23/04/2015

1

DIREITO TRIBUTÁRIO

ESTÁCIO-CERS

DIREITO TRIBUTÁRIO

Prof. RENATO DE PRETTO

https://www.facebook.com/renato.depretto.9

Instagram: @renatodepretto

TEMAS:

- Princípio da Vedação do Tributo com efeitode Confisco;- Princípio da Liberdade ao Tráfego dePessoas e Bens;- Princípio da Uniformidade Geográfica.

SISTEMA CONSTITUCIONAL (tributário)

- Hierarquia ou supremacia constitucional;

- Relevância dos tratados internacionais de direitoshumanos (supralegalidade ou força de normaconstitucional) – EC nº 45/04 e o novel art. 5º,§ 3º, CF.

- Premissas do (NEO)CONSTITUCIONALISMO:

- art. 16 da Declaração dos Direitos do Homem e doCidadão (1789) - Constituição ideal:

Art. 16 da Declaração dos Direitos do Homem e doCidadão (1789):

“Toda sociedade na qual não está assegurada agarantia dos direitos nem determinada a separação depoderes, não tem constituição”.

23/04/2015

2

Constituição ideal:

-divisão de poderes;

-proteção aos direitos fundamentais;

-legitimação do poder - democracia.

(NEO)CONSTITUCIONALISMO – concretização:- força normativa e valorização dos princípios;- métodos abertos de raciocínio (argumentação jurídica);- constitucionalização do direito;- Reaproximação do Direito e Moral;- judicialização da política e das relações sociais.

SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO (arts. 145/162,CF)

(i) Conceito;(ii) CF na área tributária (“a Constituição não criou

tributo”):1- discriminou competências tributárias;2- classificou os tributos em espécies e subespécies (*);3- traçou a regra-matriz das várias espécies e subespéciestributárias;

4- apontou as limitações ao “poder de tributar”;5- delimitou a repartição de receitas tributárias (arts.157/162, CF).

ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS – CF 88

1) Impostos;

2) Taxas;

3) Contribuição de Melhoria;

4) Empréstimos Compulsórios;

5) Contribuições Especiais:

5) Contribuições Especiais:

5.1) Sociais: - gerais;

- de seguridade social;

5.2) de intervenção no domínio econômico;

5.3) de interesse de categoriasprofissionais/econômicas;

5.4) CIP/COSIP.

23/04/2015

3

Limitações constitucionais ao poder de tributar – Seção II:1- art. 146, II, CF: necessidade de lei complementar

para regulá-las (*);2- formas de exteriorização: princípios e imunidades;3- rol não exaustivo (expressão “sem prejuízo de

outras garantias” no art. 150, caput, da CF);4 – preceitos de caráter negativo (“= não pode”);5 – mudança de perfil constitucional:

5 – mudança de perfil constitucional:- CB 67: Constituição do Estado brasileiro;- CB 88: Constituição do Cidadão brasileiro (direitos

fundamentais).

Art. 146, CF. Cabe à lei complementar:

(...)

II - regular as limitações constitucionais ao poder detributar;

LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR

(i) Gerais (art. 150, CF) e específicas (União – art. 151, CF –e Estados/Municípios – art. 152, CF);

(ii) Cláusulas pétreas (art. 60, § 4º, I e IV, CF) – art. 150,III, b e VI, a, CF (STF, ADI 939);

(iii) resguardo da segurança (art. 150, I e III, CF), da justiçatributária (art. 150, II e IV, CF), da liberdade (art. 150, VI, b,d, e, CF) e da federação (arts. 150, V, VI, a, 151 e 152).

- dever fundamental do contribuinte – Estado

Democrático de Direito, Social e Tributário – Estado Fiscal

ou Estado Tributário:

1. PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO DO TRIBUTO COM EFEITO DECONFISCO (OU RAZOABILIDADE DA CARGA TRIBUTÁRIA)(i) Previsão: art. 150, IV, CF (*);

23/04/2015

4

Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias asseguradasao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao DistritoFederal e aos Municípios:

(...) IV - utilizar tributo com efeito de confisco.

