Balancetes e razonetes cap 09

Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado Prof. Moreira

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CAPÍTULO 9 (Gabarito)

DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO

1) Identifique as distribuições abaixo em “Pessoal e Encargos”, “Impostos, Taxas e

Contribuições”, “Juros”, “Dividendos” e “Lucros Retidos”:

Distribuição do Valor Adicionado Classificação

Salários dos Empregados Pessoal e Encargos

Imposto de Renda Impostos, Taxas e Contribuições

Dividendos Pagos, Propostos aos Acionistas Dividendos

Juros Pagos/Devidos ao Banco Juros

Imposto sobre a Propriedade Territorial e Urbana - IPTU Impostos, Taxas e Contribuições

Parcela do Lucro não Distribuída Lucros Retidos

13.º Salário dos Empregados Pessoal e Encargos

Contribuição Social sobre o Lucro Impostos, Taxas e Contribuições

ICMS e IPI Impostos, Taxas e Contribuições

2) Elaborar a DVA, a partir da DRE abaixo, com as respectivas notas explicativas:

DRE R$

Receita Operacional Líquida 365.000

( − ) Custo das Mercadorias Vendidas (165.000)

( = ) Lucro Bruto 200.000

( − ) Despesas com as Vendas (12.000)

( − ) Despesas Gerais e Administrativas (31.300)

( − ) Despesas Financeiras (1.500)

( = ) Resultado Operacional 155.200

( + ) Outras Receitas -

( − ) Outras Despesas -

( = ) Resultado antes do IR e CS 155.200


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Despesas com as Vendas:

Comissões de Vendas: $ 12.000

Despesas Gerais e Administrativas:

Serviços de Terceiros: $ 10.800

Salários: $ 20.000

Depreciação: $ 500

Despesas Financeiras:

Juros de Empréstimos: $ 1.500

Dividendos:

Provisão de Dividendos: $ 30.000

Demonstração do Valor Adicionado R$

1 Receitas 365.000

1.1 Vendas de mercadorias 365.000

2 Insumos Adquiridos de Terceiros 175.800

2.1 Custo das mercadorias 165.000

2.2 Materiais, Serviços de Terceiros e outros 10.800

3 Valor Adicionado Bruto (1 - 2) 189.200

4 Retenções 500

4.1 Depreciação 500

5 Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4) 188.700

6 Valor Adicionado Recebido em Transferência -

6.1 Receitas Financeiras -

7 Valor Adicionado a Distribuir 188.700

8 Distribuição do Valor Adicionado 188.700

8.1 Pessoal e encargos 32.000

8.2 Impostos, Taxas e Contribuições -

8.3 Juros 1.500

8.4 Dividendos 30.000

8.5 Lucros Retidos 125.200

3) Com base nos fatos contábeis a seguir, registre os lançamentos nos razonetes, a-

pure os Balancetes, a DRE, o Balanço, a DMPL, a DFC e a DVA em 31/12/2006:


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a) 01/12/2006: Constituição de uma empresa denominada Cia. XPTO, com um ca-

pital social integralizado, no ato, em dinheiro, no valor de R$ 550.000,00.

b) 01/12/2006: Abertura de uma conta bancária no Banco da Praça S/A, com depó-

sito inicial de R$ 450.000,00.

c) 01/12/2006: Aquisição de um veículo para uso da empresa, no valor de R$

50.000,00, pago através de cheque. Taxa depreciação: 20% ao ano.

d) 05/12/2006: Compra de móveis necessários à instalação da empresa por R$

70.000,00, mediante aceita de uma duplicata com vencimento em 05/01/2007.

