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8/17/2019 Direito Tributário Ou Fiscal
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DIREITO TRIBUTÁRIO ou FISCAL – é o conjunto das leis
reguladoras daarrecadação dos tributos (taxas, impostos e
contribuição de melhoria), bemcomo de sua fscalização. Regula as
relaçes jur!dicas estabelecidas entre o"stado e contribuinte no #ue
se re$ere % arrecadação dos tributos.
&uida dos princ!pios e normas relati'as % imposição e a
arrecadação dostributos, analisando a relação jur!dica (tributria),
em #ue são partes osentes pblicos e os contribuintes, e o $ato
jur!dico (gerador) dos tributos. *objeto é a obrigação tributria,
#ue pode consistir numa obrigação de dar(le'ar o dinheiro aos
co$res pblicos) ou uma obrigação de $azer ou não$azer (emitir notas
fscais, etc.)
* +ireito ributrio é uma barreira contra o arb!trio, #ue poderia
serdemandado pelos go'ernantes, na -nsia de #uerer usurpar toda e
#ual#uerri#ueza pro'eniente do indi'!duo eou da sociedade de $orma
ditatorial,'ingati'a, sem critérios, pois, apenas atra'és da lei e
de nenhuma outra$onte $ormal é #ue se pode criar ou aumentar
impostos de $orma racional,por#ue o "stado tem a obrigação de
pre'er os seus gastos e a $orma defnanci/los.
+e'ido a sua intensa ati'idade fnanceira en'ol'endo despesas e a
suacontrapartida receitas, a conser'ação dos bens pblicos, o
patrim0nio, ocontrole monetrio, o orçamento pblico, demandam a
necessidade dearrecadação de tributos, para garantir o seu meio de
subsist1ncia, paradirigir a economia e direcion/la para o bem estar
social.
* "stado, assim como #ual#uer indi'!duo, necessita de meios
econ0micospara satis$azer as suas ati'idades, sendo #ue o
indi'!duo, de modo geral,tem entre as suas $ontes de arrecadação de
recursos, a 'enda da sua mão/de/obra, en#uanto #ue o "stado para o
cumprimento das suas obrigaçes, aobtém atra'és da tributação do
patrim0nio dos particulares, sem contudoe$etuar uma contraprestação
e#ui'alente ao montante arrecadado.
2 &onstituição 3ederal trata da #uestão tributria de $orma
genérica e a sua$orma mais abrangente encontra/se na lei
complementar, conhecida como&4digo ributrio 5acional. * sistema
constitucional tributrio est contidono !tulo 67, 8da tributação e
do orçamento8, abrangido pelos artigos 9:; a
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direitos e garantias indi'iduais, #ue tem aplicação imediata e
se sobrepemsobre os demais direitos.
"m matéria de tributação o "stado exige como obrigação principal
dosindi'!duos o pagamento de $orma inconteste do #ue lhe é de'ido,
apesar denão ter o retorno em $orma de melhoria da #ualidade de
'ida e#ui'alente aotributo pago.
F / GR75&HG7*C +* +7R"7* R7?@IR7*
GR75&HG7* +2 J"D2J7+2+"
* princ!pio $undamental do sistema tributrio é a legalidade,
pois, não htributo #ue não seja preconizado pela lei $ormal e
material, #ue descre'a ahip4tese da incid1ncia, a base de clculo
etc., com a identifcação do sujeitoati'o e passi'o. 2 legalidade
desse princ!pio encontra/se descrito no artigo9;K, pargra$o 7, #ue
diz o seguinteL 8sem preju!zo de outras garantiasasseguradas ao
contribuinte, é 'edado % @nião, aos "stados, ao +istrito3ederal e
aos Eunic!piosL
7 – exigir ou aumentar tributo sem lei #ue o estabeleça8.
GR75&HG7* +2 7RR"R*2767+2+" " +2 25"R7*R7+2+" +2 J"7
* princ!pio da irretroati'idade não permite #ue a criação de
tributos sejaretroati'a a data da promulgação ou então, no mesmo
exerc!cio fnanceiroda publicação da lei, por $erir um princ!pio do
direito ad#uirido, entretanto,se $or para benefciar os indi'!duos,
sua aplicação pode retroagir, desde #uenão fra os direitos de
terceiro.
GR75&HG7* +2 7D@2J+2+" *@ +2 7C*5*E72
M o princ!pio basilar, pois, os tributos criados são pagos por
todos de $ormauni$orme e proporcional a ri#ueza gerada decorrente
de rendimentos,patrim0nio e ati'idades econ0micas do contribuinte,
isentando/se apenas oscontribuintes #ue não possuem rendimento
sufciente para o seu sustento,
capacidade econ0mica ou impossibilidade de pagamento, e'itando
otratamento desigual entre os contribuintes #ue se encontrem em
situaçãoe#ui'alente.
