Entendendo Custos, Despesas e Preço de Venda

Paulo Cesar F. Montenegro

paulofm@sp.sebrae.com.br

QUAL O OBJETIVO DE UMA EMPRESA?

Dar Lucro

Como era

Custo + Lucro = Preço

Competitividade

O mercado determina preços

Preço - Custo = Lucro

Competitividade

O mercado determina preços

Satisfação total do Cliente

Preço - Lucro = Custo

Custos

Análise de Preços

Controle de Custos

Sistemas de Controle

Análises das informações

Ações

Gestão Financeira

Principais controles

• Controle de Custos

• Demonstrativo de Resultados

• Fluxo de Caixa

Conceitos Importantes

Gastos

Despesas

Custos Variáveis

Investimentos

Despesas Fixas

Variáveis de Vendas

Margem de Contribuição

Conceitos Importantes

Gastos

Investimentos

São valores aplicados na aquisição de bens utilizados nas atividades operacionais por vários períodos. São os bens duráveis.

Custos VariáveisSão os gastos que variam proporcionalmente ao volume de produção ou vendas e que integram o produto ou têm participação na sua fabricação

Indústria/Serviços - principais itens de custo

• Matérias-primas• Mão-de-obra• Componentes• Serviços de terceiros• Energia• Água• Etc.

Comércio: valores gastos na aquisição das mercadorias

Como determinar os custos ?Pelo consumo, embora cada item de custo pode vir a ter

um critério.

Exemplo:

• Materiais – pelo consumo, incluindo as perdas

• Componentes e Serviços de terceiros – com base nos valores pagos

• Mão-de-obra – com base no custo/hora* e no tempo gasto

* Folha de pagamento c/ encargos horas efetivamente trabalhadas

• Energia – com base no custo/hora* e no tempo gasto * Fatura horas efetivamente trabalhadas

• Água – pelo consumo

E quando for difícil medir ?Os valores mensais podem ser agrupados para serem

incluídos, mediante algum critérios de cálculo.

Por exemplo:

• Compor o custo hora (dividindo pelas horas efetivamente trabalhadas). Válido principalmente para materiais auxiliares; manutenção; supervisão; etc.

• Dividir pela quantidade produzida (se for produto único)

ou considerar o gasto como sendo Despesa Fixa

Despesas

Despesas Fixas

Variáveis de Vendas

Conceitos Importantes

Gastos

São as despesas pagas em função das vendas: impostos, comissões, (fretes)

São os gastos realizados para o funcionamento da empresa, independentemente das vendas: aluguel, telefone