CONCEITO DE TRIBUTO

Prof° Scardovelli

TRIBUTO

Geraldo Ataliba: “é um conceito jurídico privativo, que se não pode confundir como o conceito financeiro, ou econômico de outro objeto, de outros setores científicos, como é o tributo ontologicamente considerado. O conceito de tributo, para o direito, nasce e esgota-se no universo jurídico.”

Paulo de Barros Carvalho:

• Como quantia em dinheiro

• Como dever jurídico do sujeito passivo

• Como direito sujeito ativo

• Como relação jurídica tributária

• Como norma jurídica

• Como norma, fato e relação jurídica

COMO NORMA, FATO E RELAÇÃOJURÍDICA

Nessa sentido quer exprimir toda a fenomenologia da incidência,desde:

“Norma instituidora, passando pelo envento concreto, até o liame obrigacional que surde à luz com a ocorrência daquele fato.” PBC

INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA !

Mundo Real

Mundo Jurídico Incidência Incidência Incidência Incidência

Normas Jurídicas

Art. 3° CTN

Fato Jurídico – S.A -------- $ ------ S.P

ART. 3° CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

O O TRIBUTO ...TRIBUTO ...

É Prestação pecuniária

É compulsório

É Instituído por meio de lei

NÃO É multa

É Cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada

Art. 3° do CTN: “Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”.

Eduardo Sabbag

NOS MOLDES DO “JACK”: EM PARTES Prestação Pecuniária: em princípio, o pagamento é

em dinheiro. Art. 156, XI, CTN (LC 104/01) autoriza dação em pagamento, como a mais nova

causa extintiva do crédito tributário – bem imóvel

Prestação Compulsória: logo, não contratual, não voluntária. (modal obrigatória)

Prestação diversa de Sanção: Tributo não é multa Art. 157 do CTN “a imposição de penalidade não ilide (elide = eliminar) o pagamento

integral do crédito tributário”.

Prestação instituída por lei: princípio da legalidade (art. 5°, II e art. 150, I)

Mediante atividade administrativa plenamente vinculada: porque a lei estabelece a única solução possível diante de determinada situação. Não cabe a observação de oportunidade e conveniência e nem escolha uma dentre duas ou mais soluções.

ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS:

Teoria tripartida – De destaque na Doutrina

IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA

Teoria pentapartida – STF (RREE 138.284-8 Rel. Min. Carlos Velloso e OAB.

EMPRéSTIMO COMPULSÓRIO CONTRIBUIÇÃO PARAFISCAL

GÊNERO/ ESPÉCIE

TRIBUTO (3°CTN)

5 espécies

IMPOSTOS TAXAS

CONT DE MELHORIAEM

P CO

MP

•CO

NT P

AR

AFI

SC

AL

Tributo

•IMPOSTOS

•TAXAS

•CONTRIB DE MELHORIA

•EMP COMPULSÓRIO

•CONT PARAFISCAL

INCLUSÃO DE CLASSES

IMPOSTOS : ART. 145, I CF, ART. 167 CF E ART. 16 CTN

TAXAS: ART 145, II CF E ARTS. 77 A 80 CTN

CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA: ART. 145, III CF E ART. 80 E 81 CTN

ART. 82 CTN Art. 82. A lei relativa à contribuição de melhoria observará os seguintes requisitos

mínimos: I - publicação prévia dos seguintes elementos: a) memorial descritivo do projeto; b) orçamento do custo da obra; c) determinação da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuição; d) delimitação da zona beneficiada; e) determinação do fator de absorção do benefício da valorização para toda a

zona ou para cada uma das áreas diferenciadas, nela contidas; II - fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias, para impugnação pelos

interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior; III - regulamentação do processo administrativo de instrução e julgamento da

impugnação a que se refere o inciso anterior, sem prejuízo da sua apreciação judicial.

§ 1º A contribuição relativa a cada imóvel será determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a que se refere a alínea c, do inciso I, pelos imóveis situados na zona beneficiada em função dos respectivos fatores individuais de valorização.

§ 2º Por ocasião do respectivo lançamento, cada contribuinte deverá ser notificado do montante da contribuição, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos elementos que integram o respectivo cálculo.

ASFALTAMENTO X RECAPEAMENTO STF - RECURSO EXTRAORDINÁRIO: RE 116148 SP Relator(a): OCTAVIO GALLOTTI

Julgamento: 15/02/1993Órgão Julgador: PRIMEIRA TURMA

Publicação DJ 21-05-1993 PP-09768 EMENT VOL-01704-02 PP-00387 Parte(s) BENEDITO SIMPLICIO DOS SANTOS E OUTROS PREFEITURA MUNICIPAL DE BRAGANCA PAULISTA Ementa - Contribuição de melhoria. Recapeamento de via pública já

asfaltada, sem configurar a valorização do imóvel, que continua a ser requisito ínsito para a instituição do tributo, mesmo sob a égide da redação dada, pela Emenda n. 23, ao art. 18, II, da Constituição de l967. Recurso extraordinário provido, para restabelecer a sentença que julgara inconstitucional a exigência.::

EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO: ART. 148 CF

CONTRIBUIÇÃO PARAFISCAL OU ESPECIAIS: O que é PARAFISCALIDADE ?

Delegação do trabalho de arrecadar e fiscalizar o tributo pelo ente tributante que o criou. Não se delega competência, mister

indelegável, mas se delega capacidade tributária.

SÃO, CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS FEDERAIS, PORTANTO:

Contribuição Interventivas ou Contribuição de intervenção no Domínio Econômico (CIDEs). CIDE – Remessa para o exterior CIDE – Combustível

Contribuição Profissional OAB, CRM, CRC, Contribuição Sindical (art. 578 CLT)

Contribuição Confederativa - Súmula n° 666 STF

Contribuição da Seguridade Social PIS, COFINS, CSLL,