Eficaz Contabilidade & Sistemas e-CredAc – Sistema Eletrônico de Gerenciamento do Crédito Acumulado de ICMS

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DANIEL LUCINDO BASILIO, graduado em Cincias Contbeis, Contabilista da Eficaz Contabilidade & Sistemas, atuante na rea fiscal, contbil e T.I., com experincia em ECD, EFD, EFD Contribuies, NF-e e demais informaes . Desenvolvedor de Sistemas na rea empresarial e contbil. Scio da empresa Eficaz Contabilidade & Sistemas.

FRANKSON SILVA MALTA, graduado em Cincias Contbeis, Contabilista da Gurgel Ferramentas, atuante na rea fiscal, contbil e T.I., com experincia em SPED, DIPJ, DCTF, Crdito Acumulado de ICMS, Substituio Tributria. Desenvolvedor de Sistemas na rea empresarial e contbil. Scio da empresa Eficaz Contabilidade & Sistemas.

HENRIQUE CLAUSING CUNHA, graduado em Cincias Contbeis, Contabilista da Eficaz Contabilidade & Sistemas, atuante na rea contbil e T.I., com experincia em ECD, EFD, EFD Contribuies, NF-e, DIRPF, Escriturao Contbil e Gerencial. Especialista em solues Microsoft. Desenvolvedor de Sistemas na rea empresarial e contbil. Scio da empresa Eficaz Contabilidade & Sistemas.4Eficaz Contabilidade & Sistemas

O que o e-CredAc?

O e-CredAc o Sistema Eletrnico de Gerenciamento do Crdito Acumulado de ICMS, criado pelo Sefaz SP, para fiscalizao e acompanhamento dos crditos de ICMS acumulados pelos contribuintes paulistas, de forma a regulamentar e controlar a sua forma de apropriao.5Eficaz Contabilidade & Sistemas

Legislao Aplicvel

Regulamento do ICMS-Captulo V - Do Crdito Acumulado do Imposto (Artigos 71 a 84)-Captulo VI - Da Liquidao de Dbito Fiscal Mediante a Utilizao de Crdito Acumulado (Artigos 586 a 592).

Decretos-Decreto 54.249, de 17/04/2009- Introduz alteraes no Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao RICMS. (Dispe sobre a quitao de dbito fiscal com crdito acumulado de ICMS)

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Legislao Aplicvel

-Decreto 55.407, de 09/02/2010- Introduz alteraes no Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - RICMS.

Portarias CAT-Portaria CAT 26, de 12/02/2010- Dispe sobre a apropriao e utilizao de crdito acumulado do ICMS.


Legislao Aplicvel

-Portaria CAT 83, de 28/04/2009- Estabelece sistemtica para apurao do crdito acumulado gerado do ICMS, aplicvel s operaes e prestaes geradoras.

-Portaria CAT 207, de 13/10/2009- Dispe sobre a apurao simplificada do crdito acumulado gerado do ICMS.

Comunicados CAT-Comunicado CAT-08, de 12-2-2010- Divulga tabela de ndices de valor acrescido mediana, por segmento de atividade econmica a ser utilizado na apurao simplificada do crdito acumulado gerado a partir de 1 de abril de 20108Eficaz Contabilidade & Sistemas

REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 71 -Para efeito deste captulo, constitui crdito acumulado do imposto o decorrente de (Lei 6.374/89, art. 46, e Convnio AE-7/71, clusula primeira):

I - aplicao de alquotas diversificadas em operaes de entrada e de sada de mercadoria ou em servio tomado ou prestado;

II - operao ou prestao efetuada com reduo de base de clculo nas hipteses em que seja admitida a manuteno integral do crdito;


REGULAMENTO DO ICMS

III - operao ou prestao realizada sem o pagamento do imposto nas hipteses em que seja admitida a manuteno do crdito, tais como iseno ou no incidncia, ou, ainda, abrangida pelo regime jurdico da substituio tributria com reteno antecipada do imposto ou do diferimento.

Pargrafo nico - Em se tratando de sada interestadual, a constituio do crdito acumulado nos termos do inciso I somente ser admitida quando, cumulativamente, a mercadoria:

1 - for fisicamente remetida para o Estado de destino;

2 - no regresse a este Estado, ainda que simbolicamente10Eficaz Contabilidade & Sistemas

REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 72- O crdito acumulado dir-se- (Lei 6.374/89, art. 46):

I - gerado, quando ocorrer hiptese descrita no artigo 71;

II - apropriado, aps autorizao do Fisco, mediante notificao especfica, observado o disposto nesta subseo e a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, quando lanado o respectivo valor, concomitantemente:pelo contribuinte, no livro Registro de Apurao do ICMS e transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro Dbito do Imposto - Outros Dbitos;b) pelo Fisco, em conta corrente de sistema informatizado mantido pela Secretaria da Fazenda;

III - utilizvel, quando o valor correspondente estiver disponvel na conta corrente de sistema informatizado mantido pela Secretaria da Fazenda.


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 72-A -O crdito acumulado gerado em cada perodo de apurao do imposto ser determinado por meio de sistemtica de custeio que identifique na sada de mercadoria ou produto e na prestao de servios, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, o custo e o correspondente imposto relativo:

I - entrada de mercadoria destinada revenda;

II - entrada de insumo destinado produo ou prestao de servios;

III - ao recebimento de servio relacionado s situaes indicadas nos incisos anteriores;


REGULAMENTO DO ICMS

IV - entrada de mercadoria ou ao recebimento de servio, com direito a crdito do imposto, consumido ou utilizado na estocagem, comercializao e entrega de mercadorias.

1 - As informaes relativas ao custeio:

1 - abrangero a totalidade das operaes de entrada e sada de mercadorias e das prestaes de servio recebidas ou realizadas pelo contribuinte;

2 - sero apresentadas por meio de arquivo digital, em padro, forma e contedo que atendam a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

2 - Caso o estabelecimento gerador do crdito acumulado registre entrada de mercadoria por transferncia, poder ser exigida a comprovao do custo e do correspondente imposto, conforme sistemtica de custeio prevista neste artigo.


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 72-B- A apropriao do crdito acumulado gerado:

I - ficar condicionada prvia autorizao do Fisco, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda;

II - ser limitada ao menor valor de saldo credor apurado no Livro de Registro de Apurao do ICMS e transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA no perodo compreendido desde o ms da gerao at o da apropriao;

III - salvo disposio em contrrio, somente abranger o valor do saldo credor resultante das operaes e prestaes prprias do estabelecimento gerador;


REGULAMENTO DO ICMS

IV - no poder ser requerida para perodo anterior a 60 (sessenta) meses, contados da data do registro do pedido de apropriao no sistema. (Redao dada ao inciso pelo Decreto59.654, de 25-10-2013, DOE 26-10-2013)

V - somente ser admitida se o estabelecimento do contribuinte interessado estiver em efetiva atividade na data da apresentao do pedido.

1 - Para os efeitos do inciso V, alm das demais hipteses previstas na legislao, considera-se inativo o estabelecimento quando ficar evidenciada, pela anlise das informaes econmico-fiscais disponveis, a paralisao continuada do movimento de operaes e prestaes de servios sujeitas ao imposto.

2 - A Secretaria da Fazenda poder condicionar a apropriao:


REGULAMENTO DO ICMS

1 - confirmao da legitimidade dos valores lanados a crdito na escriturao fiscal;

2 - comprovao de que o crdito originrio de entrada de mercadoria em operao interestadual no beneficiado por incentivo fiscal concedido em desacordo com a legislao de regncia do imposto;

3 - comprovao da efetiva ocorrncia das operaes ou prestaes geradoras e do seu adequado tratamento tributrio;

4 - a que todos os estabelecimentos do contribuinte situados em territrio paulista:


REGULAMENTO DO ICMS

a) estejam com os dados atualizados no Cadastro de Contribuintes do ICMS e em dia com as obrigaes principais e acessrias;

b) sejam usurios de sistema eletrnico de processamento de dados para fins fiscais e apresentem mensalmente, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, a Escriturao Fiscal Digital - EFD, se obrigado a tanto, ou o arquivo digital com os registros fiscais de todas as suas operaes e prestaes.

3 - Somente se admitir a apropriao do crdito acumulado gerado, aps a comprovao:

1 - da efetiva exportao, em se tratando de crdito acumulado decorrente de operao de exportao ou de sada referida no item 1 do 1 do artigo 7;


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2 - do ingresso da mercadoria nas reas incentivadas sob administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, em se tratando de crdito acumulado decorrente de operao referida no artigo 84 do Anexo I e no artigo 14 das Disposies Transitrias.

4 - O valor do crdito acumulado decorrente da entrada de leite originrio do Estado de Minas Gerais, conforme acordo celebrado com esse Estado ser determinado e ter a sua utilizao disciplinada pela Secretaria da Fazenda. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto55.407, de 09-02-2010; DOE 10-02-2010)


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 72-C- O imposto exigido mediante auto de infrao e imposio de multa, em decorrncia de infrao relativa ao crdito do imposto, ou relativa operao ou prestao em que tenha havido falta de pagamento do imposto, ser deduzido do valor do crdito acumulado gerado passvel de apropriao, at que:

I - seja proferida deciso definitiva na esfera administrativa, favorvel ao contribuinte;II - ocorra o pagamento integral do dbito fiscal correspondente.

1 - A deduo de que trata este artigo ser realizada em cada ms de gerao do crdito acumulado e considerar o imposto exigido relativo s infraes ocorridas no ms correspondente.


REGULAMENTO DO ICMS

2 - No tendo ocorrido gerao ou no tendo sido requerida apropriao para determinado ms e, em existindo saldo credor que repercuta em perodo subsequente, o imposto exigido relativo s infraes ocorridas no referido ms ser deduzido do valor passvel de apropriao de perodo subsequente.

3 - A deduo prevista no 2 ficar limitada ao menor saldo credor que for apurado entre o ms de ocorrncia da infrao e o que anteceder ao ms de referncia da gerao, sem prejuzo da aplicao do disposto nos incisos II e III do artigo 72-B.

4 - Na hiptese de o imposto exigido ser superior ao valor passvel de apropriao, a importncia remanescente da exigncia ser deduzida do valor passvel de apropriao nos meses subsequentes, at que se esgote, enquanto existir saldo credor suficiente para tanto.


REGULAMENTO DO ICMS

5 - Caso a apropriao j tenha sido feita, sem a deduo referida neste artigo, na hiptese de o crdito acumulado:

1- ainda no ter sido utilizado, o valor equivalente ao imposto exigido, dever ser reincorporado ao livro Registro de Apurao do ICMS, nos termos do artigo 80, antes de qualquer outra utilizao;

2 - j ter sido utilizado, ainda que parcialmente, dever:

reincorporar o valor disponvel, nos termos do item 1, quando houver saldo na conta corrente a que se refere a alnea b do inciso II do artigo 72 ;

pagar a importncia correspondente ou eventual diferena com os acrscimos legais.


