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IPI - IMPOSTO SOBRE PRODUTO INDUSTRIALIZADO

IPI um imposto, brasileiro, de competncia da Unio, sua funo predominantemente fiscal, sendo a segunda maior fonte de receita da Unio. Produto industrializado o resultante de qualquer operao definida no RIPI como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria. Incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros. Suas disposies esto regulamentadas pelo Decreto 4.544 de 2002 (RIPI/2002).

Fato Gerador

Acontece o fato gerador quando: I - do seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia

estrangeira; II - da sua sada dos estabelecimentos do importador, do

comerciante ou arrematante; III - da arrematao do produto, quando apreendido ou abandonado

e levado a leilo. Considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo. O RIPI/98, aprovado pelo Decreto 2.637/98, ( regulamento do IPI ) adota um conceito muito mais amplo de industrializao. Neste conceito temos as seguintes operaes: a) Transformao - a operao que exercida sobre matria-prima

ou produto intermedirio, importa na obteno de um novo produto. Ex. farinha/po.

b) Beneficiamento - a operao que modifica ou, de qualquer forma altera o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto. Ex. paraleleppedo polido.

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c) Montagem - consiste na reunio de produtos, peas ou partes que resulte num novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal.

d) Acondicionamento ou Reacondicionamento - a operao que

importa em alterar a apresentao do produto, pela colocao de embalagem, ainda que substituindo a original, salvo quando se destine apenas ao transporte da mercadoria. Ex. engarrafamento do vinho.

e) Renovao ou Recondicionamento - a operao exercida sobre

produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, que renove ou restaure o produto para nova utilizao. Ex. recauchutagem de pneus.

Observao: O artesanato feito por pessoa natural e que no tenha sido auxiliado por terceiros ou empregados, e vendido diretamente ao consumidor no caracteriza produto industrializado.

Base de Clculo e Alquotas

A aliquota utilizada varia conforme o produto. Determinado produto tanto pode ser isento, quanto ter alquota de mais de 300% (caso de cigarros). As alquotas esto dispostas na Tipi (Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados). 1) A base de clculo no caso de mercadoria estrangeira a base de clculo o preo de venda da mercadoria, acrescido do montante: a) do Imposto de Importao; b) das taxas exigidas para entrada do produto no pas; dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador. 2) No caso de produtos industrializados nacionais, a base de clculo ser o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria do estabelecimento do contribuinte (preo de venda); Em caso de produtos leiloados, a base de clculo ser o preo da arrematao.

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As alquotas so muito diversas, por ser um imposto seletivo. A TIPI prev alquotas desde zero at 365,63% (cigarro), ficando a maioria abaixo de 20%. Ex: Armas 45%; bijuterias 20%; culos 10%, de sol 18%; gua mineral 30%; refrigerantes 40%; cerveja 80%; vinhos de 10% a 40%; destilados 130%; jurubeba 50%; aparelhos mdicos de 8% a 15%; ambulncia 5%; jipe 12%; pick ups 28%; avies 10%; bicicleta 15%; automveis de 45% a 50%; iates 24%; barco de pesca isentos.

Contribuintes

a) o importador ou quem a ele a lei equiparar; b) o industrial ou quem a ele a lei equiparar; c) o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos

industriais; d) o arrematante de produtos apreendidos, levados a leilo.

Caractersticas do IPI

1 - Seletividade - os produtos de primeira necessidade devem ter baixa tributao, e os produtos suprfluos devem receber tributao elevada. 2 -No Cumulatividade - O imposto pago pelo valor do produto final, descontado o imposto j pago em cada operao anterior. 3 - No est sujeito ao princpio da anualidade. 4 - Incide at a fase anterior venda para consumo. 5 - No incide sobre produtos destinados ao exterior. 6 - Para fins de incidncia do IPI, cada estabelecimento considerado autnomo.

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7 - um imposto classificado em tabela, denominada TIPI.

Lanamento

por homologao. O contribuinte escritura seus livros de entrada e de sada dos produtos, anotando como crdito o valor do IPI relativo s entradas de matrias-primas e insumos e, como dbito, o relativo s sadas de produtos. Dos 100% apurados com o IPI, 43% fica com a Unio, 21,5% com o Fundo de Participao dos Estados, 22,5% com o Fundo de Participao dos Municpios.

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