FACULDADE ANHANGUERA DE JACARE

Cincias Contbeis

3 Semestre

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ATPS de Contabilidade Geral

JACARE/SP

ANO 2013

2

SUMRIO

1.0 - COMPONENTES DO PATRIMNIO DA INOVAO & DESAFIO COM. LTDA .......... 3

2.0 - ESTRUTURA DAS CONTAS PATRIMONIAIS DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO

COM. LTDA. ......................................................................................................................................... 7

2.1 - Resenha: Pronunciamento Conceitual Bsico do Comit de Pronunciamentos Contbeis ........ 8

3.0 - COMPREENSO DA NECESSIDADE DA ELABORAO DA DEMONSTRAO DE

RESULTADO DO EXERCCIO ....................................................................................................... 11

4.0 - GRUPO DE CONTAS QUE FORMAM O PATRIMNIO DA INOVAO & DESAFIO

COM. LTDA. ....................................................................................................................................... 14

REFERNCIAS BIBIOGRFICAS ................................................................................................. 21

3

1.0 - COMPONENTES DO PATRIMNIO DA INOVAO & DESAFIO COM.

LTDA

Considerando a tabela de contas patrimoniais da empresa Inovao e Desafio Com.

Ltda., apresentadas no Passo 1, segue abaixo classificao correta das contas em: Bens,

Direitos e Obrigaes.

B (Bens) D (Direitos) O (Obrigaes)

Contas Valor (R$)

B Caixa 6.000

D Banco conta movimento 250.000

O Fornecedores 480.000

B Imveis 185.000

D Duplicatas a receber 380.000

O Contas a pagar 55.000

D Ttulos a receber 15.000

B Instalaes 40.000

B Veculos 75.000

B Estoques - Mercadorias 280.000

B Mveis e utenslios 43.000

B Terrenos 50.000

B Estoques - Materiais de escritrios 8.500

O Aluguis a pagar 3.000

O Impostos e taxas a recolher 101.000

D Diferido 25.000

O Seguros a pagar 4.000

B Computadores e perifricos 25.000

D Adiantamentos a funcionrios 60.000

B Estoques - Material de limpeza 1.200

O Energia eltrica a pagar 800

D Aplicaes financeiras de curto prazo 24.000

D Adiantamento ao fornecedor 127.500

B Material de embalagem 7.000

O Emprstimos a pagar 150.000

D Impostos a recuperar 70.000

B Marcas e patentes 15.600

D Gastos de constituio 145.500

D Despesas pagas antecipadamente 300

4

Partindo da tabela acima, classificaremos as contas de Bens em Bens de Uso, Bens de

Consumo, Bens de troca e Bens Intangveis, seus valores especficos e totais:

Bens de Uso/ Bens de

Consumo/ Bens de Troca/

Bens Intangveis

Contas Valor (R$)

Bens de Troca Caixa 6.000

Bens de Uso Imveis 185.000

Bens de Uso Instalaes 40.000

Bens de Uso Veculos 75.000

Bens de Troca Estoques - Mercadorias 280.000

Bens de Uso Mveis e utenslios 43.000

Bens de Uso Terrenos 50.000

Bens de Consumo Estoques - Materiais de

escritrios

8.500

Bens de Uso Computadores e perifricos 25.000

Bens de Consumo Estoques - Material de

limpeza

1.200

Bens de Consumo Material de embalagem 7.000

Bens Intangveis Marcas e patentes 15.600

Total Bens de Uso:

Bens de Uso Imveis 185.000

Bens de Uso Instalaes 40.000

Bens de Uso Veculos 75.000

Bens de Uso Mveis e utenslios 43.000

Bens de Uso Terrenos 50.000

Bens de Uso Computadores e perifricos 25.000

Total 418.000

Total Bens de Troca:

Bens de Troca Caixa 6.000

Bens de Troca Estoques - Mercadorias 280.000

Total 286.000

Total Bens de Consumo:

Bens de Consumo Estoques - Materiais de

escritrios

8.500

Bens de Consumo Estoques - Material de

limpeza

1.200

Bens de Consumo Material de embalagem 7.000

Total 16.700

Bens Intangveis:

Bens Intangveis Marcas e patentes 15.600

Total 15.600

5

Total dos Bens: R$ 736.300

Para a determinao do Patrimnio Lquido da empresa Inovao e Desafio Com.

