Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE

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Esperamos que você seja capaz, ao final deste estudo, de:

Construir uma DFC, baseada em Balanço e DRE de uma empresa.

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EM PRIMEIRO LUGAR... - ANALISE O ENUNCIADO DO EXERCÍCIO E VERIFIQUE O QUE ELE ESTÁ PEDINDO:

“elabore a Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) pelo método direto”

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“VAMOS ELABORAR O DFC PELO MÉTODO DIRETO? ...então você precisa analisar: - BALANÇO PATRIMONIAL - DRE

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Antes de começar a elaboração da DFC, explique, com as suas palavras, PARA QUE SERVE UMA DFC?

Auxiliar o empresário ou gestor de

pequenos negócios a tomar decisões.

Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período determinado de tempo, normalmente um mês.

Demonstrar a situação do caixA da empresa de

forma antecipada, permitindo eventuais ajustes quando necessários.

Verificar se a empresa está trabalhando com aperto ou folga.

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ALÉM DAS 4 FINALIDADES EXPOSTAS ANTERIORMENTE,

TEMOS A 5ª FINALIDADE, QUE É A

MAIS IMPORTANTE:

SABER QUAIS ATIVIDADES DA EMPRESA ESTÁ CONSUMINDO MAIS RECURSOS DE CAIXA !!!!!

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PESSOAL, PRESTE ATENÇÃO.... DECORE ISTO:

SABER QUAIS ATIVIDADES DA EMPRESA ESTÃO CONSUMINDO MAIS RECURSOS DE CAIXA !!!!!

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Ok, eu dei uma olhada e vi que o enunciado da questão me apresenta: - DOIS BALANÇOS PATRIMONIAIS, com intervalo de UM MÊS; - A DRE ANUAL.

É O QUE EU PRECISO PARA CONFECIONAR minha DFC.

DOIS BALANÇOS COM

INTERVALO DE PELO MENOS UM MÊS E UMA DRE !

NÃO CONTO PRÁ

NINGUÉM !

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ENTÃO VAMOS COMEÇAR... EU DISSE QUE A PRINCIPAL FINALIDADE DA DFC É SABER QUAIS ATIVIDADES DA EMPRESA ESTÃO CONSUMINDO MAIS RECURSOS DE CAIXA. VAMOS ENUMERAR ESSAS ATIVIDADES: SÃO APENAS TRÊS (FÁCIL DE DECORAR)...

1)ATIVIDADES OPERACIONAIS

2)ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

3)ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Aqui, eu quero saber o que houve de:

Entradas Operacionais Saídas Operacionais 2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Aqui, eu quero saber o que houve de:

Entradas de Investimento Saídas de Investimento 3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Aqui, eu quero saber o que houve de:

Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento

SALDO:

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QUAIS SÃO AS ATIVIDADES

OPERACIONAIS QUE OCASIONARAM

ENTRADAS NO MEU CAIXA?

Vamos traçar uma linha aqui, para isolar nossos cálculos das Entradas Operacionais...

AQUI NESTE ESPAÇO, IREMOS FAZER NOSSOS CÁLCULOS DAS ENTRADAS OPERACIONAIS. ANTES DISTO, VAMOS DAR UMA PARADINHA PARA OBSERVAR O BALANÇO PATRIMONIAL... (DEPOIS RETOMAMOS DAQUI)

1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais Saídas Operacionais

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Se você observar o balanço, verá que temos um movimento no CAIXA de um mês para o outro. - NÃO PODEMOS UTILIZAR O VALOR DO CAIXA PARA O

CÁLCULO, porque: “O Caixa é o Caixa”... “Não nos interessa quanto tem nele”... “Interessa saber da onde veio o dinheiro que está nele”. “Interessa saber para onde vai o dinheiro que sai dele”.

PREMISSA Nº 1 – ESQUEÇA O SALDO DO CAIXA !!!!!!

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É ATRAVÉS DA DRE QUE IREMOS CONSTUIR, PASSO A PASSO, O NOSSO DFC, ANALISANDO-O EM CONJUNTO COM O BALANÇO PATRIMONIAL.

PREMISSA Nº 2 – COMECE COM O DRE !!!!!!

AQUI – OLHANDO A DRE, A PRIMEIRA COISA A SE FAZER É ANALISAR A

RENDA BRUTA.

QUANTO, DESTA RECEITA BRUTA, EFETIVAMENTE, ENTROU NO CAIXA?

Receita Bruta

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Ôpa !!! Nesse momento você deve estar pensando....

“ORA, TUDO QUE ESTÁ NA RECEITA BRUTA É O QUE

ENTROU NO CAIXA

FALA SÉRIO !! E SE VOCÊ VENDEU TUDO A PRAZO?

NÃO ENTRARIA UM CENTAVO NO

CAIXA!

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AGORA FICOU FÁCIL, VEJA... ( + ) VENDAS A VISTA ( + ) VENDAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) VENDAS TOTAIS

Isto nem precisa decorar, POQUE É UMA COISA ÓBVIA DO DIA-A-DIA!

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...E VOLTANDO AO NOSSO CÁLCULO

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VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES

Vamos pegar esses dados no DRE

Minhas vendas a prazo não são as DUPLICATAS A

RECEBER?

Receita Bruta

( + ) VENDAS A VISTA ( + ) VENDAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) VENDAS TOTAIS

LEMBRA DISTO?

1.130.500,00 = VENDAS A VISTA


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AS DEVOLUÇÕES PEGAMOS NA DRE

Caixa Duplicatas a Receber Estoques

1.130.500 = VENDAS A VISTA + + DEVOLUÇÕES


VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = 292.600 - 199.500 VP = 93.100

1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 + DEVOLUÇÕES


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Receita Bruta

(-) Devoluções de Venda





66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +

- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)

VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500

VENDAS A VISTA = 970.900

1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais

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Terminei de fazer o primeiro cálculo. AGORA PRECISO MARCAR “TICAR” AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE !!!!!





66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +

- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)

VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500



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DO DRE EU USEI ESSAS DUAS (MARCADAS EM AZUL)

DO BALANÇO EU USEI ESSA (MARCADA EM AZUL)

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AGORA VAMOS CONTINUAR ANALISANDO SE HOUVERAM

OUTRAS ENTRADAS OPERACIONAIS

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NESTE EXEMPLO, NÃO EXISTEM OUTRAS ENTRADAS DE CAIXA OPERACIONAIS

ENTÃO, VAMOS ANALISAR AS SAÍDAS DE CAIXA

OPERACIONAIS

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A EMPRESA COMPRA A VISTA E A PRAZO.

INTERESSA AS COMPRAS A VISTA – DINHEIRO QUE SAIU DO CAIXA EXISTE UMA FÓRMULA PARA CALCULAR ISTO!!! - Ah sim... Tem de ser decorada: AGORA FICOU FÁCIL, VEJA...

( + ) ESTOQUE INICIAL ( + ) COMPRAS ( - ) CMV ( = ) ESTOQUE FINAL

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...E VOLTANDO AO NOSSO CÁLCULO

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66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +

- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)

VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500



LEMBRA DISTO?

ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV

558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - CMV

O CMV RETIRAMOS DA

DRE


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66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +

- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)

VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500



LEMBRA DISTO?



558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500


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MAS ISTO AQUI SÃO COMPRAS TOTAIS





66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +

- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)

VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500




558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500

- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)

COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600

COMPRAS TOTAIS = 904.400

!


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INTERESSA SABER AS COMPRAS QUE FORAM FEITAS A VISTA !!!!

Dinheiro que saiu do caixa!

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Esta é a fórmula:

NEM PRECISA DECORAR PORQUE ISTO É O ÓBVIO DO

DIA-A-DIA

MAS, COMPRAS A PRAZO NÃO É O MESMO QUE DUPLICATAS A PAGAR

(OU FORNECEDORES)?

ENTÃO TEM DE CALCULAR A

VARIAÇÃO DAS COMPRAS A

PRAZO

No nosso exemplo não

temos compras

devolvidas

( + ) COMPRAS A VISTA ( + ) COMPRAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) COMPRAS TOTAIS

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66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +

- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)

VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500




558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500

- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)

COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600


C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV 904.400 = C A VISTA + C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR

C A PRAZO = 292.600 - 266.000 C A PRAZO = 26.600


LEMBRA DISTO?


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558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500

- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)

COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600


C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV 904.400 = C A VISTA +

C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR C A PRAZO = 292.600 - 266.000 C A PRAZO = 26.600


LEMBRA DISTO?

PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)

904.400 = C A VISTA + 26.600 + 0 - C A VISTA = 26.600 – 904.400 (-1) C A VISTA = -26.600 + 904.400 C A VISTA = 877.800

AGORA PRECISO MARCAR “TICAR” AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE !!!!!

RETIRAMOS O CÁLCULO DE VENDAS A VISTA PARA ABRIR

ESPAÇO....

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TEMOS DE CONTINUAR CALCULANDO OUTRAS SAÍDAS OPERACIONAIS.

PARTINDO SEMPRE DA DRE...

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Vamos calcular as Despesas Administrativas

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PODERÍAMOS LANÇAR DIRETAMENTE NO DFC, MAS É NECESSÁRIO OBSERVAR SE ESTA CONTA POSSUI A SUA CORRESPONDENTE NO BALANÇO. SE A CONTA ESTIVER CONFIGURADA NO BALANÇO, É PRECISO LANÇAR UM CÁLCULO (O ÚLTIMO CÁLCULO). Observando o balanço, vemos que a conta está presente...