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 72-D -Mediante Regime Especial, sem prejuzo das disposies deste Captulo e atendidas as condies nele previstas, poder ser autorizada a apropriao do crdito acumulado mediante verificao fiscal sumria e oferecimento de garantia, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

Pargrafo nico - O Regime Especial aplicar-se- s operaes geradoras que se realizarem a partir de ms seguinte ao do despacho de concesso.

Artigo 73 -O crdito acumulado poder ser transferido (Lei 6.374/89, art. 46, e Convnio AE-7/71, clusulas primeira, segunda e quarta, as duas ltimas na redao dos Convnios ICM-5/87, clusula primeira, e ICM-21/87, respectivamente):


REGULAMENTO DO ICMS

I - para outro estabelecimento da mesma empresa;

II - para estabelecimento de empresa interdependente, observado o disposto no 1, mediante prvio reconhecimento da interdependncia pela Secretaria da Fazenda;

III - para estabelecimento fornecedor, observado o disposto no 2, a ttulo de pagamento das aquisies feitas por estabelecimento industrial, nas operaes de compra de:

matria-prima, material secundrio ou de embalagem, para uso pelo adquirente na fabricao, neste Estado, de seus produtos;

b) mquinas, aparelhos ou equipamentos industriais, novos, para integrao no ativo imobilizado e utilizao, pelo prazo mnimo de um ano, em estabelecimento da empresa localizado neste Estado;


REGULAMENTO DO ICMS

c) caminho ou chassi de caminho com motor, novos, para utilizao direta em sua atividade no transporte de mercadoria, pelo prazo mnimo de um ano, em estabelecimento da empresa localizado neste Estado;

d) mercadoria ou material de embalagem a serem empregados pelo adquirente no acondicionamento ou reacondicionamento de produtos, realizada neste Estado; (Alnea acrescentada pelo Decreto56.101, de 18-08-2010; DOE 19-08-2010; Efeitos a partir de 1 de abril de 2010)

IV - para estabelecimento fornecedor, observado o disposto nos itens 1 e 3 do 2, a ttulo de pagamento das aquisies feitas por estabelecimento comercial, nas operaes de compra de:

mercadorias inerentes ao seu ramo usual de atividade, para comercializao neste Estado;


REGULAMENTO DO ICMS

b) bem novo, exceto veculo automotor, destinado ao ativo imobilizado, para utilizao direta em sua atividade comercial, pelo prazo mnimo de um ano, em estabelecimento da empresa localizado neste Estado;

c) caminho ou chassi de caminho com motor, novos, para utilizao direta em sua atividade comercial no transporte de mercadoria, pelo prazo mnimo de um ano, em estabelecimento da empresa localizado neste Estado;

V - para o fornecedor de leite situado no Estado de Minas Gerais, observado o disposto em acordo celebrado pelas unidades federadas envolvidas e disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda;

VI - para o estabelecimento industrializador do petrleo bruto, decorrente de operao com combustvel liquido ou gasoso ou lubrificante, derivado de petrleo, na hiptese do inciso III do artigo 71, ou decorrente de operao interestadual com lcool carburante, na hiptese do inciso I desse artigo;


REGULAMENTO DO ICMS

VII - para estabelecimento industrializador, decorrente de operao interna realizada por estabelecimento atacadista com amendoim em baga ou em gro, adquirido de produtor paulista e ao abrigo do diferimento previsto no inciso II do artigo 350.

VIII - para estabelecimento de cooperativa centralizadora de vendas de que faa parte, por estabelecimento fabricante de acar ou lcool, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda. (Inciso acrescentado pelo Decreto57.609, de 12-12-2011; DOE 13-12-2011; Efeitos a partir de 01-01-2012)

1 - Para efeito do inciso II, consideram-se interdependentes duas empresas quando:


REGULAMENTO DO ICMS

1 - uma delas, por si, for titular de 50% (cinquenta por cento) ou mais do capital da outra;

2 - seus scios ou acionistas forem titulares de capital social no inferior a 50% (cinquenta por cento) em uma e a 30% (trinta por cento) na outra.

2 - Relativamente ao disposto nos incisos III e IV, observar-se- o seguinte:

1 - nos casos de venda ordem ou para entrega futura, a transferncia somente poder ocorrer aps o efetivo recebimento da mercadoria;

2 - as mquinas, aparelhos e equipamentos industriais referidos na alnea b do inciso III so os discriminados na relao a que se refere o inciso V do artigo 54;


REGULAMENTO DO ICMS

3 - as transferncias referidas nas alneas c dos incisos III e IV somente podero ser feitas para estabelecimento fabricante do caminho ou chassi com motor novo ali indicado, ainda que adquirido de estabelecimento revendedor.

Artigo 74 -Salvo disposio em contrrio, a transferncia somente poder ser feita entre estabelecimentos situados em territrio paulista.

Artigo 75 -A transferncia do crdito acumulado far-se- mediante autorizao gerada atravs de sistema eletrnico, devendo ser requerida por meio da internet, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda.Pargrafo nico - A Secretaria da Fazenda poder estabelecer que a autorizao eletrnica seja substituda por forma diversa.