Ltda., iremos separar as contas devedoras e credoras:

Devedoras: Credoras:

Caixa 6.000 Fornecedores 480.000

Banco conta movimento 250.000 Contas a pagar 55.000

Imveis 185.000 Aluguis a pagar 3.000

Duplicatas a receber 380.000 Impostos e taxas a

recolher

101.000

Ttulos a receber 15.000 Seguros a pagar 4.000

Instalaes 40.000 Energia eltrica a

pagar

800

Veculos 75.000 Emprstimos a pagar 150.000

Estoques - Mercadorias 280.000

Mveis e utenslios 43.000

Terrenos 50.000

Estoques - Materiais de

escritrios

8.500

Diferido 25.000

Computadores e

perifricos

25.000

Adiantamentos a

funcionrios

60.000

Estoques - Material de

limpeza

1.200

Aplicaes financeiras

de curto prazo

24.000

Adiantamento ao

fornecedor

127.500

Material de embalagem 7.000

Impostos a recuperar 70.000

Marcas e patentes 15.600

Despesas pagas

antecipadamente

300

Gastos de constituio 145.500

Total Contas Devedoras 1.833.600 Total Contas

Credoras

793.800

Patrimnio Liquido:

Contas Devedoras: R$ 1.833.600 (-) Contas Credoras: R$ 793.800

= R$ 1.039.800,00

6

Determinado o valor do Patrimnio Liquido em R$ 1.039.800,00, podemos descrever

que a empresa Inovao e Desafio Com. Ltda., encontra-se em uma situao patrimonial

POSITIVA.

Balano publicado com a mesma situao lquida da empresa Inovao & Desafio

Com. Ltda., ver link abaixo:

http://ri.bmfbovespa.com.br/ptb/1694/RELATORIOANUAL2012PORTUGUESVFINAL.pdf

7

2.0 - ESTRUTURA DAS CONTAS PATRIMONIAIS DA EMPRESA INOVAO &

DESAFIO COM. LTDA.

Estrutura Balano Patrimonial da empresa em 20/08/2009.

Ativo Passivo

Circulante Circulante

Caixa 6.000 Fornecedores 480.000

Banco conta Movimento

250.000 Contas a pagar 55.000

Duplicatas a receber 380.000 Alugueis a pagar 3.000

Ttulos a receber 15.000 Impostos e taxas a recolher

101.000

Estoques mercadorias

280.000 Seguros a pagar 4.000

Estoques Mat. escritrio

8.500 Energia Eltrica a pagar

800

Estoques Mat. limpeza

1.200

Material de embalagem

7.000

Adiantamento a funcionrios

60.000 No Circulante

Adiantamento a fornecedores

127.500 Emprstimos a pagar

150.000

Impostos a recuperar

70.000

Aplicaes financeiras a curto

prazo

24.000

No Circulante Patrimnio Liquido

Imveis 185.000

Instalaes 40.000 Capital Social 950.300

Veculos 75.000 Reservas da de Lucros 89.500

Moveis e utenslios 43.000

Terrenos 50.000

Diferido 25.000

Computadores e Perifricos

25.000

Marcas e patentes 15.600

Gastos de constituio

145.500

Despesas pagas antecipadamente

300

Total 1.833.600 Total 1.833.600

8

Utilizando o histrico das contas fornecidas e considerando uma conta referente a

Reservas de Lucros no valor de R$ 89.500,00, determinamos o valor do Capital Social da

seguinte forma:

Total do Ativo = Total do Passivo + Patrimnio Liquido.

Ativo: R$ 1.833.600,00 (-) Passivo: R$ 793.800,00 = R$ 1.039.800,00 (Total do PL)

Conta reserva de lucros que tambm compe o PL: R$ 89.500,00

Capital: R$ 950.300,00

2.1 - Resenha: Pronunciamento Conceitual Bsico do Comit de Pronunciamentos

Contbeis

Tema: Contabilidade Geral

Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido.

