Balanço Patrimonial Flashcards _ Quizlet

7/26/2019 Balano Patrimonial Flashcards _ Quizlet

1/12

Ready to study?

Start with Flashcards

BALANO PATRIMONIAL 73 terms by tizaopv

PATRIMNIO = PL? NO. Patrimnio o conjunto de bens,

direitos e obrigaes de uma entidade,

enquanto que o PL o resultado da

diferena entre as partes positivas

(bens/direitos) do Patrimnio e as partes

negativas (obrigaes).

NO BP as contas semelhantes podero

ser agrupadas os pequenos saldos

podero ser agregas, desde que indicada

a sua natureza e no ultrapassem ?

10% do valor do respectivo grupo de

contas

VEDADA A UTILIZAO DE

DESIGNAES GENRICAS, COMO

DIVERSAS CONTAS OU CONTAS-

CORRENTES?

VEDADA MESMO

ATIVO? - RECURSO CONTROLADO(PREVALECE O CONTROLE E NO

A PROPRIEDADE)

- RESULTADO DE EVENTOS

PASSADOS

- ESPERA-SE QUE GERE FUTUROS

BENEFCIOS ECONMICOS

LEASING FINANCEIRO OU

OPERACIONAL? QUAL RECONHECIDO COMO ATIVO PELA

LOCATRIA?

FINANCEIRO (POIS PASSA O

CONTROLE - ASSUME OS RISCOS EBENEFCIOS) NO OPERACIONAL

COMO SE FOSSE UM CONTRATO

DE ALUGUEL. (NO ATENDE A

DEFINIO DE ATIVO)

ATIVO CIRCULANTE? - Disponibilidades *num. em transito

- Os direitos realizados no curso do ex.

social subsequente (curto prazo)

- as aplicaes de recursos em despesasdo ex. seguinte (despesas antecipadas)
http://quizlet.com/13100367/flashcardshttp://quizlet.com/13100367/flashcardshttp://quizlet.com/tizaopvhttp://quizlet.com/http://quizlet.com/tizaopvhttp://quizlet.com/13100367/flashcardshttp://quizlet.com/tizaopv


2/12

CONCILIAO BANCARIA? TEM por objetivo verificar o saldo

contbil da conta BCM com os dos

extratos bancrios, permitindo a

identificao de pendncias ou

discrepncias para a sua contabilizao

dentro do ex.

COMO RESOLVER EXERC. DECONCILIAO BANCRIA?

ABRIMOS O RAZO (BCM) e oEXTRATO BANCRIO. O saldo que o

problema diz ter apresentado as contas

ser tratado como saldo inicial (antes dos

ajustes). Vemos o que deve ser

acrescentado em um e retirado do outro.

BCM (RAZO) X EXTRATO

BANCRIO?

PARTIDA DOBRADA. O QUE

DBITO PARA UM CRDITO

PARA O OUTRO (ou seja, o que seriacrdito para a contabilidade normal,

dbito no banco)

RAZO OU EXTRATO BANCRIO,

COM QUAL TRABALHAREMOS NAS

QUESTES?

O EXTRATO BANCRIO SEMPRE

MENOS CONTA!! TRABALHAR

COM ELE

19. A Cia. Caminho do Norte tem uma

conta corrente no Banco Amrica doOeste. Em 31-12-2002, o extrato

bancrio emitido pela instituio

financeira acusava um saldo credor de R$

28 800,00. Em contraposio, o livro

Razo acusava, para a mesma conta, um

saldo devedor de R$ 26 500,00. O

auditor independente, por meio da

anlise do extrato bancrio, apurou os

seguintes fatos no registrados nacontabilidade.

I. Aviso de lanamento dbito, efetuado

pelo banco,

de R$ 450,00, relativo a contas de luz e

de telefone.

II. Aviso de lanamento dbito de R$ 3

000,00, emvirtude de devoluo de duplicata

descontada por

falta de pagamento do sacado.

- LEMBRAR QUE FAZER O AJUSTE

PELO EXTRATO BANCRIO MENOS CONTA.

__BCM(RAZO)__ __EXTR.BANC__

SI I 450 700 I SI

6800 3.000

100 1850


3/12

III. Devoluo de cheques de terceiros,

depositados

pela companhia, no valor de R$ 1

850,00, emvirtude de insuficincia de fundos.

