Aula 4 - Revisão para Exame de Suficiência - Exercícios de 2012-2.ppt

REDE REGES Profº Edilberto Lanzoni.

Departamento de Departamento de Ciências ContábeisCiências Contábeis

Revisão para Exame de Suficiência

•Depreciação Acumulada – Método linear e soma dos dígitos•Contabilização de eventos financeiro

•Princípio de Competência•Demonstração dos Fluxos de Caixa

•Estrutura de Balanço•Resultado Líquido do Exercício

•Consolidação de Balanço•Despesas, Custos, Desembolso e Investimentos

•Margem de Contribuição Total•Ciclo Operacional e Financeiro das Empresas

•Análise de Quocientes •DMPL



Valor presente: é a estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das operações da entidade.

Valor presente: é a estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das operações da entidade.



• Valor depreciável = Custo Aquisição: R$ 60.000• Aquisição em Janeiro – Utilização em Fevereiro• Depreciação em 5 anos = 20% a.a.• Depreciação = 60.000 x 20% = R$ 12.000 / ano• Depreciação de 11 meses = 12.000 / 12 * 11 = 11.000



• Aquisição – Residual = Valor depreciável• 15.000 - 5.000 = 10.000• Em 2012, após 6 meses bem é vendido• Depreciação = 10.000 * 25% = 2.500 / ano• Depreciação 6 meses = 2.500 / 12 * 6 = 1.250• Nova Depreciação Acumulada = 7500 + 1250 = 8750

• Na Contabilidade: Custo Aquisição.R$15.000• (-) Depreciação Acumulada..............R$ 8.750• (=) Valor Líquido Contábil..............R$ 6.250

• Resultado: Venda do bem por........... R$ 8.000(-) Custo Contábil............R$ 6.250(=) Resultado Contábil....R$ 1.750


Também conhecido por Método da Soma dos Algarismos dos Anos.

Fórmula para cada ano de depreciação

Restante da vida útil do período atual ---------------------------------------------- X (Valor de Aquisição do bem) Soma de todos anos da vida útil


VALOR DO VALOR DA DEPRECIAÇÃO VALOR LÍQUIDOBEM DEPRECIAÇÃO ACUMULADA CONTÁBIL

1 10 55 45.000,00 8.181,82 8.181,82 36.818,18 2 9 55 45.000,00 7.363,64 15.545,45 29.454,55 3 8 55 45.000,00 6.545,45 22.090,91 22.909,09 4 7 55 45.000,00 5.727,27 27.818,18 17.181,82 5 6 55 45.000,00 4.909,09 32.727,27 12.272,73 6 5 55 45.000,00 4.090,91 36.818,18 8.181,82 7 4 55 45.000,00 3.272,73 40.090,91 4.909,09 8 3 55 45.000,00 2.454,55 42.545,45 2.454,55 9 2 55 45.000,00 1.636,36 44.181,82 818,18 10 1 55 45.000,00 818,18 45.000,00 -

SOMADIGITOSANO


VALOR DO VALOR DA DEPRECIAÇÃO VALOR LÍQUIDOBEM DEPRECIAÇÃO ACUMULADA CONTÁBIL

1 10 55 45.000,00 8.181,82 8.181,82 36.818,18 2 9 55 45.000,00 7.363,64 15.545,45 29.454,55 3 8 55 45.000,00 6.545,45 22.090,91 22.909,09 4 7 55 45.000,00 5.727,27 27.818,18 17.181,82 5 6 55 45.000,00 4.909,09 32.727,27 12.272,73 6 5 55 45.000,00 4.090,91 36.818,18 8.181,82 7 4 55 45.000,00 3.272,73 40.090,91 4.909,09 8 3 55 45.000,00 2.454,55 42.545,45 2.454,55 9 2 55 45.000,00 1.636,36 44.181,82 818,18 10 1 55 45.000,00 818,18 45.000,00 -

SOMADIGITOSANO




Fórmulas:CO = PE +PRCF = período do 1º ao ultimo evento financeiro


0 30 45 902010

CF = 45 dias

pagto recebimentovenda

2011 0 20 25 70

CF = 45 dias

Fórmulas:CO = PE +PRCF = período do 1º ao último evento financeiro recebimentopagtovenda


0 30 45 902010

CF = 45 dias

pagto recebimentovenda

2011 0 20 25 70

CF = 45 dias

Fórmulas:CO = PE +PRCF = período do 1º ao último evento financeiro recebimentopagtovenda



ENTRADA CUSTO UNIT CUSTO CUSTOQDE S/ ICMS AQUISIÇÃO TOTAL

JUNHO 100 8,20R$ 820,00R$ 820,00R$ JUNHO 200 7,92R$ 1.584,00R$ 2.404,00R$

VENDAS (300unid x R$ 15) 4.500,00R$ (-) ICMS S/VENDAS - 18% S/vendas 810,00R$ (-) CMV 2.404,00R$ (=) LUBRO BRUTO 1.286,00R$

DATA



EVENTO DÉBITO CRÉDITO VALOR

Resgate Principal CAIXA APLIC.FINANC R$ 150.000,00

Rendimento Bruto CAIXA JUROS ATIVOS R$ 2.500,00

IOF s/ Op.Financ IMPOSTOS CAIXA R$ 10,00

IRRF IR. A RECUP CAIXA R$ 490,00


Por este princípio, as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período

em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente independentemente

de recebimento ou pagamentode recebimento ou pagamento.



Atividades operacionais: compreendem as transações que envolvem o objeto social da Entidade.Atividades de investimentos: compreendem as transações com os ativos financeiros, as aquisições ou vendas de participações em outras entidades e de ativos utilizados na produção de bens ou prestação de serviços ligados ao objeto social da Entidade.Atividades de financiamentos: incluem a captação de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de lucros ou dividendos, a captação de empréstimos ou outros recursos, sua amortização e remuneração.


Atividades operacionais: compreendem as transações que envolvem o objeto social da Entidade.Atividades de investimentos: compreendem as transações com os ativos financeiros, as aquisições ou vendas de participações em outras entidades e de ativos utilizados na produção de bens ou prestação de serviços ligados ao objeto social da Entidade.Atividades de financiamentos: incluem a captação de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de lucros ou dividendos, a captação de empréstimos ou outros recursos, sua amortização e remuneração.


Fazer lançamentos contábeis e elaboração da Balanço Patrimonial


DATA DÉBITO CRÉDITO VALOR10/nov TERRENO CAIXA 40.000,00 19/dez ESTOQUES FORNCEDORES 70.000,00 20/dez DUPLIC.REC RECEITA DE VENDAS 80.000,00

CMV ESTOQUES 42.000,00


DATA DÉBITO CRÉDITO VALOR10/nov TERRENO CAIXA 40.000,00 19/dez ESTOQUES FORNCEDORES 70.000,00 20/dez DUPLIC.REC RECEITA DE VENDAS 80.000,00

CMV ESTOQUES 42.000,00

ATIVO PASSIVOCAIXA 60.000,00 FORNECED 70.000,00 DUPLIC 80.000,00 CAPITAL SOC. 100.000,00 ESTOQUE 28.000,00 LUCRO 38.000,00 TERRENO 40.000,00

208.000,00 208.000,00


Elaboração DRE


RECEITA BRUTA 220.000,00 (-) COFINS S/VENDAS 6.240,00 (-) PIS S/VENDAS 1.352,00 (-) ICMS S/VENDAS 35.360,00 (-) DEVOLUÇÃO VENDA 12.000,00 (=) RECEITA LÍQUIDA 165.048,00 (-) CMV 90.000,00 (=) LUCRO BRUTO 75.048,00 (-) DESP.COM SALÁRIO 32.000,00 (-) DESP. COMISSÃO 18.000,00 (-) DESP.COMJUROS 1.700,00 (+) RECEITA JUROS 2.600,00 (=) RESULT.LIQUIDO 25.948,00

DRERECEITA BRUTA 220.000,00 (-) COFINS S/VENDAS 6.240,00 (-) PIS S/VENDAS 1.352,00 (-) ICMS S/VENDAS 35.360,00 (-) DEVOLUÇÃO VENDA 12.000,00 (=) RECEITA LÍQUIDA 165.048,00 (-) CMV 90.000,00 (=) LUCRO BRUTO 75.048,00 (-) DESP.COM SALÁRIO 32.000,00 (-) DESP. COMISSÃO 18.000,00 (-) DESP.COMJUROS 1.700,00 (+) RECEITA JUROS 2.600,00 (=) RESULT.LIQUIDO 25.948,00

DRE


NBC T 19.36 – Demonstrações ConsolidadasDemonstrações consolidadas são as demonstrações contábeis de um conjunto de entidades (grupo econômico), apresentadas como se fossem as de uma única entidade econômica.

•Na elaboração de demonstrações contábeis consolidadas, a entidade controladora combina suas demonstrações contábeis com as de suas controladas, linha a linha.

•As transações intragrupo, incluindo receitas, despesas são eliminados. Os resultados decorrentes das transações intragrupo que estiverem reconhecidos nos ativos, tais como estoque ou ativo imobilizado, devem ser eliminados.


NBC T 19.36 – Demonstrações Consolidadas

Ativo de X (+) Ativo de Y 155.800,00R$ (-) Empréstimo de X para Y 5.000,00R$ (-) Participação de X em Y 50.000,00R$ (=) Total do Ativo Consolidado 100.800,00R$

PROCESSO DE CONSOLIDAÇÃO BALANÇO



4312


MCT = (Vendas - CDV)MCT = (Vendas - CDV)


MCT = (Vendas - CDV)MCT = (Vendas - CDV)MCT = 375.000 – (200.000 + 45.000)MCT = 375.000 – 245.000MCT = 130.000


1 = (AC+ANC)/(PC+PNC)2 = AC/PC3= (AC-Estoque)/PC4= Disponibilidades/PC


1

2

3

4

1 = (AC+ANC)/(PC+PNC)2 = AC/PC3= (AC-Estoque)/PC4= Disponibilidades/PC


STO EEX


150.000 chs PV12N13iFV = 240.154,83

STO EEX


150.000 chs PV12N13iFV = 240.154,83

STO EEX


33


Saldo inicial = 30.000(+) entradas = 0(-) Saidas 6 + 2 = 8.000(=) Saldo Final = 22.000

Opção A

33


34


CAPITAL RESERVAS RESERVAS RESERVA RESERVA AÇÕES EM LUCRO TOTAL

SOCIAL LUCROS ESTATUT CONTING LEGAL TESOURARIA LIQUIDO DO PL

RES.DE LUCROS A REALIZAR 180,00R$ 180,00-R$ -R$

AÇÕES EM TESOURARIA 336,00-R$ 336,00-R$

RESERVA LEGAL 840,00R$ 840,00-R$ -R$

RESERVAS CONTINGÊNCIA 4.896,00-R$ 4.896,00R$ -R$

RESERVA ESTATUTÁRIA 6.180,00R$ 6.180,00-R$ -R$

DIVIDENDOS 14.496,00-R$ 14.496,00-R$

AUMENTO/RES.LUCROS 15.600,00R$ 15.600,00-R$ -R$

LUCRO LIQUIDO 16.800,00R$ 16.800,00R$

AUMENTO DINHEIRO 20.400,00R$ 20.400,00R$

36.000,00R$ 15.420,00-R$ 6.180,00R$ 4.896,00-R$ 840,00R$ 336,00-R$ -R$ 22.368,00R$

34


35


35

CAPITAL RESERVA AAP LUCRO TOTAL

SOCIAL LUCROS EXERCICIO PATRIM.LÍQUIDO

SALDO EM 2011 -R$

-R$

-R$

-R$

-R$

SALDO FINAL 2012 -R$ -R$ -R$ -R$ -R$


35

CAPITAL RESERVA AAP LUCRO TOTAL

SOCIAL LUCROS EXERCICIO PATRIM.LÍQUIDO

SALDO EM 2011 1.200.000,00R$ 200.000,00R$ 5.000,00R$ -R$ 1.405.000,00R$

RESERVA LEGAL 40.000,00R$ 40.000,00-R$ -R$

LUCRO LIQ.EX 900.000,00R$ 900.000,00R$

DIVIDENTOS PAGOS 860.000,00-R$ 860.000,00-R$

GANHO FINANCEIRO 1.500,00R$ 1.500,00R$

SALDO FINAL 2012 1.200.000,00R$ 240.000,00R$ 6.500,00R$ -R$ 1.446.500,00R$

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