- resguardo da dignidade da pessoa humana, da livreiniciativa, do trabalho e do direito à propriedade;- vínculo com o princípio da capacidade contributiva (art.145,§ 1º, CF) - conteúdo: preservação do mínimo vital evedação do confisco;

- “com efeito de confisco” ≠ confisco: vedação derivada dopróprio art. 3º do CTN, o qual estabelece que o tributonão é sanção por ato ilícito.

Art. 3º, CTN. Tributo é toda prestação pecuniáriacompulsória, em moeda ou cujo valor nela se possaexprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituídaem lei e cobrada mediante atividade administrativaplenamente vinculada.

(ii) Tributo e multa fiscal

- precedentes: STF, ADI 551; STF, AI 482.281 (*);

- ADCT da CE/RJ:

- “multa de duas (2) vezes o valor de um tributo, por meroretardamento de sua satisfação, ou de cinco (5) vezes, emcaso de sonegação, certamente sei que é confiscatório edesproporcional”.

23/04/2015

5

Fixação de valores mínimos para multas pelo nãorecolhimento e sonegação de tributos estaduais. Violaçãoao inciso IV do art. 150 da Carta da República. Adesproporção entre o desrespeito à norma tributária e suaconsequência jurídica, a multa, evidencia o caráterconfiscatório desta, atentando contra o patrimônio docontribuinte, em contrariedade ao mencionado dispositivodo texto Constitucional Federal” (STF, Tribunal Pleno, ADI551/RJ, Rel. Min. Ilmar Galvão, j. 24.10.2002, DJ14.02.2003, p. 58).

- PATAMAR OU PERCENTAGEM DA CONFIGURAÇÃO DOTRIBUTO COM EFEITO CONFISCATÓRIO:

- Regulação na CB de 1934 e omissão na CB atual:

Art. 184, parágrafo único, CB de 1934: “As multas demora, por falta de pagamento de impostos ou taxaslançadas, não poderão exceder de dez por cento sobre aimportância em débito”

- então, QUAL O PARÂMETRO NA ATUALIDADE?

“A aplicação da multa moratória tem o objetivo desancionar o contribuinte que não cumpre suas obrigaçõestributárias, prestigiando a conduta daqueles que pagamem dia seus tributos aos cofres públicos. Assim, para que amulta moratória cumpra sua função de desencorajar aelisão fiscal, de um lado não pode ser pífia, mas, de outro,não pode ter um importe que lhe confira característicaconfiscatória, inviabilizando inclusive o recolhimento defuturos tributos” (STF, RE 582.461).

- Análise do CASO CONCRETO:

23/04/2015

6

“EMENTA: RECURSO EXTRAORDINÁRIO – PRETENDIDAVIOLAÇÃO AO PRECEITO INSCRITO NO ART. 150, INCISOIV, DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL – CARÁTERALEGADAMENTE CONFISCATÓRIO DA MULTA TRIBUTÁRIACOMINADA EM LEI – CONSIDERAÇÕES EM TORNO DAVEDAÇÃO CONSTITUCIONAL DO TRIBUTO CONFISCATÓRIO– INDETERMINAÇÃO CONCEITUAL, NO PLANO DACONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA, DA NOÇÃO DE EFEITOCONFISCATÓRIO – DOUTRINA – NECESSÁRIA INDAGAÇÃO,

EM CADA CASO OCORRENTE, DE ELEMENTOS FÁTICOSESSENCIAIS À CONSTATAÇÃO DO CARÁTER DE CONFISCODA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA – IMPRESCINDIBILIDADE DEREEXAME DE ÍNDOLE FÁTICO-PROBATÓRIA – INCIDÊNCIADA SÚMULA 279/STF – INVIABILIDADE DE REFERIDAANÁLISE EM SEDE RECURSAL EXTRAORDINÁRIA –RECURSO IMPROVIDO.” (STF, RE 725.596 AgR, Rel. Min.CELSO DE MELLO, 2ª T, j. em 03/02/2015, DJe nº 34/2015de 23/02/2015, p. 28).

- Conceito jurídico indeterminado – “com efeito deconfisco”:

“(...) a norma inscrita no art. 150, IV, da Constituiçãoencerra uma cláusula aberta, veiculadora de conceitojurídico indeterminado, reclamando, em consequência,que os Tribunais, na ausência de ‘uma diretriz objetiva egenérica, aplicável a todas as circunstâncias’ (ANTÔNIOROBERTO SAMPAIO DÓRIA, Direito ConstitucionalTributário e Due Process of Law, p. 196, item n. 62, 2 ed.,1986, Forense) -- e tendo em consideração as limitaçõesque derivam do princípio da proporcionalidade --,

procedam à avaliação dos excessos eventualmentepraticados pelo Estado. (...) não há uma definiçãoconstitucional de confisco em matéria tributária. Trata-se,na realidade, de um conceito aberto, a ser utilizado pelojuiz, com apoio em seu prudente critério, quandochamado a resolver os conflitos entre o poder público e oscontribuintes.” (STF, ARE 712.285-AgR, voto do rel.min. Celso de Mello, julgamento em 23-4-2013, SegundaTurma, DJE de 28-6-2013).

- STANDARDS:

(i) Aferição pela carga tributária total

- STF, ADC 8 e ADI 2.010;

23/04/2015

7

“Resulta configurado o caráter confiscatório dedeterminado tributo, sempre que o efeito cumulativo –resultante das múltiplas incidências tributáriasestabelecidas pela mesma entidade estatal – afetar,substancialmente, de maneira irrazoável, o patrimônioe/ou os rendimentos do contribuinte” (ADC 8-MC; ADI2.551-MC-QO).

“Imposto de Importação – II. Aumento de alíquota de 4%para 14%. Deficiência do quadro probatório. (...) Acaracterização do efeito confiscatório pressupõe a análisede dados concretos e de peculiaridades de cada operaçãoou situação, tomando-se em conta custos, carga tributáriaglobal, margens de lucro e condições pontuais do mercadoe de conjuntura social e econômica (...). O isoladoaumento da alíquota do tributo é insuficiente paracomprovar a absorção total ou demasiada do produto

econômico da atividade privada, de modo a torná-lainviável ou excessivamente onerosa.” (STF, RE 448.432-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 20-4-2010, Segunda Turma, DJE de 28-5-2010).

(ii) Ônus do sujeito passivo na demonstração do efeitoconfiscatório do débito fiscal:

“Conforme orientação fixada pelo STF, o princípio davedação ao efeito de confisco aplica-se às multas. EstaCorte já teve a oportunidade de considerar multas de 20%a 30% do valor do débito como adequadas à luz doprincípio da vedação do confisco. Caso em que o Tribunalde origem reduziu a multa de 60% para 30%. A meraalusão à mora, pontual e isoladamente considerada, éinsuficiente para estabelecer a relação de calibração eponderação necessárias entre a gravidade da conduta e o

peso da punição. É ônus da parte interessada apontarpeculiaridades e idiossincrasias do quadro quepermitiriam sustentar a proporcionalidade da penaalmejada” (STF, RE 523.471-AgR, Rel. Min. JoaquimBarbosa, julgamento em 6-4-2010, Segunda Turma, DJE de23-4-2010).

23/04/2015

8

(iii) Possibilidade do controle sob o prisma do sistemaabstrato de constitucionalidade:

"É cabível, em sede de controle normativo abstrato, apossibilidade de o Supremo Tribunal Federal examinar sedeterminado tributo ofende, ou não, o princípioconstitucional da não confiscatoriedade consagrado noart. 150, IV, da CF. Hipótese que versa o exame dediploma legislativo (Lei 8.846/1994, art. 3º e seu parágrafoúnico) que instituiu multa fiscal de 300% (trezentos porcento). A proibição constitucional do confisco em matériatributária – ainda que se trate de multa fiscal resultante