IV. Aviso de crdito de duplicata de

emisso dacompanhia em cobrana no banco, no

valor de

R$ 6 800,00, mais os juros pelo atraso no

pagamento de R$ 100,00.

No processo de conciliao bancria, o

auditor verificou, tambm, que havia

cheques emitidos pela companhia, ainda

no descontados junto ao banco, no valor

de R$ 700,00.

Logo, o saldo correto da mencionada

conta corrente, em31-12-2002, encontrado pelo auditor

aps a conciliao

bancria, em R$, de

(A) 28 800,00

(B)) 28 100,00(C) 25 100,00

(D) 24 800,00

(E) 23 500,00

DESPESAS ANTECIPADAS? FAZEM PARTE DO AC e sero

apropriadas conforme for se realizando o

FG da despesa (ATIVO CONSUMIDO

SE TRANSFORMA EM DESPESA)

ARLP? - DIREITOS REALIZVEIS APS OTERMINO DO EX. SOCIAL

SEGUINTE

-

VENDAS/ADIANTAMENTOS/EMPR

STIMOS (NO USUAIS)

- DIREITOS COM PESSOASLIGADAS (DE OPERAO NO

USUAL) --> INDEPENDENTEMENTE

DO PRAZO.


4/12

PESSOAS LIGADAS? CONTROLADAS

COLIGADAS

DIRETORES

ACIONISTAS

PARTICIPANTES NO LUCRO

ex: A empresa alfa destinada a venda de

peas para veculos em 31.12.2011emprestou dinheiro para o scio joo,

cuja quitao ocorrer em 20/01/2012.

Apesar do emprstimo ser por um prazo

de apenas 20 dias, o contador classificou

no ARLP?

OOOOOOOOO... MATOU A BALA

REQUISITOS (CUMULATIVOS):(Independ. de data)

- VENDA/ADIANTAM./EMPRST.

- PESSOAS LIGADAS

- OP. NO USUAL

EMPREGADO PESSOA LIGADA,

ABESTADO?

CLARO QUE NO... ENTO,

EMPRSTIMO PARA EMPREGADO,

AC (depender da data).

E na CIA em que o ciclo oper. tiver

durao maior que o exerc. social?

A classificao no AC ou ARLP ter

como base o prazo desse ciclo.

INVESTIMENTOS? - bens de renda, como as participaespermanentes em outras empresas e os

direitos de qualquer natureza, no

classificveis no AC, e que no se

destinem manuteno das atividades daempresa. ex: aes de controladas aes

de coligadas imvel para aluguel,

terrenos no utilizados, imveis

destinados para arrendamento mercantil

op.

PROPRIEDADES PARA

INVESTIMENTO?

propriedade (terreno ou edifcio - ou

parte de edifcio - ou ambos) mantida

(pelo proprietrio ou por arrendamentomercantil financeiro) para auferir aluguel

ou para valorizao do capital ou para

ambos.

E NO PARA? E no para uso na produo ou

fornecimento de bens ou servios ou para

finalidades administrativas ou venda no

curso ordinrio do negcio.


5/12

E quando as propriedades forem parte

destinadas a investimentos e parte

destinadas ao uso na produo ou

fornecimento de bens ou servios ou para

finalidades adm?

Se as partes puderem ser vendidas

separadamente (ou arrendadas

separadamente sob arrendamento

financeiro), a entidade contabiliza as

partes separadamente. Se as partes no

puderem ser vendidas separadamente, a

propriedade S PROPRIEDADEPARA INVESTIMENTO SE UMA

PARTE INSIGNIFICANTE dor mantida

para uso.

QUANDO DEVE SER

RECONHECIDA COMO ATIVO UMA

PROPRIEDADE PARAINVESTIMENTO?

- BEN. ECON. FUT FOR PROVVEL

- CUSTO POSSA SER MENSURADO

CONFIAVELMENTE

IMOBILIZADO? BENS CORPREOS, destinados manuteno da empresa, inclusive os

decorrentes de operaes que transfiram

entidade os benef., riscos e controle

desses bens.

Ativo imobilizado aquele item

TANGVEL que?

