Aula 02 Concordancia Com Os Termos Planejamento de Auditoria

8/15/2019 Aula 02 Concordancia Com Os Termos Planejamento de Auditoria

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CONCORDANCIA COM OS

TERMO DETRABALHO DEAUDITORIA

NBC TA 210

RESPONSABILIDADE DOAUDITOR

INDEPENDENTE

ESTABELECEROS TERMOS

DE TRABALHODE AUDITORIA

COM AADMINISTRACAO

E COM OS RESPONSAVEIS PELAGOVERNANCA

QUANDOAPROPRIADO

OBJETIVO DOAUDITOR

INDEPENDENTE

ACEITAROU

CONTINUARUM TRABALHODE AUDITORIA

SOMENTEQUANDO ASCONDICOES

FOREMESTABELECIDAS, POR MEIO

DE

EXISTENCIA DE CONDICOES PREVIAS

ENTENDIMENTO COMUM ENTRE O AUDITOR INDEPENDENTE E AADMINISTRACAO

CONDICOESPREVIAS PARA

UMAAUDITORIA

a)DETERMINAR

SE AESTRUTURADE

RELATORIOFINANCEIRO A

SERAPLICADA NAELABORACAO

DASDEMONSTRAC

OES éACEITAVEL

ESTRUTURADE RELATORIOFINANCEIRO

FORNECE OS CRITERIOS QUE O AUDITOR UTILIZA PARAEXAMINAR AS DEMONSTRACOES

AS DEFICIENCIAS NA ESTRUTURA PODEM SER ENCONTRADASDEPOIS DA ACEITACAO DO TRABALHO DE AUDITORIA

QUANDO O USO DESSAESTRUTURA NAO FORPREVISTO EM LEI OU

REGULAMENTO

A ADMINISTRACAO PODEDECIDIR OUTRA ESTRUTURA QUE

SEJA ACEITAVEL E NOVOSTERMOS DE TRABALHO SERAO

DECIDIDOS

) OBTER ACONCORDANCIA

DAADMINISTRACAO DE QUE ELARECONHECE A

SUARESPONSABILIDADE

PELA ELABORACAO DAS DEMONSTRACOESCONTABEIS

PELO CONTROLE INTERNO

DE FORNECERAO AUDITOR

ACESSO A TODAS AS INFORMACOES RELEVANTES, AS

INFORMACOES ADICIONAIS SOLICITADAS PELO AUDITOR EACESSO IRRESTRITO A PESSOAS DA ENTIDADE

QUANDO A ADM NAO RECONHECESUA RESPONSABILIDADE OU NAO

CONCORDA EM FORNECER ASREPRESENTACOES FORMAIS

!RECONHECIMENTO FORMAL DARESPONSABILIDADE)

O AUDITOR NAO CONSEGUE OBTER EVIDENCIA DE AUDITORIA APROPRIADA E SUFICIENTE

NAO é APROPRIADO ACEITAR O TRABALHO A MENOS QUE SEJA EXIGIDO POR NORMA !NESTE CASO "CONVERSA COM A ADM)

ASPECTOS

RELEVANTES

O AUDITOR INDEPENDENTE NAO ASSUME A RESPONSABILIDADE PELA ELABORACAO DAS DEMONSTRACOESCONTABEIS OU PELO CONTROLE INTERNO

NORMALMENTE

A ADMINISTRACAO é ENCARREGADA DAEXECUCAO

A GOVERNANCA é ENCARREGADA DA

SUPERVISAO DA ADMUM DOS OBJETIVOS DOS TERMOS DO

TRABALHOEVITAR MAL"ENTENDIDOS

O AUDITOR NAO DEVE ACEITAR UM TRABALHO SE SEU ESCOPO FOR DE NATUREZA LIMITADA, A MENOS QUESEJA EXIGIDO POR LEI#REGULAMENTO