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 76 -O documento de autorizao relativo transferncia do crdito acumulado ser (Lei 6.374/89, art. 67, 1):

I - lanado pelo Fisco na conta corrente prevista na alnea b do inciso II do artigo 72;

II - escriturado pelo destinatrio diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS e transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos.


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 77 - Sobrevindo o desfazimento do negcio ou ato que justificou a transferncia, o crdito acumulado transferido, desde que no utilizado pelo destinatrio, ser devolvido ao estabelecimento de origem (Lei 6374/89, arts. 46 e 67, 1):

I - totalmente, se total o desfazimento;

II - parcialmente, se parcial o desfazimento, em importncia igual que exceder o valor final do negcio ou ato.

1 - O estabelecimento de origem para receber o crdito acumulado em devoluo dever previamente requerer autorizao, por meio da internet.

2 - O estabelecimento que devolver o crdito acumulado dever acessar o sistema e registrar seu aceite ao pedido de devoluo feito nos termos do 1.


REGULAMENTO DO ICMS

3 - Autorizada a devoluo, o estabelecimento que devolver o crdito dever lanar o valor devolvido no livro Registro de Apurao do ICMS com a correspondente transcrio na Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro Dbito do Imposto - Outros Dbitos.

4 - Confirmado, pelo Fisco, o lanamento a que se refere o 3, o valor devolvido ser lanado na conta corrente prevista na alnea b do inciso II do artigo 72.

5 - na hiptese deste artigo, quando o crdito acumulado transferido tiver sido utilizado pelo destinatrio, o valor dever ser recolhido pelo estabelecimento de origem, por meio de guia de recolhimentos especiais, com os acrscimos legais contados a partir do ltimo dia do ms em que ocorreu a transferncia, podendo o estabelecimento de origem, em relao ao valor do imposto efetivamente recolhido:


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1 - lanar a crdito, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos da Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, ou;

2 - solicitar o lanamento a crdito na conta corrente de que trata a alnea b do inciso II do artigo 72.

Artigo 78 - Por regime especial, o imposto exigvel mediante guia de recolhimentos especiais poder ser compensado com crdito acumulado (Lei 6.374/89, art. 71, alterado pela Lei 10.619/00, art. 2, VII, e Convnio AE-7/71, clusula terceira). (Redao dada ao artigo pelo Decreto 56.334, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)

1 - Tratando-se de importao, o regime especial somente ser concedido se o desembarque e desembarao aduaneiro forem processados em territrio paulista.


REGULAMENTO DO ICMS

2 - No caso de importao de que trata o 1 poder ser compensado com crdito acumulado alm do imposto, a multa moratria e os juros de mora, quando for o caso.

Artigo 79 - Segundo as regras dos artigos 586 a 592, o dbito fiscal relativo ao imposto poder ser liquidado mediante compensao com crdito acumulado (Lei 6.374/89, art. 102 ).

Pargrafo nico - O disposto neste artigo no se aplica ao dbito fiscal relativo ao imposto retido em razo do regime jurdico-tributrio de sujeio passiva por substituio. (Pargrafo 1 passou a se denominar Pargrafo nico de acordo com o Decreto 55.407, de 09-02-2010; DOE 10-02-2010)

2 - Revogado pelo Decreto 55.407, de 09-02-2010 (DOE 10-02-2010).


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 80 - O valor do crdito acumulado lanado na conta corrente prevista na alnea b do inciso II do artigo 72 poder ser reincorporado, total ou parcialmente, hiptese em que o estabelecimento dever: (Lei 6.374/89, art. 46):

I - informar, por meio da internet, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda, o valor para a baixa na conta corrente;

II - no ltimo dia do ms, escritur-lo no livro Registro de Apurao do ICMS e transcrev-lo na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos.


REGULAMENTO DO ICMS

1 - A reincorporao ser obrigatria sempre que, num mesmo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS e na conta corrente, se apurar, cumulativamente:

1 - saldo devedor no mencionado livro fiscal;

2 - saldo de crdito acumulado no utilizado no ms.

2 - Relativamente ao disposto no pargrafo 1, o crdito acumulado ser reincorporado:

1 - em valor igual ao do saldo devedor, se superior ou igual a este;

2 - totalmente, se inferior ao saldo devedor.


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 81 - Poder ser autorizada a apropriao e a utilizao como crdito acumulado, pelo estabelecimento de destino, do crdito recebido em transferncia nos termos do artigo 73 ou decorrente de autorizao do Secretrio da Fazenda (Lei 6.374/89, art. 46).

1 - Para fins deste artigo:

1 - observar-se-o, no que couberem, as disposies dos artigos 72, 72-B e 72-C;

2 - considerar-se- como crdito acumulado o crdito recebido em transferncia por:


REGULAMENTO DO ICMS

a) estabelecimento de frigorfico, comprovado conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, vinculado operao de aquisio de gado bovino ou suno de estabelecimento rural amparada por diferimento; (Redao dada alnea pelo Decreto 56.133, de 25-08-2010; DOE 26-08-2010; Efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012)

b) estabelecimento fabricante, distribuidor ou revendedor, remetido por produtor rural ou cooperativa de produtores rurais em pagamento de mquinas e implementos agrcolas, insumos agropecurios, combustveis, sacaria nova ou outros materiais de embalagem.

2 - Autorizada a apropriao, permitido o uso do crdito acumulado para os fins e efeitos previstos neste captulo e sob as mesmas condies.