Introduo:

Atravs deste documentrio apresentaremos as 3 classes do Balano Patrimonial que

resume tudo o que acontece financeiramente dentro de uma empresa, de forma clara e

objetiva.

Resumo:

Toda empresa deve fazer um balano para organizar suas finanas, e para isso foi

criado o Balano Patrimonial.

Dentro do Balano Patrimonial encontramos3 classes que resume os acontecimentos

financeiros de uma determinada organizao, so eles: Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido.

Os Ativos so os lanamentos representados pelos Bens e Direitos da organizao, que

significam onde foram aplicados os recursos que a empresa possui, nas demonstraes

financeiras esses lanamentos so feitos na parte esquerda, e so representados por, no caso os

bens, que so as coisas materiais e imateriais que servem para manuteno da empresa como:

marcas e patentes, veculos e imveis, e os direitos, que so os cobrados na data como:

duplicatas a receber, e outros que englobam os bens e direitos como: dinheiro em caixa,

dinheiro em bancos, estoque de mercadorias, equipamentos, etc.

9

Este documentrio mostra que os ativos por si s rende servios para a entidade, pois

atravs do relacionamento que o ativo tem com a organizao, pode-se resultarem benefcios

econmicos futuros, pois o ativo pode ser:

*usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produo de bens ou na prestao

de servios a serem vendidos pela entidade;

*trocado por outros ativos;

*usado para liquidar um passivo; ou

*distribudo aos proprietrios da entidade.

Ele tambm mostra que para se obter os ativos de uma empresa, no s atravs de

seu fluxo de caixa, mas por meio de outras transaes e que a inteno de adquirir estoques

no atende, por si s, a definio de ativo.

Os Passivos que so os lanamentos representados pelas Obrigaes, que significam

recursos de terceiros colocados na empresa, dvidas da empresa com terceiros, como sendo

aquilo que ela deve na data do balano, o lanamento na demonstrao financeira

apresentado na parte direita, junto com o patrimnio lquido e so representados por:

fornecedores, salrios a pagar, aluguis a pagar, capital social, etc.

As entidades deve-se fazer uma distino entre obrigao presente e compromisso

futuro.

Atravs deste documentrio, pode-se entender que a liquidao de uma obrigao pode

ocorrer de diversas maneiras, como por exemplo, por meio de:

*pagamento em caixa;

*transferncia de outros ativos;

*prestao de servios;

*substituio da obrigao por outra, ou

*converso da obrigao em item do patrimnio lquido.

A ltima classe que ele mostra a do Patrimnio lquido, sendo definido como o que

realmente pertence aos donos, e so chamados de prprios, mostrando o estado financeiro real

da empresa. Nas demonstraes financeiras so lanados na parte direita, sendo calculado

10

atravs da soma de ativos e passivos e subtraem-se as obrigaes, caso a empresa possua

muitos bens, mas tambm muitas dvidas, esse resultado pode ser nulo, at mesmo negativo.

Embora ele seja definido como algo residual, ele tambm pode ter subclassificaes no

balano patrimonial como: capital social reserva de capital, ajustes de avaliao de

patrimonial, reserva de lucros, aes em tesouraria e prejuzos acumulados.

Consideraes finais:

Atravs deste documentrio, o autor procurou mostrar como as demonstraes

contbeis so inseridas na parte financeira das organizaes, apresentando cada classe, seus

conceitos e suas aplicaes.

11

3.0 - COMPREENSO DA NECESSIDADE DA ELABORAO DA

DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIO

A seguir segue tabela em que a proposta identificar entre as contas listadas as contas que

NO SO de resultado:

Inovao & Desafio Com. Ltda.