Taxa depreciação: 10% ao ano.

e) 10/12/2006: Compra, a prazo, de 1.000 unidades da mercadoria “X”, pelo custo

unitário de R$ 300,00, mediante aceite de duas duplicatas de igual valor, com

vencimentos em 25/12/2006 e 25/01/2007, respectivamente (desconsiderar im-

postos sobre a compra).

f) 15/12/2006: Pagamento de serviços de publicidade (veiculada em dezem-

bro/2006), em cheque, no valor de R$ 3.000,00.

g) 17/12/2006: Compra, a prazo, de 800 unidades da mercadoria “X”, pelo custo u-

nitário de R$ 320,00, mediante aceite de uma duplicata com vencimento em

17/01/2007 (desconsiderar impostos).

h) 20/12/2006: Venda de 1.200 unidades da mercadoria “X”, ao preço unitário de

R$ 600,00 (desconsiderar impostos). A importância foi recebida em cheque (de-

positado em conta bancária).

i) 20/12/2006: Apuração do Custo da Mercadoria Vendida, pelo método do Preço

Médio Ponderado, conforme planilha de Controle de Estoques:

Data Histórico Entrada Saída Saldo

Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total

10/12 Compra 1.000 300,00 300.000,00 1.000 300,00 300.000,00

17/12 Compra 800 320,00 256.000,00 1.800 308,89 556.000,00

20/12 Venda 1.200 308,89 370.668,00 600 308,89 185.332,00

Total 1.800 - 556.000,00 1.200 - 370.668,00 600 308,89 185.332,00

j) 25/12/2006: Pagamento de uma duplicata referente à compra realizada em

10/12/2006, através de cheque.


4

k) 30/12/2006: Apropriação de salários da administração relativos ao mês de de-

zembro/2006, no valor total de R$ 40.000,00, a serem pagos no mês subse-

qüente.

l) 30/12/2006: Pagamento de tarifa de água e esgoto, referente ao mês de dezem-

bro/2006, no valor de R$ 1.000,00, através de cheque.

m) 31/12/2006: Pagamento de aluguel de imóvel referente ao mês de dezem-

bro/2006, no valor de R$ 4.000,00 através de cheque.

n) 31/12/2006: Reconhecimento da depreciação dos bens do ativo imobilizado

(1/12).

A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma:

1) Reserva Legal (5%)

2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%)

3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício)

Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social.


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Balancete de Verificação Inicial (em R$)

Código Conta Movimento Saldos

Débito Crédito Devedores Credores

1.1.1.01 Caixa 550.000 450.000 100.000

1.1.1.02 Bancos conta Movimento 1.170.000 208.000 962.000

1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 556.000 370.668 185.332

1.2.3.04 Móveis e Utensílios 70.000 70.000

1.2.3.08 Veículos 50.000 50.000

1.2.3.13 ( ‐ ) Depr. Acum. Móveis 583 583

1.2.3.17 ( ‐ ) Depr. Acum. Veículos 833 833

2.1.2.01 Fornecedores 150.000 626.000 476.000

2.1.4.01 Salários e Ordenados a Pagar 40.000 40.000

2.4.1.01 Capital Subscrito 550.000 550.000

3.1.1.01 Receita de Vendas 720.000 720.000

4.1.1.01 CMV 370.668 370.668

4.2.1.12 Propaganda e Publicidade 3.000 3.000

4.2.2.03 Salários e Ordenados 40.000 40.000

4.2.2.16 Aluguéis de Imóveis 4.000 4.000

4.2.2.20 Água e Esgoto 1.000 1.000

4.2.2.25 Depreciações e Amortizações 1.416 1.416

Total 2.966.084 2.966.084 1.787.416 1.787.416

Distribuição do Resultado (em R$)

Lucro Líquido do Exercício 299.916

( – ) Reserva Legal (5%) (14.996)

Base de Cálculo para Dividendos 284.920

( – ) Dividendos (25%) (71.230)

Reserva de Lucros para Expansão 213.690


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Demonstração do Resultado do Exercício de 2006 (em R$)

DRE R$

RECEITA OPERACIONAL BRUTA 720.000

( − ) Deduções ‐

RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 720.000

( − ) Custo das Vendas (370.668)

