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Tributos e Regulação Econômica
IMPOSTO SOBRE VALOR ADICIONADO
São os impostos que não incidem nas várias etapas produtivas de
forma não acumulada, mas sim, e somente, no valor adicionado,
caracterizando-se como neutros. Isso significa que evita a
bitributação e leva em conta:
a) conceito de neutralidade;
b) não afeta a competitividade de uma indústria;
c) arrecadação de impostos no estágio pré-varejista;
d) caráter autofiscalizador ĺ IVA pelo crédito fiscal;
Tributos e Regulação Econômica
CRÉDITO FISCAL:
PERÍODO T:
IVA DAS VENDAS – IVA DAS COMPRAS = CRÉDITO
VANTAGEM DESSE MÉTODO:
Autofiscalização tributária, tendo em vista que o direito ao uso
do crédito fiscal está condicionado ao lançamento do imposto
recolhido na nota fiscal.
ICMS – IMPOSTO SOBRE A CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E
SERVIÇOS (Constituinte de 1988 – ICM) – abrangência da base.
Tributos e Regulação Econômica
A existência de dilema – trade-offs
IVA – Respeitaria o conceito de neutralidade, mas por ser uma
tributação indireta, apresenta um certo grau de regressividade.
Tributos e Regulação Econômica
Impostos Únicos
Um único imposto faria o trabalho da arrecadação. Porém, há
contradições:
a) facilita a sonegação, pois não apresenta características como
o IR e IPI são na fonte, o que não avança muito;
b) princípio de progressividade: sendo único, não permite
alíquotas diferenciadas;
Tributos e Regulação Econômica
Impostos cumulativos
São aqueles que incidem sobre todas as etapas da produção.
Também são chamados de impostos em cascata, justamente
por incidirem sobre todas as etapas produtivas, assim como
uma cascata vem incidindo sobre tudo que está abaixo dela.
A extinta CPMF (Contribuição Provisória sobre Movimentação
Financeira) é um exemplo típico.
Tributos e Regulação Econômica
Uma medida da ineficiência econômica deste tipo de tributo
repousa na mudança de comportamento a que ele conduz os
agentes econômicos.
Ele faz com que os vendedores verticalizem a produção.
A verticalização faz com que um número menor de empresas
produza em maior quantidade, o que nos levar a concluir que
a cumulatividade do imposto também reduz o grau de
concorrência da economia
Tributos e Regulação Econômica
Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva:
- Exemplo de imposto cumulativo: Imposto Sobre Serviços (ISS)
Confecção de Vestuário (Serviços de Costura Industrial)
- Alíquota em grandes cidades: 5%
- Imposto pago: 5 + 10 + 20 = $ 35,00
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Serviços A
Serviços B
Serviços C
$ 400,00 $ 200,00 $ 100,00
ISS $ 20,00
ISS $ 10,00
ISS $ 5,00
Percentual sobre o preço = $ 35,00 / $ 400,00 = 8,75% Imposto Cumulativo ocorre a majoração do percentual, de 5% para 8,75%
Tributos e Regulação Econômica
Impostos não cumulativos
São aqueles que incidem apenas sobre o valor adicionado em
cada etapa de produção.
Pelo fato de o imposto não cumulativo incidir somente sobre o
valor adicionado, é denominado de IVA (Imposto sobre o Valor
Adicionado).
O IVA é plurifásico, pois incide em cada fase de uma cadeia
onde se agrega valor ao produto.
Tributos e Regulação Econômica
Por isso é não cumulativo, gerando crédito em cada fase dessa
cadeia produtiva.