DEPSITO FECHADO

(atualizado at 01/04/2014)

DEPSITO FECHADO 2

DEPSITO FECHADO 3

NDICE

1. CONCEITO.................................................................................................................................................5

2. SISTEMA DE TRIBUTAO......................................................................................................................5

3. OBRIGAES ACESSRIAS...................................................................................................................5

4. ESQUEMA OPERACIONAL.......................................................................................................................5

4.1. Remessa do Depositante para o Depsito Fechado...........................................................................5

4.2. Retorno do Depsito Fechado para o Depositante.............................................................................6

4.3. Sada de Mercadoria Depositada com Destino a outro Estabelecimento, ainda que da Mesma Empresa..............................................................................................................................................6

4.4. Remessa da Mercadoria para o Depsito Fechado do Destinatrio...................................................7

5. DEPSITO FECHADO PROVISRIO.......................................................................................................7

LEGISLAO CONSULTADA.........................................................................................................................8

DEPSITO FECHADO 4

DEPSITO FECHADO 5

1. CONCEITO

Decreto n 14.876/1991, artigo 7, 7 e artigo 651, pargrafo nico

Considera-se depsito fechado o armazm pertencente ao contribuinte, situado neste estado e destinado recepo e movimentao da mercadoria prpria, com simples funo de guarda e proteo, podendo o contribuinte manter quantos depsitos fechados necessitar. Como o depsito fechado tem apenas a funo de guarda, ele no compra e nem vende mercadorias, e sendo assim no possui apurao do imposto.

2. SISTEMA DE TRIBUTAO

Decreto n 14.876/1991, artigo 7, VI

No-incidncia do ICMS, na remessa e no retorno de mercadoria do depsito fechado (artigo 7, VI do Decreto n 14.876/1991) para o estabelecimento depositante situado neste Estado.

3. OBRIGAES ACESSRIAS

Decreto n 14.876/1991, artigo 7, 8 e 9

O depsito fechado dever estar vinculado a um estabelecimento principal localizado neste Estado, a exceo quando observado as condies estabelecidas no inciso XLIX da Portaria SF n 172/1989, e dever:

possuir inscrio no CACEPE (artigo 64, III do Decreto n 14.876/1991);

emitir Nota Fiscal;

escriturar o RE, RS, RUDFTO e RI.

Ele no possui livros e documentos prprios para a apurao do ICMS. Todo crdito e dbito do ICMS so do estabelecimento depositante (Art 654, 5). A remessa de mercadoria para o depsito fechado feita em NF emitida pelo depositante, e o retorno para este, com NF pelo depsito fechado.

4. ESQUEMA OPERACIONAL

Decreto n 14.876/1991, artigos 7, VI e 651 a 654

4.1 Remessa do Depositante para o Depsito Fechado Decreto n 14.876/1991, artigo 651

Obrigao acessria: indicar na Nota Fiscal o dispositivo legal que prev a no-incidncia do ICMS (artigo 7, VI do Decreto n 14.876/1991).

DEPSITO FECHADO 6

4.2 Retorno do Depsito Fechado para o Depositante Decreto n 14.876/1991, artigo 652

FIG.2

DPS DFArt.652,IIINF REM. S/INC ICMSCFOP 5.906

CFOP 5.906

Obrigao acessria: indicar na Nota Fiscal o dispositivo legal que prev a no-incidncia do ICMS (artigo 7, VI do Decreto n 14.876/1991).

4.3 Sada de Mercadoria Depositada com Destino a outro Estabelecimento, ainda que da Mesma Empresa

(Decreto n 14.876/1991, artigo 653)

Obrigaes acessrias:

o Depositante (DPS) dever indicar no corpo da 1 Nota Fiscal a circunstncia de que a mercadoria ser retirada do Depsito Fechado (DF), bem como endereo, nmero de inscrio estadual e CNPJ do Depsito Fechado (artigo 653, IV do Decreto n 14.876/1991). No verso dessa 1 Nota Fiscal, que acompanha o trnsito da mercadoria (artigo 653, 4 do Decreto n 14.876/1991), o DF deve indicar a data da efetiva sada da mercadoria, bem como nmero, srie, subsrie e data da Nota Fiscal de retorno simblico (2 Nota Fiscal) emitida pelo DF (artigo 653, 2 do Decreto n 14.876/1991).