No conta

de resultado

(x)

Contas Valor (R$)

Outras receitas 75.250

Devolues de vendas 10.290

X Fornecedores 680.000

Proviso para imposto de renda pessoa jurdica

e Contribuio Social

81.700

Vendas de mercadorias 700.000

X Estoque inicial de mercadorias 285.000

X Despesas pagas antecipadamente 700

Despesa com salrios 45.800

Outras despesas operacionais 15.950

X Contas a pagar 55.000

Juros ativos 23.000

Abatimentos s/ vendas 11.900

ICMS sobre vendas 131.200

X Compras de mercadorias 170.500

Despesas com publicidade & propaganda do

ms

35.000

Despesa com energia eltrica da loja 1.800

X Emprstimos a pagar 315.600

Juros passivos 47.090

Despesa de aluguel 5.500

X Estoque final de mercadorias 211.600

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Identificando o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do

Resultado Bruto e o valor do Resultado Liquido:

CMV: Estoque Inicial + Compras Estoque Final:

R$ 285.00,00 + R$ 170.500,00 R$ 211.600,00 = R$ 243.900,00

Resultado Bruto:

(+) Vendas: R$ 700.000,00

(-) CMV: R$ 243.900,00

(-) ICMS s/ vendas: R$ 131.200,00

(-) Devolues de vendas: R$ 10.290,00

(-) Abatimentos s/ vendas: R$ 11.900,00

Valor do Resultado Bruto: R$ 302.710,00

Resultado Liquido do exerccio:

(+) Resultado Bruto: R$ 302.710,00

(-) Despesa com salrios: R$ 45.800,00

(-) Outras despesas Operacionais: R$ 15.950,00

(-) Despesas com publicidade r propaganda: R$ 35.000,00

(-) Desp. Energia eltrica da loja: R$ 1.800,00

(-) Despesas de aluguel: R$ 5.500,00

(+) Outras Receitas: R$ 75.250,00

(+) Juros Ativos: R$ 23.000,00

(-) Juros Passivos: R$ 47.090,00

= Resultado Operacional antes do IR: R$ 249.820,00

(-) Proviso para IR: R$ 81.700,00

= Resultado Liquido do exerccio: R$ 168.120,00

13

Conceitos de Demonstrao do Resultado do Exerccio/ Receitas/ Lucro Bruto/ Lucro

Operacional e Lucro Liquido.

Segundo Marion a Demonstrao do Resultado do Exerccio DRE, uma

demonstrao financeira que evidencia o resultado apurado pela empresa, por meio do

confronto entre as Receitas, as despesas e os custos.

O resultado da DRE transferido para o Balano Patrimonial, para o grupo do

Patrimnio Liquido, na conta de lucro ou Prejuzo do exerccio. As contas que compem a

DRE so chamadas de Contas de Resultado. Seus saldos so zerados de um a ano para outro.

A DRE est prevista no Art. 187 da Lei n 6404/76, atualizado pelas leis 11638/07 e

11941/09.

Receita Bruta: Representa as vendas feitas durante um determinado perodo, antes dos

descontos aos clientes, devolues ou impostos, ou outros ajustes.

Receita Lquida: Vendas brutas menos devolues e descontos, descontos concedidos

e impostos.. Custo dos Produtos Vendidos (CPV): O custo de compra de matrias primas e

produo de produtos finais, incluindo mo de obra direta e indireta, manuteno, entre outros

custos.

Lucro Bruto: Receita lquida menos o custo dos produtos vendidos.

Despesas gerais e administrativas: Essas despesas incluem tipicamente o salrio dos

empregados relacionados a vendas e administrao da companhia, propaganda, comunicao,

frete e outras.

Lucro Operacional: Lucro bruto menos as despesas gerais e administrativas.

Receitas / Despesas Financeiras: Essa conta inclui receitas e despesas com juros e

comisses relacionadas s transaes financeiras.

Lucro Lquido (prejuzo): a ltima linha da demonstrao de resultado. Representa o

lucro restante depois que todo o custo e as despesas (incluindo impostos) foram deduzidos da

receita total em um determinado perodo. Se o resultado positivo chamamos de lucro, se

negativo, de prejuzo.

14

4.0 - GRUPO DE CONTAS QUE FORMAM O PATRIMNIO DA INOVAO &

DESAFIO COM. LTDA.

