Certificada ISO 9002 Custos e Formação do preço de … atacar custos Certificada ISO 9002 Flávio Botana – Associação Brasileira de Tecnologia Gráfica - 2006 “Se você não

Certificada ISO 9002

Flávio Botana – Associação Brasileira de Tecnologia Gráfica - 2006

Flávio BotanaConsultor ABTG

Custos e Formação do preço de venda para a Indústria Gráfica



Porque estudar Custos e Formação de Preços

Módulo 1



• Você faz parte de uma empresa que quer e precisa ter lucro.

• Este lucro vai ser obtido através da diferença entre o valor de venda dos seus produtos e o valor necessário para produzi-los.

Sua Empresa



• Para maximizar o lucro, a empresa tenta pagar o mínimo possível para seus fornecedores, utilizar da forma mais produtiva e barata os seus recursos e vender seus produtos pelo maior preço possível aos seus clientes, tentando fazê-lode forma mais eficaz que seus concorrentes.

Sua Empresa



• Histórico

– Acirramento da concorrência

A transformação do mundo dos negócios



• Histórico

– Acirramento da concorrência• Aumento na capacidade instalada• Estagnação ou pouco crescimento do

mercado• Novos players




• Histórico

– Acirramento da concorrência– Maior disponibilidade de tecnologia




• Histórico


• Facilidade de Compra• Facilidade de Financiamento




• Histórico


– Condições macroeconômicas desfavoráveis




• ANTESPreço = Custo + Lucro

• HOJELucro = Preço - Custo

A equação do mundo dos negócios mudou



– O nível de exigência aumentou• O cliente quer a sua qualidade pelo

preço do seu concorrente

– Não se aceitam aumentos de preço• O cliente não aceita aumentos porque

ele também não consegue repassá-los

Os clientes mudaram



• Ideal ( e mais fácil )– Aumentar Receitas

• Mais comissões• Mais funcionários• Mais equipamentos

• Mais motivação

Aumentando a Competitividade nesse novo ambiente



• Real ( e mais difícil )– Diminuir Custos

Aumentando a Competitividade nesse novo ambiente



• Conclusão– O momento histórico nos leva a pensar

em custos se quisermos aumentar a nossa competitividade

– É exigido das empresas competência, criatividade e agressividade na gestão de custos para que se possa alcançar um grau de competitividade que nos permita sobreviver e lucrar num mercado complexo e altamente volátil

Módulo 1



1a. Etapa:Atacar os Custos

Módulo 2



• Queremos ter “Orçamentos Competitivos”.• Queremos melhorar o nosso sistema de

formação de preços para sermos mais competitivos

• Porém o sistema de orçamentos reflete os custos da nossa empresa.

A Busca de Resultados



Portanto

Devemos fazer uma análise nos custos da empresa, ANTES de

revermos o sistema de formação de preços

A Busca de Resultados



FORMAÇÃO DE PREÇOSFORMAÇÃO DE PREÇOS

Matérias Primas

Pessoal

Equipamento

Indiretos de Produção

Overhead (Administração)

Lucros

Impostos e Comissões



AUMENTANDO A COMPETITIVIDADEAUMENTANDO A COMPETITIVIDADE

Matérias Primas

Pessoal

Equipamento

Indiretos de Produção

Overhead (Adm)

Lucros

Os Custos têmque cair

Os Lucros aumentam

O PREÇO FINAL CAI

Impostos e Comissões




Capítulo 1:Conhecer os conceitos

Módulo 2 / Capítulo 1



• Conhecer os custos

Como atacar custos



O CUSTOÉ A EXPRESSÃO MONETÁRIA

DOS INSUMOS E CONSUMOS OCORRIDOS PARA A

PRODUÇÃO E VENDA DE UM DETERMINADO PRODUTO OU

SERVIÇO

Conceituação Básica do Custo



Custos Diretos / Variáveis

Custos Indiretos / Fixos

Classificação dos Custos



Custos Diretos• Apropriados a um só produto ou

serviço• Matérias Primas• Serviços de Terceiros• Despesas Diretas de Venda




Custos Variáveis• Variam proporcionalmente a uma

variação no volume de produção– Praticamente todos os custos

diretos




Custos Indiretos• Não guardam relação direta com

um produto ou serviço. Precisamser rateados

• Custos Indiretos de Fabricação(água, energia, mats. auxiliares)