do inadimplemento, pelo contribuinte, de suas obrigaçõestributárias – nada mais representa senão a interdição,pela Carta Política, de qualquer pretensão governamentalque possa conduzir, no campo da fiscalidade, à injustaapropriação estatal, no todo ou em parte, do patrimônioou dos rendimentos dos contribuintes, comprometendo-lhes, pela insuportabilidade da carga tributária, o exercíciodo direito a uma existência digna, ou a prática deatividade profissional lícita ou, ainda, a regular satisfação

de suas necessidades vitais básicas. O poder público,especialmente em sede de tributação (mesmo tratando-seda definição do quantum pertinente ao valor das multasfiscais), não pode agir imoderadamente, pois a atividadegovernamental acha-se essencialmente condicionada peloprincípio da razoabilidade que se qualifica comoverdadeiro parâmetro de aferição da constitucionalidadematerial dos atos estatais" (STF, ADI 1.075-MC, Rel.Min. Celso de Mello, j. em 17-6-1998, DJ de 24-11-2006.)

- Multa de 100% sobre débito de IPVA - inexistência deconfisco (STJ):

RECURSO ORDINÁRIO CONSTITUCIONAL EM MANDADODE SEGURANÇA. IPVA ATRASADO. INCIDÊNCIA DE MULTADE 100% SOBRE O VALOR DA EXAÇÃO. ALEGAÇÃO DECONFISCO. I - A multa aplicada no campo tributário deveseguir os mesmos princípios existentes para este ramo dodireito, pois, apesar de não ser tributo, restringe o mesmodireito fundamental que este, que é a propriedade. Assim,a proibição contida no art. 150, IV, da ConstituiçãoFederal, de instituição de tributo com efeito de confisco,

23/04/2015

9

também se aplica às multas decorrentes da exação.Precedente do STF: ADI n. 1075/MC, Rel. Min. CELSO DEMELLO, DJ de 24/11/2006. II - Não configura confisco,entretanto, a aplicação de multa de 100% sobre débito deIPVA, visto que a alíquota deste imposto, incidente sobreo valor venal do veículo, atinge parcela pouco expressivado bem. III - Recurso ordinário improvido. (STJ, RMS29.302/GO, Rel. Ministro FRANCISCO FALCÃO, PRIMEIRATURMA, julgado em 16/06/2009, DJe 25/06/2009).

- Multa de 100% no caso de lançamento de ofício (STF):

“Não existe caráter confiscatório de multa de 100%imposta ao contribuinte, por meio de lançamento deofício, que decorre do fato de haver-se ele omitido nadeclaração e recolhimento tempestivo da contribuição(STF, RE 241.087-AgR).

- CONFISCO E VEDAÇÃO A SANÇÕES POLÍTICAS: S. 70,323, 547, STF (*) (*).

- S. 70, STF: É inadmissível a interdição de estabelecimentocomo meio coercitivo para cobrança de tributo.

- S. 323, STF: É inadmissível a apreensão de mercadoriascomo meio coercitivo para pagamento de tributos.

- S. 547, STF: Não é lícito à autoridade proibir que ocontribuinte em débito adquira estampilhas, despachemercadorias nas alfândegas e exerça suas atividadesprofissionais.

- indústria de cigarros: cancelamento de registro especial(*)

23/04/2015

10

A cassação de registro especial para a fabricação ecomercialização de cigarros, em virtude dedescumprimento de obrigações tributárias por parte daempresa, não constitui sanção política. Essa a conclusão doPlenário que, ao finalizar julgamento, por decisãomajoritária, negou provimento a recurso extraordinário,interposto por indústria de cigarros, em que se discutia avalidade de norma que prevê interdição deestabelecimento, por meio de cancelamento de registro

especial, em caso do não cumprimento de obrigaçõestributárias (Decreto-Lei 1.593/77, art. 2º, II). (STF, RE550769/RJ, rel. Min. Joaquim Barbosa, 22.5.2013,Informativo 707, Plenário).

- Exigência de garantia para impressão de nota fiscal:inconstitucionalidade (*).

