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ICMS
“Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação”
Campo de Incidência
Operações relativas à
circulação de mercadorias
Prestação de serviços de
transporte interestadual e
intermunicipal
Serviços de comunicação
Energia elétrica
Campo de Incidência
Energia Elétrica é
Mercadoria?Mercadoria?
Fato Gerador
Na saída de mercadoria de
estabelecimento do contribuinte
No desembaraço aduaneiro de
mercadoria ou bem importados do
exterior
No início da prestação de serviços
de transporte interestadual e
intermunicipal, por qualquer via
Na prestação de serviços de
comunicação feita por qualquer meio
2
1818
Alíquotas Internas do Estado de SP
1818
Alíquotas Internas do Estado de SP
7% 12%
Alíquotas Internas do Estado de SP
25%
Alíquotas Externas do Estado de SP
Operações e Prestações Interestaduais entre“Contribuintes” do ICMS
Regiões Sudeste e SulRegiões Norte, Nordeste,Centro-Oeste e Espírito
Santo
7% 12%
Regiões Norte, Nordeste,Centro-Oeste e Espírito
SantoRegiões Sudeste e Sul
Alíquotas Externas do Estado de SP
Operações Interestaduais com Destinatário “Não Contribuinte” do ICMS
Regiões Sudeste e Sul
Alíquota Interna
Regiões Norte, Nordeste, Centro-Oeste e Espírito Santo
Cálculo do ICMS “por Dentro”
O ICMS é um tributo que compõe sua própria base de
cálculo (por dentro)
3
Cálculo do ICMS “por Dentro”
18%
82%
Valor antes do cálculo do ICMS: R$ 82,00Dividir pelo índice de: 0,82 (100% − 18%)Valor da base com ICMS incluso: R$ 100,00
Cálculo do ICMS “por Dentro”
Para Incluiro ICMS
Valor da Mercadoriasem ICMS
(1 – Alíquota do ICMS)
Para Excluiro ICMS
Valor da Mercadoriacom ICMS
×(1 – Alíquota
do ICMS)
Para Destacaro ICMS
Valor da Mercadoriacom ICMS
×Alíquota do
ICMS
Apuração e Vencimento
A apuração do ICMS, via de
regra, será mensal e periódica
O vencimento do ICMS será
conhecido de acordo com o
CNAE (Código Nacional de
Atividade Econômica) que é
obtido no ato da Inscrição
Estadual
Apuração e Vencimento
Código Descrição CNAE
4761-0/03 ARTIGOS DE ESCRITÓRIO; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 ARTIGOS DE PAPELARIA; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 CADERNOS; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 CANETAS, LÁPIS, BORRACHAS; COMÉRCIO VAREJISTA, , ;
4761-0/03 EMBALAGENS DE PAPEL E PAPELÃO; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 ETIQUETAS DE PAPEL, PLÁSTICO; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 GRAMPEADORES, ROTULADORES, PERFURADORES; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 MATERIAL DE EXPEDIENTE; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 MATERIAL ESCOLAR; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 MATERIAL PARA DESENHO; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 PAPELARIA; COMÉRCIO VAREJISTA
Tributo Indireto
VENDE PARA
Contribuinte de Direito
Contribuinte de Fato
“Sujeito Passivo (contribuinte de direito) paga o tributo e se ressarci cobrando de terceiro (contribuinte
de fato) através da inclusão do imposto no preço”
Não-Cumulatividade
A B C DA B C D$ 100 $ 200 $ 300
ICMS Devido $ 18 $ 36 $ 54( − ) ICMS Pago - ($ 18) ($ 36)A Recolher $ 18 $ 18 $ 18
4
Apuração do ICMS (Compra)
DADOS DO PRODUTOCód.
Produto Descrição dos ProdutosCl.
Fisc.Sit.
Un. Quant.Valor
Unitário Valor TotalAlíquotas Valor
Trib. ICMS IPI IPI
Mercadoria X 000 un. 1 10.000,00 10.000,00 18%
CÁLCULO DO IMPOSTOBase de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
10.000,00 1.800,00 10.000,00Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota
10.000,00
Apuração do ICMS (Compra)
Valor da Mercadoria (ICMS incluso): R$ 10.000
Valor do ICMS (R$ 10.000 x 18%): R$ 1.800
Mercadorias para Fornecedores pRevenda (AC) (PC)
8.200 10.000
ICMS a Recuperar (AC)
1.800
Apuração do ICMS (Venda)
DADOS DO PRODUTOCód.
Produto Descrição dos ProdutosCl.
Fisc.Sit.
Un. Quant.Valor
Unitário Valor TotalAlíquotas Valor
Trib. ICMS IPI IPIMercadoria X 000 un. 1 15.000,00 15.000,00 18%
CÁLCULO DO IMPOSTOBase de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
15.000,00 2.700,00 15.000,00Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota
15.000,00
Apuração do ICMS (Venda)
Valor da Mercadoria (ICMS incluso): R$ 15.000
Valor do ICMS (R$ 15.000 x 18%): R$ 2.700
Duplicatas a Receber Receita de Vendas p(AC) (DRE)
15.000 15.000
ICMS (DRE)
ICMS a Recolher (PC)
2.700 2.700
Apuração do ICMS a Recolher
ICMS a Recuperar (AC)
ICMS a Recolher (PC)
1 800 1 800 1 800 2 7001.800 1.800 1.800 2.700
900
Guia de Recolhimento
