AUDITORIAAUDITORIA

Teoria e Pratica

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

• IDENTIFICAÇÃO DAS CONDIÇÕES DA EMPRESA

Defini-se o ambiente externo, de forma ampla, como condições, circunstâncias e influências que afetam as operações, mas estão fora do controle direta da administração.

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

• Identificação das normas e práticas contábeis.

Identificação de práticas contábeis significantes da industria.

Identificação de práticas predominantes a serem seguidas.

Práticas seguidas pelo cliente que não sejam predominantes.

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

• FATORES INTERNOS:• O conhecimento dos fatores internos implica na revisão de

atividades operacionais do ambiente interno da empresa a ser auditada.

Atualização do organograma. Organograma reflete a estrutura organizacional, áreas de

responsabilidade e linhas de subordinação. C.v de candidatos às posições administrativas financeiras são

investigados. Descrições estabelecem para o pessoal administrativo financeiro. Políticas formais de conflito de interesse ou código de conduta em

prática.

PLANEJAMENTO DE AUDITORIAPrincipais partes do planejamento da Auditoria.1.Pré –Planejamento.2.Informações básicas: visitas, revisões,arquivo

permanente da contabilidade.3.Avaliar a necessidade de especialista externos.4.Obrigações legais: Contrato social e estatuto,

Atas de reuniões, contratos.

PAPÉIS DE TRABALHO

INTRODUÇÃO

Papeis de trabalho.

O auditor não se apossa de documentos originais, registros ou contas do razão para apoiar suas descobertas.

Ele trabalha com documentos e registros que pertencem à área ou entidade que esta sendo auditada, não podendo, desta forma, utilizá-las como parte dos seus papéis de trabalho

Papeis de trabalho. Características

Todos os passos executados devem ser anotados

EXE:• Soma de registros• Observações e irregularidades.• Perguntas e respostas recebidas.• Ser auto-explicativo.

Papéis de Trabalho.Evidências da verificações

• Para evidenciar a auditoria, utilizaremos tiques para indicar a natureza.

• Ao pé de cada folha de trabalho, o auditor deverá apresentar o significado de cada sinal. Para estes sinais deve ser utilizado lápis de cor (preferencialmente vermelho)

• Papeis de trabalho devem ser esclarecedores e conter informações necessárias.

• Devem ser legíveis e auto-explicativos.

SISTEMA DE CODIFICAÇÃO

• Existem várias formas para codificar os papéis de trabalho, numeração sequencial, letras, combinação de letras e números, etc...

• Os sistemas de trabalho são de propriedade da auditoria interna. Embora possam servir como fonte de referência para àreas ou Unidade/ orgãos auditados.

CONCEITO DE AUDITORIA CONTÁBIL

• A auditoria contábil é um conjunto de atividades técnicas e procedimentos, exercidas de forma sistematizada numa entidade, compreendendo a avaliação e exame dos procedimentos e das operações praticadas, com vistas a apurar a exatidão dos registros contábeis e a realidade das operações, e sobre estes emitir uma opinião.

OBJETIVO

• O principal objetivo da Auditoria Contábil consiste em verificar se as demonstrações contábeis refletem adequadamente a situação patrimonial, financeira e econômica das empresas.

PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS• O planejamento deve considerar todos os fatores

relevantes na execução dos trabalhos, tais como:

• a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados;

• a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas;

• a necessidade de atender os prazos estabelecidos pelo próprio órgão ou por terceiros;

• a execução individual ou em conjunto com outros órgãos.

AVALIAÇÃO DO CONTROLE INTERNO

• A avaliação do controle interno em uso pela empresa a ser auditada é fundamental, pois sua qualidade determina a natureza, a época e a extensão dos procedimentos a serem aplicados.

• Por controle interno, entende-se o conjunto de procedimentos, métodos e rotinas com o objetivo de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada das atividades operacionais.

REVISÃO ANALÍTICA

• A revisão analítica se constitui num conjunto de testes a serem aplicados nas contas do balanço patrimonial e nas da demonstração do resultado do exercício com o objetivo de detectar e analisar situações ou tendências atípicas e significativas.

• Essa revisão auxilia o auditor a determinar a natureza, extensão e datas dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.

EXECUÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

• Os procedimentos de auditoria correspondem a um conjunto de técnicas que o auditor utiliza para colher as evidências sobre as informações das demonstrações contábeis, abrangendo contagem física, confirmação de dados com terceiros (circularização), conferência de cálculos e inspeção de documentos.

COLETA DAS EVIDÊNCIAS

Os procedimentos de auditoria, que abrangem testes de observância e testes substantivos, permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas.