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22 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
Publicação do Relatório Resumido
33445566
11111212
Meta Bimestral de Arrecadação
Meta Fiscal da Receita estabelecida na LDO
Resultado Primário
Resultado Nominal
Resultado orçamentário
Resultado financeiro
22
PONTOS DE CONTROLEPONTOS DE CONTROLE
33 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
Publicidade do Planejamento (PPA, LDO e LOA)
202021212222242425252626
Publicidade do RGF
Limites de endividamento
Assunção de obrigação no final de mandato(art. 42)
Situação do RPPS
Divulgação dos alertas
Realização de audiências públicas
1818
PONTOS DE CONTROLEPONTOS DE CONTROLE
44 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Veículo de publicação (DOE, mural público, jornal, internet)
– Data de publicação– Nome dos MCS– Periodicidade: bimestral– Prazo para disponibilização no Portal: até 60 dias do
encerramento do bimestre, destaque
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55 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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Estadual Municipal
DOE Quadro Jornal Internet Outras
66 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Exigir envio das metas bimestrais– Examinar compatibilidade com LDO e LOA – Examinar compatibilidade com dados da execução
(RREO)– Emitir alerta quando não alcançada a meta, não-
informação e incompatibilidade com LDO/LOA – Prazo: bimestral– Prazo para exame do TC: até 60 dias após o
encerramento do bimestreMeta
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77 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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50,0
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Acompanhamesse item
AnáliseEletrônica
ApreciaçãoPlenário/Câmara
Divulgaçãodecisão TC na
Internet
88 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Exigir envio da meta de resultado primário
– Examinar compatibilidade com LDO e LOA
– Emitir alerta em caso de incompatibilidade com LDO/LOA
– Comparar no final do exercício com o resultado primário apurado
– Prazo: bimestral (compatibilidade) e anual (atingimento da meta)
– Prazo para divulgação pelo TC: até 60 dias após o encerramento do 1º bimestre e 30 de abril do exercício seguinte
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99 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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Acompanhamesse item
AnáliseEletrônica
ApreciaçãoPlenário/Câmara
Divulgaçãodecisão TC na
Internet
1010 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Exigir envio da meta de resultado nominal
– Examinar compatibilidade com LDO e LOA
– Emitir alerta em caso de incompatibilidade com LDO/LOA
– Comparar no final do exercício com o resultado nominal apurado
– Prazo: bimestral (compatibilidade) e anual (atingimento da meta)
– Prazo para divulgação pelo TC: até 60 dias após o encerramento do 1º bimestre e 30 de abril do exercício seguinte
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1111 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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Acompanhamesse item
AnáliseEletrônica
ApreciaçãoPlenário/Câmara
Divulgaçãodecisão TC na
Internet
1212 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Obter receita arrecadada – dois grupos: receitas próprias e transferências (constitucionais, legais e voluntárias)
– Obter despesa empenhada – por função– Comparar receita arrecadada com despesa empenhada– Prazo: anual
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1313 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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Acompanhamesse item
AnáliseEletrônica
ApreciaçãoPlenário/Câmara
Divulgaçãodecisão TC na
Internet
1414 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Obter saldo do ativo financeiro e do passivo financeiro no final do exercício
– Comparar ativo financeiro com o passivo financeiro– Prazo: anual
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1515 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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Acompanhamesse item
AnáliseEletrônica
ApreciaçãoPlenário/Câmara
Divulgaçãodecisão TC na
Internet
1616 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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EENNTTIIDDAADDEE
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RECEBIMENTO DE DIREITOS A RECEBER D: Bancos Cta/Movimento (Ativo Financeiro) C: Transferências Intergovernamental (Receitas)
Se não registrado pela Entidade Beneficiária em Direitos a Receber