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 82 - So vedadas a apropriao e a utilizao de crdito acumulado ao contribuinte que, por qualquer estabelecimento paulista, tiver dbito fiscal relativo ao imposto, inclusive se objeto de parcelamento.

1 - O disposto neste artigo no se aplica ao dbito:

1 - apurado pelo fisco enquanto no julgado definitivamente, sem prejuzo da aplicao do disposto no artigo 72-C;

2 - objeto de pedido de liquidao, nos termos do artigo 79;

3 - inscrito na dvida ativa e ajuizado, quando garantido, em valor suficiente para a integral liquidao da dvida e enquanto ela perdurar, por depsito, judicial ou administrativo, fiana bancria, imvel com penhora devidamente formalizada ou outro tipo de garantia, a juzo da Procuradoria Geral do Estado.


REGULAMENTO DO ICMS

2 - As vedaes previstas no caput deste artigo estendem-se hiptese de existncia de dbito do imposto, inclusive quele objeto de parcelamento, por qualquer estabelecimento paulista de:

1 - sociedade cindida, at a data da ciso, de cujo processo resultou, total ou parcialmente, o patrimnio do contribuinte;

2 - empresa em relao qual o fisco apure, a qualquer tempo:

que o contribuinte sucessor de fato;

b) a ocorrncia de simulao societria tendente a ocultar a responsabilidade do contribuinte pelo respectivo dbito.


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 83 - O uso da faculdade prevista neste captulo no implicar reconhecimento da legitimidade do crdito acumulado, nem homologao dos lanamentos efetuados pelo contribuinte (Convnio AE-7/71, clusula quinta).

Artigo 84 - O Secretrio da Fazenda poder autorizar:

I - o aproveitamento, na forma deste captulo, de crdito em razo de ocorrncia no prevista no artigo 71, desde que a acumulao tenha a mesma natureza de crdito acumulado;

II - a transferncia de crdito acumulado entre estabelecimentos de empresas que no forem interdependentes.


REGULAMENTO DO ICMS

Artigo 85 - O valor do imposto a recolher corresponder diferena, em cada perodo de apurao, entre o imposto devido sobre as operaes ou prestaes tributadas e o cobrado relativamente s anteriores (Lei 6.374/89, art. 47, alterado pela Lei 10.619/00, art. 2, V).

Artigo 86 - Salvo disposio em contrrio, o estabelecimento de contribuinte obrigado escriturao fiscal dever apurar o valor do imposto a recolher, em conformidade com o regime em que estiver enquadrado (Lei 6.374/89, art. 48):

I - regime peridico de apurao;

II - regime de estimativa.


PORTARIA CAT 26/2010(Alterado pelas CATs 47/10, 62/10, 193/10, 23/11, 14/12, 84/12 e 114/14)

Criada para regulamentar as informaes dispostas no RICMS SP em seus Arts. 71 a 84, instituindo mecanismos para a gerao, acompanhamento e controle do arquivo digital para apropriao do crdito acumulado do ICMS na hiptese em que se especifica, entre outras determinaes cerca:

Do Sistema e-CredAc;

Da Procurao Eletrnica;

Da Conta Corrente;

Das Mensagens e Notificaes Eletrnicas;42Eficaz Contabilidade & Sistemas


Do Arquivo Digital;

Da Substituio do Arquivo Digital;

Da Apropriao do Crdito Acumulado;

Da Transferncia do Crdito Acumulado;

Da Devoluo do Crdito Acumulado;

Da Reincorporao do Crdito Acumulado;

Da Compensao do ICMS Exigvel por Guia de Recolhimentos Especiais com Crdito Acumulado;



Da Liquidao de Dbito Fiscal com Crdito Acumulado;

Do Reconhecimento da Interdependncia ;

Da Autorizao Para a Transferncia de Crdito Acumulado Entre Estabelecimentos de Empresas No Interdependentes;

Do Regime Especial Para Apropriao de Crdito Acumulado Mediante Garantia;

Do Regime Especial Para Antecipao da Apropriao de Crdito Acumulado;



Da Competncia Para Apreciar os Pedidos Desta Portaria;

Da Apurao Simplificada do Crdito Acumulado Gerado;

Das Disposies Finais e Transitrias.


Mtodos de Apurao do Crdito Acumulado de ICMS

Portaria CAT 83/2009.

Institui o sistema definido como Sistema de Apurao do ICMS Relativo ao Custo das Sadas de Mercadorias e Prestaes de Servios, para os estabelecimentos geradores de crdito acumulado do imposto nos termos do artigo 71 do RICMS SP/00 para efeito de apropriao e utilizao dos crditos acumulados na escrita fiscal.

Este mtodo permite identificar e quantificar no servio prestado e na sada de mercadoria ou produto, o ICMS incidente sobre as mercadorias, servios tomados, insumos e demais materiais utilizados na prestao de servios, comercializao ou industrializao.




Servir para manter o acompanhamento da totalidade de informaes relativas ao ciclo de aquisio, produo, comercializao e prestao de servios praticado pelo estabelecimento, no mbito do imposto, estejam ou no relacionadas apurao do crdito acumulado do ICMS.