No BP, a conta Despesas

Administrativas está presente no

PASSIVO CIRCULANTE

( + ) SALDO DESP ADM BP INICIAL ( - ) SALDO DESP ADM BP FINAL ( + ) SALDO DESP ADM DRE ( = ) PAGTO DESP ADM

Então temos de calcular, conforme a fórmula abaixo:

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558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500

- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)

COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600




( + ) SALDO DESP ADM BP INI ( - ) SALDO DESP ADM BP FINAL ( + ) SALDO DESP ADM DRE ( = ) PAGTO DESP ADM

LEMBRA DISTO?



PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE

PAGTO DESP ADM = 66.500 - 18.620 + 39.900

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558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500

- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)

COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600







PAGTO DESP ADM = 66.500 - 18.620 + 39.900

PAGTO DESP ADM = 87.780

PAGTO DE DESP ADM = (87.780)

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CONTINUANDO COM A DRE

A PRÓXIMA CONTA É A DEPRECIAÇÃO...

COMO REGRA GERAL, DEPRECIAÇÃO NÃO ENTRA NO DFC,

PORQUE DEPRECIAÇÃO NÃO INCORRE EM SAÍDAS DO CAIXA.

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ANALISANDO AS PRÓXIMAS CONTAS DE DESPESA OPERACIONAL DO DRE, VEMOS QUE TODAS AS OUTRAS NÃO POSSUEM CORRESPONDENTE NO BALANÇO.

ENTÃO PODEMOS LANÇÁ-LAS DIRETAMENTE NO DFC.

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558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500

- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)

COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600







PAGTO DESP ADM = 66.500 - 18.620 + 39.900


PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600)

Esta conta não possui

correspondente no BP. Então lanço-a diretamente aqui.

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C A VISTA = 877.800


PAGTO DESP ADM = 66.500 - 18.620 + 39.900



PAGTO DESP SAL = SALDO DESP SAL BP INI - SALDO DESP SAL BP FINAL + SALDO DESP SAL DRE ( + ) SALDO DESP SAL BP INI ( - ) SALDO DESP SAL BP FINAL ( + ) SALDO DESP SAL DRE ( = ) PAGTO DESP SALARIOS

LEMBRA DISTO?

PAGTO DESP SAL = 39.900 - 53.200 + 53.200

PAGTO DESP SAL = 39.900

PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900)


RETIRAMOS O CÁLCULO DE COMPRAS A VISTA

PARA LIBERAR ESPAÇO....

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VOLTANDO AO DRE, VEMOS UMA CONTA “Despesas Financeiras”

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DESPESAS FINANCEIRAS NÃO FAZEM PARTE DAS DESPESAS DO DIA A DIA DA EMPRESA. - Pagamento de Taxas - Pagamento de juros - Manutenção de contas no banco, - Etc.

ESSAS DESPESAS IRÃO FIGURAR EM OUTRO LOCAL NO DFC, VERIFICANDO SE TAIS DESPESAS (CONTAS) TAMBÉM FIGURAM NO BP – SEGUINDO OS EXEMPLOS ANTERIORES...

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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)



AQUI, TUDO O QUE FIZEMOS ATÉ

AGORA...

2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Entradas de Investimento Saídas de Investimento

3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento

FALTANDO AINDA ISTO...

PAGTO DE DESP FIN = (26.600)

OBVIAMENTE, OLHAMOS O BP E NÃO ENCONTRAMOS A CONTA CORRESPONDENTE (Despesas Financeiras). ENTÃO

LANÇAMOS ELA DIRETAMENTE NO DFC.

NA DRE, ainda temos a conta Despesas

Financeiras

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VOLTANDO AO DRE, VEMOS, AINDA A CONTA “Provisão IR e CSLL”

OBSERVE QUE ESTAMOS “VARRENDO A DRE”, CONTA A CONTA. Esta foi a conduta que acdotamos desde o início.

ENTÃO, PRECISAMOS IR AO BP PARA VER SE ENCONTRAMOS UMA CONTA CORRESPONDENTE (Pagamento de Impostos – IR - CSLL)...

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NO BP (PASSIVO), ENCONTRAMOS A CONTA Impostos a Pagar...

( + ) SALDO IMPOSTO BP INICIAL ( - ) SALDO IMPOSTO BP FINAL ( + ) SALDO IMPOSTO DRE ( = ) PAGTO IMPOSTOS

Então temos de calcular, conforme a fórmula abaixo (igual ao que já fizemos anteriormente):

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C A VISTA = 877.800


PAGTO DESP ADM = 66.500 - 18.620 + 39.900



PAGTO DESP SAL = SALDO DESP SAL BP INI - SALDO DESP SAL BP FINAL + SALDO DESP SAL DRE

( + ) SALDO IMPOSTO BP INI ( - ) SALDO IMPOSTO BP FINAL ( + ) SALDO IMPOSTO DRE ( = ) PAGTO IMPOSTOS

LEMBRA DISTO?