EMPENHO
Exercício 20X1 Exercício 20X2
Se registrado pela Entidade Beneficiária em Direitos a Receber no exercício de competência
ou
INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR D: Transferências Intergovernamentais (Despesas) C: Restos a Pagar Processados/Não Processados
(Passivo Financeiro)
INSCRIÇÃO DE DIREITOS A RECEBER D: Transferências a receber (Ativo Patrimonial) C: Incorp. De Ativos – extra-orç (Variação Ativa)
PAGAMENTO D: Restos a Pagar Processados /Não Processados
(Passivo Financeiro) C: Bancos Cta/Movimento (Ativo Financeiro)
RECEBIMENTO DE DIREITOS A RECEBER D: Bancos Cta/Movimento (Ativo Financeiro) C: Transferências Intergovernamentais (Receitas) D: Desinc.de Ativos – extra-orç. (Variação Passiva) C: Transferências a receber (Ativo Patrimonial)
D- Transfer. Intergov. (Desp)C- Restos a Pagar (Pas. Fin)D- Transfer. Intergov. (Desp)C- Restos a Pagar (Pas. Fin)
D- Restos a Receber (Ativo Fin)C- Transfer. Intergov. (Receita)D- Restos a Receber (Ativo Fin)C- Transfer. Intergov. (Receita)
Portaria - STN nº 447/02Portaria - STN nº 447/02
Entidade TransferidoraEntidade Transferidora
Entidade BeneficiáriaEntidade Beneficiária
1717 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Quem adota a Portaria 447/04?• Na íntegra (1 TC)
• Somente para transferências constitucionais (2 Tcs)
– Não há impedimentos à contabilização dos recursos de transferências intergovernamentais (ainda não recebidos) em contas patrimoniais, ou seja, que não interfiram na apuração do resultado financeiro.
– Houve unanimidade no sentido de que as transferências constitucionais que não ingressaram no CAIXA das Unidades da Federação não devem ser registradas como Receita Orçamentária.
– Como a referência do art. 42 da LRF é a disponibilidade de CAIXA, entendendo como tal os recursos efetivamente disponíveis. Portanto, qualquer escrituração de receita que não tenha como contrapartida o ingresso dos recursos financeiros não afetará a apuração do cumprimento do art. 42.
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1818 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Número da lei (PPA, LDO e LOA)– Data de publicação– Veículo de publicação– Disponível na internet – Prazos de publicação: definidos na legislação local– Periodicidade: quadrienal (PPA), anual (LDO e LOA) – Prazo para divulgação TC: 30 dias após a publicação
ou conhecimentoPu
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1919 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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Acompanhamesse item
AnáliseEletrônica
ApreciaçãoPlenário/Câmara
Divulgaçãodecisão TC na
Internet
2020 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Veículo de publicação (DOE, mural público, jornal, internet)
– Data de publicação– Nome dos MCS– Periodicidade: quadrimestral ou semestral– Prazo: até 60 dias
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2121 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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Estadual Municipal
DOE Quadro Jornal Internet Outras
2222 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Dívida Consolidada Líquida– Operações de Crédito– Garantias – ARO – Amortização, juros e encargos– Montante– Periodicidade: quadrimestral– Prazo para divulgação TC: até 60 dias após
encerramento do quadrimestre
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2323 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
Definição– Operações equiparadas e vedadas
• Antecipação de receita de tributo ou contribuição• Recebimento antecipado de valores de estatais• Assunção direta de compromisso, confissão de dívida ou operação
assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou serviços, mediante emissão, aceite ou aval de título de crédito
• Assunção de obrigação sem autorização orçamentária– A autorização orçamentária pressupõe a emissão de empenho?– Não– Reflexo nas contas anuais– OK– Os valores correspondentes devem integrar os demonstrativos?– Sim– É óbice à emissão de certidão?– Sim
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2424 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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Acompanhamesse item
AnáliseEletrônica
ApreciaçãoPlenário/Câmara
Divulgaçãodecisão TC na
Internet
2525 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
“Art. 42. É vedado ao titular de Poder ou órgão referido no art. 20, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.
Parágrafo único. Na determinação da disponibilidade de caixa serão considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar até o final do exercício.”
