CIRCULAR SÉRIE A Nº 1369 ASSUNTO: Instruções sobre

Direcção-Geral do Orçamento MINISTÉRIO DAS FINANÇAS

CIRCULAR SÉRIE A Nº 1369

ASSUNTO: Instruções sobre informação POCP/ POC – Educação a enviar

pelos serviços e fundos autónomos

A presente circular divulga instruções destinadas aos Serviços e Fundos Autónomos (SFA) da

Administração Central que aplicam o Plano Oficial de Contabilidade Pública (POCP) ou o Plano

Oficial de Contabilidade Pública para o Sector da Educação (POC – Educação). Foi homologada

por despacho do Secretário de Estado do Orçamento de 18 de Novembro de 2011.

Índice

Fundamento legal ......................................................................................................................... 3

Interface SFA – RIGORE Central .................................................................................................... 3

Requisitos contabilísticos .............................................................................................................. 5

ANEXO I – Estrutura dos ficheiros de reporte ............................................................................... 6

1. Regras gerais ......................................................................................................................... 6

2. Regras de validação do conteúdo dos ficheiros a enviar à DGO ........................................... 9

3. Definição dos campos a usar na estrutura dos ficheiros a enviar à DGO ........................... 10

4. Ficheiros transaccionais a enviar à DGO ............................................................................. 12

5. Ficheiro de dados mestres a enviar à DGO ......................................................................... 16

ANEXO II – Correspondência Plano de Contas Central/POCP/POC - Educação .......................... 17

ANEXO III – Instruções Conta 027 e Conta 25 ............................................................................. 38

Conta 027 – Compromissos..................................................................................................... 38

Conta 25 – Devedores e Credores pela Execução do Orçamento .......................................... 39

1. Conta 251 – Devedores pela Execução do Orçamento ........................................... 42

1.1. Recebimentos: subcontas 2511 – Orçamento do Exercício e 2512 – Orçamentos de Exercícios Findos ................................................................................................................. 42

1.2. Notas de crédito a clientes: subconta 2513 ............................................................ 43

1.3. Adiantamentos de clientes: subconta 2514 ............................................................ 44

1.4. Outras operações específicas: subconta 2516 ........................................................ 46

1.5. Operações Extraorçamentais: subconta 2517 ........................................................ 46

1.6. Reembolsos e Restituições: subconta 2519 ............................................................ 48

2. Conta 252 – Credores pela Execução do Orçamento .............................................. 50

2.1. Pagamentos: subcontas 2521 – Orçamento do Exercício e 2522 – Orçamentos de Exercícios Findos ................................................................................................................. 50

2.2 Notas de crédito de fornecedores: subconta 2523 ................................................. 51

2.3 Adiantamentos a fornecedores: subconta 2524 ..................................................... 52

2.4 Outras operações específicas: subconta 2526 ........................................................ 54

2.5 Operações Extraorçamentais: subconta 2527 ........................................................ 54

2.6 Reposições Abatidas aos Pagamentos: subconta 2529 .......................................... 56

ANEXO IV – Instruções Contas Terceiros..................................................................................... 58

ANEXO V – Consolidação ............................................................................................................. 64

ANEXO VI – Lista de Entidades .................................................................................................... 66

Rua da Alfândega, 5 - 2º

1149 - 004 Lisboa (Portugal)

Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

Internet:

Email:

http://www.dgo.pt

[email protected]

Fundamento legal

1. A presente circular dá cumprimento ao previsto no n.º 3 do artigo 14.º do Decreto-Lei n.º

29‐A/2011, que prevê que a Direcção-Geral do Orçamento (DGO) disponibilize “durante o

ano de 2011, a especificação técnica e informática para a recepção da informação em

POCP dos serviços e fundos autónomos que utilizem aplicações informáticas diferentes do

RIGORE local, ou que tenham planos sectoriais adaptados a partir do POCP”.

2. Define-se nesta circular a estrutura e as regras de preenchimento dos ficheiros que os SFA

terão que remeter, mensalmente à DGO, em 2012.

Interface SFA – RIGORE1 Central

3. Os sistemas informáticos que suportam a contabilidade patrimonial dos SFA e que utilizam

o POCP2 ou o POC – Educação3, têm que ser dotados, até final de 2011, da capacidade de

cumprimento dos requisitos legais constantes da presente circular e que se encontram

especificados nos respectivos anexos.

4. O processo desenvolver-se-á da seguinte forma:

a) A DGO disponibilizará, no mês de Novembro, às empresas proprietárias dos softwares,

os casos de teste;

b) Até 19 de Dezembro as empresas proprietárias dos softwares deverão enviar os

ficheiros de teste preenchidos para a DGO, assim como extractos de conta relativos às

contas “027–Compromissos” e “25–Devedores e credores pela execução do orçamento”,

reflectindo a incidência dos casos de teste nestas contas;

c) A DGO procederá à verificação da conformidade dos casos teste remetidos, e procederá,

relativamente ao cumprimento dos requisitos da presente circular, à certificação dos

sistemas informáticos de suporte ao POCP e POC – Educação;

d) Após a certificação referida na alínea anterior, as entidades proprietárias dos softwares

disponibilizarão, no início de 2012, a um grupo piloto de SFA identificado pela DGO, as

novas funcionalidades para teste;

e) Até ao dia 10 de Fevereiro de 2012, os SFA do grupo piloto enviam, através do Portal

SIGO, os ficheiros emitidos no seu sistema contabilístico com informação relativa a Janeiro

de 2012;

1 Rede Integrada de Gestão Orçamental e dos Recursos do Estado. 2 Aprovado pelo Decreto-Lei n.º 232/97, de 3 de Setembro. 3 Aprovado pela Portaria n.º 794/2000, de 20 de Setembro.

4

Circular Série A n.º 1369 – Instruções sobre informação POCP / POC – Educação a enviar pelos serviços e fundos autónomos

f) A validação do funcionamento do interface será efectuado pela DGO até fim de Março

de 2012. A disseminação, a todos os SFA que aplicam o POCP ou o POC – Educação, pelas

empresas proprietárias dos softwares dar-se-á durante o mês de Abril;

g) Esta disseminação não prejudica que a DGO proceda posteriormente à certificação dos

sistemas informáticos de suporte ao POCP e POC – Educação relativamente aos processos

contabilísticos de natureza orçamental (classe 0 e conta 25).

5. O Anexo I da presente circular especifica o interface com o RIGORE Central,

designadamente:

a) Regras gerais e regras de validação do conteúdo dos ficheiros;

b) Definição dos campos que compõem os ficheiros;

c) Estrutura dos ficheiros de dados transaccionais – Balancete analítico (BAL), Dívidas em

mora (DVM) e Saldo da gerência anterior (SGA) – e dados mestres – Plano de contas local

(PLN), assim como o exemplo de um registo para cada ficheiro em formato XML.

6. O ficheiro BAL constitui o suporte principal da informação que será recebida através do

interface. Este ficheiro é composto pelos campos que tradicionalmente suportam a

emissão do balancete analítico, bem como por alguns de carácter específico – “Entidade

parceira”, “Aquisição de imobilizado” e “Não dívida” – que atendem a necessidades

específicas de análise. O correcto preenchimento deste ficheiro exige o cumprimento, nos

sistemas de informação de suporte ao POCP e POC – Educação, dos requisitos

contabilísticos enunciados na presente circular, os quais poderão obrigar ao ajustamento

de alguns processos contabilísticos “montados” em sistema, designadamente aqueles que

movimentam automaticamente a conta “25-Devedores e credores pela execução do

orçamento”.

7. O ficheiro DVM identifica as dívidas com atraso no pagamento, atendendo ao conceito

definido no artigo 1.º do Decreto-Lei n.º 65-A/2011, de 17 de Maio. Este ficheiro deve ser

preenchido com as dívidas a terceiros com mora igual ou superior a 90 dias, devendo ser

salvaguardada, em sistema, a manutenção da capacidade de resposta, caso este prazo

venha a sofrer qualquer alteração legal.

8. O ficheiro SGA identifica o saldo da gerência anterior desagregado para efeitos de

preenchimento do mapa de fluxos de caixa.

9. O ficheiro PLN identifica a correspondência, nominal, entre as contas do plano local e as

contas do plano central e deverá ser actualizado sempre que ocorram alterações ao plano

de contas local.

5


Requisitos contabilísticos

10. Correspondência entre plano de contas local e central – O elemento de referência do

interface é o plano de contas do RIGORE Central, designado por plano de contas central

(PCC). Os organismos autónomos devem proceder à correspondência, de forma nominal,

entre o plano de contas local e o plano de contas central. Para facilitar essa tarefa definiu-

se (ANEXO II)4 o intervalo de contas do POCP e do POC – Educação que convergem para

cada uma das contas do plano central. No caso da classe 2–Terceiros, a correspondência

entre o plano de contas local e o central poderá exigir a criação e/ou desagregação de

algumas contas do plano local de forma a responder ao nível de detalhe requerido pelo

PCC.

11. Alteração dos planos de contas locais – “Conta 027 – Compromissos” e “25–Devedores e

credores pela execução do orçamento” – Os organismos autónomos devem reproduzir no

respectivo plano de contas local a estrutura de subcontas prevista no plano de contas

central, para a conta “027–Compromissos” e conta “25–Devedores e credores pela

execução do orçamento”, de acordo com as instruções do ANEXO III. A desagregação das

contas nos níveis mais detalhados é da responsabilidade dos SFA.

12. Identificação de contas de terceiros que não representam dívidas – Os organismos

autónomos devem identificar as contas da classe 2-Terceiros que, embora tendo natureza

credora, o seu saldo não constitui dívida, porque a responsabilidade ainda se encontra

condicionada pela ocorrência de um acontecimento futuro. Apresentam-se no ANEXO IV

alguns exemplos de “não dívida”.

13. Identificação das entidades parceiras – Os organismos autónomos devem proceder à

correcta identificação da entidade parceira, sempre que se relacionem,

independentemente da natureza da operação, com entidades pertencentes à

Administração Central (ANEXO VI). Previamente, devem os sistemas informáticos de

suporte ao POCP e POC – Educação responder ao requisito técnico de incorporação do

conceito de entidade parceira nos termos do ANEXO V.

14. Tempestividade – A implementação das instruções previstas na presente circular permitirá

criar as condições para que o balancete analítico venha a ser utilizado como instrumento

de análise da execução orçamental e da situação patrimonial dos organismos autónomos,

ganhando importância acrescida a tempestividade no reconhecimento dos factos

contabilísticos.

15. A DGO encontra-se disponível para prestar esclarecimentos sobre a presente circular,

devendo os pedidos ser remetidos para o seguinte endereço de correio electrónico:

[email protected]

4 PCC e correspondência com POCP e POC – Educação

mailto:[email protected]



Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

Internet:

Email:

http://www.dgo.pt

[email protected]

ANEXO I – Estrutura dos ficheiros de reporte

1. Regras gerais

Nº Descrição da Regra

1.1 Autenticação e acessos As autenticações e acessos serão os mesmos já existentes para as diversas entidades no Portal SIGO-SFA.

1.2 Entrega dos ficheiros Os ficheiros criados pelas entidades devem ser remetidos à DGO utilizando o interface criado especificamente para o efeito no Portal SIGO-SFA.

1.3 Tipos de ficheiros Devem ser criados pelas entidades três tipos de ficheiros de dados transaccionais: 1. BAL - ficheiro com informação de Balancete Analítico; 2. DVM - ficheiro com informação de Dívidas em Mora (presentemente ≥ 90 dias); 3. SGA - ficheiro com informação do Saldo da Gerência Anterior.

Deve também ser criado pelas entidades um tipo de ficheiro de dados mestres:

4. PLN – ficheiro com informação do plano de contas local.

1.4 Construção do nome dos ficheiros a enviar

1. Ficheiros de dados transaccionais:

O nome dos ficheiros deverá cumprir a seguinte nomenclatura EEEEAAAAPPFFF.xml, em que:

EEEE – Código da entidade com 4 dígitos;

AAAA – Ano com 4 dígitos;

PP – Período com 2 dígitos e valores possíveis compreendidos entre 00 e 13;

FFF – Tipo do ficheiro com 3 caracteres e valores possíveis BAL, DVM e SGA.

Os períodos "00" e "13" só se aplicam aos ficheiros do tipo BAL (Balancete Analítico).

Os períodos “01” a “12” aplicam-se simultaneamente aos ficheiros do tipo BAL e DVM.

O ficheiro do tipo SGA só terá o período "00".

Os ficheiros que não se encontrarem de acordo com esta nomenclatura serão rejeitados pelo interface.

Esta validação será efectuada no momento do envio/transferência do mesmo no interface.

2. Ficheiro de dados mestres:

O nome do ficheiro deverá cumprir a seguinte nomenclatura EEEEAAAAMMDDFFF.xml, em que:

EEEE – Código da entidade com 4 dígitos;

AAAA – Ano com 4 dígitos;

MM – Mês de envio do ficheiro, valores possíveis compreendidos entre 01 e 12;

DD – Dia de envio do ficheiro;

FFF – Tipo do ficheiro com 3 caracteres e valores possíveis PLN.

1.5 Ficheiros a serem enviados pelas entidades e periodicidade BAL – devem ser enviados 14 ficheiros. Este tipo de ficheiro deve ser enviado mensal e sequencialmente (o primeiro envio de cada ano deve ser o referente ao período “00” com saldos iniciais provisórios, seguido de “01”, …, “13”). O período "00" contém os saldos iniciais

7


do ano, admitindo-se o envio de novo ficheiro em resultado do apuramento definitivo dos saldos iniciais. O período "13" deve conter informação após fecho de contas. Os restantes, de "01" a "12", devem conter dados acumulados ao período em questão, ou seja, devem conter todos os movimentos com data de lançamento inferior ou igual ao período a reportar.

DVM – devem ser enviados 12 ficheiros relativos aos períodos "01" a "12". O envio deve ser mensal. Mesmo não existindo dívidas em mora, deve ser enviado o ficheiro com os valores a zero.

SGA – deve ser enviado um ficheiro com informação anual sobre o Saldo da Gerência Anterior. O período a indicar no nome do ficheiro deverá ser "00". Mesmo não existindo saldo da gerência anterior, deve ser enviado o ficheiro com os valores a zero.

PLN - O ficheiro de dados mestres (plano de contas local e respectiva correspondência com o Plano de Contas Central) deve ser enviado previamente ao primeiro envio dos ficheiros de dados transaccionais.

Sempre que existir alguma alteração ao plano de contas local, deve ser enviado pelo interface do portal SIGO-SFA um ficheiro actualizado completo (incluindo as novas contas e/ou alterações às existentes).

Os ficheiros de dados mestres não têm periodicidade de envio.

1.6 Data limite para envio de cada tipo de ficheiro BAL – este tipo de ficheiro deve ser enviado no mês seguinte ao período a que se refere, em data a fixar pelo decreto-lei de execução orçamental. Excepção feita aos períodos "00" (saldos iniciais definitivos) e "13", cujo envio não tem uma periodicidade mensal, sendo a data limite igualmente fixada pelo decreto-lei de execução orçamental.

DVM – este tipo de ficheiro deve ser enviado no mês seguinte ao período a que se refere, em data a fixar pelo decreto-lei de execução orçamental.

SGA – este ficheiro deve ser enviado anualmente por cada entidade, em data a fixar pelo decreto-lei de execução orçamental.

Ultrapassada a data que vier a ser fixada para cada tipo de ficheiro, será bloqueado o envio para o ficheiro em questão.

Enquanto não for atingida a data limite para o envio de cada tipo de ficheiro, o período estará aberto para esse ficheiro.

PLN – este ficheiro poderá ser enviado em qualquer momento sempre que haja alguma actualização às contas locais e/ou à correspondência destas com as contas centrais.

1.7 Envio de ficheiros com período aberto A abertura do período ocorre no dia 1 do mês seguinte àquele a que se refere a informação.

Para o mesmo período, é possível submeter vários ficheiros/actualizações enquanto o período se mantiver aberto. Nestas situações não será necessário informar/contactar a DGO.

No caso de existirem vários envios para o mesmo período, no fim do prazo de entrega será considerado, para processamento, o ficheiro com data/hora mais recente, sendo os restantes ignorados.

1.8 Envio de ficheiros fora do prazo legal O envio de qualquer um dos tipos de ficheiro acima indicados, fora do prazo legal, só é admissível após autorização da DGO, em procedimento a definir.

1.9 Reprocessamentos de períodos já encerrados O reprocessamento ocorre no caso de envio de um ficheiro de substituição, após o prazo legalmente fixado. Nestas circunstâncias, a entidade deve solicitar à DGO a reabertura do período para reprocessamento.

Só é possível o reenvio de ficheiros para reprocessamento relativamente a um período imediatamente anterior ao corrente.

8


1.10 Validação da forma e do conteúdo dos ficheiros a enviar pelas entidades Caso os ficheiros não cumpram, na forma e no conteúdo, as regras descritas na presente circular, serão rejeitados no interface do portal SIGO-SFA, devendo a entidade que os submeteu proceder à sua rectificação.

1.11 Logs de envio de ficheiros e de erros Em resultado da submissão do ficheiro, será apresentada uma mensagem visual indicativa do sucesso ou insucesso do processamento. Em complemento, o utilizador poderá consultar o respectivo log com o resultado do processamento detalhado, em caso de insucesso.

Cada entidade terá acesso apenas aos logs relativos aos ficheiros que submeteu, tendo a DGO acesso aos logs relativos a todos os ficheiros.

1.12 Conteúdo dos ficheiros a enviar Cada ficheiro só deve conter informação relativa a um período e a uma entidade. Não é possível submeter, no interface, um ficheiro com informação relativa a uma entidade diferente da que se autenticou no portal.

1.13 Documentação e suporte

Estará disponível no interface uma funcionalidade que permite a consulta da documentação necessária para auxiliar as entidades, na utilização do interface e na construção dos quatro tipos de ficheiros que é necessário produzir.

9


2. Regras de validação do conteúdo dos ficheiros a enviar à DGO

Nº Descrição da Regra

2.1 Equilíbrio dos movimentos acumulados O somatório dos movimentos acumulados a débito tem que ser igual ao somatório dos movimentos acumulados a crédito, independentemente das contas a que respeitam.

2.2 Equilíbrio dos movimentos acumulados da classe zero O somatório dos movimentos acumulados a débito tem que ser igual ao somatório dos movimentos acumulados a crédito, para as contas da classe 0.

2.3 Saldo credor da conta 023 - Dotações Disponíveis O somatório dos movimentos acumulados a crédito tem que ser maior ou igual ao somatório dos movimentos acumulados a débito, para a conta 023, agrupadas por Classificação Orgânica, Funcional, Económica e Programa.

2.4 Dotação corrigida da despesa menor ou igual à previsão corrigida da receita O somatório dos movimentos acumulados a débito abatido do somatório movimentos acumulados a crédito, para as contas 01 com Classificação Económica da Despesa, tem que ser menor ou igual ao somatório dos movimentos acumulados a crédito abatido do somatório dos movimentos acumulados a débito, para as contas 01 com Classificação Económica da Receita.

2.5 Valor dos pagamentos menor ou igual ao valor dos compromissos Apuramento dos pagamentos:

O somatório dos movimentos acumulados a débito para as contas: 25211, 25221, 25222, 25232, 25292, abatido do somatório dos movimentos acumulados a crédito para as contas: 25212, 25223, 25231, 25291, agrupadas por Classificação Orgânica, Funcional, Económica e Programa. Excluem-se as Classificações Económicas extraorçamentais.

Apuramento dos compromissos:

O somatório dos movimentos acumulados a crédito abatidos do somatório dos movimentos acumulados a débito para as contas: 027 no caso de o organismo não ter rubricas sujeitas ao regime duodecimal ou aplicar o POC - Educação e 0271 no caso de ter e aplicar o POCP, agrupadas por Classificação Orgânica, Funcional, Económica e Programa.

2.6 Valor dos pagamentos menor ou igual ao valor dos recebimentos Apuramento dos pagamentos:

O somatório dos movimentos acumulados a débito para as contas: 25211, 25221, 25222, 25232, 25292, abatido do somatório dos movimentos acumulados a crédito para as contas: 25212, 25223, 25231, 25291. Excluem-se as classificações económicas extraorçamentais.

Apuramento dos recebimentos:

O somatório dos movimentos acumulados a crédito para as contas: 25111, 25121, 25132, 25192 abatido do somatório dos movimentos acumulados a débito para as contas: 25112, 25122, 25131, 25191. Excluem-se as classificações económicas extraorçamentais.

2.7 Conta local – Dados transaccionais/dados mestres

As contas locais constantes nos ficheiros de dados transaccionais BAL e DVM terão que estar previstas na correspondência do plano de contas local com o plano de contas central no ficheiro PLN.

10


3. Definição dos campos a usar na estrutura dos ficheiros a enviar à

DGO

Todos os campos são de preenchimento obrigatório.

A seguinte lista de caracteres especiais nunca deverá constar em nenhum dos campos dos

ficheiros:

Caracter Descrição

" Aspas

& E comercial

' Apóstrofe

< Menor do que

> Maior do que

# Cardinal

Campo 5 Descrição/Observações Tipo de dados

Ficheiro

Ano Ano ao qual se referem os dados do ficheiro. Num(4) BAL DVM SGA

Periodo Período ao qual se referem os dados do ficheiro. Num(2) BAL DVM SGA

Entidade A Entidade deve constar da lista divulgada na presente circular, sendo esta objecto de actualização e divulgação no portal do SIGO.

Num(4) BAL DVM SGA PLN

PlanoContasLocal Plano Contas Local com os seguintes valores possíveis: POCP, POCMS, POCE, POCAL, POCISSSS e SNC.

String BAL DVM PLN

CodigoContaCentral A Conta Central deverá constar do Plano de Contas Central, divulgado na presente circular, sendo este objecto de actualização e divulgação no portal do SIGO.

Num(6) PLN

CodigoContaLocal Conta Local deverá constar do plano de contas de cada entidade (ficheiro PLN).

Num(10) BAL DVM PLN

Descricao Descrição da Conta Local existente no sistema de cada entidade. String(60) PLN

EntidadeParceira A Entidade parceira deve constar da lista de Entidades divulgada na presente circular, sendo esta objecto de actualização e divulgação no portal do SIGO. Os registos relativos a operações intra-grupo deverão ter este campo preenchido com o código da entidade parceira interveniente na operação. Nos restantes casos, deverá ser preenchido com 9999.

Num(4) BAL

EstornosEstornados Este indicador deve tomar os valores: O – Original Estornado E – Estorno ou vazio caso não seja nenhuma das situações anteriores.

Char(1) BAL

Classificação Económica (Tipo) Tipo de Classificação Económica (D-Despesa ou R-Receita). Char(1) BAL

Classificação Económica (Codigo) Classificação Económica com o detalhe máximo constante no respectivo sistema, sujeito a validação contra o classificador legal.

Char(10) BAL

ClassificacaoOrganica Classificação Orgânica constante no respectivo sistema, sujeito a validação contra o classificador legal.

Num(9) BAL

ClassificacaoFuncional Classificação Funcional constante no respectivo sistema, sujeito a validação contra o classificador legal.

Num(3) BAL

FonteFinanciamento Fonte de Financiamento constante no respectivo sistema, sujeito a validação contra os códigos que se encontrarem em vigor.

Num(3) BAL

Programa Programa constante no respectivo sistema, sujeito a validação contra os códigos que se encontrarem em vigor.

Num(3) BAL

5 Os campos que compõem o ficheiro têm designações que atendem ao novo acordo ortográfico.

11


Campo 5 Descrição/Observações Tipo de dados

Ficheiro

Medida Medida constante no respectivo sistema, sujeito a validação contra os códigos que se encontrarem em vigor.

Num(3) BAL

Projeto Projecto constante no respectivo sistema, sujeito a validação contra os códigos que se encontrarem em vigor.

Num(5) BAL

Regionalizacao Regionalização constante no respectivo sistema, sujeito a validação contra os códigos que se encontrarem em vigor.

Num(5) BAL

Atividade Actividade constante no respectivo sistema, sujeito a validação contra os códigos que se encontrarem em vigor.

Char(3) BAL

AquisicaoImobilizado Este campo destina-se a identificar o montante global, por conta da classe 4–Imobilizações, das aquisições de imobilizado a título oneroso. Para este efeito o campo deverá ser preenchido com X quando se tratar de aquisições de imobilizado a título oneroso.

Char(1) BAL

NaoDivida Deverá ser preenchido com X quando se tratar de saldos credores das contas da classe 2 que não configurem dívida a terceiros. Ver ponto 12 da presente circular.

Char(1) BAL

MovimentosAcumuladosDebito O valor dos Movimentos Acumulados a Débito é sempre positivo. Caso não tenha valor, preencher com 0 (zero).

Num(17,2) BAL

MovimentosAcumuladosCredito O valor dos Movimentos Acumulados a Crédito é sempre positivo. Caso não tenha valor, preencher com 0 (zero).

Num(17,2) BAL

DividaMora O valor da dívida a terceiros com mora igual ou superior, presentemente, a 90 dias. Ver ponto 7 da presente circular.

Num(17,2) DVM

DO_DotacoesOrcamentais

Os valores correspondentes a cada um dos campos devem ser sempre positivos ou iguais a zero. Os valores são anuais.

Num(17,2) SGA

RP_ReceitasPropriasComunitarias Num(17,2) SGA

RE_ReceitasEstado Num(17,2) SGA

OT_OperacoesTesouraria Num(17,2) SGA

12


4. Ficheiros transaccionais a enviar à DGO

4.1 Estrutura do ficheiro BAL – Balancete Analítico

1. BALANCETE Tipo de dados Formato Lista de valores possíveis Iterado? (Sim/Não)

Obrigatório? (Sim/Não) Raíz Nível 1 Nível 2 Nível 3 Nível 4 Nível 5 Nível 6

BAL N S

Cabecalho N S

Ano Num(4) AAAA N S

Periodo Num(2) NN 00 a 13 N S

Entidade Num(4) NNNN Circular 1369 N S

PlanoContasLocal String POCP, POCE, POCMS, POCAL, POCISSSS, SNC N S

ContasLocais S S

ContaLocal S S

CodigoContaLocal Num(10) NNNNNNNNNN Plano de Contas N S

Detalhes S S

Detalhe S S

EntidadeParceira Num(4) NNNN Circular 1369 ou 9999 se for vazio N S

EstornosEstornados Char(1) A O – Original Estornado, E - Estorno ou vazio em situações normais

N S

ClassificacaoEconomica N S

Tipo Char(1) A D - Despesa ou R - Receita N S

Codigo Char(10) AAAAAAAAAA Lista de Classificações Económicas de despesa ou Lista de Classificações Económicas de receitas

N S

ClassificacaoOrganica Num(9) NNNNNNNNN Lista de Classificações Orgânicas N S

ClassificacaoFuncional Num(3) NNN Lista de Classificações Funcionais N S

FonteFinanciamento Num(3) NNN Lista de Fontes de Financiamento N S

Programa Num(3) NNN Lista de Programas/Medidas N S

Medida Num(3) NNN Lista de Programas/Medidas N S

Projeto Num(5) NNNNN Lista de Entidades/Projecto/Regionalizações N S

Regionalizacao Num(5) NNNNN Lista de Entidades/Projecto/Regionalizações N S

Atividade Num(3) AAA Lista de Actividades N S

AquisicaoImobilizado Char(1) A X ou vazio N S

NaoDivida Char(1) A X ou vazio N S

MovimentosAcumuladosDebito Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

MovimentosAcumuladosCredito Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

13


Exemplo do ficheiro XML para um registo do ficheiro “BAL”

Ficheiro BAL – Balancete Analítico

Exemplo do ficheiro XML:

<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>

<BAL>

<Cabecalho>

<Ano>2011</Ano>

<Periodo>01</Periodo>

<Entidade>5208</Entidade>

<PlanoContasLocal>POCP</PlanoContasLocal>

</Cabecalho>

<ContasLocais>

<ContaLocal>

<CodigoContaLocal>2521100000</CodigoContaLocal>

<Detalhes>

<Detalhe>

<EntidadeParceira>5209</EntidadeParceira>

<EstornosEstornados>E</EstornosEstornados>

<ClassificacaoEconomica>

<Tipo>D</Tipo>

<Codigo>070107A000</Codigo>

</ClassificacaoEconomica>

<ClassificacaoOrganica>011060100<ClassificacaoOrganica/>

<ClassificacaoFuncional>111</ClassificacaoFuncional>

<FonteFinanciamento>510</FonteFinanciamento>

<Programa>001</Programa>

<Medida>001</Medida>

<Projeto>7252</Projeto>

<Regionalizacao>1</Regionalizacao>

<Atividade>264</Atividade>

<AquisicaoImobilizado></AquisicaoImobilizado>

<NaoDivida></NaoDivida>

<MovimentosAcumuladosDebito>1550.00</MovimentosAcumuladosDebito>

<MovimentosAcumuladosCredito>65012.00</MovimentosAcumuladosCredito>

</Detalhe>

</Detalhes>

</ContaLocal>

</ContasLocais>

</BAL>

14


4.2 Estrutura do ficheiro DVM – Dívida em Mora

2. DÍVIDA EM MORA Tipo de dados

Formato Lista de valores possíveis Iterado? (Sim/Não)

Obrigatório? (Sim/Não) Raíz Nível

1 Nível 2

Nível 3

DVM N S

Cabecalho N S

Ano Num(4) NNNN N S

Periodo Num(2) NN 01 a 12 N S


PlanoContasLocal String POCP, POCE, POCMS, POCAL, POCISSSS, SNC

N S

ContasLocais S S

ContaLocal S S

CodigoContaLocal Num(10) NNNNNNNNNN Plano de Contas N S

DividaMora Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

Exemplo do ficheiro XML para um registo do ficheiro “DVM”

Ficheiro DVM - Dívida em Mora

Exemplo do ficheiro XML:

<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>

<DVM>

<Cabecalho>

<Ano>2011</Ano>




</Cabecalho>

<ContasLocais>

<ContaLocal>


<DividaMora>1023000.45</DividaMora>

</ContaLocal>

</ContasLocais>

</DVM>

15


4.3 Estrutura do ficheiro SGA – Saldo da Gerência Anterior

3. SALDO DA GERÊNCIA ANTERIOR Tipo de dados

Formato Lista de valores possíveis

Iterado? (Sim/Não)


1 Nível 2

SGA N S

Cabecalho N S

Ano Num(4) NNNN N S

Periodo Num(2) NN 00 N S

Entidade Num(4) NNNN Circular 1369

N S

SaldoGerenciaAnterior N S

DO_DotacoesOrcamentais Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

RP_ReceitasPropriasComunitarias Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

RE_ReceitasEstado Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

OT_OperacoesTesouraria Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

Exemplo do ficheiro XML para um registo do ficheiro “SGA”

Ficheiro SGA - Saldo da Gerência Anterior Exemplo do ficheiro XML: <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>

<SGA>

<Cabecalho>

<Ano>2011</Ano>



</Cabecalho>

<SaldoGerenciaAnterior>

<DO_DotacoesOrcamentais>1200.00</DO_DotacoesOrcamentais>

<RP_ReceitasPropriasComunitarias>2000.00</RP_ReceitasPropriasComunitarias>

<RE_ReceitasEstado>800.00</RE_ReceitasEstado>

<OT_OperacoesTesouraria>1300.00</OT_OperacoesTesouraria>

</SaldoGerenciaAnterior>

</SGA>

16


5. Ficheiro de dados mestres a enviar à DGO

4. PLANO DE CONTAS Tipo de dados

Formato Lista de valores possíveis

Iterado? (Sim/Não)


1 Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5

PLN N S

Cabecalho N S


PlanoContasLocal String POCP, POCE, POCMS, POCAL, POCISSSS, SNC

N S

ContasCentrais S S

ContaCentral S S

CodigoContaCentral Num(6) NNNNNN Lista de Contas Centrais

N S

ContasLocais S S

ContaLocal S S

CodigoContaLocal Num(10) NNNNNNNNNN N S

Descricao String A(60) Descrição da Conta Local

N S

Exemplo do ficheiro XML para um registo do ficheiro “PLN”

Ficheiro PLN – Plano de Contas

Exemplo do ficheiro XML: <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>

<PLN>

<Cabecalho>



</Cabecalho>

<ContasCentrais>

<ContaCentral>

<CodigoContaCentral>110000</CodigoContaCentral>

<ContasLocais>

<ContaLocal>


<Descricao>Caixa - Fundo de Maneio</Descricao>

</ContaLocal>

</ContasLocais>

</ContaCentral>

</ContasCentrais>

</PLN>



Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

Internet:

Email:

http://www.dgo.pt

[email protected]

ANEXO II – Correspondência Plano de Contas Central/POCP/POC - Educação

Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5

Plano de Contas Central

POCP - Intervalo de contas a considerar no PCC

POCE - Intervalo de contas a considerar no PCC

Orçamento - Exercício Corrente 01

0100000000 a 0199999999

0100000000 a 0199999999

Despesas 02

Dotações Iniciais 021

0210000000 a 0219999999

0210000000 a 0219999999

Modificações Orçamentais 022

Transferências de Dotações 0221

Reforços 02211

0221100000 a 0221199999

0221100000 a 0221199999

Anulações 02212

0221200000 a 0221299999

0221200000 a 0221299999

Créditos Especiais 0222

0222000000 a 0222999999

0222000000 a 0222999999

Dotações Retidas 0223

Cativos/Congelamentos 02231

0223100000 a 0223199999

0223100000 a 0223199999

Descativos/Descongelamentos 02232

0223200000 a 0223299999

0223200000 a 0223299999

Reposições abatidas aos pagamentos 0224

0224000000 a 0224999999

0224000000 a 0224999999

Dotações disponíveis 023

0230000000 a 0239999999

0230000000 a 0239999999

Duodécimos vencidos 024

0240000000 a 0249999999

0240000000 a 0249999999

Créditos Disponíveis 025

0250000000 a 0259999999

0250000000 a 0259999999

Cabimentos 026

0260000000 a 0269999999

0260000000 a 0269999999

Compromissos 027

Compromissos assumidos 0271 0270000000 a 0279999999 Desagregação a reproduzir pelos SFA nos respectivos

planos de contas

0270000000 a 0279999999 Desagregação a reproduzir pelos SFA nos respectivos

planos de contas Duodécimos consumidos 0272

Receitas 03

Previsões Iniciais 031

0310000000 a 0319999999

0310000000 a 0319999999

Revisões de Previsões 032

Reforços 0321

0321000000 a 0321999999

0321000000 a 0321999999

18


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Anulações 0322

0322000000 a 0322999999

0322000000 a 0322999999

Reforços - Créditos Especiais 033

0330000000 a 0339999999

0330000000 a 0339999999

Previsões Corrigidas 034

0340000000 a 0349999999

0340000000 a 0349999999

Orçamentos Exercícios Futuros 04

Exercício (N+1) 041

0410000000 a 0419999999

0410000000 a 0419999999


0420000000 a 0429999999

0420000000 a 0429999999


0430000000 a 0439999999

0430000000 a 0439999999

Exercícios seguintes 044

0440000000 a 0449999999

0440000000 a 0449999999

Compromissos Exercícios Futuros 05


0510000000 a 0519999999

0510000000 a 0519999999


0520000000 a 0529999999

0520000000 a 0529999999


0530000000 a 0539999999

0530000000 a 0539999999

Exercícios seguintes 054

0540000000 a 0549999999

0540000000 a 0549999999

Contas de Ordem 09

0900000000 a 0999999999

0900000000 a 0999999999

Caixa 11

1100000000 a 1199999999

1100000000 a 1199999999

Depósitos em Instituições Financeiras 12

1200000000 a 1299999999

1200000000 a 1299999999

Conta no Tesouro 13

1300000000 a 1399999999

1300000000 a 1399999999

Títulos Negociáveis 15

Acções 151

1510000000 a 1519999999

1510000000 a 1519999999

Obrigações e títulos de participação 152

1520000000 a 1529999999

1520000000 a 1529999999

Títulos de dívida pública 153

Bilhetes do tesouro 1531

1531000000 a 1531999999

1531000000 a 1531999999

Obrigações do tesouro 1532

1532000000 a 1532999999

1532000000 a 1532999999

Outros 1533

1533000000 a 1539999999

1533000000 a 1539999999

Outros títulos 159

1540000000 a 1599999999

1540000000 a 1599999999

Outras Aplicações de Tesouraria 18

Unidades de Participação em Fundos de Investimento 181

Mobiliários 1811

1811000000 a 1811999999

1811000000 a 1811999999

Imobiliários 1812

1812000000 a 1812999999

1812000000 a 1812999999

Outras 189

1820000000 a 1899999999

1820000000 a 1899999999

19


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Provisões para Aplicações de Tesouraria 19

Títulos Negociáveis 195

Acções 1951

1951000000 a 1951999999

1951000000 a 1951999999


1952000000 a 1952999999

1952000000 a 1952999999

Títulos de dívida pública 1953

1953000000 a 1953999999

1953000000 a 1953999999

Outros títulos 1959

1954000000 a 1959999999

1954000000 a 1959999999

Outras Aplicações de Tesouraria 198

Unidades de Participação em Fundos de Investimento 1981

1981000000 a 1981999999

1981000000 a 1981999999

Outras 1989

1982000000 a 1989999999

1982000000 a 1989999999

Clientes, contribuintes e utentes 21

Clientes c/c 211 2110000000 a 2119999999

2110000000 a 2119999999

Contribuintes c/c 212 2120000000 a 2129999999

2120000000 a 2129999999

Utentes c/c 213 2130000000 a 2139999999

2130000000 a 2139999999

Clientes, contribuintes e utentes - títulos a receber 214 2140000000 a 2149999999

2140000000 a 2149999999

Clientes, contribuintes e utentes de cobrança duvidosa 218 2180000000 a 2189999999

2180000000 a 2189999999

Adiantamentos de clientes, contribuintes e utentes 219 2190000000 a 2199999999

2190000000 a 2199999999

Fornecedores 22

Fornecedores, c/c 221 2210000000 a 2219999999

2210000000 a 2219999999

Fornecedores - Títulos a Pagar 222 2220000000 a 2229999999

Facturas em Recepção e Conferência 228 2280000000 a 2289999999

2280000000 a 2289999999

Adiantamento a fornecedores 229 2290000000 a 2299999999

2290000000 a 2299999999

Empréstimos Obtidos 23

Em moeda nacional 231

De Curto Prazo 2311

Titulados 23111 2311100000 a 2311199999

2311100000 a 2311199999

Não Titulados 23112 2311200000 a 2311299999

2311200000 a 2311299999

De médio e longo prazo 2312

Titulados 23121 2312100000 a 2312199999

2312100000 a 2312199999

Não Titulados 23122 2312200000 a 2312299999

2312200000 a 2312299999

Em moeda estrangeira 232

20


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




De curto prazo 2321

Titulados 23211 2321100000 a 2321199999

2321100000 a 2321199999

Não Titulados 23212 2321200000 a 2321299999

2321200000 a 2321299999

De médio e longo prazos 2322

Titulados 23221 2322100000 a 2322199999

2322100000 a 2322199999

Não Titulados 23222 2322200000 a 2322299999

2322200000 a 2322299999

Estado e outros entes públicos 24

Imposto sobre o Rendimento 241 2410000000 a 2419999999

2410000000 a 2419999999

Retenção de Impostos sobre Rendimentos 242

Trabalho Dependente 2421 2421000000 a 2421999999

2421100000 a 2421199999 2421200000 a 2421299999

Trabalho Independente 2422 2422000000 a 2422999999

2422000000 a 2422999999

Capitais 2423 2423000000 a 2423999999

2423000000 a 2423999999

Prediais 2424 2424000000 a 2424999999

2424000000 a 2424999999

Pensões 2425 2425000000 a 2429999999

2425000000 a 2429999999

Sobre Outros Rendimentos 2429

Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) 243

IVA - Apuramento 2435 2431000000 a 2435999999 2431000000 a 2435999999

IVA - A pagar 2436

2436000000 a 2436999999 2439000000 a 2439999999

2436000000 a 2436999999 2439000000 a 2439999999

IVA - A recuperar 2437 2437000000 a 2438999999 2437000000 a 2438999999

Restantes Impostos 244

Imposto de Selo 2441 2440000000 a 2449999999

2441000000 a 2441999999

Outros 2449

2442000000 a 2449999999

Contribuições para a Segurança Social 245

ADSE 2451

ADSE - Entidade Patronal 24511 2450000000 a 2459999999 (a)

2451100000 a 2451299999 (a) ADSE - Beneficiários 24512

Caixa Geral de Aposentações 2452

Caixa Geral de Aposentações - Entidade Patronal 24521 2450000000 a 2459999999

2452000000 a 2452999999

21


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Caixa Geral de Aposentações - Beneficiários 24522 (a)

(a)

Segurança Social - Regime Geral 2453

Segurança Social - Regime Geral - Entidade Patronal 24531 2450000000 a 2459999999 (a)

2453000000 a 2453999999 (a) Segurança Social - Regime Geral - Beneficiários 24532

Outros Subsistemas de Saúde 2454

Outros Subsistemas de Saúde - Entidade Patronal 24541 2450000000 a 2459999999 (a)

(a)

Outros Subsistemas de Saúde - Beneficiários 24542

(a)

Segurança Social - Retenção Fornecedores 2455

2450000000 a 2459999999 (a)

(a)

Outras Contribuições 2458

Outras Contribuições - Entidade Patronal 24581 2450000000 a 2459999999 (a)

2458100000 a 2458999999 (a) Outras Contribuições - Beneficiários 24582

DGCI 246

DGCI - Retenção Dívidas - Fornecedores 2461 (a)

(a)

DGCI - Retenção Dívidas - Pessoal 2462 (a)

(a)

Outras Tributações 249 2470000000 a 2499999999

2470000000 a 2499999999

Devedores e Credores pela Execução do Orçamento 25

Devedores pela Execução do Orçamento 251

Orçamento do Exercício 2511

Orç. do Exercício - Recebimentos 25111 2511000000 a 2511999999

Desagregação a reproduzir pelos SFA nos respectivos

planos de contas


planos de contas Orç. do Exercício - Anulação e Rectificação de Recebimentos 25112

Orçamentos de Exercícios Findos 2512

Orç. de Exercícios Findos - Recebimentos 25121 2512000000 a 2512999999


planos de contas


planos de contas

Orç. de Exercícios Findos - Anulação e Rectificação de Recebimentos 25122

Notas de crédito 2513 Desagregação a reproduzir pelos SFA nos respectivos

planos de contas


planos de contas

Notas de crédito - Registo 25131

Notas de crédito - Anulação e Rectificação 25132

22


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Adiantamentos 2514 Desagregação a reproduzir pelos SFA nos respectivos

planos de contas


planos de contas

Adiantamentos - Registo 25141

Adiantamentos - Anulação e Rectificação 25142

Outras operações específicas 2516


planos de contas


planos de contas

Outras operações específicas - Registo 25161

Outras operações específicas - Anulação e Rectificação 25162

Outras operações específicas internas à entidade 25163

Operações Extraorçamentais 2517


planos de contas


planos de contas

Operações Extraorçamentais - Receita do Estado 25171

Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Registo 251711

Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Anulação e Rectificação 251712

Operações Extraorçamentais - Operações de Tesouraria 25172

Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Registo 251721

Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Anulação e Rectificação 251722

Outras Operações Extraorçamentais 25179

Outras Operações Extraorçamentais - Registo 251791

Outras Operações Extraorçamentais - Anulação e Rectificação 251792

Reembolsos/Restituições 2519 Desagregação a reproduzir pelos SFA nos respectivos

planos de contas


planos de contas

Reembolsos e Restituições - Registo 25191

Reembolsos e Restituições - Anulação e Rectificação 25192

Credores pela Execução do Orçamento 252

Orçamento do Exercício 2521

Orç. do Exercício - Pagamentos 25211 2521000000 a 2521999999


planos de contas


planos de contas Orç. do Exercício - Anulação e Rectificação de Pagamentos 25212

Orçamentos de Exercícios Findos 2522

Orç. de Exercícios Findos - Periodo complementar - Pagamentos 25221


planos de contas


planos de contas

23


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Orç. de Exercícios Findos - Ano N-1 - Pagamentos 25222 2522200000 a 2522999999


planos de contas


planos de contas

Orç. de Exercícios Findos - Anulação e Rectificação de Pagamentos 25223

Notas de crédito 2523 Desagregação a reproduzir pelos SFA nos respectivos

planos de contas


planos de contas

Notas de crédito - Registo 25231

Notas de crédito - Anulação e Rectificação 25232

Adiantamentos 2524 Desagregação a reproduzir pelos SFA nos respectivos

planos de contas


planos de contas

Adiantamentos - Registo 25241

Adiantamentos - Anulação e Rectificação 25242

Outras operações específicas 2526


planos de contas


planos de contas

Outras operações específicas - Registo 25261

Outras operações específicas - Anulação e Rectificação 25262

Outras operações específicas internas à entidade 25263

Operações Extraorçamentais 2527


planos de contas


planos de contas

Operações Extraorçamentais - Receita do Estado 25271

Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Registo 252711

Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Anulação e Rectificação 252712

Operações Extraorçamentais - Operações de Tesouraria 25272

Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Registo 252721

Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Anulação e Rectificação 252722

Outras Operações Extraorçamentais 25279

Outras Operações Extraorçamentais - Registo 252791

Outras Operações Extraorçamentais - Anulação e Rectificação 252792

Reposições Abatidas aos Pagamentos 2529 Desagregação a reproduzir pelos SFA nos respectivos

planos de contas


planos de contas

Reposições Abatidas aos Pagamentos - Registo 25291

Reposições Abatidas aos Pagamentos - Anulação e Rectificação 25292

Outros devedores e credores 26

Fornecedores de imobilizado 261

Fornecedores de imobilizado, c/c 2611

24


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Fornecedores de Imobilizado - c/c - CP 26111 2611000000 a 2611999999 (a)

2611000000 a 2611999999 (a) Fornecedores de Imobilizado - c/c - MLP 26112

Fornecedores de imobilizado - Títulos a Pagar 2612

Fornecedores de Imobilizado - Títulos a Pagar - CP 26121 2612000000 a 2612999999 (a)

2612000000 a 2612999999 (a) Fornecedores de Imobilizado - Títulos a Pagar - MLP 26122

Fornecedores de Imobilizado - Leasing 2613

Fornecedores de Imobilizado - Leasing CP 26131 (a)

2613000000 a 2613999999

(a) Fornecedores de Imobilizado - Leasing MLP 26132 (a)

Adiantamento a fornecedores de imobilizado 2619 2619000000 a 2619999999

Pessoal 262

Pessoal - Remunerações e Abonos 2621 2620000000 a 2629999999

(a) 2620000000 a 2629999999

(a) Pessoal - Adiantamentos e Similares 2623

Pessoal - Abonos de carácter social 2629

Descontos para Outras Entidades 263

Descontos para Outras Entidades - Sindicatos 2631 2630000000 a 2639999999

2631000000 a 2631999999

Desconto para Outras Entidades - Seguradoras de Saúde 2638

Desc. Para Outras Ent. - Seg. - Saúde - Ent. Patronal 26381 (a)

(a)

Desc. Para Outras Ent. - Seg. - Saúde - Beneficiários 26382 (a)

(a)

Descontos para Outras Entidades - Outros 2639 (a)

2632000000 a 263599999

Devedores e Credores do grupo 264

Devedores do grupo 2641

2641000000 a 2644999999

Credores do grupo 2642

2645000000 a 2648999999

Consultores, Assessores e Intermediários 267 2670000000 a 2679999999

2670000000 a 2679999999

Devedores e Credores Diversos 268

Devedores Diversos 2683

2680000000 a 2689999999

2681100000 a 2681999999 2682100000 a 2682999999 2683100000 a 2683999999 2689000000 a 2689999999

Credores Diversos 2688

Credores Diversos - Aq. de Forn. e Serv. Externos 26881 2680000000 a 2689999999

2688100000 a 2688199999

25


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




(a) (a)

Credores Diversos - Juros e Outros Encargos Banc.

