DESPESAS DEDUTÍVEIS E INCENTIVOS FISCAIS NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL

Prof. Ricardo Suñer Romera Netorsromera@hotmail.com

AUDITORIA FISCAL

1. Consiste em verificar a ocorrência de todos os fatos geradores dos tributos pagos e analisar se houve pagamento indevido ou a maior.

2. Verificar retenções.

3. Verificar a existência de créditos e despesas dedutíveis não aproveitadas pela empresa.

- Bater notas fiscais. - Todos os tributos, especialmente os não

cumulativos.

JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO

DESPESAS COM PESQUISAS CIENTÍFICAS OU TECNOLÓGICAS

ALUGUÉIS, ROYALTIES E ASSISTÊNCIA TÉCNICA, CIENTÍFICA OU ADMINISTRATIVA

ALUGUÉIS, ROYALTIES E ASSISTÊNCIA TÉCNICA, CIENTÍFICA OU ADMINISTRATIVA

ARRENDAMENTO MERCANTIL

REMUNERAÇÃO DOS SÓCIOS, DIRETORES OU ADMINISTRADORES.

PARTICIPAÇÃO DOS TRABALHADORES NOS LUCROS OU RESULTADOS DA EMPRESA

SERVIÇOS ASSISTENCIAIS E BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS A EMPREGADOS E DIRIGENTES

BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS

PREJUÍZOS POR DESFALQUE, APROPRIAÇÃO INDÉBITA E FURTO

DESPESAS DE PROPAGANDA

FORMAÇÃO PROFISSIONAL

Art. 368.  Poderão ser deduzidos, como despesa operacional, os gastos realizados com a formação profissional de empregados.

ALIMENTAÇÃO DO TRABALHADOR

ALIMENTAÇÃO DO TRABALHADOR

DESPESAS FINANCEIRAS

ÁGIO NOS CASOS DE INCORPORAÇÃO, FUSÃO OU CISÃO

ÁGIO NOS CASOS DE INCORPORAÇÃO, FUSÃO OU CISÃO

ÁGIO NOS CASOS DE INCORPORAÇÃO, FUSÃO OU CISÃO

ÁGIO NOS CASOS DE INCORPORAÇÃO, FUSÃO OU CISÃO

DUPLICATAS NÃO PAGAS – RECONHECIMENTO DAS PERDAS

Declaração judicial de insolvência – qq valor;

Sem garantia: Até R$ 5.000,00 – 6 meses; Até R$ 30.000,00 – vencidas há mais de um ano; Acima de R$ 30.000,00 – vencidas há mais de

um anos, desde que ajuizada a cobrança/execução.

Com garantia: vencidos há mais de dois anos, desde que ajuizada cobrança ou arresto da garantia.

INCENTIVOS FISCAIS

Art. 470 – BEFIEX - não admite novos ingressos;

Incentivo a cultura – doações para:- Instituto do Patrimônio Histórico e

Artístico Nacional (IPHAN)- Fundo Nacional da Cultura (FNC)- Limite 4%

Atividades Audiovisuais (Decreto nº 6.304/2007) – limite 3%.

INCENTIVOS FISCAIS

PROUNI – Isenção IRPJ, CSSL, PIS e COFINS.

Empresas instaladas na Sudene;

Empresas instaladas na Sudam;

Doações aos fundos dos direitos da criança e do adolescente – limite 1%.

INCENTIVOS FISCAIS

Para atividades de caráter desportivo, lei 11.472/2007 – limite 1%

Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (lei 11.484/2007).

Obrigado pela atenção!

Professor: Ricardo Suñer Romera Neto

rsromera@hotmail.comwww.romera.adv.br