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Curso de Gestão Tributária IOB

Disciplina: Reavaliação de Ativos

Prof. Sidnei Avelar

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Conteúdo Programático

•Reavaliação de Ativos

•Juros sobre o Capital Próprio

•Avaliação de Investimentos

•Ágio e Deságio de Investimentos

•Consolidação de Demonstrações Financeiras

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JUROS SOBRE O CAPITAL

PRÓPRIO

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Origem dos Juros sobre o

capital próprio

Lei 9.249/95 revogou a correção

monetária do balanço prevista no

artigo 185 da Lei 6.404/76 (lei das

S.A.)

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A correção monetária gerava

despesa dedutível para fins fiscais

para as empresas capitalizadas

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Lei 9.249/95 foi instituída a

dedutibilidade das importâncias

pagas ou creditadas aos sócios ou

acionistas das pessoas jurídicas a

título de juros sobre o capital

próprio

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A deliberação número 207/96 da

CVM estabeleceu as normas

contábeis relacionadas a esses

juros, aplicáveis às companhias

abertas.

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O que são Juros sobre o

Capital Próprio?

São os encargos da pessoa

jurídica, tendo seus proprietários

como beneficiários, calculados

sobre o patrimônio líquido da

empresa.

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Juros sobre o Capital Próprio x

Dividendos: O que tem em

comum?

Tanto um quanto outro

representam remuneração de

capital paga aos proprietários.

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Juros sobre Capital próprio e

Dividendos: Qual a diferença?

Os juros sobre o capital próprio

entram na formação do resultado

contábil como despesa financeira,

reduzindo os tributos a pagar.

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Os dividendos representam

apropria-ções dos lucros já

apurados e tributa-dos.

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Os Juros sobre o Capital próprio

ficam condicionados à existência

de lucro no exercício ou de lucros

acumulados, e ficam limitados a

50% do lucro apurado no

exercício ou do saldo de lucros

acumulados e das reservas de

lucro, dos dois o maior.

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São obtidos através da aplicação

da variação da TJLP, pro rata dia,

sobre as rubricas de Patrimônio

Líquido, excetuada a reserva de

reavaliação, salvo se for oferecida

à tributação do IRPJ e da CSLL.

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Os valores pagos ou creditados ao

seu beneficiário, ficam sujeitos à

alíquota de 15% de IRRF.

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Descrição Valor

Capital Social 100.000 Lucros Acumulados 35.000 Reserva de Lucro 5.000 Prejuízo do período -10.000

Patrimônio Líquido 130.000

TJ LP do período 10%

Cálculo 14.000

50% do resultado Não aplicável

50% do saldo inicial 20.000 lucros acumuladose Reserva de Lucros

J SCP Máximos dedutíveis 14.000

Exemplo 1

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14.000

11.900

2.100IRRF a recolher

Despesas Financeiras

Juros s/Capital Próprio a Pagar (PC)

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Descrição Valor

Capital Social 100.000 Lucros Acumulados 10.000 Reserva de Lucro 5.000 Prejuízo do Período -10.000

Patrimônio Líquido 105.000

TJ LP do período 10%

Cálculo 11.500

50% do resultado Não aplicável

50% do saldo inicial 7.500 lucros acumuladose Reserva de Lucros

J SCP Máximos dedutíveis 7.500

Exemplo 2

18

7.500

6.375

1.125

Despesas Financeiras

Juros s/Capital Próprio a Pagar (PC)

IRRF a recolher

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Descrição Valor

Capital Social 100.000 Lucros Acumulados -10.000 Reserva de Lucro - Prejuízo do Período -10.000

Patrimônio Líquido 80.000

TJ LP do período 10%

Cálculo 9.000

50% do resultado Não aplicável

50% do saldo inicial Não aplicávellucros acumuladose Reserva de Lucros

J SCP Máximos dedutíveis Não aplicável

Exemplo 3

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Descrição Valor

Capital Social 100.000 Lucros Acumulados 35.000Reserva de Lucro 5.000 Lucro do Período 10.000

Patrimônio Líquido 150.000

TJ LP do período 10%

Cálculo 14.000

50% do resultado 5.000

50% do saldo inicial 20.000 lucros acumuladose Reserva de Lucros

J SCP Máximos dedutíveis 14.000

Exemplo 4

21

14.000

11.900

2.100

Despesas Financeiras

Juros s/Capital Próprio a Pagar (PC)

IRRF a recolher

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Descrição Valor

Capital Social 100.000 Lucros Acumulados 10.000Reserva de Lucro 5.000 Lucro do Período 10.000

Patrimônio Líquido 125.000

TJ LP do período 10%

Cálculo 11.500

50% do resultado 5.000

50% do saldo inicial 7.500 lucros acumuladose Reserva de Lucros

J SCP Máximos dedutíveis 7.500

Exemplo 5

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7.500

6.375

1.125

Despesas Financeiras

Juros s/Capital Próprio a Pagar (PC)

IRRF a recolher

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Descrição Valor

Capital Social 90.000 Lucros Acumulados -10.000 Reserva de Lucro - Lucro do Período 10.000

Patrimônio Líquido 90.000

TJ LP do período 10%

Cálculo 9.000

50% do resultado 5.000

50% do saldo iniciallucros acumuladose Reserva de Lucros

J SCP Máximos dedutíveis 5.000

Exemplo 6

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5.000

4.250

750

Despesas Financeiras

Juros s/Capital Próprio a Pagar (PC)

IRRF a recolher

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Apresentação nas Demonstrações

Contábeis do Juros sobre o Capital

Próprio.

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Deve ser apresentado nas

Despesas Financeiras e deduzidos

na última linha do Resultado

apresentando o resultado sem o

reflexo dos Juros sobre o Capital

Próprio.