SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

CONCEITO

É a antecipação do ICMS, ou seja, o cliente que está adquirindo o produto paga o ICMS na entrada e não paga mais na saída, é a retenção direto na fonte.

OBJETIVOS DA SUBS. TRIBUTÁRIA

Facilitar a fiscalização dos tributos plurifásicos, ou seja, os tributos que incidem várias vezes no decorrer da cadeia de circulação de uma determinada mercadoria ou serviço.

JÁ ESTAVAM ENQUADRADOS

Fumo Cimento Refrigerantes, Cerveja, Chope e Água Tintas, Vernizes e outros produtos

Químicos Sorvete Frutas Veículos Automotores Pneus Combustíveis Álcool Metanol Querosene de Aviação Medicamentos Bebidas Alcoolicas Produtos de Perfumaria Produtos de Higiene Pessoal Outros

Tabela Anexo XV do RICMS

ABRANGÊNCIA

O percentual do MVA de cada produto está no protocolo ICMS 192/09 e 195/09 dos eletrodomésticos, sendo definido de acordo com a classificação fiscal NCM do produto.

Substituição Tributária para vendas exclusivas da Built

A QUEM SE APLICA

Só terá o destaque de ICMS S.T. para as vendas destinadas a pessoas jurídicas que estão adquirindo o produto para revender, para comercializar, ou seja, destinado a lojistas.

Esta regra se aplicada para os Estados de: Santa Catarina - para todas as vendas

internas Minas Gerais e Rio de Janeiro.

ONDE NÃO SE APLICA:

Venda destinada ao consumidor final ou para uso e consumo próprio.

Ex.: uma construtora adquiriu uma coifa para salão de festas.

Quando o cliente que está adquirindo a mercadoria tem algum beneficio fiscal.

Ex.: Ricardo Eletro tem uma portaria que diz que ele recolhe a ST na entrada.

Destinada a Industrialização. Transferência entre Matriz e Filial. Empresas que atuam no mesmo segmento.

Ex.: Built revender para ICT Eletros (fabricante de fogão para fabricante de fogão).

BASE DE CÁLCULO DOS IMPOSTOS

ICMS – o valor dos produtos x alíquota interna ou interestadual

IPI – o valor dos produtos x alíquota devida de cada produto;

ICMS Subst. Tributária – a base de cálculo será: todas as despesas cobradas do adquirente (IPI, frete, seguros, despesas acessórias)

Valor dos produtos + valor do IPI x MVA (+) esta é a base da cálculo ST.

Para calcular o valor do imposto a recolher, pegar a base de cálculo ST x 17% (aliquota interna de SC) – ICMS próprio (deduzir o ICMS próprio já destacado na nota).

Este valor final será o imposto a recolher.

BUILT - INDUSTRIAL ELETRODOMÉSTICOSTABELA PARA CÁLCULO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIASANTA CATARINA

Código Descrição % IPI NCM/TIP R$ PROD. R$ FRETE QUANTIDADE BASE CAL. ICMS TOTAL N.F. % MVA BASE CALC. S.T.00001 FOGÃO BUILT 4Q PR 4% 73211100 300,00R$ 26,00R$ 1 326,00R$ 338,00R$ 38,98% 469,75R$

326,00R$ 338,00R$ 469,75R$ 00008 DEPURADOR DE EMBUTIR SLIM 60CM 127V BCO 15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% -R$

-R$ -R$ -R$ 01006 BLT SR 6 127 V 20% 84512100 -R$ -R$ 32,01% -R$ 01007 BLT SR 6 220 V 20% 84512100 -R$ -R$ 32,01% -R$

-R$ -R$ -R$ 00899 FORNO MICRO-ONDAS 30L 127 V 30% 85165000 -R$ -R$ 30,78% -R$

-R$ -R$ -R$ 00010 FOGÃO BUILT ELET. PORTÁTIL 2PLACAS 220V 5% 85166000 -R$ -R$ 33,60% -R$

-R$ -R$ -R$ Base de Cálculo da Substituição Tributária 326,00R$ 338,00R$ 469,75R$

469,75R$ VALOR DO ICMS NORMAL 55,42R$ Valor da Substituição Tributária 79,86R$

24,44R$ 24,44R$ 362,44R$

Aliquota normal destacado na N.F.Total B.C. MVA * 17%Resultado S.T. - ICMS NormalTotal dos Produtos + Valor S.T.

Total das Bases de Cálculo

RESULTADO DA ALIQUOTA INTERNA S.T.VALOR DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIAVALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

TABELACódigo Descrição % IPI NCM/TIP R$ PROD. R$ FRETE QUANTIDADE BASE CAL. ICMS TOTAL N.F. SC NORMALSC SIMPLES RS RJ MG BASE CALC. S.T.

