIVA OBRIGACcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 709
BASE lEGAL 709
2 CONCEITOS 712 21 Cooperativa 712
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
STJ00100655
UCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS SUMAacuteRIO 37
703 io estaacute recolhendo a contribuishyndo que natildeo paga salaacuterios nem
703 a uma Trading Company e em Ilor integralmente Esta praacutetica
703 Jresa construtora responsaacutevel olhimento se daacute pela folha de cujo recolhimento obedece agrave
704 struccedilatildeo civil responsaacutevel por pode exigir que o percentual tratado seja de I I 704 )meacutercio varejista de materiais ldaacuteria o comeacutercio atacadista sua maioria relacionados de temaacutetica da desoneraccedilatildeo Sua Indaacuteria (comeacutercio atacadista) mercializados nesta atividade lerada 704 Idrada nos anexos III (20 da ceita - atividade desonerada) sonerada ou teraacute de aplicar o
705 suas atividades divididas da
706 nexo agrave sua sede Consideranshyada nas atividades sujeitas agrave stintos ou seja desoneraccedilatildeo seguradora 706 lizada e instalada possuindo ) na organizaccedilatildeo da empresa frota de caminhotildees adquirida vidade (transporte de cargas) middotaacute efetuar recolhimentos com
707 lpregados estatildeo enquadradas
707 desoneraccedilatildeo 707 lo pela Instruccedilatildeo Normativa rada no ano-calendaacuterio anteshym curso (de natildeo desonerada de caacutelculo da contribuiccedilatildeo
708
PREVIDENCIAacuteRIAS 709
709
712 712
Obrigaccedilotildees FiscaiS das Sociedades Cooperativas e Entidades sem Fins Lucrativos
2 L 1 Cooperativa de trabalho 712 212 Cooperativa de produccedilatildeo 713 2L3 Cooperativa de produtores 713 2104 Cooperativa de creacutedito 713
22 Cooperado 713 23 Empresa - Equiparaccedilatildeo 713 204 Empresa - Conceituaccedilatildeo previdenciaacuteria 713
3 CLASSIFICACcedilAtildeO 713
4 ATUACcedilAtildeO - SETORES DA ECONOMIA 714 41 Agropecuaacuterio 714 42 Consumo 714 43 Creacutedito 714 404 Educacional 714 45 Especial 715 46 Habitacional 716 47 Infraestrutura 716 48 Mineral 716 49 Produccedilatildeo 716 410 Sauacutede 716 411 Trabalho 717 412 Transporte 717 413 Turismo e lazer 717
5 COOPERATIVA DE TRABALHO 717 51 Princiacutepios 717 52 Tipos 718
521 Intermediaccedilatildeo de matildeo de obra 718 53 Direitos dos soacutecios 718 504 Sauacutede e seguranccedila no trabalho 719 55 Funcionamento 719
551 Assembleia geral especiaL 719 552 Assembleia geral especiaL 720
56 Distribuiccedilatildeo de verbas 720 57 Conselho de Administraccedilatildeo 720 58 Fiscalizaccedilatildeo 720 59 Programa Nacional de Fomento agraves Cooperativas de Trabalho (Pronacoop) 721 510 Relaccedilatildeo Anual de Informaccedilotildees das Cooperativas de Trabalho (RAICT) 721
6 CADASTRO PREVIDENCIAacuteRIO 722 61 Cooperado - Enquadramento 722 62 Cooperado - Inscriccedilatildeo 722
621 Cooperado - Inscriccedilatildeo - Responsabilidade 722 63 Empregados - Inscriccedilatildeo 722 604 Cooperativa - Cadastro 723
7 ASPECTOS TRABALHISTAS 723 71 Empregados - Regras - Aplicaccedilatildeo 723 72 Vinculaccedilatildeo empregatiacutecia - Inexistecircncia 724
8 CONTRIBUICcedilOtildeES PREVIDENCIAacuteRIAS 724 81 FPAS 724
STJ00100655
38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
STJ00100655
lUCRATIVOS (TERCEI~O SETOR) E CONDOliacute~
724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
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38 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar Reis Azevedo Silvio Helder Lencloni Senne
9 FATO GERADOR 724
10 OCORREcircNCIA DO FATO GERADOR 725
11 BASE DE CAacuteLCULO 725 111 Cooperados 725 112 Cooperativa 726
1121 Desoneraccedilatildeo da folha de pagamento 727 113 Bases de caacutelculo especiais 728
1131 Fornecimento de materiais ou utilizaccedilatildeo de equipamentos 728 1132 Transporte de cargas e passageiros 728 1133 Atividade de sauacutede 728 1134 Atividade odontoloacutegica 729 1135 Contratante e beneficiaacuterios - Rateio 729
12 ALIacuteQUOTAS 729 121 Cooperados 729
1211 Cooperativa de trabalho 729 12111 Sociedade simples (sociedade civil) 730
1212 Cooperativa de produccedilatildeo 730 122 Empregados da cooperativa 730 123 Cooperativa - Contribuiccedilatildeo patronal 731
1231 Folha de pagamento 731 12311 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 731 12312 GIlL-RAT 731 12313 Terceiros 732
1232 Previdecircncia Social (aliacutequota baacutesica) 732 12321 Contribuiccedilatildeo incidente sobre o valor pago aos cooperados 732 12322 Encargo dos tomadores de serviccedilo das cooperativas de trashy
balho 732 12323 Serviccedilos prestados por contribuintes individuais (autocircnomos)
a uma cooperativa 734 12324 Serviccedilos prestados por outra cooperativa 734
13 CONTRIBUICcedilAtildeO ADICIONAL PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL FILIADO Agrave COOPERATIVA DE TRABALHO E DE PRODUCcedilAtildeO (INSTRUCcedilOtildeES NORMATIVAS RFB N2 9712009 E INSS N2 772015) 734 131 Cooperativa de trabalho 734 132 Cooperativa de produccedilatildeo 735 133 Base de caacutelculo 735 134 Obrigaccedilocirces das cooperativas de trabalho e produccedilatildeo quanto agrave contribuiccedilatildeo adishy
cionaI 735 1341 Riscos ambientais 735 1342 Informaccedilatildeo agrave cooperativa a cargo da contratante 735 1343 Documento fiscal 735 1344 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Previsatildeo em contrato 736 1345 Utilizaccedilatildeo de cooperados - Sem previsatildeo contratual 736
14 RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 736
15 OBRIGACcedilOtildeES DAS COOPERATIVAS 737 151 Folha de pagamento 737 152 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 737
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724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
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~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
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724 153 Fiscalizaccedilatildeo 738 1531 Documentos - Prazo de guarda 738
725 1532 Arquivos Digitais - Manad 739 725 1533 Serviccedilos prestados a pessoas fiacutesicas 739 725 1534 Atendimento comum entre cooperativas 739 726 16 DEMONSTRACcedilOtildeES AMBIENTAIS 739
727 161 Programa de Prevenccedilatildeo de Riscos Ambientais (PPRA) 739 728 162 Programa de Controle Meacutedico de Sauacutede Ocupacional (PCMSO) 740de equipamentos 728
17 PERGUNTAS E RESPOSTAS 740728 171 Os contribuintes individuais contratados para prestar serviccedilos a uma cooperativa728
729 devem ser inscritos na Previdecircncia SociaL caso ainda natildeo o sejam 740
172 Qualquer cooperativa pode ter empregados 740729 173 As cooperativas de trabalho estatildeo sujeitas atilde contribuiccedilatildeo de 20 (cota patronal)
729 sobre a remuneraccedilatildeo paga a contribuintes individuais como acontece com as 729 empresas em geral 740
729 174 Entatildeo existe uma isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo de 20 acima referida 741 ivil) 730 175 E no caso de cooperativa de produccedilatildeo existe a contribuiccedilacirco de 20 anteriormente 730 citada 741 730 176 Havendo contrataccedilatildeo de empregados para a colheita de produccedilacirco de cooperados 731 de uma cooperativa de produccedilatildeo rural quem eacute responsaacutevel pelos encargos a 731 cooperativa ou cada um dos cooperados 741 sica) 731 177 Caso a cooperativa adquira produtos rurais de produtor rural pessoa fiacutesica ou
731 segurado especial quem eacute responsaacutevel pelo recolhimento 741 732 178 O que significa a sigla Sest 742
