CUSTOS(vini)

Contabilidade Gerencial - CUSTOSGerenciamento de Custos e Preços.Por Vinícius Lima Martins

ATENÇÃO: Esta planilha foi desenvolvida para o fim de pesquisas e estudos

não possuindo quaisquer direitos autorais, pede-se entretando ao copiá-la

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Contabilidade Gerencial - CUSTOS

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Planilha CUSTOS.XLSGerenciando Custos e Preços com o ExcelPor Adriano Leal Bruni e Rubens Famá

Planilha Menu

Descrição Total e Unitário Materiais Diretos

Rateio

Ponto de Equilíbrio

Custo Volume Lucro

Padrão Preços

Ciclo de Vida

Matemática Financeira

Regressão

Autores

CUSTOS.XLS:


Descrição

Descreve os modelos presentes na planilha CUSTOS.XLS.Permite construir mapas de composição de custos totais e unitários.

Possibilita análises comprarativas empregando o conceito de custo padrão.

Apresenta os autores do livro e da planilha.

CUSTOS.XLS: Descrição dos modelos presentes na planilha

Menu da planilha CUSTOS.XLS. Facilita a navegação e o uso dos modelos apresentados.

Facilita cálculos relativos à gestão de materiais, como a determinação do lote econômico de compra e dos gráficos relativos aos custos de estocagem, de pedidos e total.

Possibilita a execução de rateio de gastos indiretos a diferentes produtos, empregando diversos critérios de rateio.

Permite analisar o ponto de equilíbrio contábil e as margens de segurança de uma determinada situação.

Facilita o estudo das relações entre custos, volumes e lucros, analisando os efeitos sobre gastos totais e unitários e lucros.

Permite a composição rápida e fácil dos preços de venda, incluindo gastos, impostos e lucros desejados.

Fornece os principais parâmetros financeiros, como o VPL e o VUL empregados na análise do custeio do ciclo de vida.

Permite, de forma fácil, executar as principais operações da matemática financeira.

Facilita os cálculos estatísticos necessários nas análises de regressão e correlação.


Número de unidades =Descrição TotalReceitas 15,000.00 Custos variáveis : Matéria-prima (2,000.00)

Embalagem (3,000.00)

Subtotal Custos Var (5,000.00)Custos fixos : Aluguel da fábrica (1,800.00)

Subtotal Custos Fix (1,800.00)

Subtotal Custos (6,800.00)Desp variáveis : Fretes de entrega (2,200.00)

Subtotal Desp Var (2,200.00)Desp fixas : Aluguel do escritório (800.00)

Subtotal Desp fixas (800.00)

Subtotal Despesas (3,000.00)Total Gastos (9,800.00)Resultado 5,200.00

Cálculo da margem de contribuiçãoDescrição TotalReceitas 15,000.00 (-) Gastos variáveis (7,200.00)(=) Margem de contribuição 7,800.00

CUSTOS.XLS: Modelo geral de análise de custos

500Unitário

30.00 (4.00)(6.00)

(10.00)(3.60)

(3.60)

(13.60)(4.40)

(4.40)(1.60)

(1.60)

(6.00)(19.60)10.40

Unitário30.00

(14.40)15.60


Dados fornecidosVariável Símbolo Valor UnidadeCusto do pedido Cp 14.00 Custo de manutenção Ce 2.00 Demanda D 10,000.00

Análise de custos de pedido e estocagemQ Cte Ctp CT Cte - Ctp

374.17 374.17 374.17 748.33 0.00

Variável de decisãoLote econômico: 374.17 (Q, quantidade do pedido)

Fórmulas dos custosCusto total de manutenção de estoques Cte = Ce x Q/2Custo total dos pedidos Ctp = Cp x D/QCusto total CT = Cte + Ctp

Gráficos Step 150

Q Cte Ctp CT Cte - Ctp150 150.00 933.33 1,083.33 (783.33)300 300.00 466.67 766.67 (166.67)450 450.00 311.11 761.11 138.89 600 600.00 233.33 833.33 366.67 750 750.00 186.67 936.67 563.33 900 900.00 155.56 1,055.56 744.44