ACORDOSOBRE

TERMOS DOTRABALHO DE

AUDITORIA

FORMALIZADONA CARTA DECONTRATACAO DE AUDITORIA

OU OUTRAFORMA

ADEQUADA PORESCRITO

OBJETIVO EALCANCE DAAUDITORIA

RESPONSABILIDADES DOAUDITOR

RESPONSABILIDADE DA

ADMINISTRACAO

IDENTIFICACAO DA

ESTRUTURADE RELATORIOFINANCEIROAPLICAVEL

REFERENCIA $FORMA E

CONTEUDOESPERADOS

DOSRELATORIOSDO AUDITOR


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EX DE CARTA DECONTRATACAO OUCARTA"PROPOSTA

DESCRICAO DOS SERVICOS A SEREM REALIZADOS

O PRAZO

OS RELATORIOS

CONDICOES DE PAGAMENTO DOS HONORARIOS

TESTES DE COMPROVACAO SAO DETALHES ESPECIFICOS QUE PERTENCEM AO AUDITOR OU $ EMPRESA DE AUDITORIA

CONCORDANCIACOM OS TERMODE TRABALHODE AUDITORIACONTINUACAO

ACEITACAO DEMUDANCA NOS

TERMOS DO TRABALHO

SE O AUDITOR EADMINISTRACAO

CONCORDAREM COM ASALTERACOES

DEVE FORMALIZA"LOS NA CARTA DECONTRATACAO OU OUTRA FORMA

ADEQUADA DE ACORDOPOR ESCRITO

E SE O AUDITOR NAO

CONCORDAR COM AMUDANCA E AADMINISTRACAO NAO

PERMITIR QUE ELECONTINUE O TRABALHO

O AUDITOR DEVE

RETIRAR"SE DO TRABALHO DE AUDITORIA !QUANDO PERMITIDO POR LEI OU

REGULAMENTO APLICAVEL)

DETERMINAR SE HA OBRIGACAO !%&'(a(*a+ &* &*(a &-a) DE RELATAR ISSO ASOUTRAS PARTES !%&-& ./&'/a./ .+a 3&.'a'%a, &.(a&/ &* .3*+a4&./)

OUTROS

FATORES QUEAFETAM A

ACEITACAO

SE O AUDITORDETERMINOU

QUE AESTRUTURA DE

RELATORIO

FINANCEIRONAO SERIAACEITAVAL

!.5%.(& .+&a(& 4. /.

./(a .- +.&* .3*+-.'(&)

O AUDITORDEVE ACEITAR O

TRABALHOSOMENTE NAS

SEGUINTESCONDICOES

A ADMCONCORDA EMLHE FORNECERDIVULGAVOESADICIONAIS

NOS TERMOS DETRABALHO

RELATORIO DOAUDITOR COM

UM PARAGRAFODE ENFASE

OPINIAO DOAUDITOR SOBRE

ASDEMONSTRACOES

DEVE USAR ASFRASES

6APRESENTAMADEQUADAMEN

TE6 OU6APRESENTAMUMA VISAO

VERDADEIRA E JUSTA

SE AS CONDICOESACIMA NAO EXISTEME MESMO O ASSIM O

AUDITOR DEVEACEITAR O

TRABALHO POREXIGENCIA DE LEI OU

REGULAMENTO

OAUDITOR

DEVE

AVALIAR O EFEITO NO SEU RELATORIO DANATUREZA ENGANOSA DAS DC

INCLUIR REFERENCIA APROPRIADA SOBREESSE ASSUNTO NOS TERMOS DE TRABALHO


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PROCESSO DE AUDITORIA

PLANEJAMENTO !AVALIACAOINICIAL DE RISCOS)

ATIVIDADES PRELIMINARES

ESTRATEGIA GLOBAL !APENAS AUDITORIA INDEPENDENTE)