00001 FOGÃO BUILT 4Q PR 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$ 00002 FOGÃO BUILT 4Q BC 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$ 00003 FOGÃO BUILT 5Q PR 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$ 00004 FOGÃO BUILT 5Q BC 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$ 00005 FOGÃO BUILT 2Q PR 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$ 00006 FOGÃO BUILT 2Q BC 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$

-R$ -R$ -R$ 00008 DEPURADOR DE EMBUTIR SLIM 60CM 127V BCO15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% 14,92% 0,00% 62,68% 60,70% -R$ 00009 DEPURADOR DE EMBUTIR SLIM 60CM 220V BCO15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% 14,92% 0,00% 62,68% 60,70% -R$ 00024 COIFA OLIMPIA 60CM INOX 127V 15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% 14,92% 0,00% 62,68% 60,70% -R$ 00025 COIFA OLIMPIA 60CM INOX 220V 15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% 14,92% 0,00% 62,68% 60,70% -R$ 00026 COIFA OLIMPIA 90CM INOX 127V 15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% 14,92% 0,00% 62,68% 60,70% -R$

-R$ -R$ -R$ 01006 BLT SR 6 127 V 20% 84512100 -R$ -R$ 32,01% 9,60% 43,42% 43,42% 41,67% -R$ 01007 BLT SR 6 220 V 20% 84512100 -R$ -R$ 32,01% 9,60% 43,42% 43,42% 41,67% -R$

-R$ -R$ -R$ 00899 FORNO MICRO-ONDAS 30L 127 V 30% 85165000 -R$ -R$ 30,78% 9,23% 42,08% 42,08% 40,35% -R$ 00900 FORNO MICRO-ONDAS 30L 220 V 30% 85165000 -R$ -R$ 30,78% 9,23% 42,08% 42,08% 40,35% -R$ 00995 FORNO MICRO ONDAS 30L EMBUTIR INOX 127V30% 85165000 -R$ -R$ 30,78% 9,23% 42,08% 42,08% 40,35% -R$ 00996 FORNO MICRO ONDAS 30L EMBUTIR INOX 220V30% 85165000 -R$ -R$ 30,78% 9,23% 42,08% 42,08% 40,35% -R$

-R$ -R$ -R$ 00010 FOGÃO BUILT ELET. PORTÁTIL 2PLACAS 220V5% 85166000 -R$ -R$ 33,60% 10,08% 39,96% 45,15% 43,38% -R$ 00016 FOGÃO BUILT ELET. PORTÁTIL 2PLACAS 127V5% 85166000 -R$ -R$ 33,60% 10,08% 39,96% 45,15% 43,38% -R$ 00017 FOGÃO BUILT ELET. DE EMBUTIR 2 PLAC. 127V5% 85166000 -R$ -R$ 33,60% 10,08% 39,96% 45,15% 43,38% -R$ 00040 FOGÃO BUILT ELET. EMBUTIR 2 PLACAS 220V5% 85166000 -R$ -R$ 33,60% 10,08% 39,96% 45,15% 43,38% -R$ 00042 FORNO BUILT HORIZONTAL BC 127V 12% 85166000 -R$ -R$ 33,60% 10,08% 39,96% 45,15% 43,38% -R$

-R$ -R$ -R$ 00048 GRADE DE VENTILAÇÃO FORNO HORIZONTAL INOX10% 85169000 -R$ -R$ 37,87% 11,36% 46,18% 49,78% 47,96% -R$ 00049 GRADE DE VENTILAÇÃO FORNO HORIZONTAL BRANCA10% 85169000 -R$ -R$ 37,87% 11,36% 46,18% 49,78% 47,96% -R$ 00038 FOGÃO VITROCERÂMICO 2 ZONAS 5% 85169000 -R$ -R$ 37,87% 11,36% 46,18% 49,78% 47,96% -R$ 00039 FOGÃO VITROCERÂMICO 4 ZONAS 5% 85169000 -R$ -R$ 37,87% 11,36% 46,18% 49,78% 47,96% -R$

PARTES DE FORNOS 10% 85169000 -R$ -R$ 37,87% 11,36% 46,18% 49,78% 47,99% -R$ -R$ -R$ -R$

00939 BALCÃO PARA FOGÃO 4Q BC/PRETO 4% 94036000 -R$ -R$ 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% -R$ 00940 BALCÃO PARA FOGÃO 5Q BCO/PTO 4% 94036000 -R$ -R$ 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% -R$

-R$ -R$ -R$ Base de Cálculo da Substituição Tributária -R$ -R$ -R$

-R$ VALOR DO ICMS NORMAL -R$ Valor da Substituição Tributária -R$

-R$ -R$ -R$ VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL Total dos Produtos + Valor S.T.

Total das Bases de CálculoAliquota normal destacado na N.F.

RESULTADO DA ALIQUOTA INTERNA S.T. Total B.C. MVA * 17%VALOR DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Resultado S.T. - ICMS Normal

OBSERVAÇÕES

A venda efetuada para outro estado que não seja: SC, MG ou RJ será uma venda normal, portanto não deve haver destaque do ICMS Sub. Tributária.

Nestes casos a obrigação de recolher o imposto ICMS S.T. é de quem está adquirindo a mercadoria, recolher na entrada do produto em seu estado, por exemplo, SP, RS.

O que fizemos com o estado do RS é um acordo comercial, para que a mercadoria não fique parada no posto fiscal, onde pagamos a GNRE e o cliente nos devolve o valor pagamento boleto bancário.

RIO GRANDE DO SUL

É um estado que possui apenas acordo comercial;

A S.T. não é destacada na Nota Fiscal. Apenas calculados o imposto,

emitimos a GNRE e pagamos para a mercadoria entrar sem restrições no estado.

Geramos boleto contra o cliente, o qual nos paga num prazo de 28 dias.