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2626 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– “Obrigação de despesa”• Celebração, aditamento ou prorrogação de contrato ou
congênere
– “Contraída a obrigação de despesa”• Formalização do contrato ou congênere ou seu aditamento
ou prorrogação
– “Cumprida integralmente”• Obrigação de despesa contraída, realizada e paga nos dois
últimos quadrimestres do mandato (empenho, liquidação e pagamento)
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2727 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– “Parcelas a serem pagas no exercício seguinte”• Não cumprida integralmente e de competência do
exercício corrente (devem ser inscritas em RAP)
– “Despesas compromissadas”• Serviços de natureza continuada de competência do
exercício
• Obras, conforme cronograma físico-financeiro
• Bens entregues ou a entregar até o final do exercício
• Pessoal e encargos de competência do exercício
• RAP de anos anteriores cujas obrigações subsistam
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2828 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Em caso de vacância do titular do Executivo para concorrer a novo mandato eletivo, quando iniciará a contagem do dois últimos quadrimestres?
– 1º de maio. Entretanto, caso o final do mandato não coincida com o ano civil, serão considerados os últimos oito meses de mandato.
– Existe responsabilidade solidária nas substituições por vacância?– Essa situação será definida quando do exame do caso concreto.– Despesas compromissadas deverão ser inscritas em Restos a Pagar
independentemente da disponibilidade de caixa?– Sim
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2929 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Obrigação de despesa é diferente de obrigação de pagamento?– Sim. A segunda decorre da liquidação da despesa– Como obter a disponibilidade de caixa dos demais Poderes e
órgãos no final de mandato?– Comparação dos Restos a Pagar com as disponibilidade de
caixa, considerando, em cada caso o cumprimento da programação financeira pelo Poder Executivo.
– As obrigações não escrituradas (empenhadas) devem ser consideradas na verificação do cumprimento do art. 42?
– Sim
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3030 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Na apuração das disponibilidades financeiras/obrigações devem ser segregados os recursos vinculados?
– Sim. Precatórios não pagos serão inscritos dos Restos a Pagar, entrando na regra do Parágrafo único.
– Houve consenso de que o art. 42 faz referência à disponibilidade de caixa, não estando incluído, portanto, os haveres financeiros.
– A apuração da disponibilidade de caixa deve segregar os recursos vinculados. Há casos, como os contratos de repasse, em que o ente contrai obrigação de despesa que não são de sua obrigação, o que deve se mitigado no exame do cumprimento desse dispositivo.
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3131 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Não constitui entendimento unânime entre os TCs no sentido de que o descumprimento isolado do art. 42 seja motivo suficiente para rejeição das contas anuais dos titulares de Poderes e Órgãos de que trata o art. 20 da LRF.
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3232 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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Acompanhamesse item
AnáliseEletrônica
ApreciaçãoPlenário/Câmara
Divulgaçãodecisão TC na
Internet
3333 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Obter valores do Ativo, Passivo, Receitas e Despesas Previdenciárias
– Apurar déficit/superávit entre as despesas previdenciárias e receitas previdenciárias
– Periodicidade: anual
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3434 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
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AnáliseEletrônica
ApreciaçãoPlenário/Câmara
Divulgaçãodecisão TC na
Internet
3535 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Divulgar dados dos alertas no Portal:• Data de emissão• Tema• Inteiro teor
– Periodicidade: quadrimestral/semestral
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3636 Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF Grupo III – Demais Pontos de Controle da LRF
– Para cada audiência:• data de realização• meio de divulgação• Tema (avaliação do N quadrimestre, elaboração ou discussão do
PPA, LDO ou LOA)
– Verificar atendimento dos prazos legais– Periodicidade: quadrimestral (avaliação das metas fiscais) e
anual (tramitação de PPA, LDO e LOA)– Prazo para divulgação pelo TC: até final de março, junho e
outubro (quadrimestrais) e até final de abril (anual)
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