26882

2680000000 a 2689999999 (a)

(a)

Transferências Correntes 26883

Transferências Correntes - Ad. Públicas 268831

2680000000 a 2689999999 (a)

2650000000 a 2669999999 2684210000 a 2684219999 2684230000 a 2684249999 2684300000 a 2684499999

Transferência Correntes - Outras 268832

Subsídios 26884

2680000000 a 2689999999 (a)

2684100000 a 2684199999

Transferências de Capital 26885

Transferências de Capital - Ad. Públicas 268851

2680000000 a 2689999999 (a)

2684220000 a 2684229999 2684230000 a 2684249999 2684300000 a 2684499999

Transferências de Capital - Outras 268852

Outras Pensões 26886

2680000000 a 2689999999 (a)

(a)

Seguros - Pessoal 26887

2680000000 a 2689999999 (a)

(a)

Credores por prestação de cuidados de saúde 26888

2680000000 a 2689999999 (a)

(a)

Credores Diversos - Outros 26889

2680000000 a 2689999999 (a)

2688100000 a 2688999999 2689000000 a 2689999999

(a) Adiantamentos por Contas de Vendas 269 2690000000 a 2699999999

2690000000 a 2699999999

Acréscimos e diferimentos 27

Acréscimos de proveitos 271

Juros a receber e outros proveitos financeiros 2711 2711000000 a 2711999999

2711000000 a 2711999999

Outros Acréscimos de proveitos 2719 2712000000 a 2719999999

2712000000 a 2719999999

Custos diferidos 272 2720000000 a 2729999999

2721000000 a 2729999999

Acréscimos de custos 273

Remunerações a Liquidar 2732 2732000000 a 2732999999

2732000000 a 2732999999

Juros a liquidar e outros custos financeiros 2733 2733000000 a 2733999999

2733000000 a 2733999999

26


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Outros acréscimos de custos 2739

2731000000 a 2731999999 2734000000 a 2739999999

2731000000 a 2731999999 2734000000 a 2739999999

Proveitos diferidos 274

Subsídios para investimentos 2745 2745000000 a 2745999999

2745000000 a 2745999999

Outros Proveitos Diferidos 2749

2741000000 a 2744999999 2746000000 a 2749999999

2741000000 a 2744999999 2746000000 a 2749999999

Empréstimos concedidos 28

Em moeda nacional 281

De curto prazo 2811 2811000000 a 2811999999

2811000000 a 2811999999

De médio e longo prazos 2812 2812000000 a 2812999999

2812000000 a 2812999999

Em moeda estrangeira 282

De curto prazo 2821 2821000000 a 2821999999

2821000000 a 2821999999

De médio e longo prazos 2822 2822000000 a 2822999999

2822000000 a 2822999999

Provisões 29

Para cobranças duvidosas 291 2910000000 a 2919999999

2910000000 a 2919999999

Para riscos e encargos 292 2920000000 a 2929999999

2920000000 a 2929999999

Compras 31

Mercadorias 312

3120000000 a 3129999999

3120000000 a 3129999999

Matérias primas, subsidiárias e de consumo 316

3160000000 a 3169999999

3160000000 a 3169999999

Devolução de compras 317

3170000000 a 3179999999

3170000000 a 3179999999

Descontos e abatimentos em compras 318

3180000000 a 3189999999

3180000000 a 3189999999

Mercadorias 32

3200000000 a 3299999999

3200000000 a 3299999999

Produtos Acabados e Intermédios 33

3300000000 a 3399999999

3300000000 a 3399999999

Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos 34

3400000000 a 3499999999

3400000000 a 3499999999

Produtos e Trabalhos em Curso 35

3500000000 a 3599999999

3500000000 a 3599999999


3600000000 a 3699999999

3600000000 a 3699999999

Adiantamentos por Contas de Compras 37

Mercadorias 372

3720000000 a 3729999999

3720000000 a 3729999999


3760000000 a 3769999999

3760000000 a 3769999999

Regularização de existências 38

27


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Mercadorias 382

3820000000 a 3829999999

3820000000 a 3829999999


3830000000 a 3839999999

3830000000 a 3839999999


3840000000 a 3849999999

3840000000 a 3849999999


3860000000 a 3869999999

3860000000 a 3869999999

Provisões para depreciação de existências 39

Mercadorias 392

3920000000 a 3929999999

3920000000 a 3929999999


3930000000 a 3939999999

3930000000 a 3939999999


3940000000 a 3949999999

3940000000 a 3949999999

Produtos e trabalhos em curso 395

3950000000 a 3959999999

3950000000 a 3959999999


3960000000 a 3969999999

3960000000 a 3969999999

Investimentos financeiros 41

Partes de capital 411

4110000000 a 4119999999

4110000000 a 4119999999


4120000000 a 4129999999

4120000000 a 4129999999

Empréstimos de Financiamento 413

Investimentos em imóveis 414

Terrenos e Recursos Naturais 4141

4141000000 a 4141999999

4141000000 a 4141999999

Edifícios e outras construções 4142

4142000000 a 4142999999

4142000000 a 4142999999

Outras aplicações financeiras 415

Depósitos em Instituições Financeiras 4151

4151000000 a 4151999999

4151000000 a 4151999999

Titulos da Divida Pública 4152

4152000000 a 4152999999

4152000000 a 4152999999

Outros Titulos 4153

4153000000 a 4153999999

4153000000 a 4153999999

Fundos 4154

4154000000 a 4154999999

4154000000 a 4154999999

Imobilizações corpóreas 42


4210000000 a 4219999999

4210000000 a 4219999999

Edificios e Outras Construções 422

4220000000 a 4229999999

4220000000 a 4229999999

Equipamento Básico 423

4230000000 a 4239999999

4230000000 a 4239999999

Equipamento Transportes 424

4240000000 a 4249999999

4240000000 a 4249999999

Ferramentas e Utensilios 425

4250000000 a 4259999999

4250000000 a 4259999999

Equipamento Administrativo 426

4260000000 a 4269999999

4260000000 a 4269999999

Taras e Vasilhames 427

4270000000 a 4279999999

4270000000 a 4279999999

28


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Outras Imobilizações Corpóreas 429

4280000000 a 4299999999

4280000000 a 4299999999

Imobilizações incorpóreas 43

Despesas de Instalação 431

4310000000 a 4319999999

4310000000 a 4319999999

Despesas de Investigação e de Desenvolvimento 432

4320000000 a 4329999999

4320000000 a 4329999999

Propriedade Industrial e Outros Direitos 433

4330000000 a 4339999999

4330000000 a 4339999999

Imobilizações em curso 44

Imobilizações em Curso-Investimentos Financeiros 441

4410000000 a 4419999999

4410000000 a 4419999999

Imobilizações em Curso-Imobilizado Corpóreo 442

4420000000 a 4429999999

4420000000 a 4429999999

Imobilizações em Curso-Imobilizado Incorpóreo 443

4430000000 a 4439999999

4430000000 a 4439999999

Imobilizações em Curso-Bens de Domínio Público 445

4450000000 a 4459999999

4450000000 a 4459999999

Adiantamentos por conta de Bens de Domínio Público 446

4460000000 a 4469999999

4460000000 a 4469999999

Adiantamentos por conta de Investimentos Financeiros 447

4470000000 a 4479999999

4470000000 a 4479999999

Adiantamentos por conta de Imobilizações corpóreas 448

4480000000 a 4489999999

4480000000 a 4489999999

Adiantamentos por conta de Imobilizações incorpóreas 449

4490000000 a 4499999999

4490000000 a 4499999999

Bens de domínio público 45


4510000000 a 4519999999

4510000000 a 4519999999

Edificios 452

4520000000 a 4529999999

4520000000 a 4529999999

Outras Construções e Infra-estruturas 453

4530000000 a 4539999999

4530000000 a 4539999999

Infra-estruturas e Equipamento de natureza militar 454

4540000000 a 4549999999

4540000000 a 4549999999

Bens do património histórico, artístico cultural 455

4550000000 a 4559999999

4550000000 a 4559999999

Outros Bens do Domínio Público 459

4560000000 a 4599999999

4560000000 a 4599999999

Amortizações acumuladas 48

De investimentos em imóveis 481


4811000000 a 4811999999

4811000000 a 4811999999


4812000000 a 4812999999

4812000000 a 4812999999

De imobilizações corpóreas 482


4821000000 a 4821999999

4821000000 a 4821999999


4822000000 a 4822999999

4822000000 a 4822999999


4823000000 a 4823999999

4823000000 a 4823999999


4824000000 a 4824999999

4824000000 a 4824999999

29


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5





4825000000 a 4825999999

4825000000 a 4825999999


4826000000 a 4826999999

4826000000 a 4826999999


4827000000 a 4827999999

4827000000 a 4827999999


4828000000 a 4829999999

4828000000 a 4829999999

De imobilizações incorpóreas 483


4831000000 a 4831999999

4831000000 a 4831999999


4832000000 a 4832999999

4832000000 a 4832999999


4833000000 a 4833999999

4833000000 a 4833999999

De bens de domínio público 485


4851000000 a 4851999999

4851000000 a 4851999999

Edificios 4852

4852000000 a 4852999999

4852000000 a 4852999999


4853000000 a 4853999999

4853000000 a 4853999999


4854000000 a 4854999999

4854000000 a 4854999999


4855000000 a 4855999999

4855000000 a 4855999999


4856000000 a 4859999999

4856000000 a 4859999999

Provisões para investimentos financeiros 49

Partes de capital 491

4910000000 a 4919999999

4910000000 a 4919999999


4920000000 a 4929999999

4920000000 a 4929999999

Empréstimos de Financiamento 493

Outras aplicações financeiras 495

4950000000 a 4959999999

4950000000 a 4959999999

Património 51

5100000000 a 5199999999

5100000000 a 5199999999

Ajustamentos de partes de capital em empresas 55

5500000000 a 5599999999

5500000000 a 5599999999

Reservas de reavaliação 56

5600000000 a 5699999999

5600000000 a 5699999999

Outras Reservas 57

Reservas Legais 571

5710000000 a 5719999999

5710000000 a 5719999999

Reservas Estatutárias 572

5720000000 a 5729999999

5720000000 a 5729999999

Reservas Contratuais 573

5730000000 a 5739999999

5730000000 a 5739999999

Reservas Livres 574

5740000000 a 5749999999

5740000000 a 5749999999

Subsídios 575

5750000000 a 5759999999

5750000000 a 5759999999

Doações 576

5760000000 a 5769999999

5760000000 a 5769999999

30


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Reservas Decorrentes da Transferência de Activos 577

5770000000 a 5779999999

5770000000 a 5779999999

Resultados Transitados 59

5900000000 a 5999999999 8800000000 a 8899999999

5900000000 a 5999999999 8800000000 a 8899999999

Custos das mercadorias vendidas e das matérias consumidas 61

Mercadorias 612

6120000000 a 6129999999

6120000000 a 6129999999


6160000000 a 6169999999

6160000000 a 6169999999

Outros Custos mercadorias vendidas e das matérias consumidas 619

6110000000 a 6119999999 6130000000 a 6159999999 6170000000 a 6199999999

6110000000 a 6119999999 6130000000 a 6159999999 6170000000 a 6199999999

Fornecimentos e serviços externos 62

Subcontratos 621

6210000000 a 6219999999

6210000000 a 6219999999

Fornecimentos e serviços 622

Electricidade 62211

6221100000 a 6221199999

6221100000 a 6221199999

Combustíveis 62212

6221200000 a 6221299999

6221200000 a 6221299999

Água 62213

6221300000 a 6221399999

6221300000 a 6221399999

Outros Fluidos 62214

6221400000 a 6221499999

6221400000 a 6221499999

Ferramentas e Utensílios de Desgaste Rápido 62215

6221500000 a 6221599999

6221500000 a 6221599999

Livros e Documentação Técnica 62216

6221600000 a 6221699999

6221600000 a 6221699999

Material de escritório 62217

6221700000 a 6221799999

6221700000 a 6221799999

Artigos para Oferta 62218

6221800000 a 6221899999

6221800000 a 6221899999

Rendas e alugueres 62219

6221900000 a 6221999999

6221900000 a 6221999999

Despesas de Representação 62221

6222100000 a 6222199999

6222100000 a 6222199999

Comunicação 62222

6222200000 a 6222299999

6222200000 a 6222299999

Seguros 62223

6222300000 a 6222399999

6222300000 a 6222399999

Royalties 62224

6222400000 a 6222499999

6222400000 a 6222499999

Transportes de Mercadorias 62225

6222500000 a 6222599999

6222500000 a 6222599999

Transportes de Pessoal 62226

6222600000 a 6222699999

6222600000 a 6222699999

Deslocações e Estadas 62227

6222700000 a 6222799999

6222700000 a 6222799999

Comissões 62228

6222800000 a 6222899999

6222800000 a 6222899999

Honorários 62229

6222900000 a 6222999999

6222900000 a 6222999999

31


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Contencioso e Notariado 62231

6223100000 a 6223199999

6223100000 a 6223199999

Conservação e reparação 62232

6223200000 a 6223299999

6223200000 a 6223299999

Publicidade e Propaganda 62233

6223300000 a 6223399999

6223300000 a 6223399999

Limpeza,Higiene e Conforto 62234

6223400000 a 6223499999

6223400000 a 6223499999

Vigilância e Segurança 62235

6223500000 a 6223599999

6223500000 a 6223599999

Trabalhos especializados 62236

6223600000 a 6223699999

6223600000 a 6223699999

Outros Fornecimentos e Serviços 62298

6223700000 a 6229999999

6223700000 a 6229999999

Transferências correntes concedidas e prestações sociais 63

Transferências correntes concedidas 631

6310000000 a 6319999999

6310000000 a 6319999999

Subsídios correntes concedidos 632

6320000000 a 6329999999

6320000000 a 6329999999

Prestações Socias 633

6330000000 a 6339999999

6330000000 a 6339999999

Outras 638

6340000000 a 6399999999

6340000000 a 6399999999

Custos com o pessoal 64

Remunerações dos órgãos directivos 641

Remunerações base 6411

6410000000 a 6419999999

6411000000 a 6411999999

Subsídio de férias e de natal 6412

6412000000 a 6412999999

Suplementos de remunerações 6413

6413000000 a 6413999999

Prestações sociais directas 6414

6414000000 a 6414999999

Outras Remunerações 6419

6415000000 a 6419999999

Remunerações do pessoal 642

Remunerações base do pessoal 6421

6421000000 a 6421999999

6421000000 a 6421999999

Suplementos de remunerações 6422

6422000000 a 6422999999

6422000000 a 6422999999

Prestações sociais directas 6423

6423000000 a 6423999999

6423000000 a 6423999999

Subsídio de férias e de natal 6424 6424000000 a 6429999999

6424000000 a 6424999999

Outras Remunerações 6429

6425000000 a 6429999999

Pensões 643

6430000000 a 6439999999

6430000000 a 6439999999

Prémios para Pensões 644

6440000000 a 6449999999

6440000000 a 6449999999

Encargos sobre remunerações 645

Assistência na Doença dos Funcionários Públicos 6451

6451000000 a 6451999999

6451000000 a 6451999999

Segurança Social dos Funcionários Publicos-CGA 6452

6452000000 a 6452999999

6452000000 a 6452999999

32


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Segurança Social - Regime Geral 6453

6453000000 a 6453999999

6453000000 a 6453999999

Outros Encargos sobre Remunerações 6458

6454000000 a 6458999999

6454000000 a 6458999999

Seguro de Acidentes no Trabalho e doenças profissionais 646

6460000000 a 6469999999

6460000000 a 6469999999

Encargos Sociais Voluntários 647

6470000000 a 6479999999

6470000000 a 6479999999

Outros custos com o pessoal 648

6480000000 a 6499999999

6480000000 a 6499999999

Outros custos e perdas operacionais 65

Impostos e Taxas 651

6510000000 a 6519999999

6510000000 a 6519999999

Quotizações 652

6520000000 a 6529999999

6520000000 a 6529999999

Despesas com propriedade industrial 653

6530000000 a 6539999999

6530000000 a 6539999999

Outros custos e perdas operacionais 658

654000000 a 65999999999

654000000 a 65999999999

Amortizações do exercício 66

Imobilizações corpóreas 662


6621000000 a 6621999999

6621000000 a 6621999999


6622000000 a 6622999999

6622000000 a 6622999999


6623000000 a 6623999999

6623000000 a 6623999999


6624000000 a 6624999999

6624000000 a 6624999999


6625000000 a 6625999999

6625000000 a 6625999999


6626000000 a 6626999999

6626000000 a 6626999999


6627000000 a 6627999999

6627000000 a 6627999999


6628000000 a 6629999999

6628000000 a 6629999999

Imobilizações incorpóreas 663


6631000000 a 6631999999

6631000000 a 6631999999


6632000000 a 6632999999

6632000000 a 6632999999


6633000000 a 6633999999

6633000000 a 6633999999

Bens de domínio público 665


6651000000 a 6651999999

6651000000 a 6651999999

Edificios 6652

6652000000 a 6652999999

6652000000 a 6652999999


6653000000 a 6653999999

6653000000 a 6653999999


6654000000 a 6654999999

6654000000 a 6654999999


6655000000 a 6655999999

6655000000 a 6655999999

33


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5





6656000000 a 6659999999

6656000000 a 6659999999

Provisões do exercício 67

Para cobranças duvidosas 671

6710000000 a 6719999999

6710000000 a 6719999999

Para riscos e encargos 672

6720000000 a 6729999999

6720000000 a 6729999999

Para depreciação de existências 673

Mercadorias 6732

6732000000 a 6732999999

6732000000 a 6732999999


6733000000 a 6733999999

6733000000 a 6733999999


6734000000 a 6734999999

6734000000 a 6734999999

Produtos e Trabalhos em curso 6735

6735000000 a 6735999999

6735000000 a 6735999999


6736000000 a 6736999999

6736000000 a 6736999999

Outras 679

6790000000 a 6799999999

6790000000 a 6799999999

Custos e perdas financeiros 68

Juros suportados 681

6810000000 a 6819999999

6810000000 a 6819999999

Perdas em empresas filiais e associadas 682

6820000000 a 6829999999

6820000000 a 6829999999

Amortizações de investimentos em imóveis 683


6831000000 a 6831999999

6831000000 a 6831999999


6832000000 a 6832999999

6832000000 a 6832999999

Provisões para aplicações financeiras 684

Titulos Negociaveis 6841

6841000000 a 6841999999

6841000000 a 6841999999

Outras Aplicações deTesouraria 6842

6842000000 a 6842999999

6842000000 a 6842999999

Partes de Capital 6843

6843000000 a 6843999999

6843000000 a 6843999999

Obrigações e Titulos de Participação 6844

6844000000 a 6844999999

6844000000 a 6844999999

Outras Aplicações Financeiras 6848

6845000000 a 6848999999

6845000000 a 6848999999

Diferenças de Câmbio Desfavoráveis 685

6850000000 a 6859999999

6850000000 a 6859999999

Perdas na Alienação de Aplicações de Tesouraria 687

6870000000 a 6879999999

6870000000 a 6879999999

Outros custos e perdas financeiros 688

Serviços Bancários 6881

6881000000 a 6881999999

6881000000 a 6881999999

Outros 6888

6882000000 a 6888999999

6882000000 a 6888999999

Custos e perdas extraordinários 69

Transferências de capital concedidas 691

6910000000 a 6919999999

6910000000 a 6919999999

34


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Dividas Incobráveis 692

6920000000 a 6929999999

6920000000 a 6929999999

Perdas em existências 693

Sinistros 6931

6931000000 a 6931999999

6931000000 a 6931999999

Quebras 6932

6932000000 a 6932999999

6932000000 a 6932999999

Outras 6938

6933000000 a 6938999999

6933000000 a 6938999999

Perdas em imobilizações 694

Alienação de Investimentos Financeiros 6941

6941000000 a 6941999999

6941000000 a 6941999999

Alienação de Imobilizações Corpóreas 6942

6942000000 a 6942999999

6942000000 a 6942999999

Alienação de Imobilizações Incorpóreas 6943

6943000000 a 6943999999

6943000000 a 6943999999

Sinistros 6944

6944000000 a 6944999999

6944000000 a 6944999999

Abates 6945

6945000000 a 6945999999

6945000000 a 6945999999

Outras 6948

6946000000 a 6948999999

6946000000 a 6948999999

Multas e penalidades 695

Multas Fiscais 6951

6951000000 a 6951999999

6951000000 a 6951999999

Multas não Fiscais 6952

6952000000 a 6952999999

6952000000 a 6952999999

Outras Penalidades 6958

6953000000 a 6958999999

6953000000 a 6958999999

Aumentos de amortizações e de provisões 696

Amortizações 6961

6961000000 a 6961999999

6961000000 a 6961999999

Provisões 6962

6962000000 a 6962999999

6962000000 a 6962999999

Correcções relativas a exercícios anteriores 697

Restituições 6971

6971000000 a 6971999999

6971000000 a 6971999999

Outras Correcções 6979

6972000000 a 6979999999

6972000000 a 6979999999

Outros custos e perdas extraordinárias 698

Diferenças de câmbio extraordinárias 6982

6982000000 a 6982999999

6982000000 a 6982999999

Outros não especificados 6988

6981000000 a 6981999999 6983000000 a 6988999999

6981000000 a 6981999999 6983000000 a 6988999999

Vendas e prestações de serviços 71

Vendas 711

7110000000 a 7119999999

7110000000 a 7119999999

Prestações de serviços 712

7121000000 a 7122999999

7120000000 a 7129999999

Impostos e Taxas 72

35


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Impostos directos 721

7210000000 a 7219999999

7210000000 a 7219999999

Impostos indirectos 722

7220000000 a 7229999999

7220000000 a 7229999999

Contribuições para Seg.Social 723

7230000000 a 7239999999

Taxas, multas e outras penalidades 724

Taxas 7241 7240000000 a 7249999999

7241000000 a 7241999999

Multas e outras penalidades 7242

7242000000 a 7249999999

Reembolsos e restituições 725

7250000000 a 7259999999

7250000000 a 7259999999

Anulações 726

7260000000 a 7269999999

7260000000 a 7269999999

Outros 728

7270000000 a 7299999999

7270000000 a 7299999999

Proveitos suplementares 73

Serviços Sociais 731

7310000000 a 7319999999

7310000000 a 7319999999

Aluguer de Equipamento 732

7320000000 a 7329999999

7320000000 a 7329999999

Aluguer de Instalações 733

7330000000 a 7339999999

Estudos, Projectos e Assistência tecnológica 734

7340000000 a 7349999999

7340000000 a 7349999999

Não especificados inerentes ao valor acrescentado 738

7380000000 a 7389999999

7380000000 a 7389999999

Outros Proveitos Suplementares 739

7330000000 a 7339999999 7350000000 a 7379999999 7390000000 a 7399999999

7350000000 a 7379999999 7390000000 a 7399999999

Transferências e subsídios correntes obtidos 74

Transferências - Tesouro 741

7410000000 a 7419999999

7410000000 a 7419999999

Transferências correntes obtidas 742

7420000000 a 7429999999

7420000000 a 7429999999

Subsídios correntes obtidos 743

7430000000 a 7439999999

7430000000 a 7439999999

Trabalhos para a própria entidade 75

Investimentos Financeiros 751

7510000000 a 7519999999

7510000000 a 7519999999

Imobilizações Corpóreas 752

7520000000 a 7529999999

7520000000 a 7529999999

Imobilizações Incorpóreas 753

7530000000 a 7539999999

7530000000 a 7539999999

Imobilizações em Curso 754

7540000000 a 7549999999

7540000000 a 7549999999

Bens de Dominio Publico 755

7550000000 a 7559999999

7550000000 a 7559999999

Custos Diferidos 756

7560000000 a 7569999999

7560000000 a 7569999999

Outros 759

7570000000 a 7599999999

7570000000 a 7599999999

36


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Outros proveitos e ganhos operacionais 76

Direitos de propriedade industrial 761

7610000000 a 7619999999

7610000000 a 7619999999

Outros não especificados alheios ao valor acrescentado. 768

7680000000 a 7689999999

7680000000 a 7689999999

Outros 769

7620000000 a 7679999999 7690000000 a 7699999999

7620000000 a 7679999999 7690000000 a 7699999999

Proveitos e ganhos financeiros 78

Juros obtidos 781

7810000000 a 7819999999

7810000000 a 7819999999

Ganhos em empresas filiais e associadas 782

7820000000 a 7829999999

7820000000 a 7829999999

Rendimentos de imóveis 783

Habitações 7831

7831000000 a 7831999999

7831000000 a 7831999999

Edificios 7832

7832000000 a 7832999999

7832000000 a 7832999999

Outros 7838

7833000000 a 7838999999

7833000000 a 7838999999

Rendimentos de participações de capital 784

Sociedades não financeiras 7841

7841000000 a 7841999999

7841000000 a 7841999999

Sociedades financeiras 7842

7842000000 a 7842999999

7842000000 a 7842999999

Diferenças de Câmbio Favoráveis 785

7850000000 a 7859999999

7850000000 a 7859999999

Descontos de Pronto Pagamento Obtidos 786

7860000000 a 7869999999

7860000000 a 7869999999

Ganhos na Alienação de Aplicações de Tesouraria 787

7870000000 a 7879999999

7870000000 a 7879999999

Outros Proveitos e Ganhos Financeiros 788

7880000000 a 7899999999

7880000000 a 7899999999

Proveitos e ganhos extraordinários 79

Restituição de Impostos 791

7910000000 a 7919999999

7910000000 a 7919999999

Recuperação de Dividas 792

7920000000 a 7929999999

7920000000 a 7929999999

Ganhos em existências 793

Sinistros 7931

7931000000 a 7931999999

7931000000 a 7931999999

Sobras 7932

7932000000 a 7932999999

7932000000 a 7932999999

Outros 7938

7933000000 a 7938999999

7933000000 a 7938999999

Ganhos em imobilizações 794

Alienação de Investimentos Financeiros 7941

7941000000 a 7941999999

7941000000 a 7941999999

Alienação de Imobilizações Corpóreas 7942

7942000000 a 7942999999

7942000000 a 7942999999

Alienação de Imobilizações Incorpóreas 7943

7943000000 a 7943999999

7943000000 a 7943999999

37


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nivel 4

Nivel 5




Sinistros 7944

7944000000 a 7944999999

7944000000 a 7944999999

Outros 7948

7945000000 a 7948999999

7945000000 a 7948999999

Benefícios de penalidades contratuais 795

7950000000 a 7959999999

7950000000 a 7959999999

Reduções de amortizações e de provisões 796

Amortizações 7961

7961000000 a 7961999999

7961000000 a 7961999999

Provisões 7962

7962000000 a 7962999999

7962000000 a 7962999999

Correcções Relativas a Exercícios Anteriores 797

7970000000 a 7979999999

7970000000 a 7979999999

Outros proveitos e ganhos extraordinários 798

Diferenças de câmbio extraordinárias 7982

7982000000 a 7982999999

7982000000 a 7982999999

Transferências de capital obtidas 7983

7983000000 a 7983999999

7983000000 a 7983999999

Outros não especificados 7988

7981000000 a 7981999999 7984000000 a 7988999999

7981000000 a 7981999999 7984000000 a 7988999999

Resultados Operacionais 81

8100000000 a 8199999999

8100000000 a 8199999999

Resultados Financeiros 82

8200000000 a 8299999999

8200000000 a 8299999999

Resultados Correntes 83

8300000000 a 8399999999

8300000000 a 8399999999

Resultados Extraordinários 84

8400000000 a 8499999999

8400000000 a 8499999999

Resultados Antes de Impostos 85

Imposto Sobre Rendimento do Exercício 86

(a) Poderá ser necessária a criação de contas locais para estabelecer a correspondência com o PCC



Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

Internet:

Email:

http://www.dgo.pt

[email protected]

ANEXO III – Instruções Conta 027 e Conta 25

Este anexo contém instruções complementares ao POCP e POC – Educação, para viabilizar o

objectivo enunciado na presente circular de monitorizar a execução orçamental através do

balancete analítico. Para o efeito procede-se também à desagregação das contas “027 –

Compromissos” e “25 – Devedores e credores pela execução do orçamento”.

Conta 027 – Compromissos A conta “027 – Compromissos”, de acordo com a nota explicativa do POCP, é creditada pelos

compromissos assumidos e debitada pelas reduções de compromissos, bem como pelo

consumo dos duodécimos nas classificações económicas sujeitas ao regime duodecimal. Assim,

o saldo credor desta conta não permite obter o valor real dos compromissos assumidos, pois a

mesma envolve operações de natureza distinta, ou seja, a conta é influenciada a débito por

movimentos associados a duodécimos consumidos.

Neste sentido, a solução adoptada consiste em desagregar a conta 027 em duas subcontas,

uma para acolher os compromissos e respectivas reduções/aumentos e outra para acolher os

movimentos relacionados com o consumo dos duodécimos.

As subcontas da conta 027 são as seguintes:

DESAGREGAÇÃO DA CONTA 027

027 Compromissos

0271 Compromissos assumidos

0272 Duodécimos consumidos

Se tomarmos como exemplo uma entidade que regista um compromisso no valor de 100 €, um

consumo de duodécimos de 60 € e um acerto de cabimento/compromisso no valor de 10 €,

temos o seguinte:

1. A subconta 0271 com um montante a débito de 10 € e a crédito de 100 €;

2. A subconta 0272 com um montante a débito de 60 €.

Esquematicamente:

Conta Débito Crédito

1

024 Duodécimos vencidos 100 €

025 Créditos Disponíveis 100 €

026 Cabimentos 110 € 110 €

0271 Compromissos Assumidos 10 € 100 €

2 025 Créditos Disponíveis 60 €

39


0272 Duodécimos Consumidos 60 €

Com esta divisão da conta 027, conseguem isolar-se os valores relativos a duodécimos

consumidos, obtendo-se os compromissos assumidos através da leitura directa às contas:

Compromissos assumidos: 90 € (saldo credor da subconta 0271).

Alertamos para a necessidade de esta divisão da conta 027 ser replicada nos planos de contas

de todos os organismos que aplicam POCP, sujeitos ao regime duodecimal, assumindo carácter

obrigatório. No mesmo sentido, as subcontas deverão ser movimentadas de acordo com o

exposto neste documento.

Esta divisão da conta 027 não é aplicável às entidades aderentes ao POC – Educação, na

medida em que estas utilizam a conta “024 – Duodécimos vencidos”, para relevar o consumo

de duodécimos.

Conta 25 – Devedores e Credores pela Execução do Orçamento No caso da conta “25 – Devedores e Credores pela Execução do Orçamento”, a nota explicativa

incluída no POCP refere que “Nesta conta registam-se os movimentos correspondentes a …

recebimentos e pagamentos, incluindo os referentes a adiantamentos, reembolsos e

restituições.”, indiciando que a leitura da execução orçamental da receita e da despesa pode

ser obtida, respectivamente, através das contas “251 – Devedores pela Execução do

Orçamento” e “252 – Credores pela Execução do Orçamento”, ambas desagregadas em

subcontas para “Orçamento do Exercício” e “Orçamentos de Exercícios Findos”. Contudo,

encontrando-se as subcontas 25, em regra, saldadas, a leitura da receita cobrada e da despesa

paga tem que ser suportada pelos movimentos acumulados a débito ou a crédito, o que colide

com o facto de esses movimentos serem incrementados por operações inversas daquelas cujo

apuramento se pretende realizar.

Para evitar estes constrangimentos, a conta 25 do Plano de Contas Central foi desagregada,

criando-se subcontas destinadas a isolar os movimentos susceptíveis de enviesar a leitura da

receita cobrada e da despesa paga.

Deste modo, e tal como referido no ponto 11 da presente circular, a estrutura da conta 25 do

Plano de Contas Central aqui apresentada, deverá ser reproduzida, implementada e utilizada

nos planos de contas locais, sendo de utilização obrigatória a partir do início de 2012 por todos

os organismos autónomos que aplicam POCP ou POC – Educação.

A conta 25 foi desagregada em subcontas até ao 4.º grau, no caso de operações orçamentais e

até ao 5.º grau no caso das operações extraorçamentais, podendo os níveis inferiores serem

objecto de utilização livre por parte dos serviços e fundos autónomos.

40


DESAGREGAÇÃO DA CONTA 25

25 Devedores e Credores pela Execução do Orçamento

251 Devedores pela Execução do Orçamento

2511 Orçamento do Exercício

25111 Orç. do Exercício - Recebimentos

25112 Orç. do Exercício - Anulação e Rectificação de Recebimentos

2512 Orçamentos de Exercícios Findos

25121 Orç. de Exercícios Findos - Recebimentos

25122 Orç. de Exercícios Findos - Anulação e Rectificação de Recebimentos

2513 Notas de crédito

25131 Notas de crédito - Registo

25132 Notas de crédito - Anulação e Rectificação

2514 Adiantamentos

25141 Adiantamentos - Registo

25142 Adiantamentos - Anulação e Rectificação

2516 Outras operações específicas

25161 Outras operações específicas - Registo

25162 Outras operações específicas - Anulação e Rectificação

25163 Outras operações específicas internas à entidade

2517 Operações Extraorçamentais

25171 Operações Extraorçamentais - Receita do Estado

251711 Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Registo

251712 Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Anulação e Rectificação

25172 Operações Extraorçamentais - Operações de Tesouraria

251721 Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Registo

251722 Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Anulação e Rectificação

25179 Outras Operações Extraorçamentais

251791 Outras Operações Extraorçamentais - Registo

251792 Outras Operações Extraorçamentais - Anulação e Rectificação

2519 Reembolsos e Restituições

25191 Reembolsos e Restituições - Registo

25192 Reembolsos e Restituições - Anulação e Rectificação

252 Credores pela Execução do Orçamento

2521 Orçamento do Exercício

25211 Orç. do Exercício - Pagamentos

25212 Orç. do Exercício - Anulação e Rectificação de Pagamentos

2522 Orçamentos de Exercícios Findos

25221 Orç. de Exercícios Findos - Período complementar - Pagamentos

41


25222 Orç. de Exercícios Findos - Ano N-1 - Pagamentos

25223 Orç. de Exercícios Findos - Anulação e Rectificação de Pagamentos

2523 Notas de crédito

25231 Notas de crédito - Registo

25232 Notas de crédito - Anulação e Rectificação

2524 Adiantamentos

25241 Adiantamentos - Registo

25242 Adiantamentos - Anulação e Rectificação

2526 Outras operações específicas

25261 Outras operações específicas - Registo

25262 Outras operações específicas - Anulação e Rectificação

25263 Outras operações específicas internas à entidade

2527 Operações Extraorçamentais

25271 Operações Extraorçamentais - Receita do Estado

252711 Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Registo

252712 Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Anulação e Rectificação

25272 Operações Extraorçamentais - Operações de Tesouraria

252721 Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Registo

252722 Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Anulação e Rectificação

25279 Outras Operações Extraorçamentais

252791 Outras Operações Extraorçamentais - Registo

252792 Outras Operações Extraorçamentais - Anulação e Rectificação

2529 Reposições Abatidas aos Pagamentos

25291 Reposições Abatidas aos Pagamentos - Registo

25292 Reposições Abatidas aos Pagamentos - Anulação e Rectificação

Admitindo-se a necessidade de ajustamento dos processos contabilísticos que foram

parametrizados nos sistemas de informação que estão a ser utilizados pelos diferentes

organismos e, por forma a evitar a redundância dos movimentos a débito e a crédito da conta

25, factor essencial para que se possam apurar os valores da execução orçamental,

apresentam-se, neste anexo, instruções relativas à movimentação da conta 25.

As instruções e procedimentos apresentados nos pontos seguintes deverão ser adoptados

pelos serviços e fundos autónomos aquando do registo de operações na conta “25 –

Devedores e Credores pela Execução do Orçamento”.

42


1. Conta 251 – Devedores pela Execução do Orçamento

1.1. Recebimentos: subcontas 2511 – Orçamento do Exercício e 2512 – Orçamentos de

Exercícios Findos

As subcontas de recebimentos – “25111 – Orç. do Exercício – Recebimentos” e “25121 – Orç.

de Exercícios Findos – Recebimentos” – deverão reflectir nos montantes a crédito o valor da

receita cobrada, por contrapartida das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/rectificação de um lançamento de recebimentos, caso não seja efectivada

através da figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não exista no sistema

informático, deverá estar reflectida nas subcontas específicas de anulação/rectificação: “25112

– Orç. do Exercício – Anulação e Rectificação de Recebimentos” e “25122 – Orç. de Exercícios

Findos – Anulação e Rectificação de Recebimentos”. O movimento contabilístico de

anulação/rectificação da cobrança da receita corresponde ao lançamento a débito por

contrapartida das contas de disponibilidades e ao lançamento a crédito por contrapartida das

contas de clientes ou outros devedores.

Relativamente às subcontas de anulação/rectificação cumpre-nos alertar para o facto de estas

terem sido criadas para acolher apenas os lançamentos de sentido inverso àqueles que se

pretende corrigir, independentemente de se tratar do valor total ou parcial. As entidades que

usam a figura do estorno, não deverão reflectir nas subcontas de anulação/rectificação os

movimentos estornados. Este procedimento aplica-se a todas as subcontas de

anulação/rectificação da conta 25.

Tomando como exemplo o caso de uma entidade que registou contabilisticamente uma

cobrança de receita do ano corrente no montante de 100 € e que posteriormente rectificou a

mesma receita no valor de 25 €, teríamos:

1. A subconta 25111 com um montante a débito e a crédito no valor de 100 €;

2. Sendo detectado que o valor da factura era efectivamente de 75 €, teremos a

subconta 25112 com um montante a débito e a crédito no valor de 25 €.

Esquematicamente: (exemplo apenas com as contas que servem de contrapartida à conta 25)


1

21X ou 268X Clientes ou outros devedores 100 € 100 €

25111 Orç. do Exercício – Recebimentos 100 € 100 €

13X Conta no Tesouro 100 €

2


25112 Orç. do Exercício – Anulação e Rectificação de Recebimentos 25 € 25 €


Assim, podemos obter o valor da receita cobrada directamente pela leitura das contas:

43


Receita cobrada: 100 €;

Rectificação do valor da receita: 25 €;

Receita cobrada (expurgada de anulações/rectificações): 75 € (montante a crédito

registado na subconta 25111 deduzido do montante a débito registado na subconta

25112).

1.2. Notas de crédito a clientes: subconta 2513

Por norma, o registo contabilístico de notas de crédito e a sua compensação com a factura

correspondente é efectuado na conta corrente do terceiro (no caso: conta de clientes ou

outros devedores). Após esta compensação na conta do terceiro, o montante líquido apurado

é transferido para a conta 251. Sendo este o caso, não se verifica redundância dos movimentos

a débito e a crédito da conta 25. Contudo, verifica-se que existem organismos autónomos em

que a compensação entre a nota de crédito e a factura é efectuada na conta 25 e esta é uma

situação susceptível de prejudicar a leitura da receita cobrada.

Nesse sentido, e para acautelar situações em que o registo de notas de crédito a clientes

enviesa a leitura dos movimentos acumulados a débito e a crédito da conta 25, foi criada uma

subconta específica para o seu registo: ”2513 – Notas de crédito”. Esta subconta deve ser

usada nas circunstâncias em que a compensação entre a nota de crédito e a factura, por

limitações do sistema informático, não pode ser efectuada na conta corrente do terceiro.

Nestes casos, a subconta em apreço deve apresentar saldo nulo, à semelhança das subcontas

em que for registada a cobrança da receita (subcontas 25111 ou 25121).

Exemplificando um caso em que a compensação não ocorre na conta corrente do terceiro, a

nota de crédito deverá ser reflectida a crédito na subconta “25131 – Notas de crédito –

Registo”, por contrapartida das contas de clientes ou outros devedores e, posteriormente, a

débito na subconta 25131 por contrapartida das contas de disponibilidades. De notar que o

valor a ser relevado na conta de disponibilidades será o montante líquido resultante da factura

e da nota de crédito.

Para as anulações/rectificações da contabilização de notas de crédito, que não sejam

efectivadas através da figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não exista

no sistema informático, o registo deverá corresponder ao crédito da subconta “25132 – Notas

de crédito – Anulação e Rectificação” por contrapartida das contas de disponibilidades e,

posteriormente, ao débito da mesma por contrapartida das contas de clientes ou outros

devedores.

Tomando como exemplo o caso de uma entidade que registou contabilisticamente uma

factura do ano corrente no montante de 150 €, rectificada pela emissão de uma nota de

crédito no valor de 20 €, teríamos:

44


1. A subconta 25111 com um montante a débito e a crédito no valor de 150 € e a

subconta 25131 com um montante a débito e a crédito no valor de 20 €;

2. Posteriormente sendo a nota de crédito rectificada para o valor de 15 €, teremos a

subconta 25132 com um montante a débito e a crédito no valor de 5 €.



1



25131 Notas de crédito – Registo 20 € 20 €


2


25132 Notas de crédito – Anulação e Rectificação 5 € 5 €


Assim, podemos obter o valor da receita cobrada directamente pela leitura das subcontas:

Receita cobrada: 130 € (montante a crédito registado na subconta 25111 deduzido do

montante a débito registado na subconta 25131);

Rectificação do valor da nota de crédito: 5 €;

Receita cobrada (expurgada de anulações/rectificações): 135 € (montante a crédito

registado na subconta 25111 deduzido do montante a débito registado na subconta

25131 acrescido do montante registado a crédito na subconta 25132).

1.3. Adiantamentos de clientes: subconta 2514

A movimentação da conta 251, por motivo de adiantamentos de clientes ou outros devedores,

não deverá criar redundância nos respectivos movimentos acumulados a débito e a crédito,

uma vez que a conta 251 será movimentada, primeiro, pelo valor do adiantamento e,

posteriormente, pelo montante líquido do recebimento, ou seja, pelo montante da factura ou

documento equivalente deduzido do valor do adiantamento previamente recebido. Assim, o

montante do recebimento registado a crédito na conta 251 por contrapartida das contas de

disponibilidades, após a regularização do adiantamento na conta corrente do terceiro,

permitirá, de forma acumulada, o adequado apuramento da receita cobrada.

Contudo, constatou-se que alguns sistemas contabilísticos, por razões de natureza técnica,

transferem para a conta 25 a compensação entre o adiantamento e o montante a receber,

produzindo registos a débito e a crédito da conta 25 que, quando considerados

conjuntamente, prejudicam o apuramento da receita por via da leitura dos movimentos

acumulados.

45


Para estes casos, deve proceder-se à revisão do processo contabilístico do adiantamento e

respectiva regularização, no sentido da movimentação da conta 25 ser efectuada pelo valor do

adiantamento e posteriormente pelo valor líquido do recebimento.

Vejamos o exemplo de uma entidade que recebeu um adiantamento de um cliente por conta

de fornecimentos futuros no montante de 500 €. Aquando da transmissão definitiva do bem

ou serviço, pelo montante de 3.000 €, registou na sua contabilidade a correspondente

cobrança da receita após a regularização do adiantamento na conta corrente do terceiro.

Assim temos:

1. Pelo adiantamento, a subconta 25111 apresenta um montante a débito e a crédito no

valor de 500 €;

2. Pela cobrança do valor remanescente da factura, temos a subconta 25111 com um

montante a débito e a crédito no valor de 2.500 €.

Esquematicamente:


1

21X ou 26X Adiantamentos de Clientes ou outros devedores

500 €



2

21X ou 26X Adiantamentos de Clientes ou outros devedores 500 € 21X ou 26X Clientes ou outros devedores 3.000 € 3.000 €

25111 Orç. do Exercício – Recebimentos 2.500 € 2.500 €

13X Conta no Tesouro 2.500 €

Assim, não existe qualquer empolamento no registo do valor dos recebimentos, pelo que a

receita cobrada pode ser lida directamente na subconta 25111:

Recebimentos: 3.000 € (montantes a crédito registados na subconta 25111).

No caso da revisão do processo contabilístico desenvolvido no sistema de informação não se

revelar compatível, por razões de ordem tecnológica, com o horizonte temporal disponível até

final do ano, deverá ser criada uma subconta específica para adiantamentos, devendo a

revisão do processo contabilístico ter lugar em 2012.

Assim, e para acautelar estes casos, foi criada uma subconta “2514 – Adiantamentos” de modo

a permitir isolar o montante dos adiantamentos evitando-se a redundância dos movimentos

acumulados da conta 2511.

A subconta “25141 – Adiantamentos – Registo”, deverá ser movimentada a débito por

contrapartida das contas de terceiros e a crédito por contrapartida das contas de

disponibilidades. De notar que a cobrança da factura deverá ser efectuada na subconta 25111.

Quando a anulação/rectificação de um lançamento de adiantamento não for executada

através da opção disponível no sistema informático do estorno, deverá ser reflectida na

46


subconta “25142 – Adiantamentos – Anulação e Rectificação”. O movimento contabilístico de

anulação/rectificação dos adiantamentos deverá corresponder ao débito da subconta 25142

por contrapartida das contas de disponibilidades e ao crédito da subconta 25142 por

contrapartida das contas de terceiros.

1.4. Outras operações específicas: subconta 2516

Esta subconta foi criada para se registarem todas as outras operações, com reflexo na conta

251, não discriminadas anteriormente.

Na subconta “25161 – Outras operações específicas – Registo” dever-se-ão registar os

movimentos cuja natureza não se enquadre em nenhuma das contas discriminadas no Plano

de Contas Central e que, devido aos processos contabilísticos em que estão integrados, sejam

susceptíveis de prejudicar o apuramento da receita cobrada através do empolamento dos

movimentos a débito e a crédito das subcontas 2511 e 2512. Toda e qualquer

anulação/rectificação destes movimentos, que ocorra sem recurso à figura do estorno, deverá

ser registada na subconta “25162 – Outras operações específicas - Anulação e Rectificação”.

Na subconta “25163 – Outras operações específicas internas à entidade” dever-se-ão registar

todas as operações que não sejam enquadradas nas contas anteriores e que não sirvam para

corrigir os movimentos acumulados a débito e a crédito das subcontas 2511 e 2512.

Nesse sentido, quando exista alguma operação que seja enquadrável na subconta 2516, os

organismos autónomos deverão submeter à Direcção-Geral do Orçamento a proposta de

contabilização dessa operação, identificando e explicando o âmbito da mesma.

1.5. Operações Extraorçamentais: subconta 2517

No sentido de se garantir a segregação das operações orçamentais e extraorçamentais ao nível

do plano de contas, criaram-se subcontas específicas da conta 25, o que dispensa o recurso à

classificação económica para efeitos de diferenciação da receita cobrada de natureza

orçamental e extraorçamental, beneficiando a compreensibilidade e comparabilidade,

cronológica e entre entidades, do balancete analítico.

A subconta “25171 – Operações Extraorçamentais – Receita do Estado”, deve acolher todas as

operações de natureza extraorçamental cujas verbas constituam receita do Estado, quer o

influxo tenha resultado de retenção em pagamentos (impostos e outras retenções que devam

ser entregues nos cofres do Estado), quer decorra directamente da cobrança de receita, como

sucede com o produto da cobrança de uma taxa em que uma parte não pertence ao

organismo executor devendo ser entregue nos cofres do Estado.

47


A subconta “251711 – Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Registo” deverá reflectir nos

montantes a crédito o valor da receita cobrada de natureza extraorçamental, por

contrapartida das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/rectificação de um registo de uma receita extraorçamental, caso não seja

possível efectuá-la através da figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não

exista, deverá estar reflectida na subconta específica de anulação/rectificação: “251712 –

Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Anulação e Rectificação”.

Tomando como exemplo, o caso de uma entidade que procedeu à cobrança de uma taxa no

montante de 500 €, sendo que 20% (100 €) não pertence ao organismo executor devendo ser

entregue nos cofres do Estado, teríamos o seguinte:

1. A subconta 25111 reflectiria a débito e a crédito a receita orçamental cobrada pelo

organismo no valor de 400 €;

2. A subconta 251711 reflectiria a débito e a crédito a receita extraorçamental cobrada

de 100 €.



1 2

268X Outros devedores 500 € 500 €


251711 Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Registo 100 € 100 €


Se entretanto ocorrer uma anulação/rectificação, que não seja possível efectuar através da

figura de estorno disponível no sistema informático, do valor extraorçamental recebido e a

entregar nos cofres do Estado, teríamos:

3. A subconta 251712 com um montante a débito e a crédito no valor da

anulação/rectificação de, por exemplo, 30 €.



3

268X Outros devedores 30 € 30 €

251712 Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Anulação e Rectificação 30 € 30 €


Assim, é possível obter de uma forma directa e distinta, através da leitura às subcontas da

conta 25, a execução orçamental e as operações extraorçamentais, expurgadas de

anulações/rectificações:

48


Receita orçamental: 400 € (montante a crédito registado na subconta 25111);

Receita extraorçamental (expurgada de anulações/rectificações): 70 € (montante a

crédito registado na subconta 251711 deduzido do montante a débito registado na

subconta 251712).

A subconta “25172 – Operações Extraorçamentais – Operações de Tesouraria” deverá

acomodar os montantes que resultem de retenções em fundos alheios que deverão

posteriormente constituir fluxos de entrega às respectivas entidades credoras como sucede

com os descontos em vencimentos que não constituem receita do Estado (caso das

quotizações sindicais) ou as cauções prestadas por fornecedores, bem como as receitas que

resultam da intermediação de fundos, em relação aos quais o organismo não é executor final,

destinando-se a ser entregues a entidades pertencentes às Administrações Públicas, vindo a

constituir, nesse momento, despesa extraorçamental – Operações de Tesouraria.

A subconta “251721 – Oper. Extraorç. – Oper. Tesouraria – Registo” deverá reflectir nos

montantes a crédito o valor da receita cobrada de natureza extraorçamental, por


Qualquer anulação/rectificação de um registo de uma receita extraorçamental, caso não seja



Oper. Extraorç. – Oper. Tesouraria – Anulação e Rectificação”.

As contabilizações apresentadas acima para as operações extraorçamentais – Receitas do

Estado, servem também de exemplo à situação aqui apresentada, mudando apenas as contas

a utilizar.

A desagregação aqui proposta para a subconta 2517 tem proximidade com a desagregação do

capítulo 17 do classificador económico da receita6, excepto para as classificações económicas

“17.03 – Reposições abatidas nos pagamentos” e “17.04 – Contas de ordem” que não têm

expressão no subsector dos serviços e fundos autónomos.

A subconta “25179 – Outras Operações Extraorçamentais” deverá acomodar todas as outras

operações extraorçamentais específicas das entidades, com reflexo na conta 25, não

discriminadas nas subcontas anteriores.

1.6. Reembolsos e Restituições: subconta 2519

Foi criada uma subconta “2519 – Reembolsos e Restituições” cujo objectivo é permitir isolar o

montante dos reembolsos e restituições que poderiam enviesar a leitura da receita cobrada

líquida (conta 251).

6 Aprovado pelo Decreto-Lei n.º 26/2002 de 14 de Fevereiro.

49


De facto, sendo os reembolsos e restituições processados por abate à receita, nos termos do

disposto no artigo 2.º do Decreto-Lei 113/957, entende-se que o tratamento contabilístico

coerente com este normativo é a movimentação da conta 251 integrada num processo

contabilístico de sentido inverso àquele que ocorre pelo registo da receita. Esta movimentação

em sentido inverso da conta 251 vai incrementar os movimentos a débito e a crédito,

enviesando os respectivos valores acumulados que servirão de suporte ao apuramento da

cobrança líquida. A criação da subconta específica destina-se a evitar este efeito pernicioso.

A subconta “25191 – Reembolsos e Restituições – Registo” deverá reflectir a débito o valor do

pagamento do reembolso/restituição, por contrapartida das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/rectificação de um lançamento de restituições e reembolsos, caso não seja

efectivada através da figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não exista

no sistema informático, deverá estar reflectida na subconta “25192 – Reembolsos e

Restituições – Anulação e Rectificação”. O movimento contabilístico de anulação/rectificação

de um reembolso/restituição corresponde ao lançamento a débito por contrapartida das

contas de clientes ou outros devedores, e ao lançamento a crédito por contrapartida das

contas de disponibilidades.

A título de exemplo, vejamos agora o caso de um serviço que cobrou uma receita no montante

de 100 € e efectuou uma restituição no valor de 25 €. No entanto, o valor correcto da

restituição era de 20 €. Após o registo destas operações:

1. A subconta 25111 apresentaria um montante a débito e a crédito de 100 € e a

subconta 25191 apresentaria um montante a débito e a crédito no valor de 25 €;

2. Pela rectificação do valor da restituição, a subconta 25192 apresentaria um montante

a débito e a crédito no valor de 5 €.



1


25111 Orç. do exercício – Recebimentos 100 € 100 €

25191 Reembolsos e Restituições – Registo 25 € 25 €

13X Conta no Tesouro 100 € 25 €

2


25192 Reembolsos e Restituições – Anulação e Rectificação 5 € 5 €


Após o registo destas operações podemos obter o valor da receita cobrada líquida:

Receita cobrada Bruta: 100 €;

7 Altera o art.º 35 do Decreto-Lei 155/1992, de 28 de Julho.

50


Reembolsos e Restituições (expurgados de anulações/rectificações): 20 € (montante a

débito registado na subconta 25191 abatido do montante a crédito registado na

subconta 25192);

Receita cobrada líquida: 80 € (montante a crédito registado na subconta 25111

abatido do montante a débito registado na subconta 25191 acrescido do montante a

crédito registado na subconta 25192).

2. Conta 252 – Credores pela Execução do Orçamento

2.1. Pagamentos: subcontas 2521 – Orçamento do Exercício e 2522 – Orçamentos de

Exercícios Findos

As subcontas de pagamentos – “25211 – Orç. do Exercício – Pagamentos”, “25221 – Orç. de

Exercícios Findos – Período complementar” e “25222 – Orç. de Exercícios Findos – Ano N-1” –

deverão reflectir nos montantes a débito o valor dos pagamentos efectuados, por


Qualquer anulação/rectificação de um lançamento de pagamentos, que ocorra sem recurso à

figura do estorno, deverá estar reflectida nas subcontas específicas de anulação/rectificação:

“25212 – Orç. do Exercício – Anulação e Rectificação de Pagamentos” e “25223 – Orç. de

Exercícios Findos – Anulação e Rectificação de Pagamentos”. O movimento contabilístico de

anulação/rectificação de um pagamento, corresponde ao lançamento a crédito por

contrapartida das contas de disponibilidades e ao lançamento a débito por contrapartida das

contas de fornecedores ou outros credores.

Se tomarmos como exemplo o caso de uma entidade que registou o pagamento de uma

factura do ano corrente pelo valor de 200 €, quando efectivamente o valor pago foi de 175 €,

temos:

1. A subconta 25211 com um montante a débito e a crédito no valor de 200 €;

2. Com a rectificação do lançamento, a subconta 25212 apresenta um montante a débito

e a crédito no valor de 25 €.



1

22X ou 268X Fornecedores ou outros credores 200 € 200 €

25211 Orç. do Exercício – Pagamentos 200 € 200 €


2


25212 Orç. do Exercício – Anulação e Rectificação de Pagamentos 25 € 25 €


51


Após o registo destas duas operações podemos calcular o valor dos pagamentos:

Pagamentos: 200 €;

Rectificação do valor dos pagamentos: 25 €;

Pagamentos (expurgados de anulações/rectificações): 175 € (montante a débito

registado na subconta 25211 deduzido do montante a crédito registado na subconta

25212).

2.2 Notas de crédito de fornecedores: subconta 2523

Tal como referido anteriormente, por norma, o registo contabilístico de notas de crédito e a

sua compensação com a factura correspondente é efectuado na conta corrente do terceiro (no

caso: fornecedor ou outro credor). Posteriormente, o valor líquido é transferido para a conta

252. Neste caso não se verifica redundância dos movimentos da conta 25. No entanto,

poderão existir casos em que a compensação entre a nota de crédito e a factura não é

efectuada na conta corrente do terceiro mas antes na conta 25. Esta é uma situação

susceptível de prejudicar a leitura da despesa paga.

Para acautelar estas situações foi criada uma subconta específica para o registo de notas de

crédito no caso da despesa: “2523 – Notas de crédito”. Esta subconta deve ser usada nas

circunstâncias em que a compensação entre a nota de crédito e a factura não pode ser

efectuada na conta corrente do terceiro e deve apresentar saldo nulo, à semelhança das

subcontas em que for registada a despesa (subcontas 25211, 25221 ou 25222).

Exemplificando um caso em que a compensação não ocorre na conta corrente do terceiro, a

nota de crédito de um fornecedor deverá ser reflectida a débito na subconta “25231 – Notas

de crédito – Registo”, por contrapartida das contas de fornecedores ou outros credores e,

posteriormente, a crédito na subconta 25231 por contrapartida das contas de

disponibilidades. De notar que o valor a ser relevado na conta de disponibilidades será o

montante líquido resultante da factura e da nota de crédito.

Para as anulações/rectificações de notas de crédito, que não sejam efectivadas através da

figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não exista no sistema informático,

o registo deverá corresponder ao débito da subconta “25232 – Notas de crédito – Anulação e

Rectificação” por contrapartida das contas de disponibilidades e, posteriormente, ao crédito

da mesma por contrapartida das contas de fornecedores ou outros credores.

Tomando como exemplo o caso de uma entidade que efectuou o pagamento de uma factura

do ano corrente no montante de 180 €, sobre a qual incidiu uma nota de crédito no valor de

20 €, teríamos:



52


2. O valor da nota de crédito foi rectificado para 10 €. Assim, temos a subconta 25232

com um montante a débito e a crédito no valor de 10 €.



1



25231 Notas de crédito – Registo 20 € 20 €


2


25232 Notas de crédito – Anulação e Rectificação 10 € 10 €


Podemos obter o valor dos pagamentos directamente pela leitura das subcontas:

Pagamentos: 160 € (montante a débito registado na subconta 25211 deduzido do

montante a crédito registado na subconta 25231).

Rectificação do valor da nota de crédito: 10 €

Pagamentos (expurgados de anulações/rectificações): 170 € (montante a débito

registado na subconta 25211 deduzido do montante a crédito registado na subconta

25231 acrescido do montante registado a débito na subconta 25232).

2.3 Adiantamentos a fornecedores: subconta 2524

A movimentação da conta 252, por motivo de adiantamentos a fornecedores ou outros

credores, não deverá criar redundância nos respectivos movimentos acumulados a débito e a

crédito, uma vez que a conta 25211 será movimentada, primeiro, pelo valor do adiantamento

e, posteriormente, pelo montante líquido da obrigação, ou seja, pelo montante da factura ou

documento equivalente deduzido do valor do adiantamento previamente pago. Assim, o

montante do pagamento registado a débito da conta 25211 por contrapartida das contas de

disponibilidades, após a regularização do adiantamento na conta corrente do terceiro,

permitirá, de forma acumulada, o adequado apuramento da despesa paga.

Contudo, constatou-se que alguns sistemas contabilísticos, por razões de natureza técnica,

transferem para a conta 25 a compensação entre o adiantamento e o montante da obrigação,

produzindo registos a débito e a crédito da conta 25 que, quando considerados conjuntamente

nas fases de autorização de pagamento e do pagamento efectivo, prejudicam o apuramento

da despesa paga por via da leitura dos movimentos acumulados.

53


Nestes casos, deve proceder-se à revisão do processo contabilístico do adiantamento e

respectiva regularização, no sentido da movimentação da conta 25211 ser efectuada pelo

valor do adiantamento e posteriormente pelo valor líquido da obrigação.

Vejamos o exemplo de uma entidade que efectuou um adiantamento a um fornecedor no

montante de 750 €, por conta de fornecimentos futuros. Posteriormente, a entidade recebeu a

factura, no valor de 2.250 €, e registou contabilisticamente o correspondente pagamento da

despesa após a regularização do adiantamento na conta corrente do terceiro. Após o registo

destas operações temos:

1. Pelo adiantamento, a subconta 25211 apresenta um montante a débito e a crédito no

valor de 750 €;

2. Pela autorização de pagamento e pelo pagamento da factura, a subconta 25211

apresenta um montante a débito e a crédito no valor de 1.500 €.

Esquematicamente:


1

22X ou 26X Adiantamentos a Fornecedores ou outros credores 750 € 25211 Orç. do Exercício – Pagamentos 750 € 750 €

13X Conta no Tesouro

750 €

2

22X ou 26X Adiantamentos a Fornecedores ou outros credores

750 €

22X ou 26X Fornecedores ou outros credores 2.250 € 2.250 €

25211 Orç. do Exercício – Pagamentos 1.500 € 1.500 €


1.500 €

Assim, não existe qualquer empolamento no registo do valor dos pagamentos, pelo que a

despesa paga pode ser lida directamente na subconta 25211:

Pagamentos: 2.250 € (montantes a débito registados na subconta 25211).

No caso da revisão do processo contabilístico desenvolvido no sistema de informação não se

revelar compatível, por razões tecnológicas, com o horizonte temporal disponível até final do

ano, deverá ser criada uma subconta específica para adiantamentos, devendo a revisão do

processo contabilístico ter lugar em 2012.

Assim, e para acautelar estes casos, foi criada uma subconta “2524 – Adiantamentos” que

permite isolar o montante dos adiantamentos evitando-se a redundância dos movimentos

acumulados da conta 252.

A subconta “25241 – Adiantamentos – Registo” deverá ser movimentada a crédito a por

contrapartida das contas de terceiros e a débito por contrapartida das contas de

disponibilidades. De notar que o pagamento da factura deverá ser efectuado na subconta

25211.

54


Quando a anulação/rectificação de um lançamento de adiantamento não for executada

através da opção disponível no sistema informático do estorno, deverá ser reflectida na

subconta “25242 – Adiantamentos – Anulação e Rectificação”. O movimento contabilístico de

anulação/rectificação do pagamento dos adiantamentos deverá corresponder ao crédito da

subconta 25242 por contrapartida das contas de disponibilidades e ao débito da subconta

25242 por contrapartida das contas de terceiros.

2.4 Outras operações específicas: subconta 2526

Esta subconta foi criada para se registarem todas as outras operações específicas, com reflexo

na conta 25, não discriminadas anteriormente.

A subconta “25261 – Outras operações específicas – Registo” destina-se a ser movimentada

pelas operações cuja natureza não se enquadre em nenhuma das contas discriminadas no

Plano de Contas Central e que, devido aos processos contabilísticos em que se integram, sejam

susceptíveis de prejudicar o apuramento da despesa paga através do empolamento dos

movimentos a débito e a crédito das subcontas 2521 e 2522. Toda e qualquer

anulação/rectificação destes movimentos, que ocorra sem recurso à figura do estorno, deverá

ser registada na subconta “25262 – Outras operações específicas - Anulação e Rectificação”.

Na subconta “25263 – Outras operações específicas internas à entidade” dever-se-ão registar

todas as operações que não sejam enquadradas nas contas anteriores e que não sirvam para

corrigir os movimentos acumulados a débito e a crédito das subcontas 2521 e 2522.

Nesse sentido, quando exista alguma operação que seja enquadrável na subconta 2526, os

serviços e fundos autónomos deverão submeter à Direcção-Geral do Orçamento a proposta de

contabilização dessa operação, identificando e explicando o âmbito da mesma.

2.5 Operações Extraorçamentais: subconta 2527

Tal como referido na nota da subconta 2517, no sentido de se garantir a segregação das

operações orçamentais e extraorçamentais ao nível do plano de contas, criaram-se subcontas

específicas da conta 25, o que dispensa o recurso à classificação económica para efeitos de

diferenciação de despesa paga de natureza orçamental e extraorçamental, beneficiando a

compreensibilidade e comparabilidade, cronológica e entre entidades, do balancete analítico.

A subconta “25271 – Operações Extraorçamentais – Receita do Estado”, deve acolher todas as

operações de natureza extraorçamental cujas verbas a entregar constituam receita do Estado,

quer o influxo tenha resultado de retenção em pagamentos (impostos, contribuições e outras

retenções que devam ser entregues nos cofres do Estado), quer diga respeito à entrega nos

cofres do Estado, por exemplo, de uma parcela da receita cobrada pelo organismo autónomo

relativa a uma taxa, cujo valor não lhe pertence.

55


A subconta “252711 – Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Registo” deverá reflectir nos

montantes a débito o valor da despesa paga de natureza extraorçamental, por contrapartida

das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/rectificação de um registo de uma despesa extraorçamental, caso não seja



Oper. Extraorç – Receita do Estado – Anulação e Rectificação”.

Concluindo o exemplo apresentado acima na óptica da receita extraorçamental, o serviço

procedeu à entrega do valor de 70 € nos cofres do Estado. Neste caso, teríamos:

1. A subconta 252711 reflectiria a crédito e a débito a despesa extraorçamental paga no

valor de 70 €.



1

268X Outros credores 70 € 70 €

252711 Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Registo 70 € 70 €


70 €

Se entretanto ocorrer uma anulação/rectificação, que não seja possível efectuar através da

figura do estorno disponível no sistema informático, do valor entregue nos cofres do Estado, o

procedimento é o mesmo que foi aplicado à receita, sendo neste caso utilizada a conta

específica de anulações/rectificações relativa à despesa extraorçamental: subconta 252712.

Assim, é possível obter de uma forma directa e distinta, através da leitura às subcontas da

conta 25, a execução relativa às operações extraorçamentais.

A subconta “25272 – Operações Extraorçamentais – Operações de Tesouraria” deverá acomodar os montantes que constituem fluxos de entrega (pagamentos) às respectivas entidades credoras como sucede com os descontos em vencimentos que não sejam receita do Estado (caso das quotizações sindicais), bem como as despesas que resultem da intermediação de fundos e que se destinem a ser entregues a entidades pertencentes às Administrações Públicas. A subconta “252721 – Oper. Extraorç. – Oper. Tesouraria – Registo” deverá reflectir nos

montantes a débito o valor da despesa paga de natureza extraorçamental, por contrapartida

das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/rectificação de um registo de uma despesa extraorçamental, caso não seja



Oper. Extraorç. – Oper. Tesouraria – Anulação e Rectificação”.

56


As contabilizações apresentadas acima para as operações extraorçamentais – Receitas do

Estado, servem também de exemplo à situação aqui apresentada, mudando apenas as contas

a utilizar.

A desagregação proposta para a subconta 2527 tem proximidade com a desagregação do

agrupamento 12 do classificador económico da despesa8, excepto para a classificação

económica “12.03 – Contas de ordem” que já não tem aplicação ao subsector dos serviços e

fundos autónomos.

A subconta “25279 – Outras Operações Extraorçamentais” deverá acomodar todas as outras

operações extraorçamentais específicas dos organismos autónomos, com reflexo na conta 25,

não discriminadas nas subcontas anteriores.

Sugere-se a leitura do texto relativo às contas extraorçamentais na óptica da receita, pois está

intimamente ligado com o das contas extraorçamentais na óptica de despesa, sendo que em

relação a estas se dá continuidade aos exemplos apresentados na óptica da receita

extraorçamental.

2.6 Reposições Abatidas aos Pagamentos: subconta 2529

As reposições abatidas aos pagamentos (RAP) destinam-se a corrigir o nível de despesa, sendo

objecto de registo como uma menos despesa orçamental, aumentando a dotação disponível.

Não havendo desagregação da conta 2521, o tratamento contabilístico das RAP consiste na

movimentação da conta 2521 em sentido inverso daquele que ocorre aquando da autorização

de pagamento e pagamento da despesa, com incidência na classificação orçamental da

despesa original. Deste modo, a RAP vai originar o incremento dos movimentos a débito e a

crédito da conta 2521, prejudicando a leitura dos pagamentos líquidos.

Assim, a criação de uma subconta “2529 – Reposições Abatidas aos Pagamentos” vai permitir

isolar o montante das RAP e, por conseguinte, eliminar o enviesamento da leitura dos

movimentos acumulados da conta 2521.

A subconta “25291 – Reposições Abatidas aos Pagamentos – Registo” deverá reflectir a crédito

o valor do recebimento da RAP, por contrapartida das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/rectificação de um lançamento de RAP, que não seja efectivada através da

figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não exista no sistema informático,

deverá ser reflectida na subconta “25292 – Reposições Abatidas aos Pagamentos – Anulação e

Rectificação”. O movimento contabilístico de anulação/rectificação da RAP corresponde ao

lançamento a crédito por contrapartida das contas de fornecedores ou outros credores, e ao

lançamento a débito por contrapartida das contas de disponibilidades.

8 Aprovado pelo Decreto-Lei n.º 26/2002 de 14 de Fevereiro.

57


Tendo como exemplo uma entidade que efectuou um pagamento de 300 € e que,

posteriormente, registou uma RAP no valor de 25 €, mas cujo valor era efectivamente de 15 €,

temos:



2. A subconta 25292 com um montante a débito e a crédito no valor de 10 €.



1



25291 Reposições Abatidas aos Pagamentos – Registo 25 € 25 €

13X Conta no Tesouro 25 € 300 €

2


25292 Reposições Abatidas aos Pagamentos – Anulação e Rectificação 10 € 10 €


Após o registo destas duas operações podemos calcular o valor efectivo da RAP e dos

pagamentos líquidos:

Pagamentos ilíquidos: 300 €;

RAP (expurgada de anulações/rectificações): 15 € (montante a crédito registado na

subconta 25291 abatido do montante a débito registado na subconta 25292);

Pagamentos líquidos: 285 € (montante a débito registado na subconta 25211 abatido

do montante a crédito registado na subconta 25291 acrescido do montante a débito

registado na subconta 25292).



Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

Internet:

Email:

http://www.dgo.pt

[email protected]

ANEXO IV – Instruções Contas Terceiros

1. Instruções específicas

Atendendo ao carácter específico de algumas contas da classe 2–Terceiros do plano de contas central, apresentam-se instruções sobre aquelas que parecem mais susceptíveis de dúvidas. A desagregação efectuada para algumas contas da classe 2 do PCC poderá implicar a criação e/ou desagregação de contas locais por parte dos organismos autónomos, no sentido de responder adequadamente ao detalhe requerido por aquele plano de contas.

Conta 22 – Fornecedores

Incluem-se nas contas de fornecedores todos os registos resultantes da compra de bens e

serviços, com excepção dos destinados ao imobilizado, para utilização ou consumo na

actividade operacional da entidade.

Conta 245 – Contribuições para a Segurança Social

As contas relativas a contribuições para a Segurança Social deverão evidenciar todas as

contribuições obrigatórias por lei para ADSE, Caixa Geral de Aposentações, regime geral da

Segurança Social bem como para outros Subsistemas de Saúde. De modo a permitir responder

a necessidades de análise de informação, como por exemplo, o apuramento dos custos do

factor trabalho, as subcontas da conta 245 foram subdivididas em função da incidência

contributiva dos encargos. Assim, temos contas para evidenciar as contribuições a cargo da

entidade patronal e contas para reflectir os descontos suportados pelos beneficiários.

Conta 2455 – Segurança Social - Retenção Fornecedores

De acordo com o Decreto-Lei n.º 29-A/2011, que estabelece as normas de execução do

Orçamento do Estado para 2011, todos os serviços e fundos autónomos devem, antes de

efectuarem quaisquer pagamentos a fornecedores, verificar se a situação tributária e

contributiva do beneficiário do pagamento se encontra regularizada. Quando se verifique que

este não tem a sua situação tributária ou contributiva regularizada, as entidades devem reter o

montante em dívida com o limite máximo de 25% do valor total do pagamento a efectuar e

proceder ao seu depósito à ordem do órgão da execução fiscal, tal como consta no n.º 3 do

artigo 31.º - A do referido Decreto-Lei.

Para o caso de existirem fornecedores com a sua situação contributiva não regularizada e para

os quais, no âmbito da legislação referida, foram efectuadas retenções nos pagamentos para

entrega ao órgão da execução fiscal, as mesmas deverão ser evidenciadas nesta conta.

59


No caso de existirem colaboradores com a sua situação contributiva não regularizada, as

retenções nos pagamentos para entrega ao órgão da execução fiscal deverão ser enquadradas

na conta 24532 - Segurança Social – Regime Geral – Beneficiários.

Conta 246 – DGCI

Em consonância com o referido na instrução à conta 2455, foram criadas contas para reflectir

as retenções nos pagamentos resultantes de situações tributárias não regularizadas, quer de

fornecedores (conta 2461) quer de pessoal (conta 2462).

A título de exemplo, na conta 2462 são enquadráveis as retenções nos vencimentos do pessoal

resultantes de penhoras por dívidas à Administração Fiscal.

Conta 261 – Fornecedores de imobilizado

As contas relativas a fornecedores de imobilizado foram desagregadas com o intuito de

satisfazer as necessidades de análise de informação de acordo com o horizonte temporal das

dívidas. Neste sentido, foram criadas subcontas que permitem uma diferenciação das dívidas

entre curto prazo (CP) e médio e longo prazo (MLP).

Adicionalmente, criou-se uma conta específica para acolher os contratos de locação financeira.

Conta 2621 – Pessoal - Remunerações e Abonos

Esta conta abrange as operações relativas a pagamentos ao pessoal. Estes pagamentos

incluem as remunerações principais e os abonos acessórios e compensações, variáveis ou

eventuais.

Como exemplo dos primeiros temos os vencimentos, salários, gratificações certas e pensões,

enquanto que dos segundos, que de um modo geral, são atribuídos como contrapartida de

certa situação, esforço ou responsabilidade especial, temos as gratificações variáveis,

suplementos e prémios, despesas de representação, horas extraordinárias, abonos para falhas,

ajudas de custo, etc.

Ainda, de acordo com o Decreto-Lei n.º 14/2003, são proibidas quaisquer regalias e benefícios

suplementares ao sistema remuneratório dos titulares de órgãos de administração ou gestão e

do restante pessoal dos serviços e fundos autónomos. No entanto, salientamos que, caso se

mantenha algum tipo de direito adquirido que se traduza em benefício ou regalia, desde que

abonado ao colaborador, deverá ser evidenciado nesta conta. Um exemplo deste tipo de

regalias e benefícios são os subsídios para formação e educação.

Note-se que não devem ser aqui reflectidos os movimentos que assumam carácter de

adiantamento, pois estes deverão ser evidenciados na conta 2623, bem como as operações

que assumem carácter de prestação social, que deverão ser relevadas na conta 2629.

60


Conta 2623 – Pessoal - Adiantamentos e Similares

Nesta conta incluem-se as entregas adiantadas aos colaboradores por conta de remunerações

futuras, nomeadamente, despesas a efectuar por conta da entidade e ajudas de custo a

pessoal.

Conta 2629 – Pessoal - Abonos de carácter social

Nesta conta deverão constar todos os montantes devidos a colaboradores que, revestindo

carácter de prestação social, são suportados pela entidade empregadora. Devem ser

enquadrados nesta conta o abono familiar a crianças e jovens9, outras prestações familiares,

despesas com pessoal vítima de acidentes em serviço ou doenças profissionais, pensões de

reserva, outras despesas de segurança social. Incluem-se ainda os seguros obrigatórios

(excepto seguros de saúde) decorrentes da actividade profissional ou outros em que há um

abono ao colaborador em virtude deste ter adiantado o dinheiro do pagamento à seguradora.

Conta 2638 – Desconto para Outras Entidades - Seguradoras de Saúde

Nesta conta deverão ser enquadrados os montantes devidos relativamente a seguros de

saúde. Esta conta foi dividida, separando os descontos a cargo da entidade patronal (conta

26381) dos descontos a cargo do beneficiário (conta 26382), de modo a permitir apurar com

maior exactidão os custos do factor trabalho.

Conta 2639 – Descontos para Outras Entidades – Outros

Esta conta deverá reflectir outros descontos a cargo dos colaboradores para entrega a outras

entidades que não possam ser enquadráveis nas contas anteriores. A título de exemplo

podemos mencionar os montantes relativos a pensões de alimentos, caixas e cofres de

previdência, seguros e tribunais.

Note-se que, as penhoras a vencimentos por dívidas ao Estado não deverão ser incluídas nesta

conta, mas antes nas contas 2461 (no caso de dívidas à DGCI) ou na conta 24532 (no caso de

dívidas à Segurança Social).

Conta 26881 – Credores Diversos - Aq. de Forn. e Serv. Externos

Esta é uma conta residual na qual deverão ser enquadrados os montantes devidos a título de

aquisições de bens e serviços cujas entidades vendedoras do bem ou prestadoras do serviço

são susceptíveis de serem classificadas fora do âmbito de fornecedores (ver nota à conta 22).

Neste sentido, deverão ser aqui incluídos todos os registos de aquisições de bens e serviços

não enquadrados nas contas 221 – Fornecedores c/c, 222 – Fornecedores Títulos a Pagar e 267

- Consultores, Assessores e Intermediários.

Como exemplo temos os montantes relativos à contratação de um seguro multi-riscos.

9 Portaria n.º 1113/2010 de 28 de Outubro.

61


Conta 26882 – Credores Diversos - Juros e Outros Encargos Banc.

São enquadráveis nesta conta os juros de locação financeira, juros tributários e outros (juros

decorrentes de dívidas contraídas pela entidade).

Conta 26883 – Transferências Correntes

A conta relativa a Transferências Correntes foi criada para acolher o registo dos movimentos

com importâncias a entregar a outras entidades para financiar despesas correntes, sem que tal

implique, por parte das entidades recebedoras, qualquer contraprestação directa para com a

dadora.

A opção de desagregação desta conta prende-se com a necessidade de separar os montantes

das transferências efectuadas que dizem respeito a entidades pertencentes ao universo das

Administrações Públicas, das restantes transferências correntes. Neste sentido, alertamos para

a utilidade que poderá advir da incorporação no plano de contas do serviço desta mesma

opção de desagregação.

Conta 268831 – Transferências Correntes - Ad. Públicas

Nesta conta deverão ser registadas as transferências correntes para as entidades pertencentes

à Administração Pública, designadamente Administração Central, Administração Regional,

Administração Local e Segurança Social.

Conta 268832 – Transferência Correntes – Outras

Nesta conta deverão ser registadas as transferências correntes para entidades fora do âmbito

da Administração Pública, designadamente Sociedades e Quase-Sociedades não Financeiras,

Sociedades Financeiras, Instituições sem Fins Lucrativos, Famílias e Resto do Mundo.

Conta 26884 – Subsídios

Nesta conta inclui-se o registo dos fluxos financeiros para as empresas públicas (equiparadas

ou participadas) e empresas privadas, com carácter de subsídio não reembolsável, destinados

ao equilíbrio financeiro e à manutenção de níveis de preços inferiores aos respectivos custos

de produção. Consideram-se ainda nesta conta as compensações provenientes das políticas

activas de emprego e formação profissional.

Conta 26885 – Transferências de Capital

A conta relativa a Transferências de Capital foi criada para acolher o registo dos movimentos

com importâncias a entregar a outras entidades para financiar despesas de capital, sem que tal

62


implique, por parte das entidades recebedoras, qualquer contraprestação directa para com a

dadora.

A opção de desagregação desta conta prende-se com a necessidade de separar os montantes

das transferências efectuadas que dizem respeito a entidades pertencentes ao universo das

Administrações Públicas, das restantes transferências de capital. Neste sentido, alertamos para

a utilidade que poderá advir da incorporação no plano de contas do serviço desta mesma

opção de desagregação.

Conta 268851 – Transferências de Capital - Ad. Públicas

Nesta conta deverão ser registadas as transferências de capital para as entidades pertencentes

à Administração Pública, designadamente Administração Central, Administração Regional,

Administração Local e Segurança Social.

Conta 268852 – Transferências de Capital – Outras

Nesta conta deverão ser registadas as transferências de capital para entidades fora do âmbito

da Administração Pública, designadamente Sociedades e Quase-Sociedades não Financeiras,

Sociedades Financeiras, Instituições sem Fins Lucrativos, Famílias e Resto do Mundo.

Conta 26886 – Outras Pensões

Esta conta deverá acolher o registo de outras pensões devidas que, embora revistam carácter

de prestação social, devem ser suportadas pela entidade empregadora.

A título de exemplo podemos mencionar as pensões de aposentação, de reforma ou de

invalidez, cujos encargos não são suportados pela Caixa Geral de Aposentações, e os

complementos de pensão de aposentação ou de reforma que os serviços abonam a

colaboradores aposentados ou reformados.

Conta 26887 – Seguros – Pessoal

Esta conta foi criada com o objectivo de serem aqui reflectidos os montantes em dívida às

seguradoras, por seguros contratados para cobertura de riscos de pessoal (excepto seguros de

saúde), decorrentes da actividade profissional dos colaboradores e cujo pagamento à

seguradora é totalmente suportado pela entidade patronal.

Conta 26888 – Credores por prestação de cuidados de saúde

Nesta conta devem ser enquadrados os montantes em dívida a entidades prestadoras de

serviços de saúde, públicas ou privadas.

63


Conta 26889 – Credores Diversos – Outros

Esta conta deverá reflectir outras dívidas a outros credores que não possam ser enquadráveis

nas contas anteriores. A título de exemplo podemos mencionar as despesas com custas

judiciais a cargo da entidade.

2. Conceito “Não Dívida” De acordo com o requisito contabilístico apresentado no ponto 12 da presente circular, os

organismos autónomos deverão identificar as contas da classe 2–Terceiros que, tendo

natureza credora, não configuram dívidas a terceiros.

Considere-se, a título de exemplo, os seguintes casos:

Contas específicas cujo saldo credor não configura uma dívida a terceiros, porque está

pendente da verificação de condições que determinam o reconhecimento da

obrigação de pagar;

Contas que reflectem verbas que se encontram na posse da entidade, mas que serão

objecto de devolução quando se extinguir o motivo da sua posse, como, por exemplo,

as cauções;

Contas que reflectem a intermediação na transferência de fundos;

Contas de “passagem” de utilização interna à entidade, cujo saldo credor não

configura dívida a terceiros.



Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

Internet:

Email:

http://www.dgo.pt

[email protected]

ANEXO V – Consolidação

1. O campo “Entidade Parceira”, constante do ficheiro BAL, é um campo que permite

identificar as entidades pertencentes ao perímetro de consolidação e tem como finalidade

a desagregação dos movimentos acumulados de contas, constantes daquele ficheiro, por

entidade parceira. Previamente, deverá o conceito de entidade parceira ser incorporado

nos sistemas informáticos de suporte ao POCP e POC-Educação.

2. O preenchimento do campo “Entidade Parceira” é essencial para que a DGO possa

proceder à eliminação de débitos e créditos recíprocos, dos custos e proveitos, assim

como de despesas pagas e de receitas cobradas, resultantes de operações internas ao

perímetro de consolidação.

3. Todas as entidades do perímetro de consolidação são entidades parceiras entre si,

devendo estar configuradas nos dados mestres de terceiros dos sistemas de informação de

suporte ao POCP ou POC – Educação. Assim, quando uma entidade se relacionar com

outra pertencente ao perímetro deverá identificá-la enquanto cliente ou outro devedor ou

na qualidade de fornecedor ou outro credor, sendo esta reconhecida, pelo sistema de

informação, como parceira através do código que lhe está atribuído.

4. Os códigos de entidade parceira correspondem aos códigos de serviço constantes do

SOE10, cuja lista se divulga na presente circular (ANEXO VI). Note-se que esta lista tem um

carácter indicativo, sendo posteriormente actualizada para reflectir a reestruturação dos

serviços e organismos da Administração Pública a ocorrer previsivelmente até final do ano.

5. O perímetro de consolidação será composto por todos os serviços integrados e organismos

autónomos que integrem a proposta de Orçamento do Estado para 2012. Todas as

entidades deverão estar identificadas de forma nominal estando associada a cada uma o

respectivo código de entidade parceira, ou seja, o código SOE.

6. As soluções de consolidação (orçamental e patrimonial) do RIGORE Central identificam as

operações a eliminar em função do par de entidades intervenientes (entidade e entidade

parceira de negócios) pertencerem ou não ao perímetro de consolidação. Assim, a correcta

configuração das entidades parceiras nos sistemas de informação de suporte ao POCP ou

POC – Educação é basilar para se conseguir a correcta desagregação dos registos do

ficheiro “BAL – Balancete analítico” entre as entidades internas ao perímetro (de forma

nominativa) e as entidades externas (no seu conjunto). Neste sentido, apresentam-se

abaixo instruções para a correcta configuração das entidades parceiras:

Todas as entidades pertencentes ao perímetro de consolidação da Administração

Central deverão identificar todas as operações estabelecidas entre si através da

identificação da entidade parceira na operação;

10 SOE – Sistema de Informação da Elaboração do Orçamento do Estado

65


Sempre que as operações se realizem entre entidades parceiras, todos os saldos e

movimentos de contas deverão identificar devidamente o(s) código(s) dessa(s)

entidade(s) no sentido de permitir a eliminação dos respectivos saldos e movimentos

das contas;

Nos casos em que o cliente/fornecedor corresponda à própria entidade, no sentido de

permitir recebimentos/pagamentos de e para si própria, o dado mestre não deve ser

configurado como entidade parceira, uma vez que é específico para a própria

entidade. Caso a gestão dos terceiros seja efectuada por uma entidade central

(serviços partilhados), sendo que cada terceiro pode ser utilizado por vários

organismos, deve também garantir-se que esse terceiro específico associado à própria

entidade apenas é utilizado por ela;

O cumprimento de obrigações fiscais e tributárias não deve constituir uma operação

interna ao perímetro de consolidação. Neste sentido, o terceiro usado para efeitos de

pagamento de impostos e entrega de descontos e contribuições, quando esteja em

causa a conta 24–Estado e outros entes públicos, incluindo a parcela a cargo da

entidade patronal, não deve ter entidade parceira configurada (exemplos: ADSE, IRS,

Segurança Social);

Nas contabilizações de acréscimos de proveitos e/ou acréscimos de custos (contas

271x e 273x respectivamente) dever-se-á ter em atenção o facto de essas contas

deverem ter o terceiro atribuído, dada a necessidade de associar a operação à

entidade parceira respectiva, através do seu código de entidade.



Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

Internet:

Email:

http://www.dgo.pt

[email protected]

ANEXO VI – Lista de Entidades

Apresentamos no quadro seguinte os Códigos de Entidade (de acordo com a proposta de

Orçamento do Estado para 2012):

Designação Entidade Código Entidade

ACADEMIA NACIONAL DE BELAS ARTES 2306

ACADEMIA DAS CIÊNCIAS DE LISBOA 2164

ACADEMIA INTERNACIONAL DA CULTURA PORTUGUESA 2307

ACADEMIA PORTUGUESA DE HISTÓRIA 2305

ACÇÕES DIPLOMÁTICAS EXTRAORDINÁRIAS 2193

ACIDI, I. P. - GESTOR DO PROGRAMA ESCOLHAS - ORÇ. PRIVATIVO 5762

ADMINISTRAÇÃO CENTRAL DO SISTEMA DE SAÚDE, I. P. 5494

ADMINISTRAÇÃO DA REGIÃO HIDROGRÁFICA DO CENTRO 5741

ADMINISTRAÇÃO DA REGIÃO HIDROGRÁFICA DO NORTE 5740

ADMINISTRAÇÃO DA REGIÃO HIDROGRÁFICA DO TEJO 5742

ADMINISTRAÇÃO DA REGIÃO HIDROGRÁFICA DO ALENTEJO 5743

ADMINISTRAÇÃO DA REGIÃO HIDROGRÁFICA DO ALGARVE 5744

ADMINISTRAÇÃO REGIONAL DE SAÚDE DE LISBOA E VALE DO TEJO, I. P. 5511

ADMINISTRAÇÃO REGIONAL DE SAÚDE DO ALENTEJO, I. P. 5508

ADMINISTRAÇÃO REGIONAL DE SAÚDE DO ALGARVE, I. P. 5509

ADMINISTRAÇÃO REGIONAL DE SAÚDE DO CENTRO, I. P. 5510

ADMINISTRAÇÃO REGIONAL DE SAÚDE DO NORTE, I. P. 5512

AGÊNCIA NACIONAL DE COMPRAS PÚBLICAS, E.P.E. 5779

AGÊNCIA NACIONAL PARA A QUALIFICAÇÃO, I. P. 5737

AGÊNCIA PARA A MODERNIZAÇÃO ADMINISTRATIVA, I. P. - ORÇ. PRIVATIVO 5746

AGÊNCIA PORTUGUESA DO AMBIENTE 2948

ALTO COMISSARIADO DA SAÚDE 2936

ALTO COMISSARIADO PARA A IMIGRAÇÃO E DIÁLOGO INTERCULTURAL, I. P. 2437

ARQUIVO DISTRITAL DA GUARDA 2603

ARQUIVO DISTRITAL DE AVEIRO 2619

ARQUIVO DISTRITAL DE BEJA 2600

ARQUIVO DISTRITAL DE BRAGANÇA 2620

ARQUIVO DISTRITAL DE CASTELO BRANCO 2621

ARQUIVO DISTRITAL DE ÉVORA 2601

ARQUIVO DISTRITAL DE FARO 2602

ARQUIVO DISTRITAL DE LEIRIA 2604

ARQUIVO DISTRITAL DE PORTALEGRE 2605

ARQUIVO DISTRITAL DE SANTARÉM 2622

ARQUIVO DISTRITAL DE SETÚBAL 2607

ARQUIVO DISTRITAL DE VIANA DO CASTELO 2608

ARQUIVO DISTRITAL DE VILA REAL 2609

ARQUIVO DISTRITAL DE VISEU 2610

ARQUIVO DISTRITAL DO PORTO 2606

ARSENAL DO ALFEITE, SA 5838

ASSEMBLEIA DA REPÚBLICA - ORÇAMENTO PRIVATIVO 5201

AUTORIDADE DA CONCORRÊNCIA-IP 5690

67



AUTORIDADE DE SEGURANÇA ALIMENTAR E ECONÓMICA 2902

AUTORIDADE FLORESTAL NACIONAL 2795

AUTORIDADE METROPOLITANA DE TRANSPORTES DE LISBOA 5704

AUTORIDADE METROPOLITANA DE TRANSPORTES DO PORTO 5703

AUTORIDADE NACIONAL DAS COMUNICAÇÕES - ICP 5270

AUTORIDADE NACIONAL DE PROTECÇÃO CIVIL 5738

AUTORIDADE NACIONAL DE SEGURANÇA RODOVIÁRIA 2947

AUTORIDADE PARA AS CONDIÇÕES DE TRABALHO 2965

AUTORIDADE PARA OS SERVIÇOS DE SANGUE E DA TRANSPLANTAÇÃO 2937

BIBLIOTECA NACIONAL DE PORTUGAL 2297

CAIXA-GERAL DE APOSENTAÇÕES, I. P. 5222

CASA-MUSEU DR. ANASTÁCIO GONÇALVES 2723

CASA PIA DE LISBOA, I. P. 5809

CENTRO CIENTÍFICO E CULTURAL DE MACAU, I. P. 2168

CENTRO DE EDUCAÇÃO E FORMAÇÃO PROFISSIONAL INTEGRADA (CEFPI) 5812

CENTRO DE ESTUDOS JUDICIÁRIOS 1281

CENTRO DE FORM. PROF. DOS TRAB. DE ESCRITÓRIO, COM., SERV. E NOVAS TECNOLOGIAS 5825

CENTRO DE FORMAÇÃO E DE INOVAÇÃO TECNOLÓGICA 5811

CENTRO DE FORMAÇÃO PROF. DA INDUST. DE CONSTRUÇÃO CIVIL E OBRAS PÚBLICAS DO SUL 5814

CENTRO DE FORMAÇÃO PROF. P/ SECTOR DA CONSTRUÇÃO CIVIL E OBRAS PÚBLICAS DO NORTE 5827

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA DE CALÇADO 5815

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA DE CORTIÇA 5816

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA DE FUNDIÇÃO 5817

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA DE OURIVESARIA E RELOJOARIA 5818

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA ELECTRÓNICA 5819

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA METALÚRGICA E METALOMECÂNICA 5820

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA TÊXTIL, VEST., CONF. E LANIFÍCIOS 5813

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA REPARAÇÃO AUTOMÓVEL 5822

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DAS INDÚSTRIAS DA MADEIRA E MOBILIÁRIO 5823

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DAS PESCAS E DO MAR 5836

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DE ARTESANATO 5824

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL PARA A INDÚSTRIA DE CERÂMICA 5828

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL PARA O COMÉRCIO E AFINS 5831

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL PARA O SECTOR ALIMENTAR 5832

CENTRO DE FORMAÇÃO SINDICAL E APERFEIÇOAMENTO PROFISSIONAL 5784

CENTRO DE GESTÃO DA REDE INFORMÁTICA DO GOVERNO 2436

CENTRO DE HISTOCOMPATIBILIDADE DO CENTRO 5500

CENTRO DE HISTOCOMPATIBILIDADE DO NORTE 5499

CENTRO DE HISTOCOMPATIBILIDADE DO SUL 5501

CENTRO DE REABILITAÇAO PROFISSIONAL DE GAIA 5835

CENTRO HOSPITALAR DE TORRES VEDRAS 5569

CENTRO HOSPITALAR DO OESTE NORTE 5759

CENTRO HOSPITALAR PSIQUIÁTRICO DE LISBOA 5752

CENTRO JURÍDICO 2435

CENTRO MÉDICO DE REABIL. DA REG. CENTRO - ROVISCO PAIS 5535

CENTRO PORTUGUÊS DE FOTOGRAFIA 2311

CENTRO PROTOCOLAR DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL PARA JORNALISTAS 5837

CENTRO PROTOCOLAR DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL PARA O SECTOR DA JUSTIÇA 5834

CINEMATECA PORTUGUESA - MUSEU DO CINEMA, I. P. 5485

COFRE DE PREVIDÊNCIA DA P.S.P. 5245

68



COFRE PRIVATIVO DO TRIBUNAL DE CONTAS - AÇORES - ORÇAMENTO PRIVATIVO 5209

COFRE PRIVATIVO DO TRIBUNAL DE CONTAS - SEDE - ORÇAMENTO PRIVATIVO 5208

COFRE PRIVATIVO TRIBUNAL CONTAS - MADEIRA - ORÇAMENTO PRIVATIVO 5210

COMISSÃO DE ACESSO AOS DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS 3044

COMISSÃO DE APLICAÇÃO DE COIMAS EM MATÉRIA ECONÓMICA E PUBLICIDADE 2263

COMISSÃO DE COORDENAÇÃO E DESENVOLVIMENTO REGIONAL DE LISBOA E VALE DO TEJO 5687

COMISSÃO DE COORDENAÇÃO E DESENVOLVIMENTO REGIONAL DO ALENTEJO 5688

COMISSÃO DE COORDENAÇÃO E DESENVOLVIMENTO REGIONAL DO ALGARVE 5689

COMISSÃO DE COORDENAÇÃO E DESENVOLVIMENTO REGIONAL DO CENTRO 5686

COMISSÃO DE COORDENAÇÃO E DESENVOLVIMENTO REGIONAL DO NORTE 5685

COMISSÃO DE PLANEAMENTO DE EMERGÊNCIA DA AGRICULTURA 2388

COMISSÃO DE PLANEAMENTO DE EMERGÊNCIA DO TRANSPORTE AÉREO 1938

COMISSÃO DE PLANEAMENTO DE EMERGÊNCIA DO TRANSPORTE MARÍTIMO 2243

COMISSÃO DE PLANEAMENTO DE EMERGÊNCIA DOS TRANSPORTES TERRESTRES 1934

COMISSÃO DE PROTECÇÃO DE VÍTIMAS DE CRIMES 3047

COMISSÃO DO MERCADO DE VALORES MOBILIÁRIOS 5224

COMISSÃO NACIONAL DA UNESCO 1981

COMISSÃO NACIONAL DE ELEIÇÕES 3043

COMISSÃO NACIONAL DE PROTECÇÃO DE DADOS 3045

COMISSÃO PARA A CIDADANIA E A IGUALDADE DE GÉNERO 2341

COMISSÃO PARA A IGUALDADE NO TRABALHO E NO EMPREGO 2538

COMISSÃO PARA AS ALTERAÇÕES CLIMÁTICAS 2954

COMISSÃO PERMANENTE DE CONTRAPARTIDAS 2964

CONSELHO DE PREVENÇÃO DA CORRUPÇÃO 3014

CONSELHO ECONÓMICO E SOCIAL 2334

CONSELHO NACIONAL DA ÁGUA 2450

CONSELHO NACIONAL DE EDUCAÇÃO 2625

CONSELHO NACIONAL DE ÉTICA PARA AS CIÊNCIAS DA VIDA 3046

CONSELHO NACIONAL DE PLANEAMENTO CIVIL DE EMERGÊNCIA 2352

CONSELHO NACIONAL DO AMBIENTE E DESENVOLVIMENTO SUSTENTÁVEL 2443

CONSELHO SUPERIOR DE MAGISTRATURA - ORÇAMENTO PRIVATIVO 5750

CONTRIBUIÇÃO FINANCEIRA 1029

CONTRIBUIÇÕES E QUOTIZAÇÕES PARA ORGANIZAÇÕES INTERNACIONAIS - DOT. ESPECÍFICA 1996

COSTA POLIS SOC PARA O DESENVOLVIMENTO DO PROG POLIS NA COSTA DA CAPARICA, SA 5795

DEPARTAMENTO DE PROSPECTIVA E PLANEAMENTO E RELAÇÕES INTERNACIONAIS 2970

DESPESAS EXCEPCIONAIS - DIRECÇÃO-GERAL DO TESOURO E FINANÇAS 1018

DIRECÇÃO-GERAL DAS ALFÂNDEGAS E DOS IMP. ESPEC. SOBRE O CONSUMO 1022

DIRECÇÃO-GERAL DE INFORMAT. E APOIO AOS SERVIÇOS TRIBUT. E ADUANEIROS 2434

DIRECÇÃO-GERAL DE PROTECÇÃO SOCIAL AOS FUNCIONÁRIOS E AGENTES DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA (ADSE) 1012

DIRECÇÃO-GERAL DE POLÍTICA DE DEFESA NACIONAL 2344

DIRECÇÃO REGIONAL DE AGRICULTURA E PESCAS DE LISBOA E VALE DO TEJO 2402

DIRECÇÃO REGIONAL DE AGRICULTURA E PESCAS DO ALENTEJO 2403

DIRECÇÃO REGIONAL DE AGRICULTURA E PESCAS DO ALGARVE 2404

DIRECÇÃO REGIONAL DE AGRICULTURA E PESCAS DO CENTRO 2949

DIRECÇÃO REGIONAL DE AGRICULTURA E PESCAS DO NORTE 2944

DIRECÇÃO REGIONAL DE CULTURA DE LISBOA E VALE DO TEJO 2951

DIRECÇÃO REGIONAL DE CULTURA DO ALENTEJO 2288

DIRECÇÃO REGIONAL DE CULTURA DO ALGARVE 2289

DIRECÇÃO REGIONAL DE CULTURA DO CENTRO 2287

DIRECÇÃO REGIONAL DE CULTURA DO NORTE 2286

69



DIRECÇÃO REGIONAL DE ECONOMIA DE LISBOA E VALE DO TEJO 2210

DIRECÇÃO REGIONAL DE ECONOMIA DO ALENTEJO 2247

DIRECÇÃO REGIONAL DE ECONOMIA DO ALGARVE 2248

DIRECÇÃO REGIONAL DE ECONOMIA DO CENTRO 2209

DIRECÇÃO REGIONAL DE ECONOMIA DO NORTE 2208

DIRECÇÃO REGIONAL DE EDUCAÇÃO DE LISBOA E VALE DO TEJO 2597

DIRECÇÃO REGIONAL DE EDUCAÇÃO DO ALENTEJO 2594

DIRECÇÃO REGIONAL DE EDUCAÇÃO DO ALGARVE 2595

DIRECÇÃO REGIONAL DE EDUCAÇÃO DO CENTRO 2596

DIRECÇÃO REGIONAL DE EDUCAÇÃO DO NORTE 2598

DIRECÇÃO-GERAL DA ADMINISTRAÇÃO DA JUSTIÇA 1201

DIRECÇÃO-GERAL DA SEGURANÇA SOCIAL 2233

DIRECÇÃO-GERAL DA ADMINISTRAÇÃO E DO EMPREGO PÚBLICO 1011

DIRECÇÃO-GERAL DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 2934

DIRECÇÃO-GERAL DA AGRICULTURA E DESENVOLVIMENTO RURAL 2940

DIRECÇÃO-GERAL DA POLÍTICA DE JUSTICA 2932

DIRECÇÃO-GERAL DA POLÍTICA EXTERNA 3025

DIRECÇÃO-GERAL DA SAÚDE 2194

DIRECÇÃO-GERAL DAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS 2930

DIRECÇÃO-GERAL DAS ARTES 2712

DIRECÇÃO-GERAL DAS AUTARQUIAS LOCAIS 2178

DIRECÇÃO-GERAL DAS PESCAS E AQUICULTURA 2411

DIRECÇÃO-GERAL DE ENERGIA E GEOLOGIA 2721

DIRECÇÃO-GERAL DE ARMAMENTO E INFRA-ESTRUTURAS DE DEFESA 3030

DIRECÇÃO-GERAL DE ARQUIVOS 2563

DIRECÇÃO-GERAL DE ARQUIVOS - SERVIÇOS DEPENDENTES 2966

DIRECÇÃO-GERAL DE INFRA-ESTRUTURAS E DE EQUIPAMENTOS 2935

DIRECÇÃO-GERAL DE INOVAÇÃO E DESENVOLVIMENTO CURRICULAR 2641

DIRECÇÃO-GERAL DE PESSOAL E RECRUTAMENTO MILITAR 2345

DIRECÇÃO-GERAL DE REINSERÇÃO SOCIAL 1277

DIRECÇÃO-GERAL DE VETERINÁRIA 2410

DIRECÇÃO-GERAL DO CONSUMIDOR 1919

DIRECÇÃO-GERAL DO EMPREGO E DAS RELAÇÕES DE TRABALHO 2611

DIRECÇÃO-GERAL DO ENSINO SUPERIOR 2561

DIRECÇÃO-GERAL DO LIVRO E DAS BIBLIOTECAS 2298

DIRECÇÃO-GERAL DO ORÇAMENTO 1007

DIRECÇÃO-GERAL DO ORDENAMENTO DO TERRITÓRIO E DESENVOLVIMENTO URBANO 2180

DIRECÇÃO-GERAL DO TESOURO E FINANÇAS 1015

DIRECÇÃO-GERAL DOS ASSUNTOS CONSULARES E COMUNIDADES PORTUGUESAS 2246

DIRECÇÃO-GERAL DOS ASSUNTOS EUROPEUS 1983

DIRECÇÃO-GERAL DOS ASSUNTOS TÉCNICOS E ECONÓMICOS 3027

DIRECÇÃO-GERAL DOS IMPOSTOS 1021

DIRECÇÃO-GERAL DOS RECURSOS HUMANOS DA EDUCAÇÃO 2530

DIRECÇÃO-GERAL DOS SERVIÇOS PRISIONAIS 1239

DIRECÇÕES REGIONAIS DE EDUCAÇÃO - DOTAÇÕES COMUNS 2697

DOTAÇÃO PROVISIONAL 2666

EDITORIAL DO MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO 5294

EMBAIXADAS, CONSULADOS E MISSÕES 2694

EMPRESA DE MEIOS AÉREOS, SA 5785

ENATUR - EMPRESA NACIONAL DE TURISMO, S.A. 5786

70



ENCARGOS DA DÍVIDA 1030

ENTIDADE REGULADORA DA SAÚDE - ORÇ.PRIV. 5706

ENTIDADE REGULADORA DOS SERVIÇOS DAS ÁGUAS E DOS RESÍDUOS 5681

ENTIDADE REGULADORA DOS SERVIÇOS ENERGÉTICOS, I. P. 5271

ENTIDADE REGULADORA PARA A COMUNICAÇÃO SOCIAL - ORÇAMENTO PRIVATIVO 5733

ESCOLA PORTUGUESA DE DÍLI 5767

ESCOLA PORTUGUESA DE MOÇAMBIQUE 5697

ESCOLA SUPERIOR DE ENFERMAGEM DE COIMBRA 5731

ESCOLA SUPERIOR DE ENFERMAGEM DE LISBOA 5748

ESCOLA SUPERIOR DE ENFERMAGEM DO PORTO 5732

ESCOLA SUPERIOR DE HOTELARIA E TURISMO DO ESTORIL 5278

ESCOLA SUPERIOR NÁUTICA INFANTE D.HENRIQUE 5747

ESCOLAS BÁSICAS INTEG. 2º E 3º CICLOS E AGRUPAMENTOS ESC. COM 3ºC ENSINO BÁSICO 2614

ESCOLAS PROFISSIONAIS PÚBLICAS 2616

ESCOLAS SECUNDÁRIAS E AGRUPAMENTOS DE ESCOLAS COM ENSINO SECUNDÁRIO 2615

ESTABELECIMENTOS DE EDUCAÇÃO E ENS. E AGRUPAMENTOS DE ESC. COM 2ºC ENSI. BÁSICO 2613

ESTÁDIO UNIVERSITÁRIO DE LISBOA 5301

ESTADO-MAIOR GENERAL DAS FORÇAS ARMADAS 2790

ESTRADAS DE PORTUGAL, S.A. 5839

ESTRUTURA DE MISSÃO PARA OS ASSUNTOS DO MAR 3048

EXÉRCITO 2792

FCM - FUNDAÇÃO PARA AS COMUNICAÇÕES MÓVEIS 5788

FORÇA AÉREA 2793

FUNDAÇÃO PARA A CIÊNCIA E TECNOLOGIA, I. P. 5298

FUNDO DE ACÇÃO SOCIAL 2630

FUNDO DE ACIDENTES DE TRABALHO 5218

FUNDO DE COMPENSAÇÃO SALARIAL DOS PROFISSIONAIS DA PESCA 2624

FUNDO DE ESTABILIZAÇÃO ADUANEIRO 5213

FUNDO DE ESTABILIZAÇÃO TRIBUTÁRIO 5214

FUNDO DE FOMENTO CULTURAL 5484

FUNDO DE GARANTIA AUTOMÓVEL 5756

FUNDO DE INTERVENÇÃO AMBIENTAL 5757

FUNDO DE PROTECÇÃO DOS RECURSOS HÍDRICOS 5768

FUNDO DE REABILITAÇÃO E CONSERVAÇÃO PATRIMONIAL 5760

FUNDO DE REGULARIZAÇÃO DA DÍVIDA PÚBLICA 5223

FUNDO DE SALVAGUARDA DO PATRIMÓNIO CULTURAL 5766

FUNDO PARA A CONSERVAÇÃO DA NATUREZA E DA BIODIVERSIDADE 5769

FUNDO PARA AS RELAÇÕES INTERNACIONAIS, I. P. 5242

FUNDO PORTUGUÊS DE CARBONO 5758

GAB. PLAN. ESTRATÉGIA, AVAL. REL. INTERNAC. - FUNCIONAMENTO 2929

GAB.DA SUB.DE EST.ADJ.DO MIN.DE EST.E DOS NEG.ESTRANGEIROS 3050

GABINETE COORDENADOR DA SEGURANÇA ESCOLAR 3019

GABINETE COORDENADOR DO SISTEMA DE INFORMAÇÃO DO MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO 2943

GABINETE DA MINISTRA DA AGRICULTURA, MAR, AMBIENTE E DO ORDENAMENTO DO TERRITÓRIO 2384

GABINETE DA SECRETÁRIA DE ESTADO DO ENSINO BÁSICO E SECUNDÁRIO 2589

GABINETE DA SECRETÁRIA DE ESTADO DA CIÊNCIA 2582

GABINETE DE AVALIAÇÃO EDUCACIONAL 2591

GABINETE DE ESTATÍSTICA E PLANEAMENTO DA EDUCAÇÃO 2941

GABINETE DE ESTRATÉGIA E ESTUDOS 2719

GABINETE DE ESTRATÉGIA E PLANEAMENTO 2938

71



GABINETE DE GESTÃO FINANCEIRA 5292

GABINETE DE INVESTIGAÇÃO DE SEGURANÇA E DE ACIDENTES FERROVIÁRIOS 2971

GABINETE DE MEMBROS DO GOVERNO 2342

GABINETE DE PLANEAMENTO E POLÍTICAS 2961

GABINETE DE PLANEAMENTO, ESTRATÉGIA E RELAÇÕES INTERNACIONAIS 2953

GABINETE DE PLANEAMENTO, ESTRATÉGIA, AVALIAÇÃO E RELAÇÕES INTERNACIONAIS 2950

GABINETE DO MINISTRO ADJUNTO E DOS ASSUNTOS PARLAMENTARES 2509

GABINETE DO MINISTRO DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 2425

GABINETE DO MINISTRO DA ECONOMIA E DO EMPREGO 2200

GABINETE DO MINISTRO DA EDUCAÇÃO E CIÊNCIA 2588

GABINETE DO MINISTRO DA JUSTIÇA 1200

GABINETE DO MINISTRO DA SAÚDE 2430

GABINETE DO MINISTRO DA SOLIDARIEDADE E DA SEGURANÇA SOCIAL 2565

GABINETE DO MINISTRO DAS FINANÇAS 1001

GABINETE DO MINISTRO DE ESTADO E DOS NEGÓCIOS ESTRANGEIROS 1977

GABINETE DO PRIMEIRO-MINISTRO 2316

GABINETE DO REPRESENTANTE DA REPÚBLICA - REGIÃO AUTÓNOMA DA MADEIRA 2335

GABINETE DO REPRESENTANTE DA REPÚBLICA - REGIÃO AUTÓNOMA DOS AÇORES 2336

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO E DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 2426

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO DO MINISTRO ADJUNTO E DOS ASSUNTOS PARLAMENTARES 3008

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO DO MINISTRO DA SAÚDE 2505

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO DO PRIMEIRO-MINISTRO 2568

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO E DOS ASSUNTOS EUROPEUS 1979

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO, DA ECONOMIA E DESENVOLVIMENTO REGIONAL 2201

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA ADMINISTAÇÃO LOCAL E REFORMA ADMINISTRATIVA 2539

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 2895

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA ADMINISTRAÇÃO PATRIMONIAL E EQUIPAMENTO DO MIN. JUSTIÇA 2558

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA 2327

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA AGRICULTURA 2392

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA CULTURA 2280

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA ENERGIA 3024

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA PRESIDÊNCIA DO CONSELHO DE MINISTROS 2317

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA SAÚDE 2431

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA SOLIDARIEDADE E DA SEGURANÇA SOCIAL 2771

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DAS COMUNIDADES PORTUGUESAS 1980

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DAS FLORESTAS E DESENVOLVIMENTO RURAL 2386

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DAS OBRAS PÚBLICAS, TRANSPORTES E COMUNICAÇÕES 2173

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO AMBIENTE E DO ORDENAMENTO DO TERRITÓRIO 1910

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO DESPORTO E JUVENTUDE 2808

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO EMPREENDEDORISMO, COMPETITIVIDADE E INOVAÇÃO 2203

GABINETE DO SECRETARIO DE ESTADO DO EMPREGO 2536

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO ENSINO E ADMINISTRAÇÃO ESCOLAR 2590

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO ENSINO SUPERIOR 2163

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO MAR 3049

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO ORÇAMENTO 1002

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO TESOURO E FINANÇAS 1005

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO TURISMO 2453

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DOS ASSUNTOS FISCAIS 1003

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DOS ASSUNTOS PARLAMENTARES E DA IGUALDADE 2318

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DOS NEGÓCIOS ESTRANGEIROS E DA COOPERAÇÃO 2215

72



GABINETE DO SECRETÁRIO-GERAL ESTRUTURAS COMUNS AO SIED E SIS - ORÇ. PRIVATIVO 5753

GABINETE NACIONAL DE SEGURANÇA 2438

GABINETE PARA A RESOLUÇÃO ALTERNATIVA DE LITÍGIOS 2554

GABINETE PARA OS MEIOS DE COMUNICAÇÃO SOCIAL 2417

GABINETE PREVENÇÃO E INVESTIGAÇÃO DE ACIDENTES COM AERONAVES 2520

GERAP EMPRESA DE GESTÃO PARTILHADA DE RECURSOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA, E.P.E 5780

GUARDA NACIONAL REPUBLICANA 1975

HOSPITAL ARCEBISPO JOÃO CRISÓSTOMO - CANTANHEDE 5587

HOSPITAL DR. FRANCISCO ZAGALO - OVAR 5594

HOSPITAL JOSÉ LUCIANO DE CASTRO - ANADIA 5586

INFARMED - AUTORIDADE NAC. DO MEDICAMENTO E PROD. DE SAÚDE, I. P. 5493

INSPECÇÃO-GERAL DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 1947

INSPECÇÃO-GERAL DA ADMINISTRAÇÃO LOCAL 2562

INSPECÇÃO-GERAL DA AGRICULTURA E PESCAS 1605

INSPECÇÃO-GERAL DAS ACTIVIDADES CULTURAIS 2283

INSPECÇAO-GERAL DAS ACTIVIDADES EM SAÚDE 1906

INSPECÇÃO-GERAL DAS OBRAS PÚBLICAS, TRANSPORTES E COMUNICAÇÕES 2569

INSPECÇÃO-GERAL DE DEFESA NACIONAL 2349

INSPECÇÃO-GERAL DE EDUCAÇÃO 1902

INSPECÇÃO-GERAL DE FINANÇAS 1010

INSPECÇAO-GERAL DIPLOMÁTICA E CONSULAR 3026

INSPECÇÃO-GERAL DO AMBIENTE E DO ORDENAMENTO DO TERRITÓRIO 2570

INSPECÇÃO-GERAL DO MSSS 2528

INSPECÇÃO-GERAL DOS SERVIÇOS DE JUSTIÇA 2550

INST DE GEST DO PATRIMÓNIO ARQUITECTÓNICO E ARQ, I. P. 5486

INSTITUTO CAMÕES, I. P. 5761

INSTITUTO DA ÁGUA 1401

INSTITUTO DA CONSERVAÇÃO DA NATUREZA E DA BIODIVERSIDADE 5682

INSTITUTO DA CONSTRUÇÃO E DO IMOBILIÁRIO 5657

INSTITUTO DA DROGA E DA TOXICODEPENDÊNCIA, I.P. 2647

INSTITUTO DA HABITAÇÃO E DA REABILITAÇÃO URBANA 5670

INSTITUTO DA MOBILIDADE E DOS TRANSPORTES TERRESTRES 5749

INSTITUTO DA VINHA E DO VINHO, I. P. 5286

INSTITUTO DAS TECNOLOGIAS DE INFORMAÇÃO NA JUSTIÇA, I.P. 1202

INSTITUTO DE ACÇÃO SOCIAL DAS FORCAS ARMADAS 5239

INSTITUTO DE APOIO ÀS PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS E À INOVAÇÃO, I. P. 5266

INSTITUTO DE DEFESA NACIONAL 2350

INSTITUTO DE FINANCIAMENTO DA AGRICULTURA E PESCAS, I. P. 5736

INSTITUTO DE GESTÃO DA TESOURARIA E DO CRÉDITO PÚBLICO, I. P. 5215

INSTITUTO DE GESTÃO DO FUNDO SOCIAL EUROPEU, I. P.-FUNC. 5620

INSTITUTO DE GESTÃO FINANCEIRA E DE INFRA-ESTRUTURAS DA JUSTIÇA, I. P. 5259

INSTITUTO DE GESTÃO PATRIMÓNIO ARQUIT.E ARQUEOLÓGICO, I.P. SERVI. DEPENDENTES 2290

INSTITUTO DE INFORMÁTICA 1023

INSTITUTO DE INFRA-ESTRUTURAS RODOVIÁRIAS 5770

INSTITUTO DE INVESTIGAÇÃO CIENTÍFICA E TROPICAL, I. P. 5720

INSTITUTO DE METEOROLOGIA, I. P. 5721

INSTITUTO DE SEGUROS DE PORTUGAL 5221

INSTITUTO DO TURISMO DE PORTUGAL, I. P. 5277

INSTITUTO DO CINEMA E DO AUDIOVISUAL, I. P. 5487

INSTITUTO DO DESPORTO DE PORTUGAL - I. P. - ORÇ. PRIVATIVO 5205

73



INSTITUTO DO EMPREGO E DA FORMAÇÃO PROFISSIONAL, I. P. 5619

INSTITUTO DOS MUSEUS E DA CONSERVAÇÃO, I. P. 5488

INSTITUTO DOS REGISTOS E DO NOTARIADO, I. P. 1221

INSTITUTO DOS VINHOS DO DOURO E DO PORTO, I. P. 5693

INSTITUTO FINANCEIRO PARA O DESENVOLVIMENTO REGIONAL, I. P. 5216

INSTITUTO GEOGRÁFICO PORTUGUÊS 2580

INSTITUTO HIDROGRÁFICO 5229

INSTITUTO NACIONAL DA PROPRIEDADE INDUSTRIAL, I. P. 5745

INSTITUTO NACIONAL DE ADMINISTRAÇÃO, I. P. 5735

INSTITUTO NACIONAL DE AVIAÇÃO CIVIL 5664

INSTITUTO NACIONAL DE EMERGÊNCIA MÉDICA, I. P. 5491

INSTITUTO NACIONAL DE ESTATÍSTICA, I. P. 2190

INSTITUTO NACIONAL DE MEDICINA LEGAL, I. P. 5262

INSTITUTO NACIONAL DE RECURSOS BIOLÓGICOS, I. P. 5751

INSTITUTO NACIONAL DE SAÚDE DR. RICARDO JORGE, I. P. 5498

INSTITUTO NACIONAL PARA A REABILITAÇÃO, I. P. 2236

INSTITUTO OFTALMOLÓGICO DR. GAMA PINTO 5504

INSTITUTO POLITÉCNICO BRAGANCA 5372

INSTITUTO POLITÉCNICO DA GUARDA 5385

INSTITUTO POLITÉCNICO DE BEJA 5367

INSTITUTO POLITÉCNICO DE CASTELO BRANCO 5374

INSTITUTO POLITÉCNICO DE COIMBRA 5380

INSTITUTO POLITÉCNICO DE LEIRIA 5389

INSTITUTO POLITÉCNICO DE LISBOA 5393

INSTITUTO POLITÉCNICO DE PORTALEGRE 5401

INSTITUTO POLITECNICO DE SANTARÉM 5411

INSTITUTO POLITÉCNICO DE SETÚBAL 5416

INSTITUTO POLITÉCNICO DE TOMAR 5420

INSTITUTO POLITÉCNICO DE VIANA DO CASTELO 5421

INSTITUTO POLITÉCNICO DE VISEU 5426

INSTITUTO POLITÉCNICO DO CÁVADO E DO AVE 5379

INSTITUTO POLITÉCNICO DO PORTO 5406

INSTITUTO PORTUÁRIO E DOS TRANSPORTES MARÍTIMOS 5678

INSTITUTO PORTUGUÊS DA JUVENTUDE, I.P. 2328

INSTITUTO PORTUGUÊS DA QUALIDADE, I.P. 5267

INSTITUTO PORTUGUÊS DE ACREDITAÇÃO, I. P. 5705

INSTITUTO PORTUGUÊS DE APOIO AO DESENVOLVIMENTO, I. P. 2623

INSTITUTO PORTUGUÊS DO SANGUE 5502

INSTITUTO SUPERIOR DE ENGENHARIA DE LISBOA 5400

INSTITUTO SUPERIOR DE ENGENHARIA DO PORTO 5410

INSTITUTO TECNOLÓGICO E NUCLEAR, I. P. 5722

ISCTE - INSTITUTO UNIVERSITÁRIO DE LISBOA - FUNDAÇÃO PÚBLICA 5840

LABORATÓRIO MILITAR DE PRODUTOS QUÍMICOS E FARMACÊUTICOS 5233

LABORATÓRIO NACIONAL DE ENERGIA E GEOLOGIA, I. P. 5724

LABORATÓRIO NACIONAL DE ENGENHARIA CIVIL 5723

LEI DE PROGRAMAÇÃO DAS INFRA-ESTRUTURAS MILITARES 3017

LEI DE PROGRAMAÇÃO MILITAR 2756

MAGISTRATURA DO MINISTÉRIO PÚBLICO 2715

MAGISTRATURA JUDICIAL 2695

MAGISTRATURAS DOS TRIBUNAIS ADMINISTRATIVOS E FISCAIS 2716

74



MANUTENÇÃO MILITAR 5234

MARINHA 2791

MATERNIDADE DR. ALFREDO DA COSTA 5538

METRO DO PORTO, S.A. 5789

METROPOLITANO DE LISBOA, S.A. 5790

MUSEU DA GUARDA 2736

MUSEU DA MÚSICA 2740

MUSEU DA TERRA DE MIRANDA 2751

MUSEU DE ALBERTO SAMPAIO 2725

MUSEU DE ARQUEOLOGIA D. DIOGO DE SOUSA 2750

MUSEU DE ARTE POPULAR 2726

MUSEU DE AVEIRO 2727

MUSEU DE CERÂMICA 2729

MUSEU DE ETNOLOGIA DO PORTO 2732

MUSEU DE ÉVORA 2733

MUSEU DE JOSÉ MALHOA 2737

MUSEU DE LAMEGO 2738

MUSEU DO ABADE DE BAÇAL 2724

MUSEU DO CHIADO/MUSEU NACIONAL DE ARTE CONTEMPORÂNEA 2730

MUSEU DOS BISCAINHOS 2728

MUSEU ETNOGRÁFICO E ETNOLÓGICO DR. JOAQUIM MANSO 2731

MUSEU FRANCISCO TAVARES PROENÇA JÚNIOR 2734

MUSEU GRÃO VASCO 2735

MUSEU MONOGRÁFICO DE CONÍMBRIGA 2739

MUSEU NACIONAL DE ARQUEOLOGIA 2741

MUSEU NACIONAL DE ARTE ANTIGA 2742

MUSEU NACIONAL DE ETNOLOGIA 2745

MUSEU NACIONAL DE SOARES DOS REIS 2747

MUSEU NACIONAL DO AZULEJO 2743

MUSEU NACIONAL DO TEATRO 2748

MUSEU NACIONAL DO TRAJE 2749

MUSEU NACIONAL DOS COCHES 2744

MUSEU NACIONAL MACHADO DE CASTRO 2746

OFICINAS GERAIS DE FARDAMENTO E EQUIPAMENTO 5235

OFICINAS GERAIS DE MATERIAL DE ENGENHARIA 5236

OPART - ORGANISMO DE PRODUÇÃO ARTÍSTICA, EPE 5776

OUTRAS DOTAÇÕES PARA O APOIO AO ENSINO SUPERIOR 2805

PAÇO DOS DUQUES 3038

PALÁCIO NACIONAL DA AJUDA 3040

PALÁCIO NACIONAL DE MAFRA 3039

PALÁCIO NACIONAL DE QUELUZ 3041

PALÁCIO NACIONAL DE SINTRA 3042

PARQUE ESCOLAR - E.P.E. 5808

PARUPS, S.A 5781

PARVALOREM, S.A 5782

POLÍCIA DE SEGURANÇA PÚBLICA 1974

POLÍCIA JUDICIÁRIA 1223

POLÍCIA JUDICIÁRIA MILITAR 2351

POLIS LITORAL NORTE, SA 5797

POLIS LITORAL RIA DE AVEIRO, SA 5798

75



POLIS LITORAL RIA FORMOSA, SA 5799

POLIS LITORAL SUDOESTE-SOC. PARA A REQ. E VALOR DO SUD ALENTEJANO E C VICENTINA 5800

PRESIDÊNCIA DA REPÚBLICA - ORÇAMENTO PRIVATIVO 5200

PROCURADORIA-GERAL DA REPÚBLICA 1219

RÁDIO E TELEVISÃO DE PORTUGAL, SA 5777

RECURSOS PRÓPRIOS TRADICIONAIS 1034

REDE FERROVIÁRIA NACIONAL - REFER, EPE 5791

SANTA CASA DA MISERICÓRDIA DE LISBOA, I. P. 5810

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DA GUARDA 5452

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE BEJA 5448

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE BRAGANÇA 5449

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE CASTELO BRANCO 5450

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE COIMBRA 5451

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE LEIRIA 5453

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE LISBOA 5454

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE PORTALEGRE 5455

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE SANTARÉM 5457

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE SETÚBAL 5458

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE TOMAR 5459

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE VIANA DO CASTELO 5460

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE VISEU 5461

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DO CÁVADO E DO AVE 5774

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DO PORTO 5456

SAS - UNIVERSIDADE DA BEIRA INTERIOR 5436

SAS - UNIVERSIDADE DA MADEIRA 5440

SAS - UNIVERSIDADE DE COIMBRA 5437

SAS - UNIVERSIDADE DE ÉVORA 5438

SAS - UNIVERSIDADE DE LISBOA 5439

SAS - UNIVERSIDADE DE TRÁS-OS-MONTES E ALTO DOURO 5445

SAS - UNIVERSIDADE DO ALGARVE 5434

SAS - UNIVERSIDADE DO MINHO 5441

SAS - UNIVERSIDADE DOS AÇORES 5433

SAS - UNIVERSIDADE NOVA DE LISBOA 5442

SAS - UNIVERSIDADE TÉCNICA DE LISBOA 5444

SECRETARIA-GERAL - SISTEMA DE MOBILIDADE ESPECIAL 2916

SECRETARIA-GERAL - ÁREA DO AMBIENTE E ORDENAMENTO DO TERRITÓRIO 1911

SECRETARIA-GERAL - EX-ME 2618

SECRETARIA-GERAL - FUNCIONAMENTO 1006

SECRETARIA-GERAL - SISTEMA DE MOBILIDADE ESPECIAL 2924

SECRETARIA-GERAL - SME 2922

SECRETARIA-GERAL - SME - EX-MEID 2921

SECRETARIA-GERAL - SME - EX-MOPTC 2923

SECRETARIA-GERAL - EX-MC 2281

SECRETARIA-GERAL DA PRESIDÊNCIA DO CONSELHO DE MINISTROS 2320

SECRETARIA-GERAL DO MAI - SISTEMA DE MOBILIDADE ESPECIAL 2915

SECRETARIA-GERAL DO MAOTDR - SISTEMA DE MOBILIDADE ESPECIAL 2920

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 1950

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA AGRICULTURA, MAR, AMBIENTE E DO ORDENAMENTO DO TERRITÓRIO 2393

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA DEFESA 2343

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA DEFESA NACIONAL-SISTEMA DE MOBILIDADE ESPECIAL 2918

76



SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA JUSTIÇA 1203

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA JUSTICA-SISTEMA DE MOBILIDADE ESPECIAL 2919

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA SAÚDE 2897

SECRETARIA-GERAL DO MINISTERIO DA SAÚDE- SISTEMA DE MOBILIDADE ESPECIAL 2925

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DOS NEGÓCIOS ESTRANGEIROS 1987

SECRETARIA-GERAL DO MSSS 1978

SECRETARIA-GERAL EX-MEID 2204

SECRETARIA-GERAL EX-MOPTC 2175

SECRETARIA-GERAL MINISTÉRIO DA CULTURA - SISTEMA DE MOBILIDADE ESPECIAL 2928

SECRETARIA-GERAL PRESIDÊNCIA CONSELHO MINISTROS - SISTEMA DE MOBILIDADE ESPECIAL 2914

SEGURANÇA SOCIAL-LEI DE BASES 3009

SERVIÇO DE ESTRANGEIROS E FRONTEIRAS 1973

SERVIÇO DE INFORMAÇÕES DE SEGURANCA - ORÇ. PRIVATIVO 5247

SERVIÇO DE INFORMAÇÕES ESTRATÉGICAS DE DEFESA - ORÇ. PRIVATIVO 5227

SERVIÇO DO PROVEDOR DE JUSTIÇA - ORÇAMENTO PRIVATIVO 5202

SERVIÇOS PARTILHADOS DO MINISTÉRIO DA SAÚDE 5842

SERVIÇOS SOCIAIS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA 5739

SERVIÇOS SOCIAIS DA G.N.R. 5248

SERVIÇOS SOCIAIS DA P.S.P. 5249

SG - ME - SISTEMA MOBILIDADE ESPECIAL 2926

SIEV - SISTEMA DE IDENTIFICAÇÃO ELECTRÓNICA DE VEÍCULOS, S.A. 5787

SISTEMA DE SEGURANÇA INTERNA 3016

SUPREMO TRIBUNAL ADMINISTRATIVO 1207

SUPREMO TRIBUNAL DE JUSTIÇA 1206

TAPADA NACIONAL DE MAFRA - CENTRO TURÍSTICO, CINEGÉTICO E DE EDUC AMB., CIRPL 5806

TEATRO NACIONAL DE SÃO JOÃO, EPE 5778

TRANSFERÊNCIAS PARA A ADMINISTRAÇÃO LOCAL 2479

TRIBUNAL CENTRAL ADMINISTRATIVO - NORTE 2804

TRIBUNAL CENTRAL ADMINISTRATIVO - SUL 2659

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL 2315

TRIBUNAL DA RELAÇÃO DE COIMBRA 2656

TRIBUNAL DA RELAÇÃO DE ÉVORA 2657

TRIBUNAL DA RELAÇÃO DE GUIMARÃES 2658

TRIBUNAL DA RELAÇÃO DE LISBOA 2654

TRIBUNAL DA RELAÇÃO DO PORTO 2655

TRIBUNAL DE CONTAS - SECÇÃO REGIONAL DA MADEIRA 1921

TRIBUNAL DE CONTAS - SECÇÃO REGIONAL DOS AÇORES 1920

TRIBUNAL DE CONTAS - SEDE 1013

UL - CENTRO DE RECURSOS COMUNS E SERVIÇOS PARTILHADOS 5773

UL - FACULDADE DE BELAS-ARTES 5321

UL - FACULDADE DE CIÊNCIAS 5317

UL - FACULDADE DE DIREITO 5315

UL - FACULDADE DE FARMÁCIA 5318

UL - FACULDADE DE LETRAS 5314

UL - FACULDADE DE MEDICINA 5316

UL - FACULDADE DE MEDICINA DENTÁRIA 5320

UL - FACULDADE DE PSICOLOGIA 5763

UL - INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS 5322

UL - INSTITUTO DE EDUCAÇÃO 5764

UL - INSTITUTO DE GEOGRAFIA E ORDENAMENTO DO TERRITÓRIO 5765

77



UL - REITORIA 5313

UMIC - AGÊNCIA PARA A SOCIEDADE DO CONHECIMENTO, I. P. 5719

UNIDADE DE TECNOLOGIAS DE INFORMAÇÃO E SEGURANÇA 3020

UNIVERSIDADE ABERTA 5304

UNIVERSIDADE DA BEIRA INTERIOR 5308

UNIVERSIDADE DA MADEIRA 5325

UNIVERSIDADE DE AVEIRO - FUNDAÇÃO PÚBLICA 5841

UNIVERSIDADE DE COIMBRA 5309

UNIVERSIDADE DE ÉVORA 5312

UNIVERSIDADE DE TRÁS-OS-MONTES E ALTO DOURO 5360

UNIVERSIDADE DO ALGARVE 5306

UNIVERSIDADE DO MINHO 5326

UNIVERSIDADE DO PORTO - FUNDAÇÃO PÚBLICA 5807

UNIVERSIDADE DOS AÇORES 5305

UNIVERSIDADE NOVA DE LISBOA 5327

UNL - ESCOLA NACIONAL DE SAÚDE PÚBLICA 5333

UNL - FACULDADE DE CIÊNCIAS E TECNOLOGIA 5328

UNL - FACULDADE DE CIÊNCIAS MÉDICAS 5332

UNL - FACULDADE DE CIÊNCIAS SOCIAIS E HUMANAS 5329

UNL - FACULDADE DE DIREITO 5330

UNL - FACULDADE DE ECONOMIA 5331

UNL - INSTITUTO DE TECNOLOGIA QUÍMICA E BIOLÓGICA 5335

UNL - INSTITUTO HIGIENE E MEDICINA TROPICAL 5334

UNL - INSTITUTO SUPERIOR ESTATÍSTICA E GESTÃO DE INFORMAÇÃO 5363

UTL - FACULDADE DE ARQUITECTURA 5358

UTL - FACULDADE DE MEDICINA VETERINÁRIA 5356

UTL - FACULDADE DE MOTRICIDADE HUMANA 5359

UTL - INSTITUTO SUPERIOR CIÊNCIAS SOCIAIS POLÍTICAS 5357

UTL - INSTITUTO SUPERIOR DE AGRONOMIA 5355

UTL - INSTITUTO SUPERIOR DE ECONOMIA E GESTÃO 5354

UTL - INSTITUTO SUPERIOR TÉCNICO 5353

UTL - REITORIA 5352

VIANAPOLIS, SOC. PARA O DESENVOLVIMENTO DO PROG POLIS EM VIANA DO CASTELO, SA 5804

VISITAS DE ESTADO E EQUIPARADAS 2192

Documents

CIRCULAR SÉRIE A Nº 1369 ASSUNTO: Instruções sobre