LUCRO BRUTO 349.332



( − ) Despesas Financeiras ‐

( + ) Receitas Financeiras ‐

( − ) Outras Despesas ‐

( + ) Outras Receitas ‐

RESULTADO ANTES DO IR E CS 299.916

( − ) Imposto de Renda ‐

( − ) Contribuição Social ‐

RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 299.916

( − ) Participações ‐

RESULTADO LÍQUIDO 299.916

Balancete de Verificação Final

(em R$)

Código Conta Movimento Saldos

Débito Crédito Devedores Credores

1.1.1.01 Caixa 550.000 450.000 100.000

1.1.1.02 Bancos conta Movimento 1.170.000 208.000 962.000

1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 556.000 370.668 185.332

1.2.3.04 Móveis e Utensílios 70.000 70.000

1.2.3.08 Veículos 50.000 50.000

1.2.3.13 ( ‐ ) Depr. Acum. Móveis 583 583

1.2.3.17 ( ‐ ) Depr. Acum. Veículos 833 833

2.1.2.01 Fornecedores 150.000 626.000 476.000

2.1.4.01 Salários e Ordenados a Pagar 40.000 40.000

2.1.5.07 Dividendos a Pagar 71.230 71.230

2.4.1.01 Capital Subscrito 550.000 550.000

2.4.4.01 Reserva Legal 14.996 14.996

2.4.4.02 Reserva de Lucros para Exp. 213.690 213.690

Total 2.546.000 2.546.000 1.367.332 1.367.332


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Balanço Patrimonial em 31/12/2006

(em R$)

Ativo R$ Passivo R$

CIRCULANTE CIRCULANTE

Caixa 100.000 Fornecedores 476.000

Bancos conta Movimento 962.000 Salários a Pagar 40.000

Mercadorias p/ Revenda 185.332 Dividendos a Pagar 71.230

NÃO‐CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Imobilizado Capital Subscrito 550.000

Móveis e Utensílios 70.000 Reservas Legal 14.996

Veículos 50.000 Reserva Lucros p/ Exp. 213.690

( – ) Dep. Ac. Móveis (583)

( – ) Dep. Ac. Veículos (833)

Total do Ativo 1.365.916 Total do Passivo 1.365.916

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

(em R$)

Movimentações Capital Reser‐vas de Capital

Reservas de Lucros Lucros Acumu‐lados

Total Legal

Estatu‐tária

Contin‐gência

Expan‐são

Saldo Inicial - - - - - - - -

Aumento de Capital 550.000 550.000

Lucro Líquido 299.916 299.916

Destinação do Lucro: -

Reserva Legal 14.996 (14.996) -

Reserva Estatutária -

Reserva p/ Conting. -

Reserva p/ Expansão 213.690 (213.690) -

Dividendos (71.230) (71.230)

Saldo Final 550.000 - 14.996 - - 213.690 - 778.686


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Demonstração dos Fluxos de Caixa (em R$)

Fluxo de Caixa (Método Direto) R$ Item do Exercício

Atividade Operacional 562.000

Recebimento de Vendas 720.000 H

Pagamento de Aluguel (4.000) M

Pagamento de Água e Esgoto (1.000) L

Pagamento a Funcionários ‐

Pagamento a Fornecedores (153.000) F + J

Atividade de Investimentos (50.000)

Compra de Novos Imobilizados (50.000) C

Atividade de Financiamento 550.000

Integralização de Capital 550.000 A

Empréstimos Recebidos ‐

Saldo Inicial ‐

( ± ) Variação do Saldo de Caixa 1.062.000

Saldo Final 1.062.000


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Demonstração do Valor Adicionado (em R$)

Demonstração do Valor Adicionado R$ Item do Exercício

1 Receitas 720.000

1.1 Vendas de mercadorias 720.000 H


2.1 Custo das mercadorias 370.668 I

2.2 Materiais, Serviços de Terceiros e outros 4.000 F + L


4 Retenções 1.416

4.1 Depreciação 1.416 N



6.1 Receitas Financeiras -



8.1 Pessoal e encargos 40.000 K

8.2 Impostos, Taxas e Contribuições -

8.3 Juros e Aluguéis 4.000 M


8.5 Lucros Retidos 228.686 Reserva Legal + Res. Lucros Exp.

4) A Cia. Prudência apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2005:

Ativo Passivo

CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 30.000 Contas a Pagar 13.000



Terreno 70.000

Total do Ativo 100.000 Total do Passivo 100.000

Durante o mês de dezembro de 2005, ocorreram as seguintes transações:

a) Os acionistas da Cia. Prudência aumentaram o capital social da empresa no va-

lor de R$ 50.000,00 em dinheiro.


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b) Efetuou depósito em conta bancária no valor de R$ 60.000,00.

c) Comprou a prazo 2.500 unidades da mercadoria “A” por R$ 1,00 a unidade (não

considerar impostos).

d) Comprou 3.750 unidades da mercadoria “A” por R$ 2,00 a unidade (não conside-

rar impostos). O pagamento ao fornecedor foi realizado através de cheque.

e) Vendeu 4.000 unidades da mercadoria “A”, por R$ 3,00 a unidade (não conside-

rar impostos). A venda foi negociada a prazo em 4 parcelas de R$ 3.000,00.

f) Apurou o Custo da Mercadoria Vendida, pelo método do Preço Médio Pondera-

do, conforme planilha de Controle de Estoques:



10/12 Compra 2.500 1,00 2.500,00 - - - 2.500 1,00 2.500,00

17/12 Compra 3.750 2,00 7.500,00 - - - 6.250 1,60 10.000,00

20/12 Venda - - - 4.000 1,60 6.400,00 2.250 1,60 3.600,00

Total 6.250 - 10.000 4.000 - 6.400,00 2.250 1,60 3.600,00

g) Recebeu de seus clientes R$ 3.000,00 das duplicatas a receber, em dinheiro.

h) Pagou as contas a pagar que devia desde o início do ano no valor de R$

13.000,00 através de cheque.

i) Obteve um empréstimo bancário no valor de R$ 20.000,00 (a importância foi

disponibilizada na conta bancária). O principal deverá ser pago da seguinte for-

ma: R$ 5.000,00 ainda em dezembro/2005 e o restante no primeiro semestre de

2006.

j) Adquiriu um caminhão, por R$ 30.000,00, através de cheque. Espera-se que es-

se veículo tenha vida útil de 5 anos e o método de depreciação adotado é o line-

ar.

k) Incorreu e pagou despesas administrativas de R$ 2.000,00 em dinheiro (salários

dos empregados do setor administrativo) e despesas comerciais de R$ 1.500,00

(salários dos empregados do setor comercial).

l) Pagou IPTU referente ao terreno no valor de R$ 300,00 através de cheque.

m) Amortizou R$ 5.000,00 da dívida bancária (referente ao empréstimo no início do

mês).

n) Pagou juros no valor de R$ 500,00 referentes ao empréstimo obtido no início do

mês.

o) Reconheceu a depreciação do caminhão referente ao mês de dezembro/2005.


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Código Conta Saldos

Devedores Credores

1.1.1.01 Caixa 19.500

1.1.1.02 Bancos conta Movimento 23.700

1.1.2.01 Duplicatas a Receber 9.000

1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 3.600

1.2.3.01 Terrenos 70.000

1.2.3.08 Veículos 30.000

1.2.3.17 ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos 500

2.1.1.01 Empréstimos Bancários 15.000

2.1.2.01 Fornecedores 2.500

2.1.5.01 Contas a Pagar ‐

2.4.1.01 Capital Subscrito 137.000

3.1.1.01 Receita de Vendas 12.000

4.1.1.01 CMV 6.400

4.2.1.02 Salários e Ordenados (Comercial) 1.500

4.2.2.03 Salários e Ordenados (Administrativa) 2.000

4.2.2.25 Depreciações e Amortizações 500

4.2.2.27 IPTU 300

4.2.3.02 Juros Passivos 500

Total 167.000 167.000


Lucro Líquido do Exercício 800

( – ) Reserva Legal (5%) (40)