Elaborado um Plano de contas da empresa Inovao e Desafio Com. Ltda.:

1. ATIVO

1 Circulante

1.1.01 Disponvel

1.1.01.01 Caixa

1.1.01.01.01 Caixa pequenas despesas

1.1.01.02 Banco conta movimento

1.1.01.02.01 Banco do Brasil S/A.

1.1.01.02.02 Banco Ita S/A.

1.1.01.02.03 Bradesco

1.1.01.03 Aplicaes financeiras

1.1.01.03.01 Banco do Brasil S/A.

1.1.01.03.02 Banco Ita S/A.

1.1.01.03.03 Bradesco S/A.

1.1.02 Clientes

1.1.02.01 Cliente X

1.1.02.02 Cliente Y

1.1.03 Duplicatas a receber

1.1.04 (-) Duplicatas descontadas

1.1.05 (-) Proviso p/ devedores duvidosos

1.1.06 Adiantamento a fornecedores

1.1.07 Adiantamento a empregados

1.1.08 Ttulos a receber

1.1.08.01 Nota promissria a receber

1.1.09 Impostos diversos a compensar

1.1.09.01 ICMS a recuperar

1.1.09.02 IPI a recuperar

1.1.09.03 IRRF a recuperar

1.1.09.04 CSLL a recuperar

1.1.09.05 PIS a recuperar

1.1.09.06 INSS a recuperar

1.1.09.07 COFINS a recuperar

1.1.09.08 Outros tributos a recuperar

1.1.10 Estoques

1.1.10.01 Mercadorias para Revenda

1.1.10.03 Material de embalagem

1.1.10.04 Materiais de Uso/Consumo

1.1.11 Ttulos e valores mobilirios

1.1.11.01 Depsito p/ incentivo fiscal

15

1.1.12 Despesas antecipadas

1.1.12.01 Juros s/ emprstimo de capital de giro

1.1.12.02 Juros s/ financiamento Imobilizados

1.1.12.03 Despesas financeiras

1.1.12.04 Seguros

1.1.12.05 Vale transporte

1.1.12.06 Outras

1.2 No Circulante

1.2.01 Realizvel a longo prazo

1.2.01.01 Aplicaes em Incentivos Fiscais

1.2.02 Investimentos

1.2.02.01 Participao empresas aes diversas

1.2.02.02 Outros investimentos

1.2.03 Imobilizado

1.2.03.01 Terrenos

1.2.03.02 Mveis e utenslios

1.2.03.03 (-) Depreciao mveis e utenslios

1.2.03.04 Instalaes

1.2.03.05 (-) Depreciao instalaes

1.2.03.06 Mquinas, equipamentos e ferramentas

1.2.03.07 (-) Depreciao mquinas, equipamentos e ferramentas

1.2.03.08 Computadores e perifricos

1.2.03.09 (-) Depreciao Computadores

1.2.03.10 Veculos

1.2.03.11 (-) Depreciao veculos

1.2.03.12 Imveis

1.2.03.13 (-) Depreciaes Imveis

1.2.04 Intangveis

1.2.04.01 Marcas e Patentes

1.2.04.02 (-) Amortizao Marcas e patentes

1.2.04.03 Pesquisa e desenvolvimento

1.2.04.04 (-) Amortizao Pesquisas e desenvolvimento

1.2.04.05 Direitos autorais

1.2.04.06 (-) Amortizao sobre direitos autorais

2. PASSIVO

2.1 Circulante

2.1.01 Salrios a pagar

2.1.02 Fornecedores

2.1.03 Duplicatas a pagar

2.1.04 Emprstimo e financiamentos

2.1.05 Imposto a pagar / recolher

2.1.06 Ttulos a pagar

2.1.07 Encargos Sociais a Recolher

2.1.08 Outros Ttulos a Pagar

2.1.09 Aluguis a pagar

16

2.1.10 gua e Luz a pagar

2.1.11 Dividendos Propostos a Pagar

2.2 No Circulante

2.2.01 Exigvel em Longo Prazo

2.2.01.01 Promissrias a Pagar de Longo Prazo

2.3 Patrimnio lquido

2.3.01 Capital Social

2.3.01.01 Capital Subscrito

2.3.01.02 (-) Capital a Integralizar

2.3.02 Reserva de capital

2.3.02.02 gio na emisso de aes

2.3.02.03 Alienao de partes beneficirias

2.3.03 Reservas de Reavaliao

2.3.04 Ajustes de Avaliao Patrimonial

2.3.05 Reservas de Lucros

2.3.05.01 Reserva Legal

2.3.05.02 Reserva Estatutria

2.3.05.03 Reserva para Contingncias