PLANO DE AUDITORIA

PROGRAMAS DE AUDITORIA

EXECUCAO

TESTES DE CONTROLE

AVALIACAO DE RISCO

PROCEDIMENTOS a'a+2(2%&/ SUBSTANTIVOS

TESTES DE DETALHES

CONCLUSAO RELATORIO


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PLANEJAMENTODE AUDITORIA

O PLANEJAMENTO DEVE SERFLEXIVEL

AJUSTES SE NECESSARIO

PROCEDIMENT

OS

DETALHAMENTO DA AUDITORIA

OBTER O MAXIMO DE INFORMACOES SOBRE A EMPRESA

DISCUTIR ESCOPO, PROCEDIMENTOS E TECNICAS " TRABALHO EMEQUIPE

TESTAR A DOCUMENTACAO a /.) *(2+27a4a

ATIVIDADESPRELIMINARES

IDENTIFICAR E AVALIAR SITUACOES EEVENTOS QUE POSSAM AFETAR SUA

CAPACIDADE DE PLANEJAR E EXECUTARA AUDITORIA

EX8 1.)29%a) /. & a*42(&) -a'(.- a '.%.//a)2aINDEPENDENCIA . CAPACIDADE: 1.)29%a SE NAO HA

PROBLEMAS NA INTEGRIDADE DA ADM: 1.)29%a) SE NAO HADESENTENDIMENTO COM O CLIENTE

CONSTRUIR UMA VISAO GERAL O OBJETO A SERFISCALIZADO

DESCRICAO DA EMPRESA

LEGISLACAO APLICAVEL

OBJETIVOS INSTITUCIONAIS DA EMPRESA

SETORES RESPONSAVEIS, COMPETENCIA E

ATRIBUICOES

RISCOS E DEFICIENCIAS EM CONTROLESINTERNOS

INFORMACEOS SOBRE POLITICAS MONETARIA,FISCAL, CAMBIAL E TARIFAS DE IMPORTACAO E

EXPORTACAO

FONTESDE

INFORMACAO

SISTEMAS INFORMATIZADOS

CADASTROS

LEGISLACAO E NORMAS ESPECIFICAS

DEMONSTRACOES DOS ULTIMOS EXERCICIOS

FISCALIZACOES ANTERIORES INCLUINDO PAPEIS DE TRABALHO

AUDITORES QUE TENHA PARTICIPADOS DE TRABALHOS RECENTES

CONTROLE INTERNOAVALIACAO DOS CONTROLES INTERNOS DEVE SER

CONSIDERADA NA ESTIMATIVA DE RISCOS DEAUDITORIA

NOTICIAS DA MIDIA

POSSIVEIS ACOES JUDICIAIS SOBRE A EMPRESA

LEVANTAMENTOS ANTERIORES

DESIGNACAO DAEQUIPE TECNICA

AUDITOR QUE DEVERA ORIENTA"LOS E SUPERVISIONA"LOS ASSUMINDO TOTAL RESPONSABILIDADEPELOS TRABALHOS EXECUTADOS


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PLANEJAMENTO DEAUDITORIA" ESCOPO "