Base de Cálculo para Dividendos 760

( – ) Dividendos (25%) (190)

Reserva de Lucros para Expansão 570


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DRE R$





LUCRO BRUTO 5.600



( − ) Despesas Financeiras (500)




RESULTADO ANTES DO IR E CS 800



RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 800


RESULTADO LÍQUIDO 800

Balancete de Verificação Final

(em R$)

Código Conta Saldos

Devedores Credores

1.1.1.01 Caixa 19.500




1.2.3.01 Terrenos 70.000

1.2.3.08 Veículos 30.000

1.2.3.17 ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos 500

2.1.1.01 Empréstimos Bancários 15.000


2.1.5.01 Contas a Pagar ‐

2.1.5.07 Dividendos a Pagar 190


2.4.4.01 Reserva Legal 40

2.4.4.02 Reserva de Lucros para Expansão 570

Total 155.800 155.800


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(em R$)

Ativo R$ Passivo R$


Caixa 19.500 Empréstimos Bancários 15.000

Bancos conta Movimento 23.700 Fornecedores 2.500

Duplicatas a Receber 9.000 Contas a Pagar ‐

Mercadorias p/ Revenda 3.600 Dividendos a Pagar 190

NÃO‐CIRCULAN TE PATRIMÔNIO LÍQUIDO


Terrenos 70.000 Reservas Legal 40

Veículos 30.000 Reserva Lucros p/ Exp. 570

( – ) Dep. Ac. Veículos (500)



(em R$)



Total Legal

Estatu‐tária

Contin‐gência

Expan‐são

Saldo Inicial 87.000 87.000


Lucro Líquido 800 800

Destinação do Lucro:

Reserva Legal 40 (40)

Reserva Estatutária

Reserva p/ Conting.

Reserva p/ Expansão 570 (570)

Dividendos (190) (190)

Saldo Final 137.000 40 570 137.610


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Atividade Operacional (21.800)

Recebimento de Vendas 3.000 G

Pagamento de Contas a Pagar (13.000) H

Pagamento de Tributos (300) L

Pagamento a Funcionários (3.500) K

Pagamento a Fornecedores (7.500) D

Pagamento de Juros sobre Empréstimos (500) N


Compra de Novos Imobilizados (30.000) J



Empréstimos Recebidos 20.000 I

Amortização de Empréstimos (5.000) M

Saldo Inicial 30.000

( ± ) Variação do Saldo de Caixa 13.200

Saldo Final 43.200


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1 Receitas 12.000

1.1 Vendas de mercadorias 12.000 E


2.1 Custo das mercadorias 6.400 F

2.2 Materiais, serviços de terceiros e outros -


4 Retenções 500

4.1 Depreciação 500 O



6.1 Receitas financeiras -



8.1 Pessoal e encargos 3.500 K

8.2 Impostos, taxas e contribuições 300 L

8.3 Juros 500 N

8.4 Dividendos 190

8.5 Lucros retidos 610 Reserva Legal + Res. Lucros Exp.

5) A Cia. Rentável apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2007:

Ativo Passivo

CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Caixa 100.000 Capital Subscrito 100.000


Durante o mês de dezembro de 2007, ocorreram as seguintes transações:

a) 01/12/2007: Aumento de capital, em dinheiro, no valor de R$ 700.000,00.

b) 01/12/2007: Abertura de uma conta bancária no Banco do Brasil S/A, com depósito

inicial de R$ 650.000,00.