A exigência, pela Fazenda Pública, de prestação de fiança,garantia real ou fidejussória para a impressão de notasfiscais de contribuintes em débito com o Fisco viola asgarantias do livre exercício do trabalho, ofício ou profissão(CF, art. 5º, XIII), da atividade econômica (CF, art. 170,parágrafo único) e do devido processo legal (CF, art. 5º,LIV). (...) Discutia-se eventual configuração de sançãopolítica em decorrência do condicionamento de expediçãode notas fiscais mediante a oferta de garantias pelo

contribuinte inadimplente com o fisco. (...) Sublinhou queesse tipo de medida, denominada pelo Direito Tributário,sanção política, desafiaria as liberdades fundamentaisconsagradas na Constituição, ao afastar a ação deexecução fiscal, meio legítimo estabelecido pela ordemjurídica de cobrança de tributos pelo Estado. (...) OTribunal, ademais, ressaltou o teor dos Enunciados 70, 323e 547 (STF, RE 565048/RS, rel. Min. Marco Aurélio.29.5.2014 – Informativo nº 748).

- Protesto de CDA possível (*):

23/04/2015

11

Art. 1º, Lei nº 9.492/97: Protesto é o ato formal e solenepelo qual se prova a inadimplência e odescumprimento de obrigação originada em títulos eoutros documentos de dívida.

Parágrafo único. Incluem-se entre os títulos sujeitos aprotesto as certidões de dívida ativa da União, dosEstados, do Distrito Federal, dos Municípios e dasrespectivas autarquias e fundações públicas.(Parágrafo acrescentado pela Lei nº 12.767, de27.12.2012, DOU de 28.12.2012).

DIREITO TRIBUTÁRIO. PROTESTO DE CDA. É possível oprotesto de Certidão de Dívida Ativa (CDA). No regimeinstituído pelo art. 1º da Lei 9.492⁄1997, o protesto foiampliado, desvinculando-se dos títulos estritamentecambiariformes para abranger todos e quaisquer "títulosou documentos de dívida". (...) Dada a natureza bifrontedo protesto – o qual representa, de um lado, instrumentopara constituir o devedor em mora e provar ainadimplência e, de outro, modalidade alternativa para

cobrança de dívida –, não é dado ao Poder Judiciáriosubstituir-se à Administração para eleger, sob o enfoqueda necessidade (utilidade ou conveniência), as políticaspúblicas para recuperação, no âmbito extrajudicial, dadívida ativa da Fazenda Pública. A manifestação sobreessa relevante matéria, com base na valoração danecessidade e pertinência desse instrumento extrajudicialde cobrança de dívida, carece de legitimação por rompercom os princípios da independência dos poderes (art. 2º

da CF) e da imparcialidade. Nesse sentido, o CNJconsiderou que estão conformes com o princípio dalegalidade normas expedidas pelas Corregedorias deJustiça dos Estados do Rio de Janeiro e de Goiás que,respectivamente, orientam seus órgãos a providenciar eadmitir o protesto de CDA e de sentenças condenatóriastransitadas em julgado, relacionadas às obrigaçõesalimentares. A interpretação contextualizada da Lei9.492⁄1997 representa medida que corrobora a tendência

moderna de intersecção dos regimes jurídicos próprios doDireito Público e Privado. (STJ, REsp 1.126.515-PR, Rel.Min. Herman Benjamin, julgado em 3/12/2013).

- CONFISCO E PENDA DE PERDIMENTO:

- art. 5º, XLVI, “b”, da CF;

23/04/2015

12

Art. 5º, XLVI, “b”, da CF: a lei regulará a individualizaçãoda pena e adotará, entre outras, as seguintes:a) privação ou restrição da liberdade;b) perda de bens;c) multa;d) prestação social alternativa;e) suspensão ou interdição de direitos;

- possibilidade do perdimento em infrações tributáriasgraves:

“Importação – Regularização fiscal – Confisco. Longe ficade configurar concessão, a tributo, de efeito que impliqueconfisco decisão que, a partir de normas estritamentelegais, aplicáveis a espécie, resultou na perda de bemmóvel importado” (STF, 2.a T., AI-AgR 173.689/DF, Rel.Min. Marco Aurélio, j. 12.03.1996, DJ 26.04.1996, p.13.126).