GR75&HG7* +* +7R"7* N GR*"AB* O@R7C+7&7*52J
M o direito dado aos indi'!duos de buscar o Goder Oudicirio,
#uando hou'era criação de algum tributo #ue contrarie algum
$undamento constitucional,ou então, ache o tributo inde'ido, ilegal
ou arbitrrio. ambém é consagradoo direito de ampla de$esa, para
compro'ar as licitudes dos atos tributrios.
GR75&HG7*C +* +7R"7* G"52J R7?@IR7*
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Cão os en#uadramentos e a tipifcação dos crimes relati'os ao
+ireito ributrio, como a sonegação fscal, apropriação indébita
de tributos etc., apessoalidade da pena e seus desdobramentos comoL
a perda dos bens,multa, pri'ação ou restrição da liberdade,
suspensão ou interdição dedireitos etc.
GR75&HG7* +2 @573*RE7+2+"
Groibição da cobrança de tributos com distinção ou pre$er1ncia
em $a'or de#ual#uer pessoa jur!dica de direito pblico, como também
em razão da suaproced1ncia ou destino.
4 - COMPETÊNCIA DOS IMPOSTOS
@57B*
"ncontra/se delegada para a @nião a compet1ncia de criação e
alteraçãodestacada do seguinteL 7mposto sobre Grodutos
7ndustrializados e o 7mpostode Renda e Gro'entos de Pual#uer
5atureza. Q também os impostos sobreexportação e importação sobre
operaçes de crédito, c-mbio e seguro, ourelati'as a t!tulos ou
'alores mobilirios propriedade territorial ruralgrandes $ortunas,
sobre ouro, empréstimos compuls4rios e contribuiçessociais, imposto
extraordinrio de guerra e de calamidade pblica.
"C2+*C " +7CR7* 3"+"R2J
3oram delegados os seguintes impostosL transmissão 8causa
mortis8 edoação de bens e direitos relati'as a circulação de
mercadorias (incidindosobre minerais, lubrifcantes, combust!'eis
l!#uidos e gasosos e energiaelétrica) e sobre prestaçes de ser'iços
de transporte interestadual eintermunicipal e de comunicação
(transmissão e recepção de mensagensescritas, $aladas, 'isuais,
atra'és de rdio, telex, tele'isão etc.) propriedade
de 'e!culos automotores adicional de até ;S sobre imposto de
renda.E@57&HG7*C
5a distribuição dos impostos, coube aos munic!pios os seguintesL
sobre apropriedade predial e territorial urbana sobre transmissão
8inter'i'os8, a#ual#uer t!tulo, por ato oneroso, de bens im4'eis
(como a 'enda, permuta,compra, trans$er1ncia de fnanciamentos,
exceto hipoteca, incorporação depatrim0nio, $usão, cisão, extinção
de pessoa jur!dica) sobre 'endas a 'arejode combust!'eis l!#uidos e
gasosos, exceto 4leo diesel sobre ser'iços de#ual#uer natureza
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CONCLUSÃO
2 sociedade possui atualmente como instrumento uma lei 'oltada
para ofnanciamento da pessoa jur!dica de direito pblico, com suas
sançes elegalidades, matéria esta de interesse dos indi'!duos, #uer
seja de ordem$!sica ou de ordem jur!dica, tendo um cap!tulo
genérico na nossa&onstituição 3ederal, nos artigos 9:; a 9, de
>; deoutubro de 9=
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O elisão tributria é a economia l!cita de tributos.
"xemploL profssionaisaut0nomos, ao in'és de emitirem RG2 (recibo de
pagamento a aut0nomo) ereceber como pessoa $!sica, é comum #ue
esses profssionais se unam,constituam uma pessoa jur!dica e emitam
notas fscais. emos umasociedade $ormada por dois médicos #ue não
trabalham juntos. &ada um $az
uma coisa e tem sua cl!nica, mas, apesar disso, são amigos e
constituemuma pessoa jur!dica para #uando $orem prestar o ser'iço
poderem emitirnota fscal ao in'és de RG2. "mitindo nota fscal, o
profssional paga muitomenos imposto de renda. * 'alor é
considera'elmente menor. M umaeconomia l!cita de tributos. 5ão h
proibição alguma, embora os fscais dareceita não 'ejam a situação
com bons olhos.
+iante de uma situação de elisão, h uma economia l!cita de
tributo. 5ãosou obrigado a pagar o mximo de tributo #ue eu posso.
"u tenho #uepoder economizar. 2pesar disso, a Receita tem exercido
a pretensão dedesconsiderar os neg4cios jur!dicos $undados em
elisão, entendendo #ue,mesmo sendo l!cita a economia de tributo,
não seria o jeito correto de pag/lo. "ssa pretensão da Receita,
apesar de muito discutida na es$eraadministrati'a, nunca $oi
e$eti'amente exercida por#ue $altaregulamentação. Puando ocorre a
elisão, a hip4tese é de planejamentotributrio e, como $alta a
regulamentação da norma geral antielisi'a (art.99
