PROFESSOR LUCIANO PERRONElucianoperrone@uninove.br

2008

AUDITORIA IEvolução, Órgãos

PROFESSOR LUCIANO PERRONElucianoperrone@uninove.br

2008

BIBLIOGRAFIAAuditoria – Um curso moderno e completo

Editora Atlas – Marcelo Cavalcanti Almeida

1 - ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA

o EVOLUÇÃO DO SISTEMA CAPITALISTA

o EMPRESAS FECHADAS PERTENCIAM A GRUPOS FAMILIARES

o EXPANSÃO DO MERCADO E CONCORRÊNCIA

o EXPANSÃO DO NEGÓCIO E DESENVOLVIMENTO TECNOLÓGICO

1 - ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA

o APRIMORAR CONTROLES INTERNOS

o NECESSIDADE DE CAPITAÇÃO DE RECURSOS JUNTO A

TERCEIROS

o INFORMAÇÕES CONTÁBEIS CONFIÁVEIS

o O PROFISSIONAL DE AUDITORIA

2 - A EVOLUÇÃO DA AUDITORIA EXTERNA NO BRASIL

INVESTIMENTOS ESTRANGEIROS

LEI 4728/65 – EM 1965 DISCIPLINOU O MERCADO DE CAPITAIS

BACEN (Banco Central do Brasil) – OBRIGATORIEDADE AUDITORIA INDEPENDENTE PARA AS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS

BACEN – CIRCULAR N. 179/72 – NORMAS GERAIS DE AUDITORIA

CFC (Conselho Federal de Contabilidade) – RESOLUÇÃO 321/72 APROVOU AS NORMAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA ELABORADAS PELO IAIB HOJE IBRACON (Instituto Brasileiro de Contadores)

CVM (Comissão de Valores Mobiliários) – INSTRUÇÃO 38/84 DISPÔS SOBRE A INDEPENDÊNCIA, REQUISITO BÁSICO PARA REALIZAR AUDITORIA E DEVERES E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR INDEPENDENTE.

CFC EMITIU DIVERSAS NORMAS ESPECÍFICAS PARA AUDITORIAS EXTERNAS E INTERNAS, ENTRE AS QUAIS DESTACAMOS:

820/97 – Normas de auditoria independente das demonstrações contábeis.

752/93 – Carta de representação da administração.

828/98 – Papéis de trabalho e documentação da auditoria.

836/99 – Fraude e erro.

839/99 – Transações e eventos subsequentes.

830-98 – Parecer dos auditores independentes sobre as demonstrações contábeis.

780/95 – Auditoria Interna.

3 - AUDITORIA INTERNA – SURGIMENTO

NECESSIDADE DO ADMINISTRADOR DAR MAIOR ÊNFASE

AOS CONTROLES INTERNOS

LIMITAÇÕES DA AUDITORIA EXTERNA (superficial, tempo curto na empresa)

AUDITORIA OPERACIONAL

POSIÇÃO HIERÁRQUICA DENTRO DA ORGANIZAÇÃO

4 - AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL

AUDITORIAINTERNA

DIRETORIAINDUSTRIAL

DIRETORIAADM .FINANCEIRA

DIRETORIACOM ERCIAL

PRESIDENTE

5- AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DE UM GRUPO DE EMPRESAS

AUDIT ORIAINT ERNA

CONT ROLADAA

CONT ROLADAB

CONT ROLADAC

CONT ROLADORAHOLDING

6 - PRINCIPAIS DIFERENÇAS:

AUDITOR EXTERNO

Sem vínculo empregatício

Maior grau de independência

Executa apenas auditoria contábil

Menor volume de testes

AUDITOR INTERNO

É empregado da empresa auditada

Menor grau de independência

Executa auditoria contábil e operacional

Maior volume de testes

6 - PRINCIPAIS DIFERENÇAS:

AUDITOR EXTERNO

Objetivos:

Emitir parecer sobre as demonstrações contábeis

Verificar se as demonstrações estão de acordo com os princípios contábeis e se esses princípios estão de acordo com o exercício social anterior.

AUDITOR INTERNO

Objetivos:

Verificar se as normas internas estão sendo seguidas

Aprimorar e criar novas normas

Auditoria em todas área da empresa

7 - ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES

CVM – Comissão de Valores Mobiliários

CRIADA PELA LEI 6.385/76

ÓRGÃO FISCALIZADOR DO MERCADO DE CAPITAIS NO BRASIL

REGISTRO PRÉVIO DO AUDITOR INDEPENDENTE

ESTABELECE REGRAS E NORMAS CONTÁBEIS: equivalência patrimonial, consolidação de demonstrações contábeis, reavaliação de ativos.

http://www.cvm.gov.br/

7 - ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES

IBRACON – Instituto de Auditores Independentes do Brasil

FUNDADA EM 1971, SEM FINS LUCRATIVOS

FIXAR PRINCÍPIOS CONTÁBEIS

ELABORA NORMAS E PROCEDIMENTOS: de auditoria externa e interna e de perícias contábeis

http://www.ibracon.com.br/

7- ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES

CFC- Conselho Federal de Contabilidade

CRC – Conselho Regional de Contabilidade

CRIADOS PELO DECRETO LEI N. 9.295 DE 1946

ENTIDADE DE CLASSE DOS CONTADORES

EXAME DE PROFICIÊNCIA E REGISTRO DOS CONTADORES

REGISTRO DE FIRMAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA

FISCALIZAÇÃO DO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO CONTABILISTA

http://www.crcsp.org.br/http://www.cfc.org.br/

7 - ÓRGÃOS REGULADORES DO EXERCÍCIO DA AUDITORIA

AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil

FUNDADA EM 1960, SEM FINS LUCRATIVOS

PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DA AUDITORIA INTERNA

INTERCÂMBIO, REUNIÕES, CONFERÊNCIAS, DESENVOLVIMENTO DA PROFISSÃO , CONGRESSOS, DENTRE OUTROS.

http://www.audibra.org.br/

8 - RAZÕES QUE LEVAM UMA EMPRESA CONTRATAR

AUDITORES INDEPENDENTES

OBRIGAÇÃO LEGAL

INTERESSES DE ACIONISTAS

IMPOSIÇÃO DE CREDORES (bancos, fornecedores)

AQUISIÇÃO, INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO DE

EMPRESAS

DESAFIO 1