o DF emite a Nota Fiscal de Retorno Simblico da mercadoria para o DPS (2 Nota Fiscal), indicando nome, endereo, inscrio estadual e CNPJ do estabelecimento destinatrio (ADQ) (artigo 653,1, IV do Decreto n 14.876/1991). Essa Nota Fiscal de Retorno Simblico poder ser emitida com o resumo dirio referente ao total das sadas efetuadas em nome do DPS (artigo 653, 5 do Decreto n 14.876/1991)

o DF dever enviar, no prazo de 10 dias contados a partir da data da sada da mercadoria, a Nota Fiscal de Retorno Simblico para o DPS, para que este a registre no Registro de Entrada (artigo 653, 3 do Decreto n 14.876/1991).

DEPSITO FECHADO 7

4.4 Remessa da Mercadoria para o Depsito Fechado do Destinatrio Decreto n 14.876/1991, artigo 654

Obrigaes acessrias:

a NF do remetente (1 Nota Fiscal) dever indicar como destinatrio o estabelecimento depositante (DPS), bem como os dados do local de entrega, endereo, inscrio estadual e CNPJ do DF no corpo da Nota Fiscal (artigo 654, I e II do Decreto n 14.876/1991);

o DF dever registrar, no Registro de Entrada, a Nota Fiscal que tenha acompanhado a mercadoria (1 NF), indicando no seu corpo a data da efetiva entrada, remetendo-a ao ADQ-DPS (artigo 654, 1, I e II do Decreto n 14.876/1991);

o estabelecimento depositante dever registrar no Registro de Entrada, a Nota Fiscal do remetente, dentro de 10 dias contados da data da efetiva entrada no DF (artigo 654, 2, I do Decreto n 14.876/1991);

o estabelecimento depositante dever emitir a Nota Fiscal de sada simblica para o DF, no prazo de 10 dias contados da data da efetiva entrada, e remet-la no prazo de 5 dias para ser registrada no DF (artigo 654, 2, II e III do Decreto n 14.876/1991).

5. DEPSITO FECHADO PROVISRIO

Decreto n 14.876/1991, artigo 7, VI; Portaria SF n 393/1984, artigos 135 e 136; Portaria SF n 98/2007

Em casos especiais, antes da regularizao definitiva no CACEPE, poder ser concedida autorizao para funcionamento provisrio, pelo prazo de no mximo 90 (noventa) dias, no havendo possibilidade de prorrogao. O interessado dever formular o pedido atravs do site da Secretaria Fazenda (www.sefaz.pe.gov.br), no link Are Virtual.

Outras obrigaes acessrias: (artigo 136 da Portaria SF n 393/1984)

na remessa para o depsito fechado provisrio ser emitida uma Nota Fiscal sem destaque do ICMS com o CFOP 5.905, que alm dos requisitos legais, dever conter no corpo do documento fiscal o nmero do processo atravs do qual foi concedida a autorizao para funcionamento provisrio e tambm a indicao do dispositivo legal que prev a no-incidncia (artigo 7, VI do Decreto n 14.876/1991);

no retorno da mercadoria do depsito fechado provisrio ser emitida uma Nota Fiscal de Entrada para acompanhar o trnsito da mercadoria ao estabelecimento depositante, com o CFOP 1.906, se o retorno for efetivo; e com o CFOP 1.907, se o retorno for simblico, alm da indicao do dispositivo legal que prev a no-incidncia (Art. 7, VI do Decreto n 14.876/1991). Neste ltimo caso, a Nota Fiscal relativa sada da mercadoria do depsito fechado provisrio dever conter a indicao desta circunstncia.

DEPSITO FECHADO 8

LEGISLAO CONSULTADA

Decreto n 14.876/1991

Portaria SF n 393/1984

Portaria SF n 98/2007