- pena de perdimento de bens na internacionalização demercadorias, independentemente da proporção entre ovalor das mercadorias e o veículo:

“EMENTA: ADMINISTRATIVO, TRIBUTÁRIO E PROCESSUALCIVIL. RECURSO ESPECIAL. PENA DE PERDIMENTO DEVEÍCULO (CARRO DE PASSEIO), NO QUAL SEENCONTRARAM MERCADORIAS DE SEU PROPRIETÁRIOSUJEITAS À PENA DE PERDIMENTO. BOA-FÉ AFASTADAPELO ACÓRDÃO A QUO. PROPORÇÃO ENTRE O VALOR DASMERCADORIAS E O DO VEÍCULO TRANSPORTADOR.DIVERGÊNCIA JURISPRUDÊNCIA COMPROVADA. INCISO VDO ART. 104 DO DECRETO-LEI N. 37/1966 E INCISO V DO

DECRETO N. 6.759/2009. 1. Recurso especial conhecidopela alínea 'c' do permissivo constitucional, porquantocomprovada a existência de divergência jurisprudencial,que, inclusive, é notória e, por isso, merece ser apreciadapelo órgão colegiado, com a finalidade de uniformizaçãoda jurisprudência. Trata-se de discussão a respeito daobservância da proporcionalidade entre os valores demercadorias apreendidas e do veículo transportador parao fim de aplicação da pena de perdimento do veículo.

23/04/2015

13

2. Por força do inciso V do art. 104 do Decreto-Lei n.37/1966 e do inciso V do art. 688 do Decreto n.6.759/2009, a conduta dolosa do transportador nainternalização de sua própria mercadoria em veículo desua propriedade dá ensejo à pena de perdimento,independentemente da proporção entre o valor dasmercadorias e o veículo. 3. Recurso especial parcialmenteconhecido e, nessa parte, não provido.” (STJ, REsp nº1.498.870 - PR, Rel. Min. BENEDITO GONÇALVES, 1ª T, v.u., j. em 12/02/2015, DJe nº 1680 de 24/02/2015).

2. PRINCÍPIO DA LIBERDADE AO TRÁFEGO DE PESSOAS EBENS

(i) Previsão: art. 150, V, CF (*);

Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias asseguradasao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao DistritoFederal e aos Municípios:

(...)

V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens,por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais,ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de viasconservadas pelo Poder Público;

- Garantia do direito fundamental inscrito no art. 5º, XV,CF;

-Também no que tange à autonomia federativa;

-Exceções:

(i) ICMS interestadual;

(ii) pedágio.

- PEDÁGIO

- Problema vernacular: rodágio (Aliomar Baleeiro);

- Taxa ou tarifa (cobrança pelo delegatário; preço público– cobrança pelo poder público)?

INSTITUIÇÃO E COBRANÇA PELO PODER PÚBLICO

-STF, RE 181.475 – Lei nº 7.712/88: taxa de serviço (“selo-pedágio”) – posição inicial: irrelevância na frequência deuso;

-Aproximação com o IPVA (cobrança com apoio nascaracterísticas do carro e do ano de sua fabricação) – seriaum imposto residual, ofendendo os arts. 145,§ 2º e 154,I, CF.

23/04/2015

14

NATUREZAS JURÍDICAS DO PEDÁGIO:

1.TAXA

- serviço público stricto sensu e sem opção no caso devia alternativa (JOSÉ EDUARDO SOARES DE MELO);

- tese inversa: irrelevância da prestação semalternativa, haja vista a tarifa derivada de energia elétrica;

2. TARIFA OU PREÇO PÚBLICO

- utilização de bem público e não de um serviçopúblico;

- Bernardo Ribeiro de Moraes e Ricardo Lobo Tôrres;

- Concessionárias: incidência do regime tarifário (art.175, p.ú., III, CF: tarifa); art. 26, § 2º, Lei nº 10.233/01(ANTT).

Art. 175, p.ú., III, CF. Incumbe ao Poder Público, na formada lei, diretamente ou sob regime de concessão oupermissão, sempre através de licitação, a prestação deserviços públicos.