1050 1,050.00 133.33 1,183.33 916.67 1200 1,200.00 116.67 1,316.67 1,083.33 1350 1,350.00 103.70 1,453.70 1,246.30 1500 1,500.00 93.33 1,593.33 1,406.67 1650 1,650.00 84.85 1,734.85 1,565.15 1800 1,800.00 77.78 1,877.78 1,722.22 1950 1,950.00 71.79 2,021.79 1,878.21 2100 2,100.00 66.67 2,166.67 2,033.33

Note no gráfico acima que, quando Ctp e Cte se igualam, CT é mínimo.

Gráfico de perfil de demanda

CUSTOS.XLS: Análise de lotes econômicos de compra

0 500 1000 1500 2000 2500

-

500.00

1,000.00

1,500.00

2,000.00

2,500.00

Cte Ctp CT

Parâmetros iniciais Parâmetros do gráficoDemanda 1500 Step 0.0625Q 375 Ponto mínimo 0Est Inicial 375Est Seg 0

Tempo Saídas Compras Subtotal Estoque Seg Estoque - 375.0 - 375.0 0.06 (93.8) - 281.3 - 281.3 0.13 (93.8) - 187.5 - 187.5 0.19 (93.8) - 93.8 - 93.8 0.25 (93.8) - - - - 0.25 - 375.0 375.0 - 375.0 0.31 (93.8) - 281.3 - 281.3 0.38 (93.8) - 187.5 - 187.5 0.44 (93.8) - 93.8 - 93.8

- 0.20 0.40 0.60 0.80 1.00 1.20

-

50.0

100.0

150.0

200.0

250.0

300.0

350.0

400.0

Perfil de estoque

Tempo

Qua

ntid

ades

0.50 (93.8) - - - - 0.50 - 375.0 375.0 - 375.0 0.56 (93.8) - 281.3 - 281.3 0.63 (93.8) - 187.5 - 187.5 0.69 (93.8) - 93.8 - 93.8 0.75 (93.8) - - - - 0.75 - 375.0 375.0 - 375.0 0.81 (93.8) - 281.3 - 281.3 0.88 (93.8) - 187.5 - 187.5 0.94 (93.8) - 93.8 - 93.8 1.00 (93.8) - - - - 1.00 - 375.0 375.0 - 375.0

0.00

Note no gráfico acima que, quando Ctp e Cte se igualam, CT é mínimo.

Análise de lotes econômicos de compra

0 500 1000 1500 2000 2500

-

500.00

1,000.00

1,500.00

2,000.00

2,500.00

Cte Ctp CT

ResultadosEstoque Médio (q) 187.50 Número de ressuprimentos 4Intervalo 0.25

- 0.20 0.40 0.60 0.80 1.00 1.20

-

50.0

100.0

150.0

200.0

250.0

300.0

350.0

400.0

Perfil de estoque

Tempo

Qua

ntid

ades


Descrição

Produto Unidades ProdutoAlfa 40 Beta

Total Unitário TotalReceitas 15,000.00 375.00 15,000.00 Custos diretos Materiais diretos (2,000.00) (50.00) (3,000.00)

Mão-de-obra direta (3,000.00) (75.00) (3,000.00)Subtotal Custos Diretos (5,000.00) (125.00) (6,000.00)Custos Indiretos Manutenção fabril (227.27) (5.68) (272.73)

Salário supervisor (363.64) (9.09) (436.36)Depreciação fabril (409.09) (10.23) (490.91)

Subtotal CIF (1,000.00) (25.00) (1,200.00)

Subtotal Custos (6,000.00) (150.00) (7,200.00)Despesas diretas Fretes de entrega (1,400.00) (35.00) (800.00)

Comissões de vendas (1,200.00) (30.00) (1,100.00)