- mantido para uso na produo ou

fornecimento de mercadorias ou servios

ou para fins administrativos

- ESPERA-SE UTILIZ-LO POR MAISDE 1 PERODO.

Qual os sobressalentes, peas de

reposio, ferramentas e equipamentos

de uso internos sero classificados no

ativo imobilizado?

Quando seu uso for esperado para mais

de 1 perodo.

29. O estoque de peas para reposio

dos tratores utilizados por uma empresade terraplanagem deve ser registrado

(A) na despesa de perodo por se tratar de

bem em uso.

(B) como investimento como ativo para

futura utilizao.

(C) como conta de estoque no ativo

circulante.

(D) no ativo imobilizado em subconta

parte.

8. Sobressalentes, peas de reposio,

ferramentas e equipamentos de usointerno so classificados como ativo

imobilizado quando a entidade espera

us-los por mais de um perodo. Da

mesma forma, se puderem ser utilizados

somente em conexo com itens do ativo

imobilizado, tambm so contabilizados

como ativo imobilizado.


6/12

MANUTENO E REPAROS X

PARADAS PROGRAMADAS?

MANUTENO E REPARO SO

RECONHECIDOS NO RESULTADO

DO EXERC. QUANDO INCORRIDOS.

PARADAS PROGRAMADAS NO

VALOR CONTBIL DO ATIVO

IMOBILIZADO.

Quando cessa o reconhecimento doscustos do ativo imobilizado?

quando a item est no local e nascondies operacionais pretendidas pela

adm.

MENSURAO DO CUSTO DO

ATIVO IMOBILIZADO?

Preo vista na data do reconhecimento.

A diferena entre o valor vista e o total

de pagamento deve ser reconhecida como

despesa com juros durante o perodo.

ATIVO INTANGVEL? Direitos que tenham como objeto BENSINCORPREOS destinados

manuteno das atividades da empresa,

inclusive o fundo de comrcio adquirido.

Quando classificado um AtivoIntangvel?

- Identificado- Controlado

- Gerador de Ben. Econ. Futuros

IDENTIFICADO? Separvel

OURESULTAR DE DIREITOS

CONTRATUAIS OU OUTROS

DIREITOS LEGAIS

CONTROLADO? A entidade detm o poder de obter BEF e

a restrio de terceiros ao acesso desses

benefcios

BEF? aumentar as receitas de vendas ou reduzir os custos

GASTO COM PESQUISAS? DESPESA

FASE DE DESENVOLVIMENTO? Nessa fase PODEMOS reconhecer um

ativo gerado internamente, na fase de

pesquisa NO. Porm, deve atender a

alguns requisitos.

MARCAS, titulos de publicaes, listade clientes e outros itens similares

gerados internamente?

NO devem ser reconhecidos comoIntangvel


7/12

PASSIVO? Obrigao Presente que resulta de

eventos passados que faa com que a

entidade tenha o dever ou

responsabilidade de agir na liquidao da

obrigao presente por meio do

pagamento em dinheiro ou transferncia

de outros ativos.PASSIVO CONTINGENTE? No CONTABILIZADO

(PACONO). Deve divulgar em notas

explicativas, a menos que seja remota a

sada de recursos.

PC? Obrigaes que vencerem at o trmino

do ex. seguinte.

PROVISES PARACONTINGNCIAS?

PROCON --> PROVVELCONTABILIZA e divulga em NOTA

EXPLICATIVA.

quando se considera PROVVEL? Chances de acontecer maior ou igual a

50%. (mais chances de acontecer do queno --> FCC)

PNC? Aps o trmino do ex. seguinte. O antigo

REF passou a integrar o PNC.

OP. NO USUAIS COM PESSOAS

LIGADAS?

Aqui no valer a regra do ARLP. Deve-

se reparar apenas o prazo.

CONTAS RETIFICADORAS DO

ATIVO

- Ajuste a valor Presente de clientes

- PDD

- Proviso para ajuste ao valor de

mercado

AJUSTE A VALOR PRESENTE DE

CLIENTES?

RG: AVP de clientes decorrente de op.

de LP e contabilizada no ARLP. Emrelao s op. de CP, quando houver ef.

relevante, as contas do AC estaro

sujeitas a ajustes a valor presente de

clientes.