• Mão de obra• Custos de Administração




Custos Fixos• Permanecem constantes,

independente de variações de volume– Praticamente todos os custos

indiretos




• Absorção de Custos Fixos– Exemplo: turnos

• Rateio dos Indiretos

Questões Fundamentais



CONCLUSÃO

Os custos Variáveis/Diretos são técnicos e cada vez mais“commoditizados”.

O diferencial competitivo está se focando cada vez mais nos Custos Fixos/Indiretos





Capítulo 2:Estruturar os custos




• Conhecer os custos• Classificar os custos

Como atacar custos



Composição dos Sistemas de Custeio e suas características

Custeio IntegralCusteio MarginalCusteio por Atividade (ABC)




• Custeio Integral

Custo Variável+ Custo Fixo= Custo Total+ Resultado (critério de decisão interna)= Preço de Venda




• Custeio Integral

• Preço é função exclusiva do custo• Visão de Custo e Resultado por

produto• Alta probabilidade de ocorrerem

distorções




• Custeio Marginal

Preço de Venda(-)Custos / Despesas variáveisI – Margem de Contribuição do Produto

II – Soma da Margem de Contribuição de todos os produtos

(-)Custos / Despesas fixas da empresa

III – Resultado da Empresa




• Custeio Marginal

• Preço de Venda é mais função do mercado e menos do custo

• Produtos são responsáveis só pelos custos variáveis. Os demais são estruturais

• Lucro só faz sentido no conceitoglobal

• Exige maior visão, organização, controle e acompanhamento




• Custeio por Atividade

Contribuições Operacionaisdo produtoda Unidade de NegócioCustos da Empresa




• Custeio por Atividade

• Sistema mais moderno e mais complexo

• Demanda sistema de controle informatizado




• CONCLUSÃO

Estrutura Básica dos Sistemas de Custeio para a Indústria Gráfica

• Orçar: Custeio Integral• Administrar: Custeio Marginal





Capítulo 3:Atuando nos custos




Questões Fundamentais no Gerenciamento de Custos

• Custos que devem ser gerenciados

• Custos que devem ser otimizados• Custos que devem ser eliminados

Atuação em Custos



• Conhecer os custos• Classificar os custos• Ataque forte aos custos indiretos

Como atacar custos



“Se você não vende ou não produz, faça alguma coisa para ajudar uma dessas duas áreas,

senão você não serve paranada…”

Como atacar custos




• Utilização eficiente de matérias primas

Como atacar custos



• Principal componente do custo

• Fontes de Ganhos– Bom Aproveitamento– Boa Utilização

Matérias Primas



Matérias Primas: Bom Matérias Primas: Bom AproveitamentoAproveitamento

Pinça

“PERDA!”




• Utilização eficiente de matérias primas• Qualificação da Mão de Obra

Como atacar custos



• Funcionário Ruim ganha quase o mesmo que funcionário Bom

• A escolha é sua!

Mão de Obra





• Adequação da Capacidade Produtiva

Como atacar custos



• Vender e utilizar a fábrica inteira• Otimizar o fluxo e não a capacidade

Adequação da Capac. Produtiva





• Adequação da Capacidade Produtiva• Negociação com Fornecedores

Como atacar custos



CONCLUSÃOSempre existe um forte

trabalho a ser feito em Custos antes de se trabalhar com Formação de Preços




2a. Etapa:Planilha de Custos e Formação do Preço de

Venda

Módulo 3



Conceitos Básicos para a Formação do Preço de

Venda




• Enfoque Financeiro– Manutenção ou preferencialmente o

crescimento do patrimônio real da empresa

• Enfoque Mercadológico– Proporcionar vantagens competitivas: os

mesmo atributos pelo menor preço ou mais atributos pelo mesmo preço

Preço de Venda



• Porque orçar bem

– Se superestimamos, perdemos vendas

– Se subestimamos, perdemos lucratividade

Formação de Preços



• ORÇAMENTO– Matéria Prima ( Preço e

Aproveitamento )– Transformação ( Velocidade e

Desperdício )