Parágrafo único. A lei disporá sobre: (...) III - políticatarifária;

Art. 26,§ 2º, Lei nº 10.233/01. Na elaboração dos editaisde licitação, para o cumprimento do disposto no inciso VIdo caput, a ANTT cuidará de compatibilizar a tarifa dopedágio com as vantagens econômicas e o conforto deviagem, transferidos aos usuários em decorrência daaplicação dos recursos de sua arrecadação noaperfeiçoamento da via em que é cobrado.

- STF, ADI 800, j. em 11/06/2014: tarifa, não sesubmetendo ao regime jurídico tributário – posiçãocontemporânea;

TRIBUTÁRIO E CONSTITUCIONAL. PEDÁGIO. NATUREZAJURÍDICA DE PREÇO PÚBLICO. DECRETO 34.417/92, DOESTADO DO RIO GRANDE DO SUL.CONSTITUCIONALIDADE. 1. O pedágio cobrado pelaefetiva utilização de rodovias conservadas pelo PoderPúblico, cuja cobrança está autorizada pelo inciso V, partefinal, do art. 150 da Constituição de 1988, não temnatureza jurídica de taxa, mas sim de preço público, nãoestando a sua instituição, consequentemente, sujeita ao

23/04/2015

15

princípio da legalidade estrita. 2. Ação direta deinconstitucionalidade julgada improcedente. (STF, ADI800, Relator(a): Min. TEORI ZAVASCKI, Tribunal Pleno,julgado em 11/06/2014, ACÓRDÃO ELETRÔNICO DJe-125DIVULG 27-06-2014 PUBLIC 01-07-2014).

3. INSTITUTO AUTÔNOMO

- Luciano Amaro;

- instituto com características próprias no art. 150, V,CF.

4. PRESTAÇÃO COATIVA DE DIREITO PÚBLICO

- Sacha Calmon Navarro Coelho;

- taxa pelo uso da via e preços públicos pela utilizaçãode serviços prestados ao longo do trecho da rodovia (v.g.,conservação, banheiros, refúgio, iluminação, socorro,segurança, estacionamento).

3. PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA DATRIBUTAÇÃO

(i)Previsão: art. 151, I, CF;

Art. 151, CF. É vedado à União:

I - instituir tributo que não seja uniforme em todo oterritório nacional ou que implique distinção oupreferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou aMunicípio, em detrimento de outro, admitida a concessãode incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio dodesenvolvimento socioeconômico entre as diferentesregiões do País;

- todas previsões do art. 151 da CF visam à garantia dopacto federativo (cláusula pétrea – art. 60,§ 4º, I, CF);

- - ideia de FEDERAÇÃO e AUTONOMIA DOS ENTESFEDERADOS;

23/04/2015

16

(ii) Finalidade extrafiscal na diferenciação e cumprimentodo princípio inscrito no art. 3º, CF (redução dasdesigualdades sociais e regionais);

Art. 3º, CF. Constituem objetivos fundamentais daRepública Federativa do Brasil:

(...) II - garantir o desenvolvimento nacional.

- Controle pelo JUDICIÁRIO do incentivo fiscal? Decreto n. 420/92. Lei n. 8.393/91. IPI. Alíquotaregionalizada incidente sobre o açúcar. Alegada ofensa aodisposto nos arts. 150, I, II e § 3º, e 151, I, daConstituição do Brasil. Constitucionalidade. O decreto n.420/92 estabeleceu alíquotas diferenciadas — incentivofiscal — visando dar concreção ao preceito veiculado peloartigo 3º da Constituição, ao objetivo da redução dasdesigualdades regionais e de desenvolvimento nacional.Autoriza-o o art. 151, I da Constituição. A alíquota de 18%

para o açúcar de cana não afronta o princípio daessencialidade. Precedente. A concessão do benefício daisenção fiscal é ato discricionário, fundado em juízo deconveniência e oportunidade do Poder Público, cujocontrole é vedado ao Judiciário. Precedentes” (STF, AI630.997-AgR, rel. Min. Eros Grau, j. em 24-4-07, DJ de 18-5-07).