ICMS – operação relativa à ICMS – operação relativa à circulação de mercadoriascirculação de mercadorias

Aula 2 – Aula 2 – Estrutura da RMIT-ocm na Estrutura da RMIT-ocm na LC 87/96LC 87/96

EXERCÍCIOS EXERCÍCIOS

Professor: Argos Campos Ribeiro SimõesProfessor: Argos Campos Ribeiro Simões

Questão 1Questão 1 Construir a(s) regra(s)-matriz(es) do ICMS-operação relativa Construir a(s) regra(s)-matriz(es) do ICMS-operação relativa

à circulação de mercadorias (ICMS-ocm)à circulação de mercadorias (ICMS-ocm)

- Material => Material => Realizar Realizar operaçãooperação relativa à relativa à circulaçãocirculação de de mercadoriasmercadorias

- Temporal => Temporal => Saída (física ou não física; momento da transferência Saída (física ou não física; momento da transferência de titularidade: propriedade X disponibilidade) de titularidade: propriedade X disponibilidade)

- Espacial => Espacial => Onde? Território do Estado/DFOnde? Território do Estado/DF

- Quantitativo =>Quantitativo => Valor da operação Valor da operação X alíquotaX alíquota

- Subjetivo Ativo =>Subjetivo Ativo => Estado/DF da saída/Transmitente Estado/DF da saída/Transmitente

- Subjetivo Passivo =>Subjetivo Passivo => Contribuinte/Responsável Contribuinte/Responsável

ICMS-Entrada interestadual consumo/ativoICMS-Entrada interestadual consumo/ativo

- Material => Material => Receber Bens de outro Estado/DF para Receber Bens de outro Estado/DF para consumo ou integração ao ativo permanenteconsumo ou integração ao ativo permanente

- Temporal => Temporal => Entrada do bem no estabelecimento Entrada do bem no estabelecimento recebedor (física, simbólica) recebedor (física, simbólica)

- Espacial =>Espacial => Território do Estado/DF do adquirente Território do Estado/DF do adquirente- Quantitativo =>Quantitativo => Valor da operação destacada na NF X Valor da operação destacada na NF X

Diferencial de Alíquota (Interestadual – Interna do Estado Diferencial de Alíquota (Interestadual – Interna do Estado destinatário)destinatário)

- Subjetivo Ativo =>Subjetivo Ativo => Estado/DF da entrada Estado/DF da entrada- Subjetivo Passivo =>Subjetivo Passivo => Contribuinte/Responsável que Contribuinte/Responsável que

adquireadquire- Fundamento de Validade: Art. 155, §2°, VII, Fundamento de Validade: Art. 155, §2°, VII, aa

e VIII, da CF/88e VIII, da CF/88

ICMS-Remessa interestadual para não ICMS-Remessa interestadual para não contribuite para consumocontribuite para consumo

- Material => Material => Realizar operação interestadual relativa à Realizar operação interestadual relativa à circulação de mercadorias com destino a não contribuinte circulação de mercadorias com destino a não contribuinte para consumopara consumo

- Temporal => Temporal => Saída da mercadoria do estabelecimento Saída da mercadoria do estabelecimento remetente (física, simbólica) remetente (física, simbólica)

- Espacial =>Espacial => Território do Estado/DF do remetente Território do Estado/DF do remetente- Quantitativo =>Quantitativo => Valor da operação destacada na NF X Valor da operação destacada na NF X

alíquota INTERNA aplicada no Estado do remetentealíquota INTERNA aplicada no Estado do remetente- Subjetivo Ativo =>Subjetivo Ativo => Estado/DF da saída Estado/DF da saída- Subjetivo Passivo =>Subjetivo Passivo => Contribuinte/Responsável Contribuinte/Responsável

- Fundamento de Validade: Art. 155, §2°, VII, Fundamento de Validade: Art. 155, §2°, VII, bb da CF/88da CF/88

Questão 2Questão 2 2) Determinada empresa, ao resolver ampliar seu parque

industrial, adquire novas máquinas e firma contrato com concessionária fornecedora de energia elétrica para que seja implantada a infra-estrutura necessária para que todas as máquinas da contratante tenham a possibilidade de funcionar, se necessário, ao mesmo tempo e em regime integral (24 horas). A concessionária de energia elétrica faz as instalações necessárias e disponibiliza determinado potencial energético a ser utilizado pela contratante, cobrando um determinado preço em contrato. Ocorre que no mês de janeiro/2012 houve baixa produção, sendo que apenas 50% das máquinas efetivamente funcionaram. Ao receber a conta de energia elétrica desse mês, verifica-se que a base de cálculo utilizada pela concessionária para a cobrança do ICMS respectivo não fora a energia efetivamente fornecida, mas o montante estabelecido em contrato como disponível para o funcionamento integral da fábrica. Comente de forma fundamentada o acerto ou não da cobrança do imposto estadual.