– Recursos Adicionais ( Custo )

Formação de Preços



“ Ter os custos na mão é bom, mas não é suficiente para se poder formar preçocom eles. É preciso organiza-los”

Custos Diretos: Cálculos técnicosCustos Indiretos: Apropriação por Rateio -

Mapa de Localização de Custos (MLC)

Estruturação dos Custos para a formação do preço de venda



Conceitos:Centros de Custos

Porque setorizar?• Produtos e quantidades diferentes• Fluxos diferentes• Participação diferenciada nos custos

dos produtos• Áreas de Apoio e Administração

Mapa de Localização de Custos



Conceitos:Centros de Custos

C.C. de Atividades-fimC.C. de Áreas de ApoioC.C. Administrativos




Conceitos:Rateios

Apropriação dos custos indiretos

IncertezaCritérios




Conceitos:Avaliação de Ociosidade

Margem de Erro muito grande

É variável, se houver sazonalidadeNão pode ser baseada apenas no passado




Conclusão:A decisão do nível de complexidade

do Sistema é do usuário, porém a conceituação deve necessariamente estar correta, sob o risco de se ter um preço que não reflete a realidade dos custos da empresa.




Mapa de Localização de Custos(MLC)

Levantamento de Dados




Levantamento dos Custos Indiretos –Sistema RKW

Cálculo do Coeficiente de Burden: relação entre os custos indiretos mensais e o custo de mão de obra direta

Resultado: Custos de Hora-Máquinae Hora-Homem

Elaboração do Mapa de Localização de Custos (MLC)



Levantamento dos Custos Indiretos• Salário da mão-de-obra direta• Encargos Sociais• Salários e Encargos da mão-de-obra indireta• Depreciação técnica dos ativos imobilizados• Materiais auxiliares• Energia Elétrica• Aluguéis e Taxas/Impostos• Despesas de Manutenção e Conservação• Diversos Custos Administrativos




Levantamento dos Custos Indiretos

• Salário da mão-de-obra direta– Salários do pessoal diretamente ligado à

produção– Fazer este levantamento por área /

equipamento





• Encargos Sociais– Contribuições obrigatórias: ~ 36%– Encargos Anuais: ~ 25%– Despesas Eventuais: ~ 9%– Benefícios: ~10%

– TOTAL: 80%




Levantamento dos Custos Indiretos• Depreciação técnica dos ativos

imobilizados

D = (Va – Vr) / teD: Depreciação TécnicaVa: Valor Atual do AtivoVr: Valor Residual te: tempo estimado de vida útil





imobilizados. Opção Simplificada.

D = (Va – Vr) / tD: Depreciação TécnicaVa: Valor Ativo “Novo”Vr: Valor Residual (em %)te: tempo de vida útil





imobilizados. Vida útil estimada

Equipamentos : 10 anosMóveis: 5 anosVeículos: 3 anosEquip Informática: 2 anosImóveis: 25 anos





• Materiais auxiliares– Colas– Solventes– Produtos Químicos– Estopa– Arame





• Energia Elétrica– Pode ser rateado pelos Centros de Custos,

se isto for relevante– Por simplificação é usual trata-lo como custo

fixo





• Aluguéis e Taxas/Impostos– Não são os impostos de Venda– Como tratar prédios próprios





• Despesas de Manutenção e Conservação– Despesas com Manutenção– Afiação de facas– Reparos nos Prédios– Materiais de limpeza / conservação




Levantamento dos Custos Indiretos• Diversos Custos Administrativos

– Seguro– Fretes e Carretos– Leasing– Matl de Escritório– Comunicação– Transportes– Propaganda– Refeições– Outras




Item Custo Valores em R$

1 Salários da mão-de-obra direta

2 Encargos sociais da mão-de-obra direta

SUB-TOTAL A (1+2)

3 Salários da mão-de-obra indireta

4 Encargos sociais da mão-de-obra indireta

5 Depreciação técnica dos Centros Produtivos

6 Depreciação técnica dos Centros Administrativos

7 Materiais auxiliares

8 Energia Elétrica

9 Alugueis

10 Taxas e Impostos

11 Despesas de Manutenção e Conservação

12 Diversos Custos Administrativos

SUB-TOTAL B (3 a 12)

TOTAL C ( A + B )

LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS



Exemplo Prático

1) Ativos Valor " Novo"Fotolito: Prensas de Contato e prensa de Chapas R$ 20.000,00 novoMóveis R$ 2.000,00 novoImpressora Bicolor R$ 350.000,00 3 anosImpressora Monocolor R$ 200.000,00 1 ano 3) Despesas MensaisCaminhão R$ 45.000,00 novo Papel R$ 100.000,00Guilhotina R$ 25.000,00 novo Tinta R$ 8.000,00Equipamentos de Informática R$ 8.000,00 novo Serviços de Terceiros R$ 30.000,00Grampeadeira R$ 20.000,00 novo Energia Elétrica R$ 2.000,00Furadeira R$ 5.000,00 novo Óleo Lubrificante R$ 400,00Embaladora R$ 7.000,00 novo Materiais de Manutenção R$ 700,00

Materiais Auxiliares R$ 1.300,002) Funcionários Salário Nominal Materiais de Escritório R$ 300,001 Supervisor de Produção R$ 3.500,00 Aluguel R$ 3.000,001 Motorista R$ 700,00 Fretes R$ 1.000,001 Copiador R$ 900,00 Combustíveis R$ 1.500,002 Impressores R$ 1.000,00 Viagens / Transporte R$ 2.000,002 Ajudantes de Impressão R$ 700,00 Impostos R$ 300,002 Operadores de Acabamento R$ 800,00 Outras despesas R$ 1.200,006 Ajudantes de Acabamento R$ 400,001 Almoxarife R$ 600,001 Chefe de Escritório R$ 2.000,001 Manutencista R$ 1.000,003 Auxiliares de Escritório R$ 800,00

Gráfica XPTO



Exemplo Prático


1 Salários da mão-de-obra direta 8300,00

2 Encargos sociais da mão-de-obra direta 6640,00

SUB-TOTAL A (1+2) 14940,00

3 Salários da mão-de-obra indireta 10200,00

4 Encargos sociais da mão-de-obra indireta 8160,00

5 Depreciação técnica dos Centros Produtivos 3135,00

6 Depreciação técnica dos Centros Administrativos 1103,33

7 Materiais auxiliares 1300,00

8 Energia Elétrica 2000,00

9 Alugueis 3000,00

10 Taxas e Impostos 300,00

11 Despesas de Manutenção e Conservação 1100,00

12 Diversos Custos Administrativos 6000,00

SUB-TOTAL B (3 a 12) 36298,33

TOTAL C ( A + B ) 51238,33




Conclusão:A subdivisão dos custos deve ser

“gerencial”, isto é, só se deve destacar o que se quer controlar.

Estes dados devem ser revistos periodicamente para atualização da base de dados do Sistema de Formação de Preços.




Cálculos

Módulo 4



Coeficiente de Burden -Conceito




Cálculo do Coeficiente de Burden

Coef Burden = (Custos Indiretos Mensais –Depreciação dos Centros Produtivos) / Salários e Encargos da MO Direta

Ou (no Anexo 1)

Coef Burden = SUB-TOTAL B – Item 5SUB-TOTAL A




Formulário


1 Salários da mão-de-obra direta

2 Encargos sociais da mão-de-obra direta

SUB-TOTAL A (1+2)

3 Salários da mão-de-obra indireta

4 Encargos sociais da mão-de-obra indireta

5 Depreciação técnica dos Centros Produtivos

6 Depreciação técnica dos Centros Administrativos

7 Materiais auxiliares

8 Energia Elétrica

9 Alugueis

10 Taxas e Impostos

11 Despesas de Manutenção e Conservação

12 Diversos Custos Administrativos

SUB-TOTAL B (3 a 12)

(B - 5) / ATOTAL C ( A + B ) Burden




Cálculo do Coeficiente de Burden




Exemplo Prático



Gráfica XPTO



Solução Simplificada




SUB-TOTAL A (1+2) 14940,00







9 Alugueis 3000,00




SUB-TOTAL B (3 a 12) 36298,33

TOTAL C ( A + B ) 51238,33 Burden 2,22




Solução Detalhada

Critério Rateio ADM/APOIO CÓPIA IMPRESSÃO ACABAMENTO

900,00 3.400,00 4.000,00

720,00 2.720,00 3.200,00

1620,00 6120,00 7200,00

10200,00

8160,00

100,00 2750,00 285,00

1103,33

Levantamento 300,00 200,00 500,00 300,00

Potencia Instalada 50,00 250,00 1.200,00 500,00

Área Ocupada 700,00 300,00 1.000,00 1.000,00

300,00

Levantamento 700,00 400,00

No Func 2.285,71 285,71 1.142,86 2.285,71

23099,05 1135,71 7292,86 4770,71

Pelo Custo M O Rateio Adm 2.504,72 9.462,26 11.132,07

TOTAL 3.640,43 16.755,12 15.902,79

Burden 2,19 2,29 2,17




SUB-TOTAL A (1+2) 14940,00







9 Alugueis 3000,00




SUB-TOTAL B (3 a 12) 36298,33

TOTAL C ( A + B ) 51238,33




Conclusão:As empresas devem antes de

fazer o cálculo do Coeficiente de Burden analisar qual o nível de detalhe que elas pretendem atingir no seu cálculo de preços

Módulo 4 / Capítulos 1 e 2



Valor de Hora-Máquina ou Hora-Homem - Conceitos




Número de Horas ProdutivasExemplo:8,8 horas trabalhadas/dia * 22 dias/mês 193,6 h2 manhãs/mês de manut prevent 10,0 h0,5 h de lavagem por dia 11,0 h10% de tempos improdutivos (*) 17,3 h20% de ociosidade (**) 31,0 h

BASE DE CÁLCULO UNITÁRIA 124,3 h

(*) Café, Banheiro, Reuniões, etc(**) Maq ok, equipe ok e não tem serviço para rodar




Número de Horas Produtivas (Sem considerar Ociosidade)

Exemplo:8,8 horas trabalhadas/dia * 22 dias/mês 193,6 h2 manhãs/mês de manut prevent 10,0 h0,5 h de lavagem por dia 11,0 h10% de tempos improdutivos (*) 17,3 h

BASE DE CÁLCULO UNITÁRIA 155,3 h

(*) Café, Banheiro, Reuniões, etc(**) Maq ok, equipe ok e não tem serviço para rodar




Formulário

Centros de Custos

Produtivos

Mão-de-obra Direta

Sub-Total AHoras

ProdutivasCusto hora

MOD Coef. BurdenCusto hora

BurdenDepreciação/

horaCusto hora

totalCusto hora

adotado

Impressão

Acabamento

Cópia

Custo hora MOD = Mão-de-obra Direta / Horas ProdutivasCusto hora Burden = Custo hora MOD * ( 1+Coef. Burden )Custo hora total = Custo hora Burden + Depreciação / horaCusto hora adotado = decisão gerencial!

Mapa de Localização de Custos - MLC



Cálculo do Valor de Hora-Máquina ou Hora-Homem




Exemplo Prático



Gráfica XPTO



Solução Simplificada




SUB-TOTAL A (1+2) 14940,00







9 Alugueis 3000,00




SUB-TOTAL B (3 a 12) 36298,33

TOTAL C ( A + B ) 51238,33 Burden 2,22




Solução

Centros de Custos

Produtivos

Mão-de-obra Direta

Sub-Total AHoras

ProdutivasCusto hora

MOD Coef. BurdenCusto hora

BurdenDepreciação/

horaCusto hora

totalCusto hora

adotado

Impressão 6120,00 310,7 19,70 3,22 63,43 8,85 72,28 75,00

Acabamento 7200,00 621,4 11,59 3,22 37,31 0,46 37,77 40,00

Cópia 1620,00 155,3 10,43 3,22 33,58 0,64 34,22 25,00

Mapa de Localização de Custos - MLC



Conclusão:Essa é a comprovação numérica da importância

dos Custos Fixos na elaboração do Preço de Venda.

Os custos variáveis têm uma tendência a serem iguais ou muito próximos aos da concorrência num mercado competitivo.

O que diferencia as empresas é a estrutura necessária para dar sustentação ao processo produtivo.

Módulo 4 / Capítulos 3 e 4



Orçamentação

Módulo 5



Estruturação dos Itens




• PROJETO TÉCNICO

– Matéria Prima ( Preço e Aproveitamento )

– Transformação ( Velocidade e Desperdício )

– Recursos Adicionais ( Custo )

Orçamento



Projeto Técnico– Utilização adequada dos Recursos– Fibra– Limites de Formato– Traçados Errados– Utilização de tintas especiais ou vernizes– Serviços Externos não detalhados

Estruturação dos itens para a orçamentação



• Custo de Materiais Diretos• Custo de Transformação• Custo de Serviços Externos• Custo Financeiro• Custo Direto de Venda (Impostos de

Venda + Comissões)• Margem

Orçamento



• Custo de Materiais Diretos– Exemplo: Papel

. Tiragem + QuebraAproveitamento por folha

Quebra:Quebra Acab + Quebra Impr (Fixa e Variável)

Orçamento



• Custo de Materiais Diretos– Exemplo: Tinta

• SPANKS– Vide Anexo no final da apostila

Orçamento



Preços das Matérias PrimasValores históricosValores de mercadoValores padrões




Consumos / DesperdíciosValores ReaisValores Normais




• Custo de Transformação– Tiragem

. Quantidade . + Quebra * No. de EntradasNo.de repetições

– AcertoAcerto por chapa * No. de chapas

- Tempo de Impressão. Tiragem .Produção por hora (da máquina)

Orçamento



Desempenho dos equipamentos– Velocidade dos Equipamentos para

orçamentação• As horas paradas devem ser “subsidiadas”

pelas horas trabalhadas.• Conceitualmente deve-se cobrar a velocidade

líquida de produção





orçamentação• Portanto deve-se ter uma velocidade de

equipamento que inclua todas as horas paradas durante o processo.

– Manutenções Corretivas– Problemas de Processo

– Esperas

– Aprovações





orçamentação• Não se devem considerar as horas paradas

ociosas nem as que já foram consideradas no cálculo de Horas Produtivas no MLC.

• Para a obtenção deste valor deve-se fazer um levantamento histórico das paradas e através de análise, determinar os índices para o futuro.




Desempenho dos equipamentos

– Tiragem– Matérias Primas– Influência da qualidade da mão-de-obra




• Custo de Serviços Externos

Orçamento



Matérias PrimasServiços de Terceiros

– Atenção com o ICMS

Orçamentos



Determinação do Preço de Venda




Determinação dos Custos Diretos de Venda– Comissões– Encargos Financeiros– Impostos de Venda

– Cálculo em CascataValor Final = Valor Inicial / (100 - % considerada)/100)

Determinação do Preço de Venda na Indústria Gráfica



Lucro– Se for pensado como uma porcentagem

sobre o preço de venda

– Cálculo do Preço de VendaPreço de Venda = Custo * Coeficiente

Coeficiente = 100 / (100-(% custo de venda + % lucro)