2.3.05.04 Reserva de Incentivos Fiscais

2.3.05.05 Reserva de Reteno de Lucros

2.3.05.06 Reserva de Lucros a Realizar

2.3.05.07

Reserva Especial para Dividendos Obrigatrios No

Distribudos

2.3.06 (-) Aes em Tesouraria

2.3.07 (-) Prejuzos Acumulados

2.3.07.01 Lucros do exerccio

2.3.07.02 (-) Prejuzos do exerccio

3. DESPESAS

3.1 Custos mercadorias vendidas

3.1.01 Custos das mercadorias vendidas

3.1.01.01 CMV

3.2 Despesas Operacionais

3.2.01 Despesas Administrativas

3.2.01.01 13 Salrio

3.2.01.02 Adicional noturno

3.2.01.03 gua / Esgoto

3.2.01.04 Alimentao

3.2.01.05 Aluguis e arrendamento

3.2.01.06 Assistncia mdica/social

3.2.01.07 Associao de classe

3.2.01.08 Contribuio/donativos

3.2.01.09 Correios

3.2.01.10 Depreciao/Amortizao

3.2.01.11 Despesas com manuteno da loja

17

3.2.01.12 Farmcia

3.2.01.13 Frias

3.2.01.14 FGTS

3.2.01.15 Gs

3.2.01.16 Horas extras

3.2.01.17 Impostos e taxas

3.2.01.18 Impressos

3.2.01.19 Indenizaes/aviso prvio

3.2.01.20 INSS

3.2.01.21 Legais e judiciais

3.2.01.22 Luz

3.2.01.23 Materiais de consumo

3.2.01.24 Multas de trnsito

3.2.01.25 Multas fiscais

3.2.01.26 Pr labore administrao

3.2.01.27 Propaganda e publicidade

3.2.01.28 Reprodues

3.2.01.29 Revistas e jornais

3.2.01.30 Salrios e ordenados

3.2.01.31 Seguros

3.2.01.32 Servio terceiros pessoa fsica

3.2.01.33 Servio terceiros pessoa jurdica

3.2.01.34 Telefone

3.2.01.35 Vale transporte

3.2.01.36 Viagens e representaes

3.2.02 Despesas Comerciais

3.2.02.01 Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

3.2.02.02 Amostra grtis

3.2.02.03 Combustvel

3.2.02.04 Comisses de venda

3.2.02.05 Embalagens

3.2.02.06 Fretes na entrega

3.2.02.07 Impostos s/ veculos

3.2.02.08 Manuteno de veculos

3.2.02.09 Propaganda e publicidade

3.2.03 Despesas financeiras

3.2.03.01 Encargos e Juros de Mora

3.2.03.02 Despesas Bancrias

3.2.03.03 CPMF

3.3 Despesas no operacionais

4. RECEITA

4.1 Receita bruta s/ vendas

4.1.01 Receita bruta de venda

4.1.01.01 Revenda de mercadorias

4.2 Deduo de receita bruta vendas

18

4.2.01 Deduo de receita bruta de vendas

4.2.01.01 Cancelamento de devolues

4.2.01.02 Abatimento incondicional

4.2.01.03 ICMS

4.2.01.04 COFINS

4.2.01.05 PIS s/ vendas

4.3 Receita operacional

4.3.01 Receita financeira

4.3.01.01 Variao monetria ativa

4.3.01.02 Juros s/ aplicaes financeiras

4.3.01.03 Descontos obtidos

4.3.01.04 Receita de aplicaes pr-fixadas

4.3.01.05 Multas ativas

4.3.01.06 Dividendos

4.3.01.07 Juros s/ duplicatas

4.3.02 Recuperaes diversas

4.3.02.01 Reembolsos diversos

4.3.03 Receitas patrimoniais

4.3.03.01 Resultado da venda de bens

4.4 Receita de Participaes Societria

4.4.01 Receita em Participaes com Empresa Coligadas

4.4.01.01 Receita de Participaes Societria

4.5 Outras Receitas no operacionais

5. CONTAS DE COMPENSAO

5.1 Resultado do exerccio

5.1.01 Apurao de resultado

Balancete de Verificao

Segundo Marion, o Balancete de verificao tem como base o mtodo das

partidas dobradas e tem como finalidade averiguar se os saldos das contas contbeis esto

em equilbrio, ou seja, se os lanamentos contbeis esto corretos.