Diferencia-se do mtodo de custeio convencional pois trata-se somente do custo que estejam dentro do campo de incidncia do ICMS que sejam escriturados no Livro Registro de Entradas, a exceo do Ativo Fixo e material de uso e consumo, no englobando elementos como, mo de obra, encargos sociais, depreciaes entre outros. A finalidade do sistema apurar o ICMS contido no custo das mercadorias sadas ou no valor de custo dos insumos usados na fabricao e embalagem dos produtos sados ou no valor de custo dos insumos utilizados na prestao de servios.47Eficaz Contabilidade & Sistemas



Exemplo de Calculo pelo mtodo de custeio:

Empresa atacadista ABC adquiriu da indstria DEF, empresas situadas dentro do mesmo estado, 400 unidades do produto X no valor total de R$ 10.000,00. Na nota fiscal houve o destaque de R$ 1.800,00 de ICMS a alquota de 18%. A empresa ABC de posse dos produtos vendeu 200 unidades dessa mercadoria para a empresa varejista GHF localizada em outra unidade da federao pelo valor total da operao de R$ 8.000,00 com destaque de ICMS no valor de R$ 560,00 sendo a operao realizada com alquota de 7%.

Este tipo de venda de produtos a alquotas diferenciadas, so um dos tipos de casos que so permitidos o requerimento do crdito acumulado de ICMS. Podemos analisar que no caso acima, a operao realizada gerou um acumulo do ICMS de R$ 340,00. A seguir, vamos exemplificar:




Empresa ABC (Mtodo de custeio conforme CAT 83/2009)Produto XYZHistricoDataQtdeVr.Unit.S/ICMSVr.TotalVr.Unit Custo ICMSVr.Total Custo ICMSCompra Empresa DEFXX/XX/XXXX400 R$ 20,50 R$ 8.200,00 R$ 4,50 R$ 1.800,00 Venda Empresa GHFXX/XX/XXXX-200 R$ 20,50 -R$ 4.100,00 R$ 4,50 -R$ 900,00 Saldo estoque XYZXX/XX/XXXX200 R$ 20,50 R$ 4.100,00 R$ 4,50 R$ 900,00 Valor do Custo ICMS Realizado:-R$ 900,00 ICMS da Operao de Venda: R 560,00 Saldo Credor de ICMS a ser requerido via e-CredAc:-R$ 340,00 49Eficaz Contabilidade & Sistemas


Portaria CAT 207/2009 DDTT 30

Institui a apurao do crdito acumulado de ICMS pelo mtodo simplificado atravs do Sistema Para Apurao Simplificada do Crdito Acumulado, nos termos do artigo 30 das DDTT do Regulamento do ICMS.

Devero ser declaradas todas as informaes relativas s operaes de sadas de mercadorias e prestaes de servios realizadas pelo estabelecimento, estejam ou no relacionadas apurao do crdito acumulado do ICMS.




Quem pode declarar nestes moldes:

Estabelecimentos cujo o valor de gerao de crdito de ICMS no ultrapasse a 10.000 UFESPs por ms. Caso a empresa esteja dentro desse parmetro poder solicitar o crdito acumulado por esta sistemtica de clculo.

Estabelecimentos cujo o crdito acumulado ultrapasse o valor de 10.000 UFESPs por ms devero obrigatoriamente aderir ao mtodo de custeio estipulado pela Portaria CAT 83/2009.




Quem pode declarar nestes moldes:

NOTA 1: O Decreto n 60.568/2014 alterou o 8 da DDTT 30 revogando o seu item 1 que estipulava que o mtodo de apurao simplificada seria limitado a 10.000 UFESPs / ms. Assim o contribuinte poder, mesmo que apurado um crdito acima de 10.000 UFESPs, utilizar-se do mtodo simplificado para apurao do crdito e caso queira apropriar-se da diferena, ser necessrio a apresentao do arquivo completo do mtodo de custeio pela Portaria CAT 83/2009.

NOTA 2: De acordo com o 10 da DDTT 30 s se aplica o mtodo simplificado para o perodo de Abril de 2010 Junho de 2015, cujo pedido de apropriao seja at o ltimo dia til do ms de Julho de 2015.52Eficaz Contabilidade & Sistemas



Caractersticas do Mtodo Simplificado.

A apurao do crdito acumulado pela sistemtica simplificada apurada com base na aplicao de ndices medianos e percentuais mdios de crdito sobre o valor da operao geradora do crdito acumulado conforme destacamos a seguir:

IVA: ndice de Valor AcrescidoPMC : Percentual Mdio de Crdito

Estes ndices so apurados com base na apurao da escriturao contbil do estabelecimento (GIA, SPED Fiscal), sendo utilizado para tanto as seguintes frmulas:





