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Análise Contábil - 2012
Módulo 1 – Estrutura das Demonstrações Contábeis
Prof. MsC Wilter [email protected]
(34) 9973.3455 – 3268.1988
Origens e Estruturação das Informações Contábeis - A Dinâmica Contábil
Dinâmica das Operações Contábeis (Geração dos Dados e Estruturação)
1. Inicia-se pela ocorrência de um fato ou ato administrativo que deva ser registrado (investimentos e operações);
2. O fato ou ato administrativo é caracterizado e identificado pela classificação e codificação (plano de contas);
3. O registro ocorre em contas específicas (diário);
1. Os fatos e atos são acumulados e selecionados no (razão);
2. A situação de cada conta ou grupo de contas para efeito de informação ou apuração é demonstrada no (balancete);
3. Apura-se os resultados–(fontes da Situação Líquida) – (DRE);
4. Demonstra-se um novo estado patrimonial e suas variações
Demonstrações Exigidas De acordo Lei 11.638 de 28/12/2007 - MP 449 DE
3/12/2008
Para todas as empresas submetidas ao Regime de Lucro Real1.Balanço Patrimonial2.Demonstração de Resultados do Exercício – DRE3.Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA ou DMPL
Para as Empresas em Geral1.Demonstração do Fluxo de Caixa (empresas com PL superior a R$ 2 milhões)
Para as Empresas de Capital Aberto1.Demonstração de Valor Adicionado – DVA2.Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido - DMPL
Situações Expressas pelas Demonstrações
1. Revelam Situações Dinâmicas dos Investimentos
Demonstração de Resultados do Exercício – DRE
Demonstração de Fluxo de Caixa
Demonstrações de Mutações do Patrimônio - Líquido – DMPL
Demonstração de Valor Adicionado – DVA
2. Revelam Situações Estáticas do Patrimônio Balanço Patrimonial - BP
Estrutura das Demonstrações
Entende-se por estrutura das demonstrações, a forma gráfica
com que elas se apresentam para efeito de leitura, tomada de
decisão, auditoria e análise.
Para efeito de leitura, auditoria e perícia, regra geral, elas
atendem às disposições legais; nem sempre compatíveis com as
necessidades de informações para efeito tomada de decisão e
de análises.
A Estrutura da DREFormação da Situação Líquida ou Capitais
( +) Receitas Brutas
( - ) Redução das Receitas
( =) Receitas Líquidas
( - ) Custos das Vendas (Custos Diretos ou Variáveis)
( = ) Resultado operacional bruto
( - ) Despesas operacionais (fixas)
( = ) Resultado operacional líquido
(+/-) Resultados não operacionais
( = ) Resultado final
( - ) Provisões
( = ) Resultado líquido final
( - ) Participações
( = ) Resultado Líquido (Fonte da Situação Líquida)
Estrutura do Balanço Patrimonial
Ativo Circulante
Disponibilidades
Aplicações Financeiras
Direitos a Receber
(-) Créditos Vencidos e Não Liquidados
Outros Créditos
Tributos a Recuperar
Estoques
(-) Provisão para Ajustes a Valor de Mercado
Bens Destinados ao Consumo
Despesas Pagas Antecipadamente
Estrutura do Balanço Patrimonial
Ativo Não Circulante
1. Ativo Realizável a Longo Prazo
Aplicações Financeiras de Longo Prazo
Direitos a Receber de Longo Prazo
2. Investimentos
Participações em Coligadas ou Controladas
Outras Participações
Incentivos Fiscais (Finan e Finor)
(-) Provisão para Perdas Permanentes
Estrutura do Balanço Patrimonial
Ativo Não Circulante
3.Imobilizado
Terrenos
Edifícios
Móveis e Utensílios
Recursos Naturais
Benfeitorias em Propriedades de Terceiros
Imobilizado em Andamento
(-) Depreciações Acumuladas
(-) Amortizações Acumuladas
(-) Exaustões Acumuladas
Estrutura do Balanço Patrimonial
Ativo Não Circulante
4. Intangível
Direitos de Uso
Marcas e Patentes
Fundo de Comércio (Godwill)
(-) Amortizações Acumuladas
Estrutura do Balanço Patrimonial
Passivo Circulante
Fornecedores
Debêntures
Tributos a Pagar
Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias
Outras Obrigações
Empréstimos e Financiamentos
Dividendos e Participações
Outras Contas
Estrutura do Balanço Patrimonial
1 Passivo Não Circulante
Empréstimos e Financiamentos
Debêntures
Fornecedores
Estrutura do Balanço Patrimonial
Passivo Não Circulante
2 Patrimônio Líquido
Capital
Reservas de Capital
Resultado Correção Monetária não Capitalizado
Ágio na Emissão de Ações
Doações e Subvenções para Investimentos
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Ajustes de Elementos dos Ativos
(-) Ajustes de Elementos dos Passivos
Reservas de Lucros
Reserva Legal
Reservas Estatutárias