AVALIACAO PELO AUDITOR SOBRE A CONTINUIDADE DO RELACIONAMENTOCOM O CLIENTE E SOBRE OS REQUISITOS ETICOS !INCLUINDO

INDEPENDENCIA)OCORRE AO LONGO DO TRABALHO DE AUDITORIA

DETERMINACAO DEESCOPO

PROFUNDIDADE E AMPLITUDE DO

TRABALHO PARA ALCANCAR OSOBJETIVOS DA FISCALIZACAO

DEFINIDO EMFUNCAO

DO TEMPODISPONIVEL

RECURSOSMATERIAIS EHUMANOS

DISPONIVEIS

FATOS QUE

FOGEM AOESCOPO OU

AO OBJETIVOMAS DADA A

SUAIMPORTANCIA MERECEMATENCAO DA

EQUIPE

SEGUINTES OPCOES

1) FATOS SERELACIONAM DEFORMA CLARA ELOGICA COM OOBJETIVO DAAUDITORIA

O PLANEJAMENTO éPASSIVEL DEMUDANCASDURANTE A

REALIZACAO PELAEQUIPE DE

AUDITORIA

DEVEM SER SUBMETIDAS AAPROVACAO DO

SUPERVISOR

2) FATOS QUEMESMO

RELACIONADOS COMO OBJETIVO DAAUDITORIA, OS

FATOS FOGEM AOESCOPO

MAS ACONSISTENCIAS DAS

EVIDENCIASENCONTRADAS

RECOMENDE A SUAABORDAGEM

A EQUIPE DE AUDITORIA ;SUPERVISOR ; TITULAR DAUNIDADE TECNICA

COORDENADORA DEVEMAVALIAR A OPORTUNIDADE E

A CONVENIENCIA DEREALIZAR EXAMES E NAODEIXAR QUE OCORRA ODESVIRTUAMENTO DA

AUDITORIA INICIAL

CASO OS FATOS NAOSEJAM COMPATIVEIS

COM O OBJETIVO

O TITULAR DA UNIDADE TECNICA DEVERA AVALIAR ACONVENIENCIA E A OPORTUNIDADE DE APROFUNDAR OS

EXAMES

O ESCOPO DA AUDITORIA DEVE SER ESTABELECIDO DE MODO SUFICIENTE A SATISFAZER OS OBJETIVOS DO TRABALHO


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PLANEJAMENTO DEAUDITORIA

" NBC TA


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" ATIVIDADES DE

PLANEJAMENTO"" NBC TA


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" ATIVIDADES DEPLANEJAMENTO"" NBC TA


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"ATIVIDADE

S DEPLANEJAM

ENTO"" NBC TA


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PLANEJAMENTO

DE AUDITORIA" ATIVIDADES DEPLANEJAMENTO"" NBC TA


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PLANEJAMENTODE AUDITORIA



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ESTRATEGIAS DEAUDITORIA

CARACTERISTICADO TRABALHO

A ESTRUTURA DE RELATORIO FINANCEIRO

COBERTURA DE AUDITORIA PREVISTA

NATUREZA DAS RELACOES DE CONTROLE ENTRE A CONTROLADORA E SEUS COMPONENTES

A NATUREZA DOS COMPONENTES DE NEGOCIO

MOEDA DE APRESENTACAO DAS DC E EVENTUAL NECESSIDADE DE CONVERSAO MONETARIA

NECESSIDADE DE AUDITORIA OBRIGATORIA DE DC INDIVIDUAIS ALEM DA AUDITORIA PARA FINS DECONSOLIDACAO

DISPONIBILIDADE DO TRABALHO DOS AUDITORES INTERNOS

A UTILIZACAO PELA ENTIDADE PRESTADORS DE SERVICO

UTILIZACAO PREVISTA DA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTIDA ANTERIORMENTE

O EFEITO DA TECNOLOGIA DA INFORMACAO NOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