Subtotal Desp Var (2,600.00) (65.00) (1,900.00)Depesas indiretas Aluguel do escritório (636.36) (15.91) (763.64)

Salário vendedores (409.09) (10.23) (490.91)

Subtotal Desp fixas (1,045.45) (26.14) (1,254.55)

Subtotal Despesas (3,645.45) (91.14) (3,154.55)Total Gastos (9,645.45) (241.14) (10,354.55)Resultado 5,354.55 133.86 4,645.45

Critério de Rateio (1 a 4) => 3 Alfa Beta Soma

Custos DiretosTotal (5,000.00) (6,000.00) (11,000.00)Percentual 45% 55% 100%

Receitas 15,000.00 15,000.00 30,000.00 Gastos (9,645.45) (10,354.55) (20,000.00)Resultado 5,354.55 4,645.45 10,000.00

Outro critério de rateio :Horas máquina Total 500.00 400.00 900.00

CUSTOS.XLS: Rateio de custos fixos

Unidades

Soma30Unitário

500.00 30,000.00 (100.00) (5,000.00)(100.00) (6,000.00)(200.00) (11,000.00)

(9.09) (500.00)(14.55) (800.00)(16.36) (900.00)(40.00) (2,200.00)

(240.00) (13,200.00)(26.67) (2,200.00)(36.67) (2,300.00)

0.00 (63.33) (4,500.00)(25.45) (1,400.00)(16.36) (900.00)

(41.82) (2,300.00)

(105.15) (6,800.00)(345.15) (20,000.00)154.85 10,000.00


Descrição $Gastos Fixos Totais 10,000.00 Gasto Variável Unitário 8.00 Preço de Venda Unitário 10.00 Vendas atuais (qtde) 32,000

Intervalo do gráfico 500

Ponto de Equlíbrio (q) 5,000 Ponto de Equlíbrio ($) 50,000.00

Margem Segurança (Qtde) 27,000.00 Margem Segurança ($) 270,000.00 Margem Segurança (%) 84%

Qtde. GF GV GT Receita

0 10,000.00 - 10,000.00 -

500 10,000.00 4,000.00 14,000.00 5,000.00

1000 10,000.00 8,000.00 18,000.00 10,000.00

1500 10,000.00 12,000.00 22,000.00 15,000.00

2000 10,000.00 16,000.00 26,000.00 20,000.00

2500 10,000.00 20,000.00 30,000.00 25,000.00

3000 10,000.00 24,000.00 34,000.00 30,000.00

3500 10,000.00 28,000.00 38,000.00 35,000.00

4000 10,000.00 32,000.00 42,000.00 40,000.00

4500 10,000.00 36,000.00 46,000.00 45,000.00

5000 10,000.00 40,000.00 50,000.00 50,000.00

5500 10,000.00 44,000.00 54,000.00 55,000.00

6000 10,000.00 48,000.00 58,000.00 60,000.00

6500 10,000.00 52,000.00 62,000.00 65,000.00

7000 10,000.00 56,000.00 66,000.00 70,000.00

7500 10,000.00 60,000.00 70,000.00 75,000.00

8000 10,000.00 64,000.00 74,000.00 80,000.00

8500 10,000.00 68,000.00 78,000.00 85,000.00

9000 10,000.00 72,000.00 82,000.00 90,000.00

9500 10,000.00 76,000.00 86,000.00 95,000.00

10000 10,000.00 80,000.00 90,000.00 100,000.00

CUSTOS.XLS: Análise do ponto de equilíbrio contábil

0 2000 4000 6000 8000 10000 12000

-

20,000.00

40,000.00

60,000.00

80,000.00

100,000.00

120,000.00 GF GV GT

0 2000 4000 6000 8000 10000 12000

-

20,000.00

40,000.00

60,000.00

80,000.00

100,000.00

120,000.00 GF GV GT


Variação no PreçoDRE Simplificado Total Unitário Total

Qtde = 50,000 Qtde =Receita 1,000,000.00 20.00 1,100,000.00 (-) Gastos Totais 944,000.00 18.88 1,009,000.00 (-) Gastos Fixos 294,000.00 5.88 294,000.00 (-) Gastos Variáveis 650,000.00 13.00 715,000.00 (=) Lucro Operacional (s/ Desp fin) 56,000.00 1.12 91,000.00 (-) Despesas financeiras - - (=) Lucro Líquido 56,000.00 1.12 91,000.00