732 179 O que significa Senat 742 valor pago aos cooperados 732 1710 No caso de cooperado que presta serviccedilos na atividade de transporte quem deve
iccedilo das cooperativas de trashy recolher a contribuiccedilatildeo devida ao Sest e ao Senat 743 732 1711 A cooperativa de trabalho deve proceder como as empresas em geral em relaccedilatildeo ao
ntes individuais (autocircnomos) desconto e recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias de seus cooperados 743 734 1712 A cooperativa eacute obrigada a informar o contribuinte individual na GFIP 743
operativa 734
no DA APOSENTADORIA CAPIacuteTULO X ENTIDADES IMUNES AgraveS CONTRIBUICcedilOtildeES SOCIAIS PREVIDENCIAacuteRIAS 745
- FILIADO Agrave COOPERATIVA INTRODUCcedilAgraveO 745 (ATIVAS RFB NQ 9712009 E 11 Base legal 745
734 2 CAPACIDADE TRIBUTAacuteRIA 746734
735 3 IMUNIDADE TRIBUTAacuteRIA 747 735 ) quanto agrave contribuiccedilatildeo adi- 4 ISENCcedilAtildeO 748
735 5 DEFINICcedilAtildeO 749
735 tante 735 6 CERTIFICACcedilAtildeO E 750
61 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo - Requisitos 751735 trato 62 Certificaccedilatildeo Renovaccedilatildeo Documentos 751736 ntratual 63 Concessatildeo - Renovaccedilatildeo Requerimento 753736
64 Certificaccedilatildeo - Validade Prazo 754 736 65 Renovaccedilatildeo Efeito da decisatildeo 754
737 7 ENTIDADE COM ATUACcedilAtildeO EM MAIS DE UMA AacuteREA 755 737 71 Escrituraccedilatildeo contaacutebil 756
737 72 Ministeacuterios certificadores Manifestaccedilatildeo 756
STJ00100655
40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
tronais que tomar serviccedilos de um contribuinte individual estaacute sujeita atilde obrigaccedilatildeo de descontar e recolher 11 sobre o valor do serviccedilo prestado 782
184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
1812 Que entidades qualificam-se como representantes do chamado terceiro setor 786 768 1813 O que eacute o terceiro setor~ 786 768 1814 A entidade beneficente em gozo de isenccedilagraveo da cota patronal efetuaraacute o recolhimento 768 de INSS de seus empregados 786
ouni 770 1815 Existe responsabilidade solidaacuteria quando a entidade beneficente de assistecircncia o Prouni 772 social isenta da cota patronal contrata empresa construtora para execuccedilatildeo de ldimento 773 obra de construccedilatildeo civil 787
774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
gtClAL 776 776 776 777
777
778 778
780
781
782 o de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo l 782 dai em gozo de isenccedilatildeo da 5 de contribuiccedilatildeo 782 as contribuiccedilotildees sociais pashylual estaacute sujeita agrave obrigaccedilatildeo prestado 782
s contribuiccedilotildees sociais pashyalor dos serviccedilos prestados 782
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40 OBRIGACcedilOtildeES FISCAIS DAS SociEDADES COOPERATIVAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS (TERCEIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS Osmar ReEi levedo Silvio HeldecircmiddotmiddotmiddotlenCiori Sennemiddot --- --- shy
8 INDEFERIMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO DECISAtildeO RECURSO 757
9 SUPERV1SAtildeO E CANCELAMENTO DA CERTIFICACcedilAtildeO 758 91 Cancelamento 758
10 REPRESENTACcedilAtildeO 759 101 Recurso 760
11 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE SAUacuteDE 760 1 L 1 Competecircncia 760 112 Documentos 761 113 Prestaccedilatildeo anual de serviccedilos ao SUS - Comprovaccedilatildeo 763 114 Renovaccedilatildeo de certificaccedilatildeo 765 115 Projetos de apoio - Prestaccedilatildeo de serviccedilos - Complementaccedilatildeo 765 116 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio 766 11 7 Promoccedilatildeo da sauacutede sem exigecircncia de contraprestaccedilatildeo do usuaacuterio - Excepcionalishy