COORDENACAO DA COBERTURA PREVISTA E A EPOCA DO TRABALHO DE AUDITORIA

A DISPONIBILIDADE DO PESSOAL E DOS DADOS DO CLIENTE

OBJETIVOS DERELATORIO,EPOCA DA

AUDITORIA ENATUREZA DACOMUNICACAO

CRONOGRAMA PARA EMISSAO DE RELATORIOS

REUNIOES COM A ADM E COM A GOVERNANCA PARA DISCUTIR SOBRE A NATUREZA, EPOCA E EXTENSAO DOTRABALHO DE AUDITORIA

DISCUSSAO COM A ADM E COM A GOVERNANCA SOBRE O TIPO E PRAZO PARA EMISSAO DE RELATORIOS E OUTRAS

COMUNICACOES

A DISCUSSAO COM A ADM DAS COMUNICACOES PREVISTAS

COMUNICACAO AOS AUDITORES DE COMPONENTES SOBRE O TIPO E PRAZO DE EMISSAO DE RELATORIO E OUTRASCOMUNICACOES

NATUREZA E A EPOCA PREVISTAS DE COMUNICACAO ENTRE MEMBROS DA EQUIPA

SE EXISTE A PREVISAO DE OUTRAS COMUNICACOES COM TERCEIROS


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ESTRATEGIAS DE

AUDITORIACONTINUAC

AO

FATORESSIGNIFICATI

VOS,ATIVIDADESPRELIMINAR

ES DOTRABALHO

E

CONHECIMENTO

OBTIDO EMOUTROS

TRABALHOS

DETERMINACAO DAMATERIALIDADE DE

ACORDO COM A NBC TA


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SUPERVISAO E

CONTROLEDE

QUALIDADEDA FIRMA

DEAUDITORIA

NORMAS

NBC TA 2208 CONTROLE DE QUALIDADE DAAUDITORIA DE DC

NBC PA 018 CONTROLE DE QUALIDADE PARA FIRMASDE AUDITORIA

SISTEMA DECONTROLEDE

QUALIDADE

é DE RESPONSABILIDADE DA FIRMA DEAUDITORIA

QUEMREALIZA

é O REVISORDE

CONTROLEDE

QUALIDADE

SOCIO OU OUTROS PROFISSIONAL DA FIRMA, UMA PESSOA EXTERNAADEQUADAMENTE QUALIFICADA OU UMA EQUIPE COMPOSTA POR ESSAS

PESSOAS

NENHUMA DELAS PODE TER PARTICIPADO DA EQUIPE DE TRABALHO DEAUDITORIA

COM EXPERIENCIA E AUTORIDADE SUFICIENTES E APROPRIADAS PARAAVALIAR

OBJETIVAMENTE OS

JULGAMENTOS FEITOS

PELA EQUIPEDE

AUDITORIA

E ASCONCLUSOES

DORELATORIO

OU OUTRO PROFISSIONAL DA FIRMA

PARA OBTER COMSEGURANCA

RAZOAVEL QUE

A FIRMA E SEU PESSOAL CUMPREM COM ASNORMAS

OS RELATORIO EMITIDOS PELA FIRMA OU PELOS SOCIOS SAOAPROPRIADOS

POLITICAS EPROCEDIMENTOS

RESPONSABILIDADE DA LIDERANCA PELA QUALIDADENA FIRMA

EXIGENCIAS ETICAS RELEVANTES

ACEITACAO E CONTINUIDADE DERELACIONAMENTOS COM CLIENTES E

TRABALHOS ESPECIFICOS

O SOCIO ENCARREGADO !AUDITOR) DEVE ESTARCONVENCIDO QUE FORAM ATENDIDOS OS PROCEDIMENTOS

COM RELACAO $ ACEITACAO E CONTINUIDADE DERELACIONAMENTO COM CLIENTES E TRABALHOS DE

AUDITORIA

RH " CAPACITACAO

EXECUCAODO

TRABALHO

O SOCIO ENCARREGADO DOTRABALHO DEVE ASSUMIRRESPONSABILIDADE PELA

DIRECAO, SUPERVISAO E EXECUCAO

EMISSAO DO RELATORIOAPROPRIADO

MONITORIAMENTO

IMPORTANTE PARA FORNECER SEGURANCA RAZOAVEL DE QUE AS POLITICAS EPROCEDIMENTOS RELACIONADOS COM O SISTEMA DE CONTROLE DE QUALIDADE SAO

RELEVANTES, ADEQUADOS E EFICIENTES

REVISOES

O SOCIO ENCARREGADO DO TRABALHO DEVEREALIZAR REVISOES

NA DATA OU ANTES DA DATA DO RELATORIO POR MEIO DE REVISAO DA DOCUMENTACAO DA AUDITORIA EDISCUSSAO COM A EQUIPE

A FIRMA DEVE ESTABELECER POITICAS E PROCEDIMENTOS PRA RESOLVER DIFERENCAS DEOPINIAO DENTRO DA EQUIPE

NAO é ASPECTO DURANTE A REVISAO DA QUALIDADEDOS TRABALHOS

DISCUSSAO DO JULGAMENTO E RELATORIO COM A DIRECAO DA ENTIDADEAUDITADA


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