A periodicidade do balancete pode ser diria, semanal, quinzenal, de acordo com

a necessidade da empresa. O balancete de verificao importante instrumento contbil

na tomada de decises.

O balancete de verificao uma relao de todas as contas que houve

movimentao ou que restaram saldo, extrados dos registros contbeis em determinada

data, geralmente no final de cada ms.

Um balancete deve conter no mnimo:

Identificao da empresa;

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Perodo;

Abrangncia;

Identificao das contas e respectivos grupos;

Saldos das contas, indicando se devedores ou credores;

Soma dos saldos devedores e credores.

Para atestar a veracidade de um balancete este deve conter nome e assinatura do

Contabilista responsvel, sua categoria profissional e nmero de registro no CRC.

A diferena entre balancete e o balano que no balano ocorre o fechamento das

contas de resultado e no balancete no.

Demonstrao do resultado do exerccio (DRE)

A Demonstrao do Resultado a demonstrao contbil destinada a evidenciar a

composio do resultado lquido em um determinado perodo, atravs do confronto das

receitas, custos e despesas. Nesta demonstrao evidenciada uma das informaes mais

importantes aos administradores das empresas, o resultado lquido do

perodo, Lucro ou Prejuzo.

A Demonstrao do Resultado compreender:

As receitas e os ganhos do perodo, independentemente de seu recebimento;

Os custos, despesas, encargos e perdas pagos ou incorridos, correspondentes a

esses ganhos e receitas.

A compensao de receitas, custos e despesas vedada.

A Demonstrao do Resultado evidenciar, no mnimo, e de forma ordenada:

As receitas decorrentes da explorao das atividades-fins;

Os impostos incidentes sobre as operaes, os abatimentos, as devolues e os

cancelamentos;

Os custos dos produtos ou mercadorias vendidos e dos servios prestados;

O resultado bruto do perodo;

Os ganhos e perdas operacionais;

As despesas administrativas, com vendas, financeiras e outras e as receitas

financeiras;

O resultado operacional;

As receitas e despesas e os ganhos e perdas no-decorrentes das atividades-fins;

O resultado antes das participaes e dos impostos;

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As provises para impostos e contribuies sobre o resultado;

As participaes no resultado;

O resultado lquido no perodo.

A demonstrao do resultado do exerccio oferece uma sntese financeira dos

resultados operacionais e no operacionais de uma empresa em certo perodo. Embora

sejam elaboradas anualmente para fins de legais de divulgao, em geral so feitas

mensalmente para fins administrativos e trimestralmente para fins fiscais.

De acordo com a legislao brasileira (Lei n 6.404, de 15 - 12 - 1976, Lei da

Sociedade por Aes), as empresas devero discriminar na Demonstrao do Resultado

do Exerccio:

A receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os

impostos;

A receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios

vendidos e o lucro bruto;

As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as

despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;

O lucro ou prejuzo operacional, as receitas e despesas no operacionais;

O resultado do exerccio antes do Imposto de Renda e a proviso para tal imposto;

As participaes de debntures, empregados, administradores e partes

beneficirias, e as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou

previdncia de empregados.

O lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do Capital

Social.

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REFERNCIAS BIBIOGRFICAS

FAHL, Alessandra C.; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos:

Anhanguera Publicaes, 2011. PLT 312

http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf, acessado em 08/04/2013.

http://ri.bmfbovespa.com.br/ptb/1694/RELATORIOANUAL2012PORTUGUESVFINAL.pdf,

acessado em 05/04/2013