dade 766 118 Serviccedilos de atenccedilatildeo em regime residencial e transitoacuterio - Excepcionalidade 767
12 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE EDUCACcedilAtildeO 768 121 Competecircncia 768 122 Educaccedilatildeo baacutesica 768 123 Educaccedilatildeo Superior Entidades que aderiram ao ProunL 770 124 Educaccedilatildeo Superior - Entidades que natildeo aderiram ao Prouni 772 125 Plano Jacional de Educaccedilatildeo (PNE) - Plano de atendimento 773 126 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees Cumprimento 774 127 Bolsa de estudos - Proporccedilotildees - Cumprimento 774 128 Perfil socioeconotildemico 774 129 Renovaccedilatildeo 775 1210 Requerimento - Documentos -Instruccedilatildeo 775 1211 Relatoacuterios - Apresentaccedilatildeo 776
13 CERTIFICACcedilAtildeO DAS ENTIDADES DE ASSISTEcircNCIA SOCIAL 776 131 Competecircncia 776 132 Entidades de assistecircncia social 776 133 ComprovaccedilatildeO 777
14 TRANSPAREcircNCIA 777
15 ISENCcedilAtildeO 778 151 Requisitos 778
16 FISCALIZACcedilAtildeO 780
17 OBRIGACcedilOtildeES ACESSOtildeRIAS - CUMPRIMENTO 781
18 PERGUNTAS E RESPOSTAS 782 181 As entidades beneficentes de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da contribuiccedilatildeo
previdenciaacuteria satildeo equiparadas atildes empresas em geraP 782 182 Qual o coacutedigo FPAS das entidades de assistecircncia social em gozo de isenccedilatildeo da
contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e as respectivas aliacutequotas de contribuiccedilatildeo 782 183 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashy
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184 A entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais pashytronais estaacute desobrigada aacute retenccedilatildeo de 11 sobre o valor dos serviccedilos prestados com cessatildeo de matildeo de obra ou empreitada 782
STJ00100655
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~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
759 social isenta (imune) das contribuiccedilotildees sociais patronais responde por quais
760 recolhimentos 783 187 Sendo uma entidade beneficente de assistecircncia social isenta (imune) agraves contribuishy 760
ccedilotildees sociais patronais adquirente de produtos rurais de produtor pessoa fiacutesica ou760 segurado especial de quem eacute a obrigaccedilatildeo quanto agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 761 respectivas 783J 763
188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
1810 Que pessoas juriacutedicas podem qualificar-se como Oscip 784766 toacuterio Excepcionalidade 1811 Quais entidades natildeo podem qualificar-se como Oscip 785767
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774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
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STJ00100655
LUCRATIVOS (TRCIRO SETOR) E CONDOMiacuteNIOS
~ECCRSO 757 185 E se a entidade beneficente de assistecircncia social isenta das contribuiccedilotildees sociais patronais for contratada para prestaccedilatildeo de serviccedilos com cessatildeo de matildeo de obra o 758 ou empreitada 783
758 186 Tratando-se de obra de construccedilatildeo civil a entidade beneficente de assistecircncia
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188 Para preenchimento da Guia da Previdecircncia Social (GPS) qual o coacutedigo de pagashy765 ~mentaccedilatildeo mento a ser utilizado no caso de entidade beneficente de assistecircncia social isenta 765 toacuterio das contribuiccedilotildees sociais patronais 784766 atildeo do Usuaacuterio Excepcionali- 189 O que satildeo as Oscip 784
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774 774 LEGISLACcedilAtildeO 789
774 LEI NQ 5764 DE 16 DE DEZEMBRO DE 1971 789 775 775
776
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