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c) 01/12/2007: Aquisição de um veículo para uso da empresa, no valor de R$

60.000,00, pago através de cheque. Taxa depreciação: 20% a.a.

d) 01/12/2007: Contratação de seguro do veículo, no valor de R$ 3.000,00 (pago atra-

vés de cheque), com vigência de 01/12/2007 a 30/11/2008 (12 meses).

e) 05/12/2007: Compra de móveis necessários à instalação da empresa por R$

30.000,00, sendo o pagamento efetuado através de cheque.

f) 05/12/2007: Compra, a prazo, de 900 unidades da mercadoria “ABC”, pelo valor to-

tal de R$ 270.000,00, mediante aceite de duas duplicatas de igual valor, com ven-

cimentos em 25/12/2007 e 25/01/2008, respectivamente (desconsiderar impostos

sobre a compra).

g) 10/12/2007: Pagamento à gráfica Express pela confecção de 2.000 panfletos pro-

mocionais, no valor de R$ 3.000,00, em cheque.

h) 10/12/2007: Compra, a vista, de 400 unidades da mercadoria “ABC”, pelo valor to-

tal de R$ 160.000,00, sendo o pagamento efetuado em cheque (desconsiderar im-

postos sobre a compra).

i) 20/12/2007: Venda de 800 unidades da mercadoria “ABC”, ao preço total de R$

480.000,00. Foi recebida a importância de R$ 60.000,00 em cheque (depositado

em conta bancária) e o restante mediante a emissão de duas duplicatas de igual

valor com vencimentos em 30/12/2007 e 20/01/2008, respectivamente (desconsi-

derar impostos sobre a venda).

j) 20/12/2007: Apuração do Custo da Mercadoria Vendida, pelo método do Preço

Médio Ponderado, conforme planilha de Controle de Estoques:



05/12 Compra 900 300,00 270.000,00 900 300,00 270.000,00

10/12 Compra 400 400,00 160.000,00 1.300 330,77 430.000,00

20/12 Venda 800 330,77 264.616,00 500 330,77 165.384,00

Total 1.300 - 430.000,00 800 - 264.616,00 500 330,77 165.384,00

k) 20/12/2007: Pagamento, em cheque, no valor de R$ 3.000,00, de frete para entre-

ga da mercadoria vendida.

l) 25/12/2007: Pagamento de uma duplicata referente à compra realizada em

05/12/2007, através de cheque.


22

m) 30/12/2007: Recebimento de uma duplicata referente à venda realizada em

20/12/2007, através de cheque (depositado em conta bancária).

n) 30/12/2007: Apropriação de salários da administração relativos ao mês de dezem-

bro/2007, no valor total de R$ 35.000,00, a serem pagos no mês subseqüente.

o) 30/12/2007: Pagamento de tarifa de energia elétrica, referente ao mês de dezem-

bro/2007, no valor de R$ 200,00, através de cheque.

p) 30/12/2007: Pagamento de tarifa bancária, referente ao mês de dezembro/2007, no

valor de R$ 50,00.

q) 31/12/2007: Pagamento de aluguel de imóvel referente ao mês de dezembro/2007,

no valor de R$ 4.250,00 através de cheque.

r) 31/12/2007: Apropriação de 1/12 do gasto com o seguro do veículo como despesa

do exercício.

s) Reconheceu a depreciação dos bens do imobilizado referente ao mês de dezem-

bro/2007.





Pede-se elaborar:

a) Balanço Patrimonial

b) DRE

c) DMPL

d) DFC – Método Direto

e) DVA



23


24

Capítulo 9 – DVA Prof. Moreira

25


Código Contas Saldos

Devedores Credores

1.1.1.01 Caixa 150.000




1.1.6.01 Prêmios de Seguro a Vencer 2.750

1.2.3.04 Móveis e Utensílios 30.000

1.2.3.08 Veículos 60.000

1.2.3.13 (‐) Depr. Acumulada Móveis 250

1.2.3.17 (‐) Depr. Acumulada Veículos 1.000


2.1.4.01 Salários e Ordenados a Pagar 35.000


3.1.1.01 Receita de Vendas 480.000

4.1.1.01 CMV 264.616

4.2.1.12 Propaganda e Publicidade 3.000

4.2.1.13 Fretes e Carretos 3.000

4.2.2.03 Salários e Ordenados 35.000

4.2.2.14 Aluguéis de Imóveis 4.250

4.2.2.19 Energia Elétrica 200

4.2.2.22 Seguros 250

4.2.2.25 Depreciações e Amortizações 1.250

4.2.3.01 Tarifas Bancárias 50

Total 1.451.250 1.451.250


Lucro Líquido do Exercício 168.384

( – ) Reserva Legal (5%) (8.419)