RECONHECIMENTO INICIAL? Os ATIVOS MONETRIOS com juros

implcitos ou explcitos embutidosdevem ser mensurados pelo seu VP

quando do seu reconhecimento inicial,por ser este o valor de custo original

dentro da filosofia do valor justo.


8/12

RECEITAS DECORRENTES DOS

JUROS IMPLCITOS OU EXPLCITOS

embutido nas receitas de vendas?

Sero apropriados nas contas a que se

vincluem (AVP clientes e vendas) com o

decorrer do tempo.

A empresa alfa em dez. 2011 vendeu

mercadorias a prazo por 130.000 a serem

recebidas daqui 12 meses. Sabendo-se

que a taxa de juros simples implcita foide 30% a.a., a contabilizao das vendas

de acordo com o CPC 12 ser?

BALANO PATRIMONIAL

AC: CLIENTES = 130.000

(-) Ajuste a valor presente de clientes =

(30.000)

DRE

VENDAS BRUTAS = 130.000

(-) AVP vendas = (30.000)

Receita Financeira --> 2.500/msD: Ajuste a valor presente de clientes

C: Receitas FinanceirasPDD? Constituda no encerramento do

exerccio social, com base nos valores a

receber no ex. seguinte derivados das

vendas a prazo realizadas no ex. atual,

TENDO EM VISTA A EXPECTATIVACOM A PERDA DECORRENTE DA

INSOLVNCIA POR PARTE DOS

CLIENTES. (HISTRICO).As despesas de PDD so adicionadas ao

LALUR para a apurao da base de

clculo do IR e CSLL. Conforme for

baixando a PDD, ser excluda da BC do

IR e CSLL.

LANAMENTO DA PDD? D: Despesa com PDD

C: PDD

LANAMENTO DA BAIXA PORCALOTE?

D: PDDC: Duplicatas a receber

Lanamento da PDD insuficiente? D: Despesa com crdito de liquidao

duvidosa(diferena)

D: crdito de liquidao duvidosa.(valor

total)

C: Clientes


9/12

A empresa ABC Ltda. apura os

resultados anualmente em 31 de

dezembro. Em 27/03/x5, verifica que um

cliente seu, com dvida vencida de

10,000, tornou-se inadiplente contumaz e

que a dvida j pode ser considerada

incobrvel. No tendo sido constituda a"Proviso para Crditos de Liquidao

Duvidosa", em 31/12/x4, podemos dizer

que o lanamento adequado no dia

27/03/x5 ser

Como no tinha sido constituda a PDD

ser:

D: Crditos de liquidao duvidosa

C: Clientes

09- A empresa ACD Ltda., em 31/12/x4

tinha valores a receber com saldo novalor de R$ 27.000,00 e mandou fazer

proviso para crditos de liquidaoduvidosa no valor de R$ 810,00. Durante

o exerccio de x5 a empresa recebeu e

deu quitao a 60% desses crditos e

mandou dar baixa, por no recebimento,

nos outros 40%. Ao findar o ano com

novos saldos no valor de R$ 42.000,00, a

empresa adotou procedimento igual ao

anterior, mandando provisionar seus

crditos para fins de balano. Com base

nessas informaes, podemos dizer que a

contabilizao da proviso para crditos

de liquidao duvidosa, referente ao

exerccio de 2005, provocar naDemonstrao do Resultado do Exerccio

uma reduo do lucro final no valor de:

% da proviso = 810/27.000 = 3%

ex. 2005 --> lanamento da baixa dos40% incobrveis:

D: PDD 810D: Despesa com devedores insolventes:

9.990 (0,4*27.000 - 810)

C: Clientes

OBS: As despesas com devedores

insolventes e a utilizao da PDD

constituda em 2004 so dedutves do IR

e da CSLL (no afetam a DRE)

--> constituio da proviso de 2005:

3%*42.000 = 1260

(esses 1260 fazer parte da BC do IR e

CSLL)gab: 1260.

MTODO DE COMPLEMENTAO

DE PDD?

Sempre que j tiver uma PDD constituda

dever ser aproveitada.

PROVISO PARA AJUSTE AO

VALOR DE MERCADO?