CRITÉRIOS QUANTITATIVOS(DO CONSEQUENTE PRESCRITOR)

BASE DE CÁLCULO (ASPECTO QUANTITATIVO DO FATO JURÍDICO => (visão quantitativa da materialidade

constitucional => demanda de Energia Elétrica)

MEDE AS PROPORÇÕES REAIS DO FATO (VALOR DA OPERAÇÃO, VALOR VENAL)

COMPÕE A ESPECÍFICA DETERMINAÇÃO DA DÍVIDA(ATRIBUI CERTEZA AO CRÉDITO) CONFIRMA,INFIRMA OU AFIRMA O CRITÉRIO MATERIAL DAHIPÓTESE DE INCIDÊNCIA

BASE DE CÁLCULO – CF/88BASE DE CÁLCULO – CF/88 Art. 146. Cabe à Art. 146. Cabe à lei complementar:lei complementar: I - dispor sobre conflitos de competência, em I - dispor sobre conflitos de competência, em

matéria tributária, entre a União, os Estados, o matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios;Distrito Federal e os Municípios;

II - regular as limitações constitucionais ao poder de II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;tributar;

III - estabelecer normas gerais em matéria de III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:legislação tributária, especialmente sobre:

a) definição de tributos e de suas espécies, bem a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, como, em relação aos impostos discriminados em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, geradores, bases de cálculobases de cálculo e contribuintes; e contribuintes;

CÁLCULO por dentro do ICMSCÁLCULO por dentro do ICMS Art. 155, §2º, XII, “i” – Art. 155, §2º, XII, “i” – O ICMS atenderá ao O ICMS atenderá ao

seguinte: seguinte: fixar a base de cálculo, de modo que o fixar a base de cálculo, de modo que o montante do imposto a integre, também na montante do imposto a integre, também na importação do exterior de bem, mercadoria o importação do exterior de bem, mercadoria o serviço.serviço.

Art. 13, §1º.Art. 13, §1º. Integra a base de cálculo do Integra a base de cálculo do imposto:imposto:

I - o montante do próprio imposto, constituindo o I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicação para fins de respectivo destaque mera indicação para fins de controle;controle;

Pvenda = Pvenda = Ppretendido + Ppretendido + %Pvenda%Pvenda (alíquotaXBC)(alíquotaXBC)

BASE DE CÁLCULO –LC 87/96BASE DE CÁLCULO –LC 87/96 Art. 13, §1º.Art. 13, §1º. Integra a base de cálculo do Integra a base de cálculo do

imposto:imposto: II - o valor correspondente a:II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e a) seguros, juros e demais importâncias pagas, demais importâncias pagas,

recebidas ou debitadas, recebidas ou debitadas, bem como descontos bem como descontos concedidos sob condição;concedidos sob condição;

b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. em separado.

FISCO => FISCO => energia total à disposição fora energia total à disposição fora utilizada; energia ficou mais carautilizada; energia ficou mais cara

CONTRIBUINTE =>CONTRIBUINTE => BC ultrapassa visão do BC ultrapassa visão do aspecto material; BC inconstitucionalaspecto material; BC inconstitucional

Questão 3Questão 3

Caminhão transportando mercadorias vendidas sob a cláusula FOB, após sair da empresa vendedora com destino à adquirente teve as mercadorias roubadas ainda no seu trâmite. Tendo em vista que as mercadorias não chegaram ao seu destino, deve ser cobrado o ICMS respectivo da empresa vendedora? Por quê? E se a cláusula do pacto comercial fosse CIF? Deveria haver a cobrança? Por quê?

Art. 123. Salvo disposições de lei em contrário, as convenções Art. 123. Salvo disposições de lei em contrário, as convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo pagamento de particulares, relativas à responsabilidade pelo pagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda Pública, para tributos, não podem ser opostas à Fazenda Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo das obrigações modificar a definição legal do sujeito passivo das obrigações tributárias correspondentes.tributárias correspondentes.

FISCO => FISCO => Critério Temporal já satisfeito => saída Critério Temporal já satisfeito => saída realizadarealizada

CONTRIBUINTE => responsabilidade na cláusula CONTRIBUINTE => responsabilidade na cláusula FOB é de quem transportaFOB é de quem transporta

Questão 4Questão 4

Em relação ao ICMS, a Constituição Federal atribui à lei complementar a competência para fixar a base de cálculo, de modo que o montante do imposto a integre, também na importação do exterior de bem, mercadoria ou serviço. Esta forma de cálculo denominada “por dentro” foi inserida na ordem constitucional por meio da EC 33/2001.

Pergunta-se: Esta inclusão seria materialmente constitucional? Fundamente.

FISCO => Está na Constituição é constitucional; Emenda Constitucional não feriu norma constitucional.

CF/88 (papel de lei complementar)CF/88 (papel de lei complementar)

Art. 146. Cabe à lei complementar: I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria

tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios;

II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar; III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação

tributária, especialmente sobre: a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em

relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;

b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários;

Art. 146 da CF/88 Art. 146 da CF/88

Papéis das Papéis das normas gerais normas gerais veiculadas por lei veiculadas por lei complementar (visão dicotômica)complementar (visão dicotômica)

Dispor sobre conflitos de competênciaDispor sobre conflitos de competência

Limitar o poder de tributarLimitar o poder de tributar

Limitação às normas gerais: Limitação às normas gerais: materialidades materialidades tributárias (já CONCEITUALMENTE tributárias (já CONCEITUALMENTE previstas na CF/88)previstas na CF/88)

CÁLCULO por dentro do ICMSCÁLCULO por dentro do ICMS Art. 155, §2º, XII, “i” – Art. 155, §2º, XII, “i” – O ICMS atenderá ao O ICMS atenderá ao

seguinte: seguinte: fixar a base de cálculo, de modo que o fixar a base de cálculo, de modo que o montante do imposto a integre, também na montante do imposto a integre, também na importação do exterior de bem, mercadoria o importação do exterior de bem, mercadoria o serviço. (acrescentada pela EC 33/2001)serviço. (acrescentada pela EC 33/2001)

Art. 13, §1º da Lei complementar 87/96.Art. 13, §1º da Lei complementar 87/96. Integra a base de cálculo do imposto:Integra a base de cálculo do imposto:

I - o montante do próprio imposto, constituindo o I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicação para fins de respectivo destaque mera indicação para fins de controle;controle;

Pvenda = Pvenda = Ppretendido + Ppretendido + %Pvenda%Pvenda (alíquotaXBC)(alíquotaXBC)