Determinação do Preço de Venda na Indústria Gráfica



Formulário Simplificado




Formulário

Cliente Pré-Cálculo nº

Serviço Quantidade

Cores x Formato Aberto x Acabamento

Sentido Fibra Sentido Fibra

Suporte Suporte

Impressão F F/V T/R Impressão F F/V T/R

Máquina Impressora Máquina Impressora

Plano de Montagem



Formulário

I - Matérias Primas Para: Para:

Papel / Cartão / Cartolina Total / Kg Valor R$ Total / Kg Valor R$

Filmes / Chapas / Tintas / Verniz / Outras Valor R$ Valor R$

I - Valor Total Matérias Primas R$ R$

( Ajuste - Sem ICMS ) R$ R$

R$ / Un. Qtdade. Qtdade.

Formatog/m² R$/kg



Formulário

II - Serviços de Terceiros Para: Para:

Especificação Valor R$ Valor R$

II - Valor Total Serviços de Terceiros R$ R$

( Ajuste - Sem ICMS ) R$ R$

Valor R$ Qtdade. Qtdade.



Formulário

III - Custos Hora-Máquina e Hora-Homem Para: Para:

Operações Valor R$ Valor R$

Corte Inicial

Fotolito Montagem

Cópia de Chapa

Outras

Offset Acerto

Impressão

Corte Final

Acabamento

III - Valor Total Custo Hora R$ R$

Número de horas

Número de horas

Máquinas Previstas



Formulário

Total Custos de Fabricação ( I + II + III ) R$ R$

Preço de Venda Total R$ R$

Preço de Venda Unitário R$ R$

IV - Custos Diretos VendasICMS/PIS/COFINS %ISS/PIS/COFINS %JUROS %COMISSÕES %

TOTAL CDV %

Orçamentista Gerente

V - TAXA DE LUCRO

MULTIPLICADOR

OBSERVAÇÕES



Conclusão:

Uma boa base de dados associada com qualidade técnica do orçamentista levam a um bom orçamento

Orçamento é o demonstrativo dos custos da empresa. Orçamento não dá preços.

Custo é técnico. Preço é político!

Módulo 5



Modelo Prático para Avaliação da Margem de Contribuição

do período

Módulo 6



Análise do Preço de Venda por Contribuição Marginal

Pedido MP + 3os. Desp Vend Receita Fator de Contribuição Custo Fixo

TOTAL 1.190.000,00 345.000,00 2.360.000,00 1,54 Média -> 162.000,00Jan 130.000,00 40.000,00 280.000,00 1,65 140.000,00Fev 350.000,00 95.000,00 670.000,00 1,51 140.000,00Mar 350.000,00 80.000,00 490.000,00 1,14 185.000,00Abr 160.000,00 65.000,00 450.000,00 2,00 185.000,00Mai 200.000,00 65.000,00 470.000,00 1,77 160.000,00Jun #DIV/0!Jul #DIV/0!Ago #DIV/0!Set #DIV/0!Out #DIV/0!Nov #DIV/0!Dez #DIV/0!

D / ( B+C )

Fator de contribuição por Pedido



Análise do Preço de Venda por Contribuição Marginal

META DE FATURAMENTO PARA RESULTADO ZERO

Média do Ano Simulação

Custo (Fixo+Var Prod) Previsto R$ 162.000,00 R$ 150.000,00

Fator de Contribuição 1,54 1,77

Faturamento para resultado zero R$ 463.418,18 R$ 344.805,19

Preencher

Itens Calculados

Se o Faturamento for de: R$ 500.000,00 R$ 450.000,00

o Resultado será de: R$ 12.788,14 R$ 45.762,71

(C5/(C7-1))*C7

C18-(C18/C7)-C5



Conclusão:

Pode-se através de um modelo simplificado de simulação de margem de contribuição tomar decisões operacionais nas áreas de produção e comercial para se otimizar os resultados durante o período da análise

Módulo 6



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