Grau de alavancagem operacional (GAo) 6.25 Grau de alavancagem financeira (GAf) 1.00 Grau de alavancagem combinada (GAc) 6.25

Ponto de Equilíbrio (q) 42,000.00 42,000 Ponto de Equilíbrio ($) 840,000.00 840,000.00 Margem Segurança (q) 8,000.00 13,000.00 Margem Segurança ($) 160,000.00 260,000.00 Margem Segurança (%) 16% 24%

Análise das variações em $ e %DRE Simplificado Variação em $ Variação

Total Unitário TotalReceita 100,000.00 - 10.00%(-) Gastos Totais 65,000.00 (0.53) 6.89% (-) Gastos Fixos - (0.53) 0.00% (-) Gastos Variáveis 65,000.00 - 10.00%(=) Lucro Operacional (s/ Desp fin) 35,000.00 0.53 62.50% (-) Despesas financeiras - - #DIV/0!(=) Lucro Líquido 35,000.00 0.53 62.50%

CUSTOS.XLS: Análise de custos, volumes e lucros.

1 1Unitário Total Unitário

55,000 Qtde = 45,000 20.00 900,000.00 20.00 18.35 879,000.00 19.53 5.35 294,000.00 6.53 13.00 585,000.00 13.00 1.65 21,000.00 0.47 - - - 1.65 21,000.00 0.47

42,000 840,000.00 3,000.00 60,000.00

7%

em %Unitário

0.00%-2.83%-9.09%0.00%

47.73%#DIV/0!47.73%


Componentes Padrão Real

Q Preço ($) Custo ($) Q Preço ($) Custo ($) Q

Materiais 0.90 0.78 0.7020 0.8000 0.8000 0.6400 (0.1000)

MOD 0.09 8.00 0.7200 0.1200 7.0000 0.8400 0.0300

CIF 0.85 1.00 0.8500 0.9000 0.9500 0.8550 0.0500

- - -

- - -

- - -

- - -

Soma 1.4220 1.4800

Legenda : variações favoráveis em azul, defavoráveis em vermelho.

CUSTOS.XLS: Análise de custo padrão versus real

Diferença

Preço ($) Custo ($)

0.0200 (0.0620)

(1.0000) 0.1200

(0.0500) 0.0050

- -

- -

- -

- -

0.0580


Alíquota do ICMS 18%Alíquota do IPI 4%IPI integra a base de cálculo? (1=sim, 2=não) 1 simGasto dos produtos sem ICMS 800.00 Base para cálculo da substituição 8,000.00

Lucro a ser computado no valor dos produtos 3,690.67

Sem substituição tributáriaValor dos produtos (gasto + lucro) 4,490.67 Valor dos produtos com ICMS (aplicação da fórmula) 5,524.94 Valor do IPI 221.00 Valor total da operação (preço) 5,745.94 Valor do ICMS 1,034.27 Lucro 3,690.67

Com substituição tributáriaValor dos produtos (gasto + lucro) 4,490.67 Valor dos produtos com ICMS Normal (fórmula) 5,524.94 Valor do IPI 221.00 Valor subtotal da operação 5,745.94 Valor do ICMS Normal 1,034.27 Valor do ICMS Substituído 405.73 Valor do ICMS Total 1,440.00 Valor total da operação (preço) 6,151.67 Lucro 3,690.67

CUSTOS.XLS: Formação de preços

Sem substituição

60% (0.04) Preço obtido:

5,745.94 Com substituição

60% 0.00 Preço obtido:

6,151.67

Formar preços com lucro em % do preço

de venda


Período Aquisição Analisada Parâmetros obtidosN Uni Duni Tê Lêlê

K => 4.0% 4.0% 4.0% 4.0% VPL0 (800.00) (500.00) (300.00) (850.00) VUL1 600.00 300.00 100.00 700.00 TIR2 400.00 400.00 400.00 400.00 3 200.00 200.00 500.00 200.00 4 50.00 56789

101112131415161718192021222324252627282930

CUSTOS.XLS: Análise de custos do ciclo de vida - VPL e VUL

Parâmetros obtidosUni Duni Tê Lêlê

324.54 378.82 610.47 370.70 116.95 104.36 219.98 133.58

29% 41% 70% 32%

Análise de custos do ciclo de vida - VPL e VUL

Séries Não Uniformes

Período Fluxos Taxa 4%0 -8001 500 VPL 488.25 2 4003 300 Fórmula : P8 =VPL(P6;M8:M11)+M74 200

Note que o investimento inicialdeve ser acrescentado fora dafórmula do VPL.


Data Fluxos Taxa 4%1/1/1999 -6001/5/1999 500 XVPL #ADDIN?

3/12/1999 4005/15/1999 300 Fórmula : P21 =XVPL(P19;M20:M24;L20:L24)6/16/1999 200


Data Fluxos1/1/1999 -5501/5/1999 140 XTIR #ADDIN?

3/12/1999 1505/15/1999 155 Fórmula : P32 =XTIR(M31:M35;L31:L35)6/16/1999 160

Planilha CUSTOS.XLSGerenciando Custos e Preços com o Excel

Por Adriano Leal Bruni e Rubens Famá

Coloque um "?" no valor que deseja obter.

Cálculos Financeiros Básicos

Regime N I PV

3 3 3.0000% 400.00

Juros Compostos

Operações [f] [REG] 3 [n] 3 [i] 400 [PV] [g] [BEG] [PMT] Visor => -137.2933

na HP 12C :

Equivalência de TaxasTaxa A Nper A Taxa B Nper B

8.0% 12 ? 1151.82%

Contagem de diasInício Fim Dias úteis Dias corridos

1/1/2001 6/5/2001

Lembre-se : os feriados devem estar abastecidos.

Último feriado fornecido = 12/25/2002 Ok

Primeiro feriado fornecido = 1/1/2001 Ok

CUSTOS.XLS: Aplicações genéricas com auxílio da matemática financeira

B12

Tipos de juros : 1 = simples, 2 = desconto comercial, 3 = compostos

C12

Número de períodos de capitalização

D12

Taxa de juros ao período.

Relação de feriados bancários (importante para a contagem de dias úteis).1/1/2001 1/1/2002

2/26/2001 2/11/20022/27/2001 2/12/20024/13/2001 3/29/20024/21/2001 4/21/2002

5/1/2001 5/1/20026/14/2001 5/30/2002

9/7/2001 9/7/200210/12/2001 12/12/2002

11/2/2001 11/2/200211/15/2001 11/15/200212/25/2001 12/25/2002

N I PVJS 1 #VALUE! #VALUE! #VALUE!D 2 #VALUE! #VALUE! #VALUE!JC 3 #VALUE! #VALUE! #VALUE!l 3 c 4

Opção : 3 Juros Compostos1 - Juros Simples

2 - Desconto Bancário

3 - Juros Compostos

Cálculos Financeiros Gerais (Não Mexa !!!)2 3 4

1 (33.33) -33.33% -

2 #DIV/0! #DIV/0! -

3 #VALUE! #VALUE! #VALUE!

Cálculos na HP 12C - Não Mexa Nunca !!!Juros N I PV

3 [n] 3 [i] 400 [PV]

N #VALUE!

I #VALUE!

PV #VALUE!

PMT [f] [REG] 3 [n] 3 [i] 400 [PV] [g] [BEG] [PMT] Visor => -137.2933

FV #VALUE!

