Auditoria de Desempenho no Setor PúblicoJohann RieserAuditor Sênior, Ministério das Finanças, Viena, Áustria

Rieser Johann(Auditor Sênior, Ministério das Finanças, Viena, Áustria)

40 anos de serviço público;Gestão de Risco, Auditoria de Desempenho;20 anos auditando fundos da UE e “Recursos Próprios“;Controle Financeiro Interno Público (PIfC);Especialista em “Controle Interno Público“ (PIC);Redes Internacionais e grupos de trabalho;Atividades de Expansão da UE – LT, HU, RO, BG, SI, HR, AL…

Evolução na gestão pública

Modelo burocrático tradicional: - estilo burocrático, gestão ineficiente;

A nova gestão pública: - abordagem orientada ao mercado, gestão efetiva, mas com frustrações sociais;

Boa governança: - nova síntese e maturidade – orientada ao alcance do crescimento sustentável e da eficiência do setor público, bem como à satisfação dos cidadãos e ao bem-estar social

Boa Governança(a partir anos 90)

Evolução do Desempenho

Nova Gestão Pública(década 80)

Modelo Burocrático Tradicional(até década 80)

OBJETIVO lei e ordem desempenho bem-estar social

PERSPECTIVA estado clientes cidadãos, sociedade civil

MODELO DE DIREÇÃO hierárquica mercado, competição networking, parcerias

LINGUAGEM jurídica econômica política

GOVERNO(Estado como único ator)

GOVERNANÇA(Estado como um ator entre muitos)

Relacionamentos e Desempenho

1 orçamento de desempenho e auditorias de desempenho entre o Poder Executivo e o Legislativo2 cartas gerais entre Poder Executivo e cidadãos3 contratos entre membros do Poder Executivo e administração4 cartas específicas entre administração e cidadãos, contratos de nível de serviço e pesquisa de qualidade5 acordos de accountability entre a administração e o parlamento6 interação entre cidadãos e o Legislativo (através do processo de entrada de políticas públicas por comitês ou através de ombudsman remodelado)

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Membros do Poder Executivo

Membros do Poder Legislativo

Administração Cidadão / cliente

Gestão do Desempenho – Auditoria de Desempenho

Gestão pública baseada em desempenho – assumir a incumbência pelo desempenho da organização e do sistema, e ser responsável pelos seus resultados, logo a Responsibilidade Gerencial dos gestores públicos se torna uma questão crucial.

Auditoria de Desempenho funciona com os mesmos conceitos de desempenho utilizados pelos gestores dos programas para planejar, monitorar e avaliar como os recursos públicos são utilizados para atingir os objetivos das políticas publicas.

Auditoria de Desempenho

Auditorias de desempenho fornecem recomendações valiosas à gestão para melhoria do desempenho dos programas, o que é um dos objetivos principais da gestão do desempenho.

Auditores ajudam a gestão a entender como melhorar o sistema e usá-lo melhor, para aprimorar decisões, desempenho e a prestação de contas (accountability).

Auditoria de Desempenho

Auditoria de desempenho é uma forma de “executar o controle” e obter discernimento sobre a execução e os resultados de diferentes atividades governamentais.

Legitimidade e confiança são valores essenciais em todos os projetos governamentais, e a auditoria de desempenho pode contribuir para fortalecer estes valores pela produção de informações públicas e confiáveis sobre a economicidade, a eficiência e a eficácia dos programas de governo (TRANSPARÊNCIA).

Auditoria de Desempenho – um motor para as reformas públicas

Funções de auditoria governamentais devem estar configuradas apropriadamente para habilitar os governos e entidades governamentais a cumprir seu dever de prestar contas aos cidadãos, e ao mesmo tempo atingir seus objetivos efetiva, eficiente e eticamente.

IIA - Declaração de Posicionamento “O Papel da Auditoria na Governança do Setor Público”, 2006

Outros exemplos:Modelo de Capacidade para a Auditoria Interna do Setor Público (IIA, 2009)Modelo de Três Linhas de Defesa (ECIIA, 2012)INTOSAI GOV - e.g. 9140, artigo 1.6 “O papel da auditoria interna tem evoluído de procedimentos administrativos com foco em conformidade, para um elemento importante da boa governança.”

Auditoria de Desempenho – um motor para as reformas públicas e um desafio para os auditores

O universos de auditoria é baseado na estratégia da organização!Os trabalhos de auditoria resultam de uma abordagem orientada a riscos e abrangente!

1. posicionamento diretamente sob o mais alto nível de gestão;2. estratégia da Unidade de Auditoria Interna ligada à administração e a seu

desenvolvimento dinâmico;3. organização orientada à equipe;4. desenvolvimento de recursos humanos e gestão do conhecimento;5. redes de relacionamento de excelência, também com a comunidade

profissional e com a comunidade científica6. controle de qualidade interno e externo;7. medidas de salvaguarda dos resultados

Auditoria de Desempenho – definição

a)Auditoria da economicidade das atividades administrativas de acordo com princípios e práticas administrativas sólidas, e políticas de gestão;

b)Auditoria da eficiência da utilização de recursos humanos, financeiros e outros, incluindo o exame dos sistemas de informação, medidas de desempenho e mecanismos de acompanhamento;

c) Auditoria da eficácia do desempenho em relação ao atingimento dos objetivos da entidade auditada, e auditoria do impacto real das atividades em comparação com o impacto pretendido.

Pretende-se melhorar o “desempenho” da organização!

Auditoria de Performance – um motor para as reformas públicas

o Novos desafios surgem nas gestões públicas e auditorias, que devem lidar com:

- mudanças econômicas rápidas (e acelerando) - complexidade crescente de questões regulatórias - novas tecnologias e serviços, e- exigência de abertura, transparência e participação cidadã.

Auditoria de Desempenho – como e o quê?Universo de Auditoria

• Auditoria de desempenho cobre todo o espectro da administração pública e, por isso, é importante que as habilidades e competências do corpo técnico reflitam isto.

• É uma atividade baseada em informação que requer habilidades políticas, analíticas e criativas.

• Capacitação adicional e aprendizado por toda vida serão essenciais para enfrentar o desafio.

Auditoria de Performance – um motor para as reformas públicas e um desafio para os auditores

0,0

0,5

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0management

knowledge of the enterprise

process knowledge

audit competence

internal control, risk management

audit experience

financial knowledges

techncological knowledges

IT knowledge

ethics

flexibility

team orientation

financial exp. technology exp. special investigation IT special agendas

gestão

conhecimento da organização

flexibilidade

ética

conhecimento de TI

trabalho em equipe

conhecimentos tecnológicos

conhecimentos em finanças

experiência em auditoria

controle interno, gestão de risco

competências em auditoria

conhecimento do processo

financeiro tecnológico investigações especiais

TI agendas especiais

Auditoria de Desempenho – padrões de auditoria

ISSAI 3000 O que é Auditoria de Desempenho – padrões e diretrizesAs diretrizes levam em conta padrões de auditoria do INTOSAI relevantes, baseados em princípios de auditoria de desempenho geralmente aceitos, depurados pela experiência dos membros do INTOSAI.MANUAL DE AUDITORIA DE DESEMPENHO – ECAO manual é baseado em princípios geralmente aceitos de auditoria de performance e boas práticas atuais da área.Explica, em termos gerais, como a auditoria de desempenho deve ser planejada, conduzida e relatada.

Auditoria de Desempenho – como e o quê?Universo de Auditoria

• „Gestão do Desempenho“ – todos os passos que podem ser tomados para melhorar a entrega de serviços públicos.

• Assegura os melhores produtos possíveis a partir de recursos limitados do setor público.

• O Conselho Europeu está promovendo melhorias dos serviços e o valorização do dinheiro através do desenvolvimento da gestão por desempenho e da auditoria de desempenho!

Auditoria de Desempenho – como e o que?Universo de Auditoria

• Existe uma estrutura clara de metas de desempenho e as prioridades e os instrumentos adequados para o uso de recursos públicos foram escolhidos?

• Existe uma distribuição clara de responsabilidades entre os diferentes níveis de autoridade, levando-se em conta o princípio da subsidiariedade?

Auditoria de Desempenho – como e o que?Universo de Auditoria

• Existe uma consciência geral de custos e orientação para a produção de serviços, pondo as necessidades dos cidadãos como foco?

• Existe ênfase adequada sobre os controles da gestão e os requisitos de comunicação?

Auditoria de Desempenho – como e o quê?Universo de Auditoria

o Avaliação

o Organizações – objetivos, o que elas deveriam realizar;o Medidas válidas de desempenho devem existir;o Medidas precisas de custo precisam ser desenvolvidas;o Informações de custo e desempenho devem ser reunidas;o Participantes devem ser incentivados a utilizar as

informações;

Auditoria de Desempenho – como e o quê?Universo de Auditoria

• Questões básicas: As coisas estão sendo feitas da maneira correta - As coisas corretas estão sendo feitas?

• É um trabalho investigativo que requer flexibilidade, imaginação e habilidades analíticas.

Auditoria de Desempenho – como e o quê?Universo de Auditoria

- Estratégia e objetivos – definir resultados/produtos?- Desenvolver mecanismos efetivos de mensuração?- Definir padrões adequados?- Definir responsabilidades?

• Transformação de servidores públicos em gestores, que se tornam responsáveis pelo desempenho de sua organização.

Auditoria de Desempenho – como e o quê?Universo de Auditoria

o Auditores internos têm um papel protagonista em auxiliar a gestão e o conselho a entender, avaliar, mitigar e gerenciar os riscos organizacionais através de atividades detalhadas no plano de auditoria interna.

o Compromisso da Auditoria Interna com a aprendizagem contínua e melhoria das capacidades, juntamente com uma profunda compreensão das necessidades da organização e como elas podem ser satisfeitas através da função de auditoria interna.

Muito obrigado…johann.rieser@bmf.gv.at