PAGTO DESP SAL = 39.900 - 53.200 + 53.200

PAGTO DESP SAL = 39.900


PAGTO IMPOSTOS = SALDO IMPOSTO BP INI - SALDO IMPOSTO BP FINAL + SALDO IMPOSTO DRE

PAGTO IMPOSTOS = 79.900 - 7.980 + 7.980

PAGTO IMPOSTOS = 79.800

PAGTO DE IMPOSTOS = (79.800)

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UFA! Terminamos

com as contas da DRE. VAMOS

CONTINUAR COM AS OUTRAS

CONTAS DO BP!

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A empresa possui a Conta “Imóveis a Venda”. Nossa empresa não é uma imobiliária - não possui atividade-fim de venda de imóveis. ENTÃO, “Imóveis a Venda” são investimentos da empresa.

Veja que o SALDO DIMINUIU de 66.500 para 53.200. ISTO QUER DIZER QUE A EMPRESA VENDEU IMÓVEIS E O DINHEIRO ENTROU NO CAIXA DA EMPRESA. - Basta calcular a variação de um mês para o outro... - Esta variação vai direto para o DFC... - Acompanhe a seguir...

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3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento PAGTO DE DESP FIN = (26.600)

RETIRADOS DO BP: 66.500 – 53.200 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)


IMÓVEIS A VENDA = 13.300

INVESTIMENTOS = 13.300 IMÓVEIS = 39.900

A CONTA “Investimentos”, SÃO AS APLICAÇÕES DA EMPRESA, PROVAVELMENTE NO BANCO. UTILIZAMOS O MESMO PROCESSO AQUI. VERIFICAMOS A VARIAÇÃO DE UM MÊS PARA O OUTRO E LANÇAMOS DIRETAMENTE NO DFC. 79.800 – 66.500 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)

INTANGÍVEL = (39.900)

INTANGÍVEIS SÃO MARCAS E PATENTES. DIMINUIU DE UM MÊS PARA O OUTRO. COMPROU INTANGÍVEL (INVESTIU NA MARCA, TALVEZ) – O DINHEIRO SAIU DO CAIXA PARA PAGAR ESSE INVESTIMENTO. LANÇAMOS ESSA VARIAÇÃO DIRETAMENTE NO DFC. 39.900 – 79.800 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)

A CONTA “Imobilizado” FUNCIONA IDENTICAMENTE À CONTA “Imóveis a Venda”. DIMINUIU O VALOR DA CONTA, INDICANDO QUE ALGUNS IMOBILIZADOS FORAM VENDIDOS. O DINHEIRO ENTROU NO CAIXA. 106.400– 66.500 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)

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QUAIS CONTAS AINDA ESTÃO PENDENTES PARA EU FECHAR O DFC???

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FINANCIAMENTOS = 66.500





OS SÓCIOS INJETARAM DINHEIRO NO CAPITAL. ESSE DINHEIRO VAI DEIRETO PARA O CAIXA (ESSA VARIAÇÃO DE UM MÊS PARA O OUTRO). LANÇAMOS ESSA VARIAÇÃO DIRETAMENTE NO DFC. 465.500– 500.080 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)

A EMPRESA FEZ FINANCIAMENTOS (PEGOU DINHEIRO A PRAZO) – O DINHEIRO FOI PARA O CAIXA (A VARIAÇÃO DE UM MÊS PARA O OUTRO). ESSA VARIAÇÃO VAI DIRETO PARA O DFC. 133.000– 199.500 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)


CAPITAL = 34.580

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TERMINEI TODOS OS CÁLCULOS. VERIFICO SE TODAS AS CONTAS FORAM “TICADAS”. Exceto Caixa e Depreciação.

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FINANCIAMENTOS = 66.500






CAPITAL = 34.580

SUBTOTAL = (1.111.880)

TOTAL = (140.980)

SUBTOTAL = 66.500

TOTAL = 26.600

SUBTOTAL = 101.580

TOTAL = 74.480

SALDO = 39.900

APURAÇÃO DO SALDO DO DFC

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ÚLTIMO CÁLCULO A “PROVA DOS NOVE”

SALDO DO DFC + SALDO INICIAL DE CAIXA = SALDO FINAL DE CAIXA

-39.900 + 53.200 = SALDO FINAL DE CAIXA

13.300 = SALDO FINAL DE CAIXA

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Documents

Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE