Crédito de CSLL - depreciação acelerada de ativos

GRUPO DE DEBATES TRIBUTÁRIO DO RIO DE JANEIRO - GDT-RIO

Inovações na legislação tributária trazidas pela Lei nº 11.051/04, conversão da MP nº 219/04 - Questões Centrais


Crédito de CSLL - depreciação acelerada de ativos

Art. 1º As pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real poderão utilizar crédito relativo à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, à razão de 25% (vinte e cinco por cento) sobre a depreciação contábil de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo, adquiridos entre 1º de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2005, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.

-Postergação do tributo

- Não cumulativo com compensação da BNCS

-Não restituível

-Isonomia?


Crédito de PIS/COFINS - Alternativa

Art. 2º As pessoas jurídicas poderão optar pelo desconto, no prazo de 2 (dois) anos, dos créditos da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins de que tratam o inciso III do § 1º do art. 3º das Leis nos 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e o § 4º do art. 15 da Lei nº 10.865, de 30 de abril de 2004, na hipótese de aquisição dos bens de que trata o art. 1º desta Lei.

§ 1º Os créditos de que trata este artigo serão apurados mediante a aplicação, a cada mês, das alíquotas referidas no caput do art. 2º das Leis nos 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e 10.833, de 29 de dezembro de 2003, sobre o valor correspondente a 1/24 (um vinte e quatro avos) do custo de aquisição do bem.

§ 2º O disposto neste artigo aplica-se às aquisições efetuadas entre 1º de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2005.


Vedação de Parcelamento

Art. 3º Os arts. 14 e 18 da Lei nº 10.522, de 19 de julho de 2002, passam a vigorar com a seguinte redação:

"Art. 14. ............................................................................

I - tributos ou contribuições retidos na fonte ou descontados de terceiros e não recolhidos ao Tesouro Nacional;

............................................................................" (NR)


Vedação à compensação

Art. 4º O art. 74 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, passa a vigorar com a seguinte redação:

"Art. 74. ............................................................................

............................................................................

§ 3º ............................................................................

............................................................................

IV - o débito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela Secretaria da Receita Federal - SRF;

V - o débito que já tenha sido objeto de compensação não homologada, ainda que a compensação se encontre pendente de decisão definitiva na esfera administrativa; e

VI - o valor objeto de pedido de restituição ou de ressarcimento já indeferido pela autoridade competente da Secretaria da Receita Federal - SRF, ainda que o pedido se encontre pendente de decisão definitiva na esfera administrativa.


Compensação não-declarada e multa

§ 12. Será considerada não declarada a compensação nas hipóteses:

I - previstas no § 3º deste artigo;

II - em que o crédito:

a) seja de terceiros;

b) refira-se a "crédito-prêmio" instituído pelo art. 1º do Decreto-Lei nº 491, de 5 de março de 1969;

c) refira-se a título público;

d) seja decorrente de decisão judicial não transitada em julgado; ou

e) não se refira a tributos e contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal - SRF.

§ 13. O disposto nos §§ 2º e 5º a 11 deste artigo não se aplica às hipóteses previstas no § 12 deste artigo.

§ 14. A Secretaria da Receita Federal - SRF disciplinará o disposto neste artigo, inclusive quanto à fixação de critérios de prioridade para apreciação de processos de restituição, de ressarcimento e de compensação." (NR)


Débitos DCTF - Petição administrativa e certidão

Art. 13.. Fica a administração fazendária federal, durante o prazo de 1 (um) ano, contado da publicação desta Lei, autorizada a atribuir os mesmos efeitos previstos no art. 205 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Código Tributário Nacional, à certidão quanto a tributos e contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal - SRF e à dívida ativa da União de que conste a existência de débitos em relação aos quais o interessado tenha apresentado, ao órgão competente, pedido de revisão fundado em alegação de pagamento integral anterior à inscrição pendente da apreciação há mais de 30 (trinta) dias.

§ 6º A falsidade na declaração de que trata o inciso II do § 1º deste artigo implicará multa correspondente a 50% (cinqüenta por cento) do pagamento alegado, não passível de redução, sem prejuízo de outras penalidades administrativas ou criminais.

§ 7º A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional - PGFN e a Secretaria da Receita Federal - SRF expedirão os atos necessários ao fiel cumprimento das disposições deste artigo.


Prescrição intercorrente

Art. 6º O art. 40 da Lei nº 6.830, de 22 de setembro de 1980, passa a vigorar com a seguinte redação:

"Art. 40. ............................................................................

............................................................................

§ 4º Se da decisão que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Pública, poderá, de ofício, reconhecer a prescrição intercorrente e decretá-la de imediato." (NR)

- Interrupção da prescrição -Necessidade de Lei Complementar -Arquivamento x Fazenda Pública-Decretação de ofício



STJ (RESP 2565-RS)

"EXECUÇÃO FISCAL - PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE. A SUSPENSÃO DO PROCESSO, POR VARIOS ANOS, NÃO IMPORTA NA SUA EXTINÇÃO, MAS APENAS NO SEU ARQUIVAMENTO PROVISORIO ATE QUE SEJAM LOCALIZADOS OS BENS DO DEVEDOR.NÃO OPERA A PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE QUANDO A CREDORA NÃO DER CAUSA A PARALISAÇÃO DO FEITO. RECURSO PROVIDO."



"Processual Civil e Tributário. Execução Fiscal. Suspensão. Curador Especial Nomeação. Súmula 196/STJ. Lei nº 6.830/80. Prescrição. Aplicação. Art. 174 do CTN. Prevalência. I - É legítima a nomeação de curador especial para opor embargos de devedor se o réu, citado por edital, permanece revel. Inteligência da Súmula nº 196 do STJ. II - As hipóteses contidas no art. 40 da Lei nº 6.830/80 não são passíveis, por si só, de interromper o prazo prescricional, estando sua aplicação sujeita aos limites impostos pelo art. 174, do CTN, norma hierarquicamente superior. III -Inadmissível estender-se o prazo prescricional por prazo indeterminado, devido à suspensão do processo por período superior a cinco anos. Orientação consagrada pela Eg. 1ª seção corroborando o entendimento das Turmas que integram". IV- Agravo regimental improvido."(Resp. nº 194.296/SC).



STJ (AG 627983)

“(...)2. A jurisprudência do STJ, no período anterior à lei nº 11.051/04, sempre foi no sentido de que a prescrição em matéria tributária não podia ser declarada de ofício.3. O atual parágrafo 4º do art. 40 da LEF (Lei 6.830/80), acrescentado pela Lei 11051, de 30.12.2004 (art 6º), viabiliza a decretação da prescrição intercorrente por iniciativa judicial, com a única condição de ser previamente ouvida a Fazenda Pública, permitindo-lhe arguir eventuais causas suspensivas ou interruptivas do prazo prescricional. Tratando-se de norma de natureza processual, tem aplicação imediata, alcançando inclusive os processos em curso.”


Multa - distribuição de lucros

Art. 17. O art. 32 da Lei nº 4.357, de 16 de julho de 1964, passa a vigorar com a seguinte redação:

"Art. 32.As pessoas jurídicas, enquanto estiverem em débito, não garantido, para com a União e suas autarquias de Previdência e Assistência Social, por falta de recolhimento de imposto, taxa ou contribuição, no prazo legal, não poderão:

i - distribuir ...(vetado)...quaisquer bonificações a seus acionistas;

II - dar ou atribuir participação de lucros a seus sócios ou quotistas, bem como a seus diretores e demais órgãos dirigentes, fiscais ou consultivos;

NR - § 1º A inobservância do disposto neste artigo importa em multa que será imposta:

I - às pessoas jurídicas que distribuírem ou pagarem bonificações ou remunerações, em montante igual a 50% (cinqüenta por cento) das quantias distribuídas ou pagas indevidamente; e

II - aos diretores e demais membros da administração superior que receberem as importâncias indevidas, em montante igual a 50% (cinqüenta por cento) dessas importâncias.

§ 2º A multa referida nos incisos I e II do § 1º deste artigo fica limitada, respectivamente, a 50% (cinqüenta por cento) do valor total do débito não garantido da pessoa jurídica." (NR)


Multa - distribuição de lucros

- Violação ao direito de propriedade - Art 202 da Lei das S.A dispõe que os acionistas têm direito aos dividendos.

- Princípio da livre iniciativa (a limitação de destinação dos lucros não se insere no âmbito do poder de intervenção do estado na economia)

- Garantia só é exigida para a apresentação de embargos e parcelamento

- Violação ao art 151 do CTN

-Interpretação em conformidade com o que dispõe o art. 184 e 186 do CTN (privilégio do crédito tributário).

- Veto do Presidente Castello Branco

-Somente LC pode dispor sobre crédito tributário

- Caráter confiscatório da multa (débito pode ser futuramente cancelado)


Outras questões

PIS/Pasep e COFINS - Atividades imobiliárias - - Regime de reconhecimento de receita (art.7º) PIS/Pasep e COFINS - Importações - Zona Franca de Manaus (art. 8º) PIS/Pasep e COFINS - Crédito Presumido - Cooperativas - Limitação (Art. 9º) PIS/Pasep e COFINS - Industrialização por encomenda - Setores com TributaçãoDiferenciada (combustível, Veículos e Máquinas, Autopeças, Pneus e Câmaras de Ar, Água,Refrigerantes e Cervejas)(art. 10) IPI - Folhas de fumo - Não se considera produto industrializados (art. 12) PAES - Valor das Parcelas para microempresas e empresas de pequeno porte (Art. 12) SIMPLES/Federal - Opções permitidas às oficinas (Art. 15) Créditos decorrentes de pagamento a maior ou indevido no PAES - Compensação de ofício(art. 16) Multas por atraso ou não entrega da DACON (Art. 19) PIS/Pasep e COFINS - "Não-cumulatividade" - Produtos com tributação diferenciada -Devoluções de vendas (Arts. 21 e 22) PIS/Pasep e COFINS - Transportadores de cargas - Créditos da "não-cumulatividade" nasubcontratação (arts. 23 e 24) PIS/Pasep e COFINS - Software nacional e Páginas Eletrônicas - Receitas deDesenvolvimento licenciamento, cessão de direito análise, programação, instalação,configuração, assessoria, consultoria, suporte técnico e manutenção ou atualização - Não-sujeição à sistemática da "não-cumulatividade" (Art. 25) PIS/Pasep e COFINS - Farinhas, Pintos de um dia e Leite pasteurizado - AlíquotasReduzidas a Zero (Art. 29)

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