expressamente proibida cpia, reproduo parcial, reprografia, fotocpia ou qualquer forma de extrao de informaes deste sem prvia autorizao dos autores conforme legislao vigente.

Maro/2010

Compensao e restituio de contribuio previdenciria e reembolso de salrio-famlia e salrio-maternidadeSumrio:

1. Introduo:...................................................................................................01 2.Restituio.....................................................................................................03 3. Salrio- famlia e salrio-maternidade reembolso.................................22 4.Compensao...............................................................................................34 5. Empresa optante pelo simples - reteno indevida - perodo de 1.01.2000 a 31.08.2002....................................................................................38 6. Processo de restituio e reembolso deciso.......................................38 7. Valorao de crditos..................................................................................38 8.Pagamento.....................................................................................................39 9. Retificao do pedido de restituio ou reembolso.................................40 10. Desistncia de pedido de restituio e de pedido de reembolso.........40 11. Devoluo de contribuies previdencirias arrecadadas indevidamente ou a maior incidentes sobre a remunerao do exercente de mandato eletivo, inclusive a relativa ao perodo de 1 a 18.09.2004.........................................................................................................40 Anexos:.............................................................................................................46

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Compensao e restituio de contribuio previdenciria e reembolso de salriofamlia e salrio-maternidade

1. Introduo: Havendo o recolhimento de valores indevidos ou a maior do que o devido Previdncia Social, de atualizao monetria, de multa ou de juros de mora, facultado ao sujeito passivo optar pela compensao ou pelo pedido de restituio, observadas as condies previstas na legislao. Restituio o procedimento administrativo mediante o qual o sujeito passivo ressarcido pela Receita Federal do Brasil (RFB) dos valores recolhidos indevidamente a ttulo de contribuio previdenciria ou para outras entidades ou fundos (Terceiros). Compensao o procedimento facultativo pelo qual o sujeito passivo se ressarce de valores pagos indevidamente, deduzindo-os das contribuies devidas Previdncia Social. O direito compensao, via de regra, est condicionado comprovao do recolhimento ou do pagamento do valor a ser compensado. Recolhimento previdencirio das empresas: De acordo com art. 22 da Lei n 8.212/1991, o empregador no optante pelo Simples suportar os seguintes encargos previdencirio, incidentes sobre sua folha de pagamento: a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa; b) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios; c) para financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (GIIL-RAT), incidentes sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, correspondente aplicao dos seguintes percentuais: c.1) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; c.2) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado mdio;

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c.3) 3% (trs por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave.

d) 15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho; e e) recolhimento destinado a outras entidades (terceiros), como por exemplo, INCRA, SENAR, SESC, SESCOOP, entre outros. A alquota ser fixada de acordo com o enquadramento do Fundo de Previdncia e Assistncia Social (FPAS), que dever ser realizado pela prpria empresa levando em considerao a atividade desenvolvida. Assim, cada empresa fica responsvel por identificar sua atividade e realizar o enquadramento ocorre conforme o cdigo FPAS (Fundo de Previdncia e Assistncia Social). Este enquadramento, realizado com base nas orientaes contidas nos Anexos II e III da Instruo Normativa MPS/SRP n 836/2008 que definir o percentual de contribuio, a base de incidncia e a vinculao s contribuies destinadas devido a outras entidades, tais como: SESI, SENAI, SEBRAE, SESCOOP, INCRA, SENAC, etc.

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1.1 Compensao e restituio Abrangncia Podem ser compensadas ou restitudas as contribuies e os valores a seguir relacionados: a) contribuio previdenciria das empresas e equiparadas, incidente sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio,bem como sobre o valor bruto da nota fiscal ou atura de prestao de servios relativa a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho; b) contribuio previdenciria dos empregadores domsticos; c) contribuio previdenciria dos trabalhadores, incidente sobre seu salrio-decontribuio; d) contribuies institudas a ttulo de substituio; e) valores referentes reteno previdenciria na cesso de mo de obra e na empreitada; e f) contribuies recolhidas para outras entidades ou fundos (Sesi, Senai, Sest, Senat, Sescoop etc.). 2. Restituio Podero ser restitudas pela RFB as quantias recolhidas a ttulo de tributo sob sua administrao, bem como outras receitas da Unio arrecadadas mediante GPS, nas seguintes hipteses: a) cobrana ou pagamento espontneo, indevido ou em valor maior do que o devido; b) erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; c) reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria. Tambm podero ser restitudas as quantias recolhidas a ttulo de multa e juros moratrios previstos nas leis instituidoras de obrigaes tributrias, principais ou acessrias, relativas aos tributos administrados pela RFB. A RFB promover a restituio de receitas arrecadadas mediante GPS que no estejam sob sua administrao, desde que o direito creditrio tenha sido previamente reconhecido pelo rgo ou pela entidade responsvel pela administrao da receita.

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Compete RFB efetuar a restituio dos valores recolhidos para outras entidades ou fundos (Terceiros), exceto nos casos de arrecadao direta, realizada mediante convnio. 2.1 Utilizao do PER/DCOMP Hipteses O programa Pedido de Restituio ou Reembolso e Declarao de Compensao (PER/DCOMP) somente ser utilizado para restituio de contribuio previdenciria recolhida indevidamente ou a maior, ou no pedido de reembolso de salrio-famlia e salrio-maternidade. A compensao no efetuada por meio do programa PER/DCOMP, e sim mediante a Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP/Sefip). A restituio dever ser efetuada, a requerimento do sujeito passivo, mediante utilizao do programa PER/DCOMP. Na impossibilidade de utilizao do programa PER/DCOMP, o requerimento ser formalizado por meio do formulrio Pedido de Restituio de Valores Indevidos Relativos a Contribuio Previdenciria, ao qual devero ser anexados documentos comprobatrios do direito creditrio. Na hiptese de pedido de restituio formulado por representante do sujeito passivo, o requerente dever apresentar RFB procurao conferida por instrumento pblico ou por instrumento particular com firma reconhecida, termo de tutela ou curatela ou, quando for o caso, alvar ou deciso judicial que o autorize a requerer a quantia. Tratando-se de pedido de restituio mediante utilizao do programa PER/DCOMP, os documentos em comento sero apresentados RFB aps intimao da autoridade competente para decidir sobre o pedido. Nota O pedido de restituio de tributos administrados pela RFB abrangidos pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar no 123/2006, dever ser formalizado por meio do formulrio Pedido de Restituio. Ressaltamos, por oportuno, que os formulrios anteriormente mencionados somente podero ser utilizados pelo sujeito passivo nas hipteses em que a restituio ou o reembolso no possa ser requerido eletronicamente RFB mediante utilizao do programa PER/DCOMP. 2.2 bito do contribuinte pessoa fsica Ocorrendo bito da pessoa fsica, inclusive da pessoa fsica equiparada a empresa, a restituio ser efetuada: a) aos dependentes habilitados perante a Previdncia Social ou na forma da legislao especfica dos servidores civis e militares, nos termos da Lei no 6.858/1980; ou

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b) mediante alvar ou escritura pblica expedidos no processo de inventrio, se o de cujus deixou bens ou direitos sujeitos a inventrio ou arrolamento. 2.3 Sucesso empresarial ou encerramento das atividades da empresa - Restituio Os pedidos de restituio das pessoas jurdicas devero ser formalizados pelo estabelecimento matriz. No caso de sucesso empresarial, ter legitimidade para pleitear a restituio a empresa sucessora. Havendo encerramento das atividades da empresa, tero legitimidade para pleitear a restituio os scios que detm o direito ao crdito, conforme determinado no ato de dissoluo. A restituio das contribuies previdencirias declaradas incorretamente fica condicionada retificao da declarao, exceto quando o requerente for segurado ou terceiro no responsvel por essa declarao. 2.4 Contribuinte individual O contribuinte individual, o empregado domstico, o segurado especial e o segurado facultativo podero requerer a restituio de valores pagos indevidamente a ttulo de contribuio social nos seguintes casos: a) em virtude de tempo no reconhecido como filiao obrigatria; b) pagamentos em duplicidade ou a maior; c) pagamentos em gozo de benefcios; e d) demais situaes. A restituio ser requerida pelo sujeito passivo mediante utilizao do programa PER/DCOMP. Na impossibilidade de utilizao do programa PER/DCOMP, o requerimento ser formalizado por meio do formulrio Pedido de Restituio de Valores Indevidos Relativos a Contribuio Previdenciria, ao qual devero ser anexados documentos comprobatrios do direito creditrio. O INSS instruir os processos de restituio e os encaminhar unidade da RFB que jurisdiciona o domiclio tributrio do sujeito passivo, para anlise do direito creditrio. Caso haja necessidade de nova anlise pelo INSS, a RFB poder devolver o processo para a unidade do INSS que o instruiu. Em caso de deferimento, total ou parcial do requerimento, o pagamento da restituio ser precedido de verificao da existncia de dbito de tributo em nome do sujeito passivo.

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Cabe unidade da RFB que jurisdiciona o domiclio tributrio do sujeito passivo cientificar o contribuinte da deciso proferida. O recurso contra a deciso que indeferiu ou deferiu parcialmente o requerimento de restituio dever ser apresentado unidade da RFB que jurisdiciona o domiclio tributrio do sujeito passivo no prazo de 30 dias, contados da data da cincia da deciso. O disposto neste item no se aplica restituio requerida pelo segurado empregado, ainda que este tambm contribua como contribuinte individual, empregado domstico, segurado especial ou segurado facultativo. 2.5 Contribuio previdenciria dos trabalhadores e contribuies a ttulo de substituio Na hiptese das contribuies previdencirias devidas pelos trabalhadores, incidentes sobre seu salrio- de - contribuio e contribuies institudas a ttulo de substituio, podero requerer a restituio, desde que lhes tenham sido descontadas indevidamente: a) o empregado, inclusive o domstico; b) o trabalhador avulso; c) o contribuinte individual; d) o produtor rural pessoa fsica; e) o segurado especial; e f) a associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional. A empresa ou equiparada e o empregador domstico podero requerer a restituio do valor descontado indevidamente do contribuinte, caso comprovem o ressarcimento s pessoas fsicas ou jurdicas, conforme o caso. 2.6. Reteno indevida ou a maior - Restituio O sujeito passivo que promoveu reteno indevida ou a maior de tributo administrado pela RFB no pagamento ou crdito a pessoa fsica ou jurdica, efetuou o recolhimento do valor retido e devolveu ao beneficirio a quantia retida indevidamente ou a maior poder pleitear sua restituio, ressalvadas as retenes previdencirias, em duplicidade ou a maior, na cesso de mo de obra e na empreitada. A restituio ser requerida pelo sujeito passivo mediante utilizao do programa PER/DCOMP. Na impossibilidade de utilizao do mencionado programa, o requerimento ser formalizado por meio do formulrio Pedido de Restituio de Valores Indevidos Relativos a Contribuio Previdenciria, ao qual devero ser anexados documentos comprobatrios do direito creditrio. A devoluo dever ser acompanhada:

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a) do estorno, pela fonte pagadora e pelo beneficirio do pagamento ou crdito, dos lanamentos contbeis relativos reteno indevida ou a maior; b) da retificao, pela fonte pagadora, das declaraes j apresentadas RFB e dos demonstrativos j entregues pessoa fsica ou jurdica que sofreu a reteno, nos quais a referida reteno tenha sido informada; c) da retificao, pelo beneficirio do pagamento ou crdito, das declaraes j apresentadas RFB, nas quais a referida reteno tenha sido informada ou utilizada na deduo de tributo.

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Ficha Contribuio Previdenciria Indevida ou a Maior Essa ficha ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido Eletrnico de Restituio de valores de Contribuio Previdenciria pagos indevidamente ou a maior que o devido, que no tenham sido objeto de reconhecimento judicial. O Pedido Eletrnico de Restituio ser encaminhado autoridade da RFB competente para reconhecer direito creditrio. Previamente ao referido reconhecimento, a autoridade poder intimar o contribuinte a apresentar documentos comprobatrios do crdito informado, sem prejuzo de realizao de diligncia fiscal nos estabelecimentos do contribuinte a fim de que seja verificada, mediante exame de sua escriturao contbil e fiscal, a exatido das informaes prestadas. Na hiptese de Pedido Eletrnico formulado por representante do contribuinte, o requerente dever encaminhar RFB, aps intimado por autoridade competente para promover a restituio, procurao conferida por instrumento pblico ou por instrumento particular com firma reconhecida. A Ficha Contribuio Previdenciria Indevida ou a Maior exibe alguns campos inalterveis que tm o contedo captado da Ficha Novo Documento. Os demais campos apresentados na ficha so os seguintes: Caso o detentor do crdito seja uma pessoa jurdica: 1) Campo Valor Original do Crdito Inicial: Se o pedido referir-se a pagamento efetuado indevidamente, esse campo dever ser preenchido com o valor total da GPS; caso refira-se a pagamento a maior, esse campo dever ser preenchido com o valor pago a mais que o efetivamente devido. Ateno! O valor informado nesse campo no dever estar acrescido de juros Selic alm do que compe o valor total da GPS, quando esta possuir Principal, Multa e Juros. 8

2) Campo Valor Original do Crdito Utilizado em Compensaes: Este campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP, correspondendo: ao somatrio da coluna Valor do Crdito Original Compensado da Ficha Compensaes de todos os registros cuja Caixa de Verificao Compensao na sucessora no tenha sido marcada, caso tenha sido escolhida a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no campo Situao Especial da Ficha Novo Documento; ao somatrio da coluna Valor do Crdito Original Compensado da Ficha Compensaes, caso no tenha sido escolhida a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no campo Situao Especial da Ficha Novo Documento ou no tenha sido marcada a caixa de verificao Crdito de Sucedida na Ficha Novo Documento; 3) Campo Valor Original do Crdito Disponvel para Restituio: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com a diferena entre os campos Valor Original do Crdito Inicial e Valor Original do Crdito Utilizado em Compensaes. 4) Campo Valor Original do Crdito da sucessora: Campo exibido apenas quando o contribuinte for uma pessoa jurdica e na hiptese de ter sido assinalado o campo Crdito de Sucedida na ficha Novo Documento e, ainda, de ter sido preenchido o campo Situao Especial com a opo Ciso Total ou Ciso Parcial. O campo ser preenchido automaticamente com o produto do contedo dos campos Percentual e Valor Original do Crdito Disponvel para Restituio, que representa a parcela do valor original (sem acrscimo de juros Selic) do crdito relativo a contribuio paga indevidamente ou em valor maior que o devido que, em razo da sucesso, foi transferido pessoa jurdica em nome da qual est sendo formulado o Pedido Eletrnico de Restituio. 5) Campo Valor Original do Crdito Utilizado em Compensaes na sucessora: Campo exibido apenas quando o contribuinte for uma pessoa jurdica e na hiptese de ter sido assinalado o campo Crdito de Sucedida na ficha Novo Documento e, ainda, de ter sido preenchido o campo Situao Especial com a opo Ciso Total ou Ciso Parcial. O campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com base nos dados da Ficha Compensaes. Corresponde ao somatrio do campo Valor do Crdito Original Compensado de todos os registros para os quais a caixa de verificao Compensao na sucessora estiver marcada. 6) Campo Valor do Pedido de Restituio: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com a diferena entre os campos Valor Original do Crdito Inicial e Valor Original do Crdito Utilizado em Compensaes. Na hiptese de ter sido preenchido o campo Situao Especial com a opo Ciso Total ou Ciso Parcial, este campo ser automaticamente preenchido com a diferena entre os campos Valor Original do Crdito da Sucessora e Valor Original do Crdito Utilizado em Compensaes na sucessora.

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Caso o detentor do crdito seja uma pessoa fsica equiparada empresa: 7) Campo Valor Original do Crdito Inicial: Se o pedido referir-se a pagamento efetuado indevidamente, esse campo dever ser preenchido com o valor total da GPS; caso refira-se a pagamento a maior, esse campo dever ser preenchido com o valor pago a mais que o efetivamente devido. Ateno! O valor informado nesse campo no dever estar acrescido de juros Selic alm do que compe o valor total da GPS, quando esta possuir Principal, Multa e Juros. 8) Campo Valor Original do Crdito Utilizado em Compensaes: Este campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP, correspondendo ao somatrio da coluna Valor do Crdito Original Compensado da Ficha Compensaes. 9) Campo Valor do Pedido de Restituio: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com a diferena entre os campos Valor Original do Crdito Inicial e Valor Original do Crdito Utilizado em Compensaes. Na hiptese de ter sido preenchido o campo Situao Especial com a opo Ciso Total ou Ciso Parcial, este campo ser automaticamente preenchido com a diferena entre os campos Valor Original do Crdito da Sucessora e Valor Original do Crdito Utilizado em Compensaes na sucessora. Caso o detentor do crdito seja uma pessoa fsica: 10) Campo Categoria do Segurado: Escolher, entre as opes oferecidas, a categoria do segurado. Ateno! A pessoa fsica que se enquadrar em mais de uma categoria, entre as quais uma delas a de Contribuinte Individual, dever selecionar a opo Contribuinte Individual no campo Categoria do Segurado. 11) Campo Justificativa do Pedido: Escolher, entre as opes oferecidas, a justificativa do pedido. 12) Campo Nmero do Benefcio: Informe o nmero do benefcio. Esse campo ficar habilitado caso tenha sido selecionada a opo Segurado em gozo de benefcio no Campo Justificativa do Pedido. 13) Campo Especificao da Justificativa do Pedido Demais situaes: Esse campo ficar habilitado caso tenha sido selecionada a opo Demais situaes Especificar no Campo Justificativa do Pedido. Fornea todos os elementos que comprovem a motivao do pedido. 14) Campo Valor do Pedido de Restituio: Preencha com o valor do crdito apurado.

2.7 Valores referentes reteno previdenciria na cesso de mo de obra ou empreitada

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A empresa prestadora de servios que sofreu reteno de contribuies previdencirias no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios que no optar pela compensao dos valores retidos, na forma a seguir, ou, se, aps a compensao, restar saldo em seu favor, poder requerer a restituio do valor no compensado, desde que a reteno esteja destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios e declarada em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP). Na falta de destaque do valor da reteno na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a empresa contratada somente poder receber a restituio pleiteada se comprovar o recolhimento do valor retido pela empresa contratante.

Ficha GPS Essa ficha ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido Eletrnico de Restituio de valores de Contribuio Previdenciria pagos indevidamente ou a maior que o devido, que no tenham sido objeto de reconhecimento judicial. A ficha GPS dever ser preenchida com os dados do pagamento efetuado indevidamente ou a maior pelo contribuinte, objeto do Pedido Eletrnico de Restituio. Devero ser includas todas as GPS efetivamente recolhidas referentes Competncia informada. Ateno! Se o contribuinte for Pessoa Fsica na Ficha Novo Documento, a ficha GPS somente ser habilitada aps o preenchimento do campo Categoria do Segurado, desde que seja selecionada uma categoria diferente de Empregado e Trabalhador Avulso. Os campos da ficha GPS sero disponibilizados ao contribuinte, aps o acionamento do boto Incluir, presente no canto superior direito dessa ficha, sendo eles os seguintes:

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1) Cdigo de Pagamento: Preencher com o cdigo da receita a ttulo do qual foi efetuado o pagamento indevido ou a maior, conforme informado na GPS utilizada no pagamento. Se caixa de verificao Recolhimento efetuado em Matrcula CEI estiver marcada na Ficha Novo Documento, o cdigo dever ser um dos seguintes: 2) Competncia: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir do campo Competncia da Ficha Novo Documento. 3) Identificador: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com: Caso o detentor do crdito seja uma pessoa jurdica: - informao do Campo CNPJ do Estabelecimento Detentor do Crdito da Ficha Novo Documento, caso a caixa de verificao Recolhimento Efetuado em Matrcula CEI no estiver marcada naquela ficha; - informao do campo Matrcula CEI da Ficha Novo Documento, caso a caixa de verificao Recolhimento Efetuado em Matrcula CEI estiver marcada naquela ficha. Caso o detentor do crdito seja uma pessoa fsica equiparada empresa: - informao do Campo Matrcula CEI do Detentor do Crdito da Ficha Novo Documento. Caso o detentor do crdito seja uma pessoa fsica: - informao do Campo Nmero de Identificao do Trabalhador da Ficha Novo Documento. 4) Valor do INSS: Informar neste campo o valor do INSS informado na GPS utilizada no pagamento, incluindo os centavos. 5) Valor de Outras Entidades: Informar neste campo o valor referente a outras entidades informado na GPS utilizada no pagamento, incluindo os centavos. 6) Valor de ATM, Multa e Juros: Informar neste campo o valor referente a ATM, Multa e Juros informado na GPS utilizada no pagamento, incluindo os centavos. 7) Valor Total da GPS: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP, a partir da soma dos contedos dos campos Valor do INSS, Valor de Outras Entidades e Valor de ATM, Multa e Juros. 8) Data da Arrecadao: Informar neste campo a data em que foi efetuado o pagamento indevido ou a maior no formato DD/MM/AAAA, conforme autenticao bancria na GPS utilizada no pagamento. A data deve estar dentro do perodo que consta no campo Competncia e deve ter o formato DD/MM/AAAA. Esta data deve ser igual ou anterior data de transmisso do Pedido Eletrnico de Restituio. Ateno! A data de arrecadao a data do pagamento da GPS, constante na autenticao bancria. Os demais dados informados nesta ficha devem ser copiados

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da(s) GPS(s) paga(s), para que a(s) mesma(s) possa(m) ser localizada(s) nos Sistemas da RFB. Uma vez preenchidos os campos acima relacionados, o contribuinte dever acionar o boto Ok, presente no canto superior direito da ficha, a fim de que os dados sejam registrados na grade localizada na parte inferior da ficha. Caso necessrio, o contribuinte poder cancelar o preenchimento em curso, mediante utilizao do boto Cancelar, localizado no canto superior direito da ficha. Alm disso, o contribuinte poder excluir os dados de uma determinada GPS, j informada ao programa, selecionando a linha correspondente na tabela e, em seguida, pressionando o boto Excluir, localizado no canto superior direito da ficha. Os dados inseridos sero colocados na grade constante da ficha, ordenados pela Coluna Data da Arrecadao, em ordem crescente, e, secundariamente, pela Coluna Cdigo de Pagamento, tambm em ordem crescente.

Ficha Compensaes Essa ficha ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido Eletrnico de Restituio de valores de Contribuio Previdenciria pagos indevidamente ou a maior que o devido, no compensados na GFIP e que no tenham sido objeto de reconhecimento judicial. Nesta ficha sero demonstrados os crditos j compensados em GFIP. Sero disponibilizados para preenchimento, aps o acionamento do boto Incluir no canto superior direito da ficha, os seguintes campos: 1) Campo Competncia do Crdito: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir do campo Competncia da Ficha Novo Documento. 2) Campo CNPJ/CEI do Detentor do Crdito: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com:

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- informao do Campo Detentor do Crdito da Ficha Novo Documento, caso tenha sido escolhida a opo PF Equiparada Empresa no campo Contribuinte daquela ficha, ou caso a caixa de verificao Recolhimento Efetuado em Matrcula CEI no estiver marcada naquela ficha; - informao do campo Matrcula CEI da Ficha Novo Documento, caso a caixa de verificao Recolhimento Efetuado em Matrcula CEI estiver marcada naquela ficha. 3) Campo Valor do Crdito Original Compensado: Informar neste campo o valor original do crdito compensado na GFIP, incluindo os centavos. 4) Campo Competncia da Compensao: Informar neste campo o ano e o ms da utilizao do crdito. O ano dever compreendido entre o ano do campo Competncia da Ficha Novo Documento e o ano do campo Data de Transmisso da Ficha Dados Iniciais. 5) Campo Compensao na sucessora: Esta caixa de verificao somente estar habilitada caso o contribuinte tenha marcado a caixa de verificao Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento. Ela dever ser marcada caso o crdito da sucedida tenha sido compensado pela sucessora. 6) Campo CNPJ/CEI que utilizou o crdito em compensao: Esta campo somente estar habilitado caso o contribuinte seja pessoa jurdica. Ele dever ser preenchido pela pessoa jurdica que compensou o crdito com o respectivo CNPJ ou o CEI, conforme o caso. 7) Campo Valor do Crdito Atualizado Informado em GFIP: Informar neste campo o valor do crdito j atualizado at a data de incluso na GFIP, incluindo os centavos. 8) Campo Total do Crdito Original Compensado na Sucessora: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP e somente ser exibido caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento, bem como selecionado a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no preenchimento do campo Situao Especial da mesma ficha. Corresponde ao somatrio do campo Valor do Crdito Original Compensado de todos os registros cujo Campo Compensao na sucessora estiverem marcados. 9) Campo Total do Crdito Original Compensado na Sucedida: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP e somente ser exibido caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento, bem como selecionado a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no preenchimento do campo Situao Especial da mesma ficha. Corresponde ao somatrio do campo Valor do Crdito Original Compensado de todos os registros cujo Campo Compensao na sucessora no estiverem marcados. Uma vez preenchidos os campos acima relacionados, o contribuinte dever acionar o boto Ok, presente no canto superior direito da ficha, a fim de que os dados sejam registrados na grade localizada na parte inferior da ficha.

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Caso necessrio, o contribuinte poder cancelar o preenchimento em curso, mediante utilizao do boto Cancelar, localizado no canto superior direito da ficha. Alm disso, o contribuinte poder excluir os dados de uma determinada compensao de valores de Contribuio Previdenciria pagos indevidamente ou a maior que o devido, j informada ao programa, selecionando a linha correspondente na tabela e, em seguida, pressionando o boto Excluir, localizado no canto superior direito da ficha. Os dados inseridos sero colocados na grade constante da ficha, ordenados pela Coluna CNPJ/CEI do Detentor do Crdito, em ordem crescente, e, secundariamente, pela Coluna Competncia da Compensao e pelo valor informado no campo Valor Original Compensado, tambm em ordem crescente. 2.7 Valores referentes reteno previdenciria na cesso de mo de obra ou empreitada A empresa prestadora de servios que sofreu reteno de contribuies previdencirias no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios que no optar pela compensao dos valores retidos, ou, se, aps a compensao, restar saldo em seu favor, poder requerer a restituio do valor no compensado, desde que a reteno esteja destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios e declarada em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP). Na falta de destaque do valor da reteno na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a empresa contratada somente poder receber a restituio pleiteada se comprovar o recolhimento do valor retido pela empresa contratante.

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Ficha Reteno Lei n 9.711/98 Essa ficha ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido Eletrnico de Restituio de valores retidos nos termos da Lei n 9.711, de 1998, que no tenham sido objeto de reconhecimento judicial. A empresa contratante de servios executados mediante cesso de mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. O valor retido ser compensado pelo respectivo estabelecimento da empresa cedente da mo-de-obra, quando do recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devidas sobre a folha de pagamento dos segurados a seu servio. No caso de no ser possvel compensar integralmente o valor retido, a pessoa jurdica poder elaborar o Pedido Eletrnico de Restituio do saldo remanescente. O Pedido Eletrnico de Restituio ser encaminhado autoridade da RFB competente para reconhecer direito creditrio. Previamente ao referido reconhecimento, a autoridade poder intimar o contribuinte a apresentar documentos comprobatrios do crdito informado, sem prejuzo de realizao de diligncia fiscal nos estabelecimentos do contribuinte a fim de que seja verificada, mediante exame de sua escriturao contbil e fiscal, a exatido das informaes prestadas. Na hiptese de Pedido Eletrnico formulado por representante do contribuinte, o requerente dever encaminhar RFB, aps intimado por autoridade competente para promover a restituio, procurao conferida por instrumento pblico ou por instrumento particular com firma reconhecida. A Ficha Reteno Lei n 9.711/98 exibe alguns campos inalterveis que tm o contedo captado da Ficha Novo Documento e da Ficha Detalhamento Reteno Lei n 9.711/98. 1) Campo Crdito Passvel de Restituio: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com a soma dos valores informados no Campo Crdito Apurado, constantes da Ficha Detalhamento Reteno Lei n 9.711/98. 2) Campo Crdito Passvel de Restituio da Sucessora: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP e somente ser exibido caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento, bem como selecionado a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no preenchimento do campo Situao Especial da mesma ficha. Corresponde ao produto do campo Crdito Passvel de Restituio pelo campo Percentual. 3) Campo Compensaes em Competncias Posteriores na sucessora: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP e somente ser exibido caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento, bem como selecionado a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no preenchimento do campo Situao Especial da mesma ficha. Corresponde a soma dos valores informados no campo Compensao na sucessora, constantes da Ficha Detalhamento Reteno Lei n 9.711/98.

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4) Campo Valor do Pedido de Restituio: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com o contedo do campo Crdito Passvel de Restituio. Na hiptese de crdito de sucedida, ser automaticamente preenchido com o resultado da diferena dos campos Crdito Passvel de Restituio da sucessora e Compensaes em Competncias Posteriores na sucessora.

Ficha Detalhamento Reteno Lei n 9.711/98 A Ficha Detalhamento Reteno Lei n 9.711/98 ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido Eletrnico de Restituio de valores retidos nos termos da Lei n 9.711, de 1998, que no tenham sido objeto de reconhecimento judicial. As colunas constantes dessa ficha so os seguintes: 1) Coluna Competncia: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir do campo Competncia da Ficha Novo Documento. 2) Coluna CNPJ/CEI: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir dos dados informados nas Fichas Contribuio Retida na Fonte e Compensaes. Recebe e Agrupa o CNPJ ou o CEI: - dos registros includos na Grade da Ficha Contribuio Retida na Fonte; ou - do Detentor do Crdito dos registros includos na Grade da Ficha Compensaes. 3) Coluna Valor das Retenes: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com somatrio do Coluna Valor Retido da Ficha Contribuio Retida na Fonte agrupado por Competncia e CNPJ/CEI. 4) Coluna Compensao na prpria Competncia: Coluna com campos que devem ser preenchidos com o valor da compensao efetuada na competncia especificada na correspondente linha da grade. S aceita zero ou valores positivos. 5) Coluna Compensaes em Competncias Posteriores: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com: - o somatrio da coluna Valor do Crdito Original Compensado da Ficha Compensaes agrupado por CNPJ/CEI do Detentor do Crdito de todos os registros 17

cuja Caixa de Verificao Compensao na sucessora no tenha sido marcada, caso tenha sido escolhida a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no campo Situao Especial da Ficha Novo Documento; - o somatrio da coluna Valor do Crdito Original Compensado da Ficha Compensaes agrupado por CNPJ/CEI do Detentor do Crdito, caso no tenha sido escolhida a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no campo Situao Especial da Ficha Novo Documento ou no tenha sido marcada a caixa de verificao Crdito de Sucedida na Ficha Novo Documento; 6) Coluna Crdito Apurado: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com o resultado da frmula campo Valor das Retenes (campo Compensao na prpria Competncia + campo Compensaes em Competncias Posteriores) aplicada em cada linha da grade.

Ficha Contribuio Retida na Fonte A Ficha Contribuio Retida na Fonte ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido Eletrnico de Restituio de valores retidos nos termos da Lei n 9.711, de 1998, que no tenham sido objeto de reconhecimento judicial. Sero disponibilizados para preenchimento, aps o acionamento do boto Incluir no canto superior direito da ficha, os seguintes campos: 1) Campo Competncia: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir do campo Competncia da Ficha Novo Documento. 2) Campo Cdigo da Receita: Informar neste campo o cdigo da contribuio retida. Se a caixa de Verificao Reteno Efetuada por rgo/Entidade da Administrao Pblica no estiver marcada, podero ser escolhidos os seguintes cdigos: 2631 Contribuio Retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CNPJ; ou 2658 Contribuio Retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CEI.

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Se a caixa de Verificao Reteno Efetuada por rgo/Entidade da Administrao Pblica estiver marcada, podero ser escolhidos os seguintes cdigos: 2640 Contribuio Retida sobre NF/Fatura da Prestadora de Servio CNPJ Uso Exclusivo do rgo do Poder Pblico Administrao Direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal (contratante do servio); ou 2682 Contribuio Retida sobre NF/Fatura da Prestadora de Servio CEI (Uso Exclusivo do rgo do Poder Pblico Administrao Direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal (contratante do servio)). 3) Campo CNPJ do Tomador: Informar o CNPJ da pessoa jurdica tomadora do servio. 4) Campo N da Nota Fiscal/Fatura: Informar neste campo o nmero da Nota Fiscal ou da Fatura de prestao de servios onde consta o destaque do valor retido. Este campo numrico, admitindo um mximo de 6 (seis) dgitos. 5) Campo Srie/Subsrie: Informar neste campo a srie/subsrie da Nota Fiscal especificada no campo N da Nota Fiscal/Fatura. Este campo alfanumrico, admitindo um mximo de 3 (trs) dgitos e/ou caracteres. 6) Campo Data de Emisso: Informar neste campo a data de emisso da Nota Fiscal especificada no campo N da Nota Fiscal/Fatura. A data deve estar dentro do perodo que consta no campo Competncia e deve ter o formato DD/MM/AAAA. 7) Campo CNPJ/CEI que sofreu a reteno: Se a opo no campo Cdigo da Receita for 2631 ou 2640, este campo deve ser preenchido com a informao do campo CNPJ do Estabelecimento Detentor do Crdito da Ficha Reteno Lei n 9.711/98. Se a opo no campo Cdigo da Receita for 2658 ou 2682, este campo deve ser preenchido com a matrcula CEI da obra de construo civil. 8) Campo Valor Bruto: Informar neste campo o valor bruto da Nota Fiscal especificada no campo N da Nota Fiscal/Fatura, incluindo os centavos. 9) Campo Valor Retido: Informar neste campo o valor retido destacado na Nota Fiscal especificada no campo N da Nota Fiscal/Fatura, incluindo os centavos. Uma vez preenchidos os campos acima relacionados, o contribuinte dever acionar o boto Ok, presente no canto superior direito da ficha, a fim de que os dados sejam registrados na grade localizada na parte inferior da ficha. Caso necessrio, o contribuinte poder cancelar o preenchimento em curso, mediante utilizao do boto Cancelar, localizado no canto superior direito da ficha. Alm disso, o contribuinte poder excluir os dados de uma determinada reteno j informada ao programa, selecionando a linha correspondente na tabela e, em seguida, pressionando o boto Excluir, localizado no canto superior direito da ficha.

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Os dados inseridos sero colocados na grade constante da ficha, ordenados pela Coluna CNPJ/CEI que sofreu a reteno, em ordem crescente, e, secundariamente, pelas Colunas CNPJ do Tomador e Data de Emisso.

Ficha Compensaes A Ficha Compensaes ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido Eletrnico de Restituio de valores retidos nos termos da Lei n 9.711, de 1998, no compensados na GFIP e que no tenham sido objeto de reconhecimento judicial. Nesta ficha sero demonstrados os crditos j compensados em GFIP. Sero disponibilizados para preenchimento, aps o acionamento do boto Incluir no canto superior direito da ficha, os seguintes campos: 1) Campo Competncia do Crdito: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir do campo Competncia da Ficha Novo Documento. 2) Campo CNPJ/CEI do Detentor do Crdito: Este campo deve ser preenchido com a informao do campo CNPJ do Estabelecimento Detentor do Crdito da Ficha Reteno Lei n 9.711/98, ou com a matrcula CEI, conforme o caso. 3) Campo Valor do Crdito Original Compensado: Informar neste campo o valor original do crdito compensado na GFIP, incluindo os centavos. 4) Campo Competncia da Compensao: Informar neste campo o ano e o ms da utilizao do crdito. O ano dever compreendido entre o ano do campo Competncia da Ficha Novo Documento e o ano do campo Data de Transmisso da Ficha Dados Iniciais. 5) Campo Compensao na sucessora: Esta caixa de verificao somente estar habilitada caso o contribuinte tenha marcado a caixa de verificao Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento. Ela dever ser marcada caso o crdito da sucedida tenha sido compensado pela sucessora.

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6) Campo CNPJ/CEI que utilizou o crdito em compensao: Esta campo somente estar habilitado caso o contribuinte seja pessoa jurdica. Ele dever ser preenchido pela pessoa jurdica que compensou o crdito com o respectivo CNPJ ou o CEI, conforme o caso. 7) Campo Valor do Crdito Atualizado Informado em GFIP: Informar neste campo o valor do crdito j atualizado at a data de incluso na GFIP, incluindo os centavos. 8) Campo Total do Crdito Original Compensado na Sucessora: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP e somente ser exibido caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento, bem como selecionado a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no preenchimento do campo Situao Especial da mesma ficha. Corresponde ao somatrio do campo Valor do Crdito Original Compensado de todos os registros cujo Campo Compensao na sucessora estiverem marcados. 9) Campo Total do Crdito Original Compensado na Sucedida: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP e somente ser exibido caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento, bem como selecionado a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no preenchimento do campo Situao Especial da mesma ficha. Corresponde ao somatrio do campo Valor do Crdito Original Compensado de todos os registros cujo Campo Compensao na sucessora no estiverem marcados. Uma vez preenchidos os campos acima relacionados, o contribuinte dever acionar o boto Ok, presente no canto superior direito da ficha, a fim de que os dados sejam registrados na grade localizada na parte inferior da ficha. Caso necessrio, o contribuinte poder cancelar o preenchimento em curso, mediante utilizao do boto Cancelar, localizado no canto superior direito da ficha. Alm disso, o contribuinte poder excluir os dados de uma determinada reteno j informada ao programa, selecionando a linha correspondente na tabela e, em seguida, pressionando o boto Excluir, localizado no canto superior direito da ficha. Os dados inseridos sero colocados na grade constante da ficha, ordenados pela Coluna CNPJ/CEI do Detentor do Crdito, em ordem crescente, e, secundariamente, pela Coluna Competncia da Compensao e pelo valor informado no campo Valor Original Compensado, tambm em ordem crescente. 2.7.1 Reteno em duplicidade Na hiptese de a empresa contratante efetuar recolhimento de valor retido em duplicidade ou a maior, o pedido de restituio poder ser apresentado pela empresa contratada ou pela empresa contratante. Quando se tratar de pedido feito pela empresa contratante, esta dever apresentar:

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a) autorizao expressa de responsvel legal pela empresa contratada com poderes especficos para requerer e receber a restituio, em que conste a competncia em que houve recolhimento em duplicidade ou de valor a maior; b) declarao firmada pelo outorgante, sob as penas da lei, de que no compensou nem foi restitudo dos valores requeridos pela outorgada. A restituio prevista neste subitem, bem como no subitem 2.7, ser requerida pelo sujeito passivo por meio do programa PER/DCOMP ou, na impossibilidade de sua utilizao, mediante a apresentao do formulrio Pedido de Restituio de Reteno Relativa a Contribuio Previdenciria, ao qual devero ser anexados documentos comprobatrios do direito creditrio. 2.8 Restituio de receita no administrada pela RFB O pedido de restituio de receita da Unio arrecadada mediante GPS, cuja administrao no esteja a cargo da RFB (tais como: Departamento de Portos e Canais (DPC), salrio-educao, INCRA etc.), dever ser apresentado unidade da RFB, com jurisdio sobre o domiclio tributrio do sujeito passivo, que o encaminhar ao rgo ou entidade responsvel pela administrao da receita, a fim de que se manifeste quanto pertinncia do pedido. Reconhecido o direito creditrio, o processo ser devolvido unidade da RFB competente para efetuar a restituio, que a promover no montante e com os acrscimos legais previstos na deciso proferida pelo rgo ou pela entidade responsvel pela administrao da receita, ou sem acrscimos legais quando a deciso no os previr.

Previamente restituio de receita tributria no administrada pela RFB, a unidade da RFB competente para efetuar a restituio dever observar os procedimentos relativos compensao de ofcio, conforme o subitem 4.10 adiante. 3. Salrio- famlia e salrio-maternidade - reembolso O reembolso empresa ou equiparada de valores de quotas de salrio-famlia e salriomaternidade, pagos a segurados a seu servio, poder ser efetuado mediante deduo no ato do pagamento das contribuies devidas Previdncia Social correspondentes ao ms de competncia do pagamento do benefcio ao segurado, devendo ser declarado em GFIP, sendo vedada a deduo ou a compensao do valor das quotas de salrio-famlia ou de salrio-maternidade das contribuies arrecadadas pela RFB para outras entidades ou fundos (Terceiros). O reembolso do salrio-maternidade aplica-se ao benefcio iniciado em perodo anterior a 29.11.1999 e aos requeridos a partir de 1.09.2003, uma vez que, no perodo a partir de 30.11.1999 (inclusive) e at 31.08.2003 (inclusive), o benefcio em comento era pago pelo INSS diretamente segurada.

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Quando o valor a deduzir for superior s contribuies previdencirias devidas no ms, o sujeito passivo poder compensar o saldo a seu favor no recolhimento das contribuies dos meses subseqentes, ou requerer o reembolso. Caso o sujeito passivo efetue o recolhimento das contribuies previdencirias sem a deduo do valor a reembolsar, essa importncia poder ser compensada ou ser objeto de restituio. O pedido ser formalizado na unidade da RFB que jurisdiciona o domiclio tributrio do sujeito passivo. Quando o reembolso envolver valores no declarados ou declarados incorretamente, o deferimento do pedido ficar condicionado apresentao ou retificao da declarao. O reembolso ser requerido por meio do programa PER/DCOMP ou, na impossibilidade de sua utilizao, mediante a apresentao do formulrio Pedido de Reembolso de Quotas de Salrio-Famlia e Salrio- Maternidade, ao qual devero ser anexados documentos comprobatrios do direito creditrio.

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Ficha Reembolso Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade Essa ficha ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido Eletrnico de Reembolso de valores de cotas de SalrioFamlia e Salrio-Maternidade, que no tenham sido objeto de reconhecimento judicial. Podem ser objeto de reembolso os valores pagos por pessoa jurdica a ttulo de SalrioFamlia e Salrio-Maternidade para segurados a seu servio. Ateno! O direito ao reembolso no alcana os valores de cotas de Salrio-Famlia e Salrio-Maternidade compensados em GFIP. Ateno! O reembolso do Salrio-Maternidade aplica-se ao benefcio iniciado em perodo anterior a 29 de novembro de 1999 e aos requeridos a partir de 1 de setembro de 2003. O Pedido Eletrnico de Reembolso de salrio-famlia e salrio-maternidade ser encaminhado autoridade da RFB competente para reconhecer direito creditrio. Previamente ao referido reconhecimento, a autoridade poder intimar o contribuinte a apresentar documentos comprobatrios do crdito informado, sem prejuzo de realizao de diligncia fiscal nos estabelecimentos do contribuinte a fim de que seja verificada, mediante exame de sua escriturao contbil e fiscal, a exatido das informaes prestadas. Na hiptese de Pedido Eletrnico formulado por representante do contribuinte, o requerente dever encaminhar RFB, aps intimado por autoridade competente para promover o reembolso, procurao conferida por instrumento pblico ou por instrumento particular com firma reconhecida. A Ficha Reembolso Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade exibe alguns campos inalterveis que tm o contedo captado da Ficha Novo Documento e da Ficha Detalhamento do Reembolso - Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade, 24

Caso o detentor do crdito seja uma pessoa jurdica: 1) Crdito Passvel de Reembolso: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com a soma dos valores informados no Campo Crdito Apurado, constantes da Ficha Detalhamento do Reembolso. 2) Crdito Passvel de Reembolso da Sucessora: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP e somente ser exibido caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento, bem como selecionado a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no preenchimento do campo Situao Especial da mesma ficha. Corresponde ao produto do campo Crdito Passvel de Reembolso pelo campo Percentual. 3) Compensaes em Competncias Posteriores na Sucessora: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP e somente ser exibido caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento, bem como selecionado a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no preenchimento do campo Situao Especial da mesma ficha. Corresponde a soma dos valores informados no campo Compensao na Sucessora, constantes da Ficha Detalhamento do Reembolso. 4) Valor do Pedido de Reembolso: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com o contedo do campo Crdito Passvel de Reembolso. Na hiptese de crdito de sucedida, ser automaticamente preenchido com o resultado da diferena dos campos Crdito Passvel de Reembolso da sucessora e Compensaes em Competncias Posteriores na Sucessora. Caso o detentor do crdito seja uma pessoa fsica equiparada empresa: 5) Crdito Passvel de Reembolso: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com a soma dos valores informados no Campo Crdito Apurado, constantes da Ficha Detalhamento do Reembolso. 6) Valor do Pedido de Reembolso: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com o contedo do campo Crdito Passvel de Reembolso. Na hiptese de crdito de sucedida, ser automaticamente preenchido com o resultado da diferena dos campos Crdito Passvel de Reembolso da sucessora e Compensaes em Competncias Posteriores na Sucessora.

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Ficha Detalhamento do Reembolso - Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade: A Ficha Detalhamento do Reembolso Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido de Reembolso de Salrio-Famlia ou Salrio-Maternidade no compensados na GFIP e que no tenha sido objeto de reconhecimento judicial. As colunas constantes dessa ficha so os seguintes: 1) Coluna Competncia: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir do campo Competncia da Ficha Novo Documento. 2) Coluna CNPJ/CEI: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir dos dados informados nas Fichas Salrio-Famlia, SalrioMaternidade e Compensaes. Recebe e Agrupa o CNPJ ou o CEI: - dos registros includos na Grade da Ficha Salrio-Famlia; - dos registros includos na Grade da Ficha Salrio-Maternidade; ou - do Detentor do Crdito dos registros includos na Grade da Ficha Compensaes 3) Coluna Valor do Salrio-Famlia: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com somatrio do Campo Valor do Salrio-Famlia da Ficha Salrio-Famlia agrupado por Competncia e CNPJ/CEI. 4) Coluna Valor do Salrio-Maternidade: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com somatrio do Campo Valor do Salrio-Maternidade da Ficha Salrio-Maternidade agrupado por Competncia e CNPJ/CEI.

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5) Coluna Deduo na Competncia: Coluna com campos que devem ser preenchidos com o valor da deduo efetuada na competncia especificada na correspondente linha da grade. S aceita zero ou valores positivos. 6) Coluna Compensaes em Competncias Posteriores: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com: - o total da Coluna Valor do Crdito Original Compensado da Ficha Compensaes, caso tenha sido escolhida a opo PF Equiparada Empresa no campo Contribuinte da Ficha Novo Documento; - o somatrio da Coluna Valor do Crdito Original Compensado da Ficha Compensaes agrupado por CNPJ/CEI do Detentor do Crdito de todos os registros cuja Caixa de Verificao Compensao na Sucessora no tenha sido marcada, caso tenha sido escolhida a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no campo Situao Especial da Ficha Novo Documento; - o somatrio da Coluna Valor do Crdito Original Compensado da Ficha Compensaes agrupado por CNPJ/CEI do Detentor do Crdito, caso no tenha sido escolhida a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no campo Situao Especial da Ficha Novo Documento ou no tenha sido marcada a caixa Crdito de Sucedida na Ficha Novo Documento; 7) Coluna Crdito Apurado: Coluna preenchida automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com o resultado da frmula campo Valor do Salrio-Famlia + campo Valor do Salrio-Maternidade (campo Deduo na Competncia + campo Compensaes em Competncias Posteriores) aplicada em cada linha da grade.

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Ficha Salrio-Famlia A Ficha Salrio-Famlia ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido de Reembolso de Salrio-Famlia ou SalrioMaternidade no compensados na GFIP e que no tenha sido objeto de reconhecimento judicial. O Salrio-Famlia ser devido, mensalmente, ao segurado empregado, exceto ao domstico, e ao segurado trabalhador avulso, na proporo do respectivo nmero de filhos ou equiparados, at 14 anos de idade, ou invlido de qualquer idade. As cotas do salrio-famlia sero pagas pela empresa, mensalmente, junto com o salrio, efetivandose a compensao quando do recolhimento das contribuies. A cota do salrio-famlia no ser incorporada, para qualquer efeito, ao salrio ou ao benefcio. Sero disponibilizados para preenchimento, aps o acionamento do boto Incluir no canto superior direito da ficha, os seguintes campos: 1) Campo Competncia: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir do campo Competncia da Ficha Novo Documento. 2) Campo CNPJ/CEI: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com informao do Campo Detentor do Crdito da Ficha Novo Documento, caso tenha sido escolhida a opo PF Equiparada Empresa no campo Contribuinte daquela ficha. Caso contrrio este campo deve ser preenchido com a informao do campo CNPJ do Estabelecimento Detentor do Crdito da Ficha Reembolso Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade, ou com a matrcula CEI, conforme o caso. 3) Campo PIS/PASEP: Informar neste campo a matrcula do PIS/PASEP do segurado. 4) Campo Nome do Segurado: Informar neste campo o nome do segurado empregado. O nome deve ter um mnimo de 4 letras at o mximo de 60 letras. 5) Campo Valor Integral do Salrio-Famlia: Informar neste campo o valor total do Salrio-Famlia efetivamente pago ao segurado, incluindo os centavos. 28

6) Campo Quantidade de Quotas: Informar neste campo a quantidade de cotas do Salrio-Famlia, com dois dgitos. Uma vez preenchidos os campos acima relacionados, o contribuinte dever acionar o boto Ok, presente no canto superior direito da ficha, a fim de que os dados sejam registrados na grade localizada na parte inferior da ficha. Caso necessrio, o contribuinte poder cancelar o preenchimento em curso, mediante utilizao do boto Cancelar, localizado no canto superior direito da ficha. Alm disso, o contribuinte poder excluir os dados de um determinado segurado j informado ao programa, selecionando a linha correspondente na tabela e, em seguida, pressionando o boto Excluir, localizado no canto superior direito da ficha. Os dados inseridos sero colocados na grade constante da ficha, ordenados pela Coluna CNPJ/CEI, em ordem crescente, e, secundariamente, pela Coluna Nome do Segurado.

Ficha Filhos ou Equiparados: Nesta Ficha, para cada empregado para o qual foram efetuados pagamentos de SalrioFamlia, devem ser informados o nome e a data de nascimento dos filhos ou equiparados. O enteado e o menor tutelado equiparam-se a filho mediante declarao do segurado e desde que comprovada a dependncia econmica. Esta ficha composta de uma grade em que cada linha contm os seguintes campos: 1) Ordem: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com o nmero de ordem do registro selecionado na grade da Ficha Salrio-Famlia. 2) Nome do Filho/Equiparado: Informar neste campo o nome do filho ou equiparado que ensejou o recebimento de Salrio-Famlia pelo segurado. O nome deve ter um mnimo de 4 letras at o mximo de 150 letras. 3) Data de Nascimento: Informar neste campo a data de nascimento do filho ou equiparado referido no campo Nome do Filho/Equiparado. A data deve ter o formato DD/MM/AAAA. O contribuinte poder excluir os dados de um determinado filho ou equiparado j informado ao programa, selecionando a linha correspondente na tabela e, em seguida, pressionando o boto Excluir, localizado no canto inferior direito da ficha.

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Ficha Salrio-Maternidade: A Ficha Salrio-Maternidade ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido de Reembolso de Salrio-Famlia ou Salrio-Maternidade no compensados na GFIP e que no tenha sido objeto de reconhecimento judicial. O Salrio-Maternidade devido segurada da Previdncia Social, durante 120 (cento e vinte) dias, com incio no perodo entre 28 (vinte e oito) dias antes do parto e a data de ocorrncia deste, observadas as situaes e condies previstas na legislao no que concerne proteo maternidade. O Salrio-Maternidade tambm devido a segurada da Previdncia Social que adotar ou obtiver guarda judicial para fins de adoo de criana pelo perodo de 120 (cento e vinte) dias, se a criana tiver at 1(um) ano de idade; de 60 (sessenta) dias, se a criana tiver entre 1 (um) e 4 (quatro) anos de idade; e de 30 (trinta) dias, se a criana tiver de 4 (quatro) a 8 (oito) anos de idade. O Salrio-Maternidade para a segurada empregada ou trabalhadora avulsa consistir numa renda mensal igual a sua remunerao integral.

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Cabe empresa pagar o Salrio-Maternidade devido respectiva empregada gestante, efetivando-se a compensao, observado o disposto no art. 248 da Constituio Federal, quando do recolhimento das contribuies incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio. Sero disponibilizados para preenchimento, aps o acionamento do boto Incluir no canto superior direito da ficha, os seguintes campos: 1) Campo Competncia: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir do campo Competncia da Ficha Novo Documento. 2) Campo CNPJ/CEI: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com informao do Campo Detentor do Crdito da Ficha Novo Documento, caso tenha sido escolhida a opo PF Equiparada Empresa no campo Contribuinte daquela ficha. Caso contrrio este campo deve ser preenchido com a informao do campo CNPJ do Estabelecimento Detentor do Crdito da Ficha Reembolso Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade, ou com a matrcula CEI, conforme o caso. 3) Campo PIS/PASEP: Informar neste campo a matrcula do PIS/PASEP da segurada. 4) Campo Nome do Segurada: Informar neste campo o nome da segurada. O nome deve ter um mnimo de 4 letras at o mximo de 80 letras. 5) Campo Motivo Afastamento: Escolher, entre as opes oferecidas, o motivo do afastamento da segurada. 6) Campo Incio Afastamento: Informar neste campo a data do afastamento da segurada. A data deve ter o formato DD/MM/AAAA. 7) Campo Trmino Afastamento: Informar neste campo a data de trmino do afastamento da segurada (prevista ou efetiva). A data deve ter o formato DD/MM/AAAA. 8) Campo Valor da Remunerao: Informar neste campo o valor da remunerao da segurada, incluindo os centavos. 9) Campo Valor do Salrio-Maternidade: Informar neste campo o valor pago a ttulo de Salrio-Maternidade para a segurada, incluindo os centavos. Uma vez preenchidos os campos acima relacionados, o contribuinte dever acionar o boto Ok, presente no canto superior direito da ficha, a fim de que os dados sejam registrados na grade localizada na parte inferior da ficha. Caso necessrio, o contribuinte poder cancelar o preenchimento em curso, mediante utilizao do boto Cancelar, localizado no canto superior direito da ficha. Alm disso, o contribuinte poder excluir os dados de um determinado segurado j informado ao programa, selecionando a linha correspondente na tabela e, em seguida, pressionando o boto Excluir, localizado no canto superior direito da ficha.

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Os dados inseridos sero colocados na grade constante da ficha, ordenados pela Coluna CNPJ/CEI, em ordem crescente, e, secundariamente, pela Coluna Nome da Segurada.

Ficha Compensaes: A Ficha Compensaes ser disponibilizada ao contribuinte, dentro da Pasta Crdito, na hiptese de elaborao de Pedido de Reembolso de Salrio-Famlia ou Salrio Maternidade no compensados na GFIP e que no tenha sido objeto de reconhecimento judicial. Nesta ficha sero demonstrados os crditos j compensados em GFIP. Sero disponibilizados para preenchimento, aps o acionamento do boto Incluir no canto superior direito da ficha, os seguintes campos: 1) Campo Competncia do Crdito: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP a partir do campo Competncia da Ficha Novo Documento. 2) Campo CNPJ/CEI do Detentor do Crdito: Campo preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com informao do Campo Detentor do Crdito da Ficha 32

Novo Documento, caso tenha sido escolhida a opo PF Equiparada Empresa no campo Contribuinte daquela ficha. Caso contrrio este campo deve ser preenchido com a informao do campo CNPJ do Estabelecimento Detentor do Crdito da Ficha Reembolso Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade, ou com a matrcula CEI, conforme o caso. 3) Campo Valor do Crdito Original Compensado: Informar neste campo o valor original do crdito compensado na GFIP, incluindo os centavos. 4) Campo Competncia da Compensao: Informar neste campo o ano e o ms da utilizao do crdito. O ano dever compreendido entre o ano do campo Competncia da Ficha Novo Documento e o ano do campo Data de Transmisso da Ficha Dados Iniciais. 5) Campo Compensao na sucessora: Esta caixa de verificao somente estar habilitada caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento. Ela dever ser marcada caso o crdito da sucedida tenha sido compensado pela sucessora. 6) Campo CNPJ/CEI que utilizou o crdito em compensao: Esta campo somente estar habilitado caso o contribuinte seja pessoa jurdica. Ele dever ser preenchido pela pessoa jurdica que compensou o crdito com o CNPJ ou o CEI, conforme o caso. 7) Campo Valor do Crdito Atualizado Informado em GFIP: Informar neste campo o valor do crdito j atualizado at a data de incluso na GFIP, incluindo os centavos. 8) Campo Total do Crdito Original Compensado na Sucessora: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP e somente ser exibido caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento, bem como selecionado a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no preenchimento do campo Situao Especial da mesma ficha. Corresponde ao somatrio do campo Valor do Crdito Original Compensado de todos os registros cujo Campo Compensao na sucessora estiverem marcados. 9) Campo Total do Crdito Original Compensado na Sucedida: Esse campo ser preenchido automaticamente pelo Programa PER/DCOMP e somente ser exibido caso o contribuinte tenha selecionado a opo Crdito de Sucedida no preenchimento da ficha Novo Documento, bem como selecionado a opo Ciso Total ou Ciso Parcial no preenchimento do campo Situao Especial da mesma ficha. Corresponde ao somatrio do campo Valor do Crdito Original Compensado de todos os registros cujo Campo Compensao na sucessora no estiverem marcados. Uma vez preenchidos os campos acima relacionados, o contribuinte dever acionar o boto Ok, presente no canto superior direito da ficha, a fim de que os dados sejam registrados na grade localizada na parte inferior da ficha. Caso necessrio, o contribuinte poder cancelar o preenchimento em curso, mediante utilizao do boto Cancelar, localizado no canto superior direito da ficha.

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Alm disso, o contribuinte poder excluir os dados de um determinado segurado j informado ao programa, selecionando a linha correspondente na tabela e, em seguida, pressionando o boto Excluir, localizado no canto superior direito da ficha. Os dados inseridos sero colocados na grade constante da ficha, ordenados pela Coluna CNPJ/CEI do Detentor do Crdito, em ordem crescente, e, secundariamente, pela Coluna Competncia da Compensao e pelo valor informado no campo Valor Original Compensado, tambm em ordem crescente. 4. Compensao O sujeito passivo que apurar crdito relativo s contribuies previdencirias mencionadas nas letras a a d a seguir, passvel de restituio ou de reembolso, poder utiliz-lo na compensao de contribuies previdencirias correspondentes a perodos subseqentes: a) das empresas e equiparadas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio, bem como sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho; b) dos empregadores domsticos; c) dos trabalhadores, incidentes sobre seu salrio- de - contribuio; d) institudas a ttulo de substituio. 4.1 Condies para a compensao Para efetuar a compensao, o sujeito passivo dever estar em situao regular relativamente aos crditos constitudos por meio de auto de infrao ou notificao de lanamento, aos parcelados e aos dbitos declarados, considerando todos os seus estabelecimentos e obras de construo civil, ressalvados os dbitos cuja exigibilidade esteja suspensa. 4.2 Crdito - Utilizao entre os estabelecimentos da empresa O crdito decorrente de pagamento ou de recolhimento indevido poder ser utilizado entre os estabelecimentos da empresa, exceto obras de construo civil, para compensao com contribuies previdencirias devidas. 4.2.1 Obra de construo civil Caso haja pagamento indevido relativo a obra de construo civil encerrada ou sem atividade, a compensao poder ser realizada pelo estabelecimento responsvel pelo faturamento da obra.

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4.3 Compensao sobre o 13 salrio A compensao poder ser realizada com as contribuies incidentes sobre o dcimo terceiro salrio. 4.4 Valor descontado indevidamente de sujeito passivo A empresa ou equiparada poder efetuar a compensao de valor descontado indevidamente de sujeito passivo e efetivamente recolhido, desde que seja precedida do ressarcimento ao sujeito passivo. 4.5 Simples Nacional e Simples - Compensao - Vedao vedada a compensao de contribuies previdencirias com o valor recolhido indevidamente para o Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar n 123/2006, e o Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), institudo pela Lei n 9.317/1996. 4.6 GFIP Informao A compensao deve ser informada em GFIP, na competncia de sua efetivao. 4.7 Compensao indevida No caso de compensao indevida, o sujeito passivo dever recolher o valor indevidamente compensado, acrescido de juros e multa de mora devidos. Caso a compensao indevida decorra de informao incorreta em GFIP, dever ser apresentada declarao retificadora. 4.8 Contribuies destinadas a Terceiros - Compensao - Vedao vedada a compensao pelo sujeito passivo das contribuies destinadas a outras entidades ou fundos (Terceiros). 4.9 Compensao de valores referentes reteno previdenciria na cesso de mo de obra e na empreitada A empresa prestadora de servios que sofreu reteno no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios poder compensar o valor retido quando do recolhimento das contribuies previdencirias, inclusive as devidas em decorrncia do dcimo terceiro salrio, desde que a reteno esteja: a) declarada em GFIP na competncia da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios; e b) destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios ou que a contratante tenha efetuado o recolhimento desse valor.

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4.9.1 Requisitos a serem observados Para efetuar a compensao da reteno, a empresa dever observar os seguintes requisitos: a) a compensao da reteno somente poder ser efetuada com as contribuies previdencirias, no podendo absorver contribuies destinadas a outras entidades ou fundos (Terceiros), as quais devero ser recolhidas integralmente pelo sujeito passivo; b) ser considerado como competncia da reteno o ms da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios; c) a compensao do valor retido somente poder ser feita pelo estabelecimento que sofreu a reteno; d) nos casos de obra de construo civil mediante empreitada total, a compensao deve ser realizada na matrcula do Cadastro Especfico do INSS (CEI) da obra para a qual foi efetuada a reteno, sendo admitida a compensao de saldo de reteno com as contribuies referentes ao estabelecimento responsvel pelo faturamento da obra. Havendo saldo remanescente em favor do sujeito passivo, tal valor poder ser compensado nas competncias subseqentes, devendo ser declarada em GFIP na competncia de sua efetivao, ou objeto de restituio, na forma dos subitens 2.7 e 2.7.1. 4.10 Compensao de ofcio Antes de proceder restituio de tributo, a autoridade competente da RFB dever verificar a existncia de dbito em nome do sujeito passivo no mbito da RFB e da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN). Verificada a existncia de dbito, ainda que consolidado em qualquer modalidade de parcelamento, inclusive de dbito j encaminhado para inscrio em Dvida Ativa, de natureza tributria ou no, o valor da restituio dever ser utilizado para quit-lo, mediante compensao em procedimento de ofcio. Antes de ser efetuada a compensao de ofcio, dever ser solicitado ao sujeito passivo que se manifeste quanto ao procedimento no prazo de 15 dias, contados do recebimento de comunicao formal enviada pela RFB, sendo o seu silncio considerado como aquiescncia. Na hiptese de o sujeito passivo discordar da Compensao de ofcio, a autoridade da RFB competente para efetuar a compensao reter o valor da restituio at que o dbito seja liquidado. Havendo concordncia do sujeito passivo, expressa ou tcita, quanto compensao, esta ser efetuada. O crdito em favor do sujeito passivo que remanescer do procedimento de ofcio serlhe- restitudo.

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Quando se tratar de pessoa jurdica, a verificao da existncia de dbito dever ser efetuada em relao a todos os seus estabelecimentos, inclusive obras de construo civil. A verificao de existncia de dbito mencionada no primeiro pargrafo deste subitem no se aplica ao reembolso. 4.10.1 Compensao de ofcio Ordem preferencial Na hiptese de restituio das contribuies previdencirias e das contribuies recolhidas para Terceiros, mencionadas no subitem 1.1, a compensao de ofcio ser realizada, em primeiro lugar, com dbitos dessas contribuies, observando-se a seguinte ordem: a) dbitos cuja exigibilidade no esteja suspensa, na ordem crescente dos prazos de prescrio; b) parcelas vencidas e vincendas relativas ao acordo de parcelamento, efetuadas sucessivamente: b.1) na ordem crescente da data de vencimento das prestaes vencidas; b.2) na ordem decrescente da data de vencimento das prestaes vincendas. Remanescendo crdito a restituir e existindo outros dbitos no mbito da RFB e PGFN, o valor ser utilizado na forma dos arts. 51 e 52 da Instruo Normativa RFB n 900/2008. Na compensao de ofcio, os crditos sero valorados na forma prevista no item 7 adiante, e os dbitos sofrero a incidncia de acrscimos e encargos legais, na forma da legislao de regncia, at a da efetivao da compensao, quando se tratar de dbito relativo s contribuies previdencirias e s devidas a Terceiros, mencionadas no subitem 1.1, ou encaminhado PGFN para inscrio em Dvida Ativa da Unio, quando se considera efetuada a compensao. A compensao de ofcio do dbito do sujeito passivo ser efetuada obedecendo-se proporcionalidade entre o principal e respectivos acrscimos e encargos legais. 4.10.2 Dbitos objeto de parcelamento A compensao de ofcio de dbito objeto de parcelamento ser efetuada, sucessivamente: a) na ordem crescente da data de vencimento das prestaes vencidas; e b) na ordem decrescente da data de vencimento das prestaes vincendas.

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5. Empresa optante pelo simples - reteno indevida - perodo de 1.01.2000 a 31.08.2002 No caso de empresa optante pelo Simples, os valores de contribuies previdencirias retidos indevidamente no perodo de 1.01.2000 a 31.08.2002, em que no havia a obrigao da reteno, podero ser objeto de pedido de restituio ou de compensao. 6. Processo de restituio e reembolso deciso Incumbe ao titular da Delegacia da Receita Federal do Brasil que, data do reconhecimento do direito creditrio, tenha jurisdio sobre o domiclio tributrio do sujeito passivo decidir sobre os pedidos de restituio de crdito relativo a tributo administrado pela RFB e sobre o pedido de reembolso. A autoridade da RFB competente para decidir sobre a restituio e o reembolso poder condicionar o reconhecimento do direito creditrio apresentao de documentos comprobatrios do referido direito, inclusive arquivos magnticos, bem como determinar a realizao de diligncia fiscal nos estabelecimentos do sujeito passivo, a fim de que seja verificada, mediante exame de sua escriturao contbil e fiscal, a exatido das informaes prestadas. facultado ao sujeito passivo, no prazo de 30 dias, contados da data da cincia da deciso que indeferiu seu pedido de restituio ou reembolso, apresentar manifestao de inconformidade contra o no reconhecimento do direito creditrio. O disposto neste pargrafo no se aplica compensao de contribuio previdenciria, bem como de receitas no administradas pela RFB. 7. Valorao de crditos O crdito relativo a tributo administrado pela RFB, passvel de restituio ou reembolso, ser restitudo, reembolsado ou compensado com o acrscimo de juros Selic para ttulos federais, acumulados mensalmente, e de juros de 1% no ms em que, entre outros: a) a quantia for disponibilizada ao sujeito passivo; b) for efetivada a compensao na GFIP; c) houver o consentimento do sujeito passivo para a compensao de ofcio de dbito ainda no encaminhado PGFN, observados os requisitos legais. No clculo dos juros compensatrios, observarse - , como termo inicial de incidncia: a) na hiptese de pagamento indevido ou a maior de contribuies previdencirias e contribuies recolhidas para outras entidades ou fundos (Terceiros), o ms subseqente ao do pagamento; b) na hiptese de crdito referente reteno na cesso de mo de obra e na empreitada, no ms subsequente ao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios;

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c) na hiptese de reembolso, o ms subsequente ao do pagamento do salrio-famlia ou do salrio- maternidade. As quantias pagas indevidamente a ttulo de multa de mora ou de ofcio, e de juros moratrios decorrentes de obrigaes tributrias relativas aos tributos administrados pela RFB, tambm sero restitudas ou compensadas com o acrscimo dos juros compensatrios. Nota: Na compensao de contribuio previdenciria e contribuies recolhidas para outras entidades ou fundos, realizada at 03.12.2008, observado o limite de 30%, o crdito apurado deve ser acrescido de juros, calculados da seguinte forma: a) em relao a crdito de pagamento indevido ou a maior, 1% relativamente ao ms em que houve o pagamento indevido ou a maior, 1% no ms em que for efetuada a compensao e a juros equivalentes Taxa Selic para ttulos federais, acumulados mensalmente, relativamente aos meses intermedirios; b) em relao a crdito de reteno na cesso de mo de obra e na empreitada, 1% relativamente ao ms subsequente ao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, 1% no ms em que for efetuada a compensao e a juros Selic, acumulados mensalmente, relativamente aos meses intermedirios; ou c) em relao a crdito de reembolso de quotas de salrio-famlia e salrio-maternidade, 1% relativamente ao ms subsequente ao que se referir crdito, 1% no ms em que for efetuada a compensao e a juros Selic, acumulados mensalmente, relativamente aos meses intermedirios.

8. Pagamento A restituio e o reembolso sero realizados pela RFB exclusivamente mediante crdito em conta-corrente bancria ou de poupana de titularidade do beneficirio. Ao pleitear a restituio ou o reembolso, o requerente dever indicar o banco, a agncia e o nmero da conta-corrente bancria ou de poupana de titularidade do sujeito passivo em que pretende seja efetuado o crdito. Compete instituio financeira que efetivar a restituio ou o reembolso verificar a correspondncia do nmero de inscrio do respectivo beneficirio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) ou no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), constante dos documentos de abertura da conta-corrente bancria ou de poupana, com o assinalado na correspondente autorizao de crdito. O descumprimento do mencionado no pargrafo anterior caracteriza desvio de recursos pblicos e obriga a instituio financeira responsvel entrega dos valores ao legtimo credor ou sua devoluo ao Tesouro Nacional, acrescidos dos juros, sem prejuzo da imposio das demais sanes cabveis.

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9. Retificao do pedido de restituio ou reembolso A retificao do pedido de restituio e do pedido de reembolso gerados a partir do programa PER/DCOMP dever ser requerida pelo sujeito passivo mediante apresentao RFB de documento retificador gerado a partir do referido programa. A retificao do pedido de restituio e reembolso apresentados em formulrio em meio papel, nas hipteses em que admitida, dever ser requerida pelo sujeito passivo mediante apresentao RFB de formulrio retificador, o qual ser juntado ao processo administrativo respectivo para posterior exame pela autoridade competente da RFB. Os pedidos de restituio ou reembolso somente podero ser retificados pelo sujeito passivo caso estejam pendentes de deciso administrativa na data do envio do documento retificador. 10. Desistncia de pedido de restituio e de pedido de reembolso A desistncia do pedido de restituio e do pedido de reembolso poder ser requerida pelo sujeito passivo mediante a apresentao RFB do pedido de cancelamento gerado a partir do programa PER/DCOMP ou, na hiptese de utilizao de formulrio em meio papel, mediante a apresentao de requerimento RFB, o qual somente ser deferido caso o pedido de restituio ou o pedido de reembolso se encontre pendente de deciso administrativa na data da apresentao do pedido de cancelamento ou do requerimento. 11. Devoluo de contribuies previdencirias arrecadadas indevidamente ou a maior incidentes sobre a remunerao do exercente de mandato eletivo, inclusive a relativa ao perodo de 1 a 18.09.2004 So devidas as contribuies previdencirias decorrentes de valores pagos, devidos ou creditados ao exercente de mandato eletivo federal, estadual ou municipal, desde que no vinculado a Regime Prprio de Previdncia Social (RPPS), de acordo com a alnea j do inciso I do art. 12 da Lei n 8.212/1991, acrescentada pela Lei n 10.887/2004 (condio de empregado), com eficcia a partir de 19.09.2004. Relativamente competncia setembro/2004, cabvel a compensao ou a restituio das contribuies incidentes sobre a remunerao proporcional ao perodo de 1 a 18, sendo devidas as contribuies incidentes sobre a remunerao do perodo de 19 a 30 daquele ms. Para tanto, os valores a restituir ou a compensar sero calculados multiplicando-se os valores recolhidos Previdncia Social relativos quele ms por 0,6 (seis dcimos). facultado ao ente federativo compensar os valores pagos Previdncia Social, observadas as seguintes condies: a) a compensao dever ser precedida de retificao das GFIP para excluir destas todos os exercentes de mandato eletivo informados, bem como a remunerao proporcional ao perodo de 1 a 18, na competncia setembro/ 2004, relativa aos referidos exercentes;

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b) a compensao dever ser realizada com contribuies previdencirias declaradas em GFIP; c) o ente federativo dever estar em situao regular, considerando todos os seus rgos e obras de construo civil executadas com pessoal prprio, em relao s contribuies sociais previdencirias incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados e s contribuies institudas a ttulo de substituio; d) o ente federativo dever estar em dia com parcelas relativas a acordos de parcelamento de contribuies objeto dos lanamentos, considerados todos os seus rgos e obras de construo civil executadas com pessoal prprio; e) somente permitida a compensao de valores que no tenham sido alcanados pela prescrio; f) a compensao somente poder ser realizada em recolhimento de importncia correspondente a perodos subseqentes queles a que se referem os valores pagos com base na alnea h do inciso I do art. 12 da Lei n. 8.212/1991, acrescentada pelo 1 do art. 13 da Lei no 9.506/1997; e g) o ente federativo dever estar em dia com as contribuies sociais declaradas em GFIP. O ente federativo poder efetuar a compensao dos valores descontados do exercente de mandato eletivo e efetivamente recolhidos, desde que: a) seja precedida de declarao do exercente de mandato eletivo de que est ciente que esse perodo no ser computado no seu tempo de contribuio para efeito da concesso de benefcios do Regime Geral de Previdncia Social (RGPS); e b) possa comprovar o ressarcimento de tais valores ou possua uma procurao por instrumento particular, com firma reconhecida em cartrio, ou por instrumento pblico, outorgada pelo exercente de mandato eletivo, autorizando-o a efetuar a compensao. Os documentos mencionados devero ser mantidos sob a guarda do ente federativo para exibio fiscalizao, quando solicitados. Caso seja constatado, em procedimento fiscal, a inobservncia ao disposto nas letras a e b imediatamente anteriores, os valores compensados sero glosados. obrigatria a retificao da GFIP, por parte do dirigente do ente federativo, independentemente de efetivao da compensao. 11.1 Ente federativo - Opo pela restituio O ente federativo poder ainda optar pela restituio dos valores recolhidos indevidamente. Para tanto, considerados todos os seus rgos e obras de construo civil executadas com pessoal prprio, dever:

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a) retificar as GFIP, para excluir destas todos os exercente de mandato eletivo informados nas competncias janeiro/1999 a agosto/2004, bem como, a remunerao proporcional ao perodo de 1o a 18 de setembro/2004 relativa aos referidos exercente; b) requerer a restituio dos valores recolhidos indevidamente para a Previdncia Social. O ente federativo poder requerer a restituio de valores descontados, e efetivamente recolhidos, dos exercentes de mandato eletivo, desde que esteja autorizado a receber esses valores ou comprove por meio de documentos ter restitudo queles as importncias retidas. vedado o deferimento de pedido de restituio dos valores descontados dos exercentes de mandato eletivo que tenham optado pela manuteno da filiao ao RGPS na qualidade de segurado facultativo. Somente sero restitudos valores que no tenham sido alcanados pela prescrio. obrigatria a retificao da GFIP, por parte do dirigente do ente federativo, independentemente de efetivao da restituio. O pedido de restituio ser formalizado com a protocolizao do Requerimento de Restituio de Valores Indevidos - Ente Federativo (RRVI - EF), em unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).

11.1.1 Documentos necessrios instruo do processo Os documentos necessrios instruo do processo so os seguintes: a) RRVI - EF, em 2 vias, assinadas pelo dirigente ou pelo representante legal do ente federativo; b) original e cpia de ato administrativo, emitido por autoridade competente, no qual esteja prevista a competncia do dirigente para solicitar restituio ou procurao por instrumento particular, com firma reconhecida em cartrio ou por instrumento pblico, com poderes especficos para representar o requerente, conforme o caso; c) original e cpia do termo de posse do dirigente mximo do ente federativo; d) discriminativo dos valores recolhidos; e e) resumo da folha de pagamento, relativo a cada competncia includa no pedido de restituio. Caso o ente federativo solicite tambm a restituio dos valores por ele descontados dos exercentes de mandato eletivo e efetivamente recolhidos, devero ser acrescentados ao requerimento os seguintes documentos:

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a) cpia autenticada do termo de diplomao do exercente de mandato eletivo, abrangendo o perodo objeto do pedido de restituio; b) original e cpia do documento de identidade e do comprovante de inscrio no CPF de cada exercente de mandato eletivo; c) original e cpia do recibo de devoluo ao exercente de mandato eletivo do valor indevidamente descontado, acrescidos de juros calculados na forma da legislao ou procurao por instrumento particular, com firma reconhecida em cartrio ou por instrumento pblico, outorgada pelo exercente de mandato eletivo, autorizando-o a solicitar e receber a restituio; d) declarao do exercente de mandato eletivo, de que: - est ciente que o perodo abrangido no pedido de restituio no ser computado no seu tempo de contribuio para efeito de benefcios do RGPS; - no optou por pleitear a manuteno da filiao na qualidade de segurado facultativo; e - no solicitou restituio dos valores requeridos pelo ente, diretamente Previdncia Social ou por intermdio da justia; e) Discriminativo das Remuneraes e dos Valores Recolhidos Relativos ao Exercente de Mandato Eletivo, referente a cada exercente relacionado no processo de restituio, relacionando a remunerao e os valores descontados de cada exercente de mandato eletivo nas competncias objeto do pedido de restituio; e f) termo de desistncia do processo administrativo ou judicial, se for o caso. 11.2 Pedido de restituio pelo exercente de mandato eletivo O exercente de mandato eletivo poder solicitar diretamente a restituio dos valores dele descontados e efetivamente recolhidos. Somente sero objeto de restituio os valores que no tenham sido alcanados pela prescrio. Devero ser indeferidos os pedidos de restituio quando: a) o exercente de mandato eletivo tenha optado pela manuteno da filiao na qualidade de segurado facultativo; b) no reste comprovado o recolhimento ou o parcelamento dos valores retidos por parte do ente federativo; c) o ente federativo j tenha compensado ou solicitado a restituio da parte descontada; d) o exercente de mandato eletivo tenha Certido de Tempo de Contribuio envolvendo o perodo solicitado no pedido de restituio;

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e) o perodo tenha sido utilizado para a concesso de benefcio. No caso das letras d e e, a RFB informar ao INSS sobre o indeferimento do pedido de restituio. O exercente de mandato eletivo que, no perodo mencionado no item 11, tiver exercido concomitantemente outra atividade remunerada sujeita ao RGPS somente far jus restituio se a soma das contribuies recolhidas naquele perodo for superior ao valor que seria devido pelo exercente, caso ele desempenhasse apenas a outra atividade remunerada sujeita ao RGPS. O pedido de restituio ser formalizado com a protocolizao do Requerimento de Restituio de Valores Indevidos - Exercente de Mandato Eletivo (RRVI - EME), em unidade da RFB. Os documentos necessrios instruo do processo de restituio dos exercente de mandato eletivo so os seguintes: a) RRVI - EME, em 2 vias, assinadas pelo requerente; b) procurao por instrumento particular, com firma reconhecida em cartrio, ou por instrumento pblico, com poderes especficos para representar o requerente, se for o caso; c) original e cpia do documento de identidade e do comprovante de inscrio no CPF, do requerente e do procurador, se for o caso; d) original e cpia dos recibos de pagamento de remunerao referentes s competncias em que pleiteada a restituio; e) cpia autenticada do ato de diplomao do exercente de mandato eletivo, referente ao perodo objeto do pedido de restituio; f) declarao, firmada pelo ente federativo, sob as penas da lei, de que descontou, recolheu e no devolveu o valor objeto do pedido de restituio, no compensou a importncia e nem pleiteou a restituio junto Previdncia Social ou por meio de aes judiciais; g) declarao do exercente de mandato eletivo, com fi