Coloque um "?" no valor que deseja obter.Juros Compostos

Juros Compostos

PMT FV TIPO

? 1

(137.29) Antec

[f] [REG] 3 [n] 3 [i] 400 [PV] [g] [BEG] [PMT] Visor => -137.2933 1 = antecipado, com entrada

Aplicações genéricas com auxílio da matemática financeira

Tipo : 0 = postecipado, sem entrada

F12

Valor da prestação.

G12

Valor futuro da operação.

H12

Tipo: 0 = postecipado, sem entrada, 1 = antecipado, com entrada

Relação de feriados bancários (importante para a contagem de dias úteis).

4 PMT FV TIPO Não existe #VALUE! Não existe #VALUE! [f] [REG] 3 [n #VALUE! fómula ==> [f] [REG] 3 [n] 3 [

(Não Mexa !!!)

5 6 Não tem (436.00)

Não tem (439.56)

(137.29) #VALUE!

PMT FV TIPO

#VALUE! [g] [BEG]


Variável Independ. (X) Variável Depend. (Y) Para ajuste linear : Y = a + b.XVendas Custos

10.00 5.40 a = 3.820025.00 8.00 b = 0.166020.00 7.00 R = 0.9910

15.00 6.50 0.9820 Equação = Y = 3.82 + 0.166.X , valor de R2 igual a 0.982

Estimativas

Para X : Y estimado :

40 10.4600

Para Y : X estimado :

12 48.7063

CUSTOS.XLS: Análise de regressão aplicada

R2 =

Análise de regressão e correlação: gráficos.

Y = 3.82 + 0.166.X , valor de R2 igual a 0.982

8.00 10.00 12.00 14.00 16.00 18.00 20.00 22.00 24.00 26.000.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

f(x) = 0.166 x + 3.82R² = 0.982038488952245

Diagrama de DispersãoModelo Linear

8.00 10.00 12.00 14.00 16.00 18.00 20.00 22.00 24.00 26.000.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

f(x) = − 0.000999999999999989 x² + 0.200999999999999 x + 3.54500000000001R² = 0.982751247327156

Diagrama de DispersãoModelo Polinomial

8.00 10.00 12.00 14.00 16.00 18.00 20.00 22.00 24.00 26.000.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

f(x) = 2.09945833013034 x^0.411290442983729R² = 0.984603480013779

Diagrama de DispersãoModelo Potência

8.00 10.00 12.00 14.00 16.00 18.00 20.00 22.00 24.00 26.000.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

f(x) = 0.166 x + 3.82R² = 0.982038488952245

Diagrama de DispersãoModelo Linear

8.00 10.00 12.00 14.00 16.00 18.00 20.00 22.00 24.00 26.000.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

f(x) = 2.70009939398367 ln(x) − 0.852318220364569R² = 0.975851338644941

Diagrama de DispersãoModelo Logarítmico

8.00 10.00 12.00 14.00 16.00 18.00 20.00 22.00 24.00 26.000.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

f(x) = − 0.000999999999999989 x² + 0.200999999999999 x + 3.54500000000001R² = 0.982751247327156

Diagrama de DispersãoModelo Polinomial

8.00 10.00 12.00 14.00 16.00 18.00 20.00 22.00 24.00 26.000.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

f(x) = 4.29415887267845 exp( 0.0250647147296509 x )R² = 0.973593882434053

Diagrama de DispersãoModelo Exponencial

8.00 10.00 12.00 14.00 16.00 18.00 20.00 22.00 24.00 26.000.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

f(x) = 2.09945833013034 x^0.411290442983729R² = 0.984603480013779

Diagrama de DispersãoModelo Potência

8.00 10.00 12.00 14.00 16.00 18.00 20.00 22.00 24.00 26.000.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

Diagrama de DispersãoMédia Móvel (3p)


CUSTOS.XLS: Descrever

Documents

CUSTOS(vini)