Custos dos estoques - valor realizvel

lquido

- Conta retificadora do AC.

VALOR REALIZVEL LQUIDO DOS

BENS DESTINADOS VENDA?

o preo lquido de realizao mediante

venda no mercado, deduzidos os

impostos e demais despesas necessrias

para a venda e a margem de lucro.


10/12

FINALIDADE DA PROVISO AVM? Excluir dos estoques a parcela dos custos

que provavelmente no seja recupervel

pela empresa quando da realizao dos

estoques, atravs da venda ou baixa por

perecimento.

Apurao do valor realizvel lquido?

(VALOR JUSTO)

OBS: A Proviso para AVM deve ser

registrada separadamente de acordo como tipo de estoques que est relacionada.

Proviso para AVM na LALUR so indedutveis da LALUR da base do

IR e CSLL, s sendo excludas no

exerccio em que ocorrerem a perda

efetiva.

Exceo: proviso para perda de estoque

de livros constituda, na base de 1/3 dovalor do estoque existente na data de

encerramento do ex. de apurao fiscal,

pelas empresas

editoras/distribuidoras/vendedoras

varejistas de livros.

Valor Justo ? a) das matrias-primas e dos bens em

almoxarifado, o preo pelo qual possam

ser repostos, mediante compra nomercado

b) dos bens ou direitos destinados venda (mercadorias), o preo lquido de

realizao mediante venda no mercado,

deduzidos os impostos e demais despesas

necessrias para a venda, e a margem de

lucro

c) dos investimentos, o valor lquido pelo

qual possam ser alienados a terceiros.

d) dos instrumentos financeiros, o valor

que pode se obter em um mercado ativo,

decorrente de transao no compulsria

realizada entre partes independentes e,

na ausncia de um mercado ativo para

um determinado instrumento financeiro:(Includa pela Lei n 11.638,de 2007)


11/12

Proviso para perdas em investimentos? Relacionada com investimentos

avaliados pelo CUSTO DE AQUISIO

e constituda sempre que for constatado

que as aes da investida sofreram uma

desvalorizao de difcil recuperao.

D: Outras Despesas (Resultado)

C: Proviso para perdas provveis eminvestimentos (ret. Investimentos)

CONTAS RETIFICADORAS DO

PASSIVO

- Ajuste ao valor presente de

fornecedores

Ajuste ao valor presente de

fornecedores?

- As contas de ajuste a valor presente de

fornecedores de LP (REGRA GERAL)

sendo de CP s quando houver efeitos

relevantes.

ALTERAES IMPOSTAS PELA LEI

11.941/09?

- extinguiu o ativo permanente e o

subgrupo diferido, o passivo exigvel a

LP e o REF

- Introduziu o grupo ANC e PNC

- O PELP e o REF passaram a integrar o

PNC.

TRATAMENTO AO ATIVO

DIFERIDO?

O saldo existente em 31 dez. 2008 no

Ativo Diferido que, pela sua natureza,no puder ser alocado a outro grupo de

contas, poder permanecer no Ativo sob

essa classificao at sua completa

amortizao, sujeita ao TESTE DE

RECUPERABILIDADE.

PERODO DE AMORTIZAO

MNIMA?

DE 5 ANOS (MXIMA FOI

EXCLUDA)

TRATAMENTO DO REF? Sero reclassificados para o PNC emconta representativa de receita diferida,sendo que o saldo dever evidenciar a

receita diferida e o respectivo custo

diferido.

COMO FICOU O PL DEPOIS DAS

ALTERAES?

CS, RESERVAS DE CAPITAL, AAP,

RLUCROS, AES EM

TESOURARIA E PREJUZOS

ACUMULADOS


12/12

BENFEITORIAS EM IMVEIS DE

TERCEIROS SEREM

CLASSIFICADAS COMO

INVESTIMENTO?

CUMULATIVAMENTE:

- IDENTIFICAO (separveis ou

resultar de direitos contratuais)

- CONTROLE

- GERADOR DE BEF

Caso no atenda a algum dos requisitos? IMOBILIZADO

CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO?

(CAPITAL DE GIRO LQUIDO)

CCL = AC-PC

CAPITAL DE GIRO = AC

Documents

Balanço Patrimonial Flashcards _ Quizlet