1 Passo: Apurao do somatrio das sadas:= valor contbil [(5101+ 5102 + 5103 + 5104 + 5105 + 5106 + 5109 + 5110 + 5115 + 5116 + 5117 + 5118 + 5119 +5120 + 5122 + 5123 + 5917 + 5151 + 5152 + 5153 + 5155 + 5156 + 5251+ 5252 + 5253 + 5254 + 5255 + 5256 +5257 +5258 + 5301 + 5302 + 5303 + 5304 + 5305 + 5306 + 5307 + 5351 + 5352 + 5353 + 5354 + 5355 + 5356 + 5357 + 5359 + 5360 + 5401 + 5402 + 5403 + 5405 + 5651 + 5652 + 5653 + 5654 + 5655 + 5656 + 5408 + 5409 + 5658 + 5659 + 5501 + 5502 + 5928 + 5910 + 5124 + 5125 + 6101 +6102 +6103 + 6104 +6105 + 6106 + 6107 + 6108 + 6109 + 6110 + 6115 + 6116 + 6117 + 6118 + 6119 + 6120 + 6122 + 6123 + 6917 + 6151 + 6152 + 6153 + 6155 + 6156 + 6251 + 6252 + 6253 + 6254 + 6255 + 6256 + 6257 + 6258 +6301 + 6302 + 6303 + 6304 + 6305 + 6306 + 6307 + 6351 + 6352 + 6353 + 6354 + 6355 + 6356 + 6357 + 6359+ 6401 + 6402 + 6403 + 6404 + 6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6656 + 6408 + 6409 + 6658 + 6659 + 6501 + 6502 + 6910 + 6124 + 6125 + 7101 + 7102 + 7105 + 7106 + 7127 + 7651 + 7654 + 7251 + 7301 + 7358) - (1201 + 1202 + 1203 + 1204 + 1205 + 1206 + 1207 + 1208 + 1209 + 1918 + 1410 + 1411 + 1660 + 1661 + 1662 + 1503 +1504 + 2201 + 2202 + 2203 + 2204 + 2205 + 2206 + 2207 + 2208 + 2209 + 2918 + 2410 + 2411 + 2660 + 2661 + 2662 + 2503 + 2504 + 3201 + 3202 + 3205 + 3206 + 3207 + 3211)]54Eficaz Contabilidade & Sistemas




2 Passo: Apurao do somatrio das entradas:= [ valor contbil (1101 +1102 + 1116 + 1117 +1118 +1120 + 1121 + 1122 + 1126 + 1917 + 1151 + 1152+ 1153 + 1154 + 1351 +1352 + 1353 + 1354 + 1355 + 1356 + 1360 + 1931 + 1932 + 1401 + 1403 + 1651 + 1652 + 1408 + 1409 + 1658 + 1659 + 1910 + 1124 + 1125 + 2101 + 2102 + 2116 + 2117 + 2118 + 2120 + 2121 + 2122 + 2126 + 2917 + 2151 + 2152 + 2153 + 2154 + 2351 + 2352 + 2353 + 2354 + 2355 + 2356 + 2931 + 2932 + 2401 + 2403 + 2651 + 2652 + 2408 + 2409 + 2658 + 2659 + 2910 + 2124 + 2125+ 3101 + 3102 + 3126 + 3127 + 3651 + 3652 + 3351 + 3352 + 3353 + 3354 + 3355 + 3356 + 3930) + base de clculo (1251 + 1252 + 1253 + 1254 + 1255 + 1256 + 1257 + 1301 + 1302 + 1303 + 1304 + 1305 + 1306 + 1653 + 2251 + 2252 + 2253 + 2254 + 2255 + 2256 + 2257 + 2301 + 2302 + 2303 + 2304 + 2305 + 2306 + 2653 + 3251 + 3301 + 3653)] - [ valor contbil (5201 +5202 +5205 +5206 +5207 + 5208 + 5209 + 5210 + 5918 + 5410 + 5411 + 5660 + 5661 + 6201 + 6202 + 6205 + 6206 + 6207 + 6208 + 6209 + 6210 + 6918 + 6410 + 6411 + 6660 + 6661 + 7201 + 7202 + 7205 + 7206 + 7207 + 7210 + 7211 + 7930) + base de clculo (5662+ 6662)]





3 Passo: Clculo do PMC:= [( valor do imposto [( 1101 +1102 + 1116 + 1117 +1118 +1120 + 1121 + 1122 + 1126 + 1917 + 1151 + 1152 + 1153 + 1154 +1251 + 1252 + 1253 + 1254 + 1255 + 1256 + 1257 + 1301 + 1302 + 1303 + 1304 + 1305 + 1306 +1351 +1352 + 1353 + 1354 + 1355 + 1356 + 1360 + 1931 + 1932 + 1401 + 1403 + 1651 + 1652 + 1408 + 1409 + 1658 + 1659 + 1653+ 1910 + 1124 + 1125 + 2101 + 2102 + 2116 + 2117 + 2118 + 2120 + 2121 + 2122 + 2126 + 2917 + 2151 + 2152 + 2153 + 2154 + 2251 + 2252 + 2253 + 2254 + 2255 + 2256 + 2257 + 2301 + 2302 + 2303 + 2304 + 2305 + 2306 + 2351 + 2352 + 2353 + 2354 + 2355 + 2356 + 2931 + 2932 + 2401 + 2403 + 2651 + 2652 + 2408 + 2409 + 2658 + 2659 + 2653 + 2910 + 2124 + 2125+ 3101 + 3102 + 3126 + 3127 + 3651 + 3652 + 3251 + 3301 + 3351 + 3352 + 3353 + 3354 + 3355 + 3356 + 3653 + 3930) - (5201 + 5202 +5205 + 5206 +5207 + 5208 + 5209 + 5210 + 5918 + 5410 + 5411 + 5660 + 5661 + 5662 + 6201 + 6202 + 6205 + 6206 + 6207 + 6208 + 6209 + 6210 + 6918 + 6410 + 6411 + 6660 + 6661 + 6662 + 7201 + 7202 + 7205 + 7206 + 7207 + 7210 + 7211 + 7930)]) / ENTRADAS] * 100 56Eficaz Contabilidade & Sistemas


Portaria CAT 207/2009


4 Passo: Clculo do IVA:

O Clculo do IVA se dar pela seguinte frmula:

IVA=[(Sadas Entradas)/Entradas]

NOTA: O IVA a ser utilizado para clculo do crdito acumulado pelo mtodo simplificado ser aquele que for maior entre o apurado pelo prprio estabelecimento e o estipulado pelo governo do Estado de So Paulo por seguimento, em comunicado CAT 08/2010.





5 Passo: Clculo do Crdito de ICMS a ser apropriado:Aps a apurao dos ndices o resultado do crdito acumulado a ser solicitado, ser decorrente da seguinte frmula:

Crdito ICMS=[(Valor Contbil / 1+IVA) x (PMC) / 100] onde:

Valor Contbil: Sadas que de acordo com o Art. 71 do RICMS, geraram a condio do crdito acumulado do estabelecimento.

NOTA: Dever ser informado o enquadramento legal nos documentos fiscais que geraram a condio do crdito acumulado de ICMS para envio via arquivo digital ao fisco.


Consideraes Finais

Diante do exposto neste seminrio, podemos concluir que existe uma certa dificuldade instalada pelo governo para a apropriao do crdito acumulado de ICMS que, por decorrncia de vrias alteraes na legislao tributria estadual, nos conduz a esta situao.

O Governo Estadual criou dois mtodos para apropriao do crdito acumulado de ICMS sendo:

Mtodo de Custeio (Portaria CAT 83/2009) trabalha com o custo efetivo do ICMS na exata proporo quando do momento da venda; faz-se necessrio manuteno de estoque e controle do custo unitrio do ICMS, carregando este custo at a transferncia da propriedade da mercadoria final.

Mtodo Simplificado (Portaria CAT 207/2009) trabalha com ndices medianos apurados atravs da escriturao fiscal da empresa que detm o crdito acumulado de ICMS que sero aplicados aos documentos de sadas que causam o crdito acumulado de ICMS, para fins de apropriao do saldo credor. 59Eficaz Contabilidade & Sistemas

Consideraes Finais

De acordo com o RICMS-SP/2000, atualizado at o Decreto n 61.220 de 16/04/2015, em seu Livro V, Artigo 30 das Disposies Transitrias, foi institudo a sistemtica de apurao do crdito acumulado conforme orientao dada pela Portaria CAT 207/2009. Entretanto, como o prprio nome do artigo diz, essa uma disposio transitria, ou seja, uma transio do modo em que era requerido pelo mtodo de custeio orientado ento pela Portaria CAT 83/2009.

Como tal mtodo estipulado pelo Governo Estadual de certa forma bastante complexo, pois exige controles internos bastante confiveis com relao a informao prestada, muitas empresas no aderiram ao projeto para pedir o crdito acumulado do ICMS, ficando assim com altos valores a se restituir, tendo ainda que arcar com o custo desse ICMS que em linhas gerais, deveria ser de competncia do consumidor final. Instituiu-se ento o mtodo simplificado para que as empresas no ficassem sem a apropriao do crdito acumulado at se adequarem ao mtodo original proposto pelo governo.60Eficaz Contabilidade & Sistemas

Consideraes Finais

No entanto, existe um prazo para que o mtodo simplificado seja extinto. De acordo com o 10 do Art. 30 das DDTT, aplica-se ao crdito acumulado gerado no perodo de abril de 2010 a junho de 2015, cujo pedido de apropriao seja protocolado at o ltimo dia til do ms de julho de 2015. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 59.654, de 25-10-2013, DOE 26-10-2013)

Acredita-se na possibilidade de mais uma prorrogao do prazo para a gerao do crdito acumulado de ICMS ainda nos moldes da sistemtica simplificada conforme orientao da Portaria CAT 207/2009 instituda por essa DDTT.


Nossas solues

Eficaz e-Cred

Arquivo Eletrnico da Portaria CAT 207/09

O Eficaz e-Cred um mdulo que permite s empresas a gerao do arquivo e-CredAc, em conformidade com a Portaria CAT 207, de 10/2009.

Desenvolvido e lapidado por nossa equipe de profissionais, o software possui os seguintes benefcios:

Importao de NF-e partir dos arquivos XML, consultando a situao dos mesmos na Sefaz;Importao de Documentos Fiscais partir da EFD ICMS/IPI (SPED Fiscal);Apurao de Enquadramento Legal, IVA e PMC, com aplicao de valores em lote;Layout moderno e intuitivo, com total integrao Central de Aplicativos Eficaz, trabalhando tambm em ambiente multi-empresa.62Eficaz Contabilidade & Sistemas

Nossas solues

Eficaz Fiscal

Escriturao Fiscal

Planejado com toda experincia vivenciada a anos na rea contbil e fiscal por nossa equipe, almejamos iniciar uma nova gerao de software contbil / fiscal, utilizando todo o potencial oferecido pelas mais recentes tecnologias oferecidas, como mecanismo para vencer as atuais limitaes encontradas nas empresas e organizaes contbeis, pela necessidade de reclassificao dos documentos via importao, apurao e gerao de arquivos eletrnicos.

Arquivo Eletrnico da Portaria CAT 83/09

Alm da gerao dos arquivos eletrnicos do SPED, GIA e afins, o Eficaz Fiscal tambm foi estruturado para gerao do arquivo e-CredAc, em conformidade com a portaria CAT 83/09.


Obrigado!!!!

Contato:[email protected]: (16) 98128-2669

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Documents

Eficaz Contabilidade & Sistemas e-CredAc – Sistema Eletrônico de Gerenciamento do Crédito Acumulado de ICMS