Base de Cálculo para Dividendos 159.965

( – ) Dividendos (25%) (39.991)

Reserva de Lucros para Expansão 119.974


26


DRE R$





LUCRO BRUTO 215.384



( − ) Despesas Financeiras (50)




RESULTADO ANTES DO IR E CS 168.384



RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 168.384


RESULTADO LÍQUIDO 168.384

Balancete de Verificação Final (em R$)

Código Contas Saldos

Devedores Credores

1.1.1.01 Caixa 150.000




1.1.6.01 Prêmios de Seguro a Vencer 2.750

1.2.3.04 Móveis e Utensílios 30.000

1.2.3.08 Veículos 60.000

1.2.3.13 (‐) Depr. Acumulada Móveis 250

1.2.3.17 (‐) Depr. Acumulada Veículos 1.000


2.1.4.01 Salários e Ordenados a Pagar 35.000

2.1.5.07 Dividendos a Pagar 39.991


2.4.4.01 Reserva Legal 8.419

2.4.4.02 Reserva de Lucros para Exp. 119.974

Total 1.139.634 1.139.634


27


(em R$)

Ativo R$ Passivo R$


Caixa 150.000 Fornecedores 135.000

Bancos conta Movimento 521.500 Salários e Ord. a Pagar 35.000

Duplicatas a Receber 210.000 Dividendos a Pagar 39.991

Mercadorias p/ Revenda 165.384

Prêmios Seg. a Vencer 2.750



Móveis e Utensílios 30.000 Reservas Legal 8.419

Veículos 60.000 Reserva Lucros p/ Exp. 119.974

( – ) Dep. Ac. Móveis (250) Lucros Acumulados ‐

( – ) Dep. Ac. Veículos (1.000)

Total do Ativo 1.138.384 Total do Passivo 1.138.384


(em R$)



Total Legal

Estatu‐tária

Contin‐gência

Expan‐são

Saldo Inicial 100.000 100.000


Lucro Líquido 168.384 168.384

Destinação do Lucro: -

Reserva Legal 8.419 (8.419) -

Reserva Estatutária -

Reserva p/ Conting. -

Reserva p/ Expansão 119.974 (119.974) -

Dividendos (39.991) (39.991)

Saldo Final 800.000 - 8.419 - - 119.974 - 928.393


28



Atividade Operacional (38.500)

Recebimento de Vendas 270.000 I + M

Pagamento de Contas a Pagar ‐

Pagamento de Tributos ‐

Pagamento a Funcionários ‐

Pagamento a Fornecedores (295.000) H + L

Pagamento de Juros sobre Empréstimos ‐

Outros Pagamentos (13.500) D + G + K + O + P + Q


Compra de Novos Imobilizados (90.000) C + E



Empréstimos Recebidos ‐

Amortização de Empréstimos ‐

Saldo Inicial 100.000

( ± ) Variação do Saldo de Caixa 571.500

Saldo Final 671.500


29



1 Receitas 480.000

1.1 Vendas de mercadorias 480.000 I


2.1 Custo das mercadorias 264.616 J

2.2 Materiais, serviços de terceiros e outros 6.500 G + K + O + P + S


4 Retenções 1.250

4.1 Depreciação 1.250 S


6 Valor Adicionado Recebido em Transferência ‐

6.1 Receitas financeiras ‐



8.1 Pessoal e encargos 35.000 N

8.2 Impostos, taxas e contribuições ‐

8.3 Juros e Aluguéis 4.250 Q


8.5 Lucros retidos 128.393 Reserva Legal + Res. Lucros Exp.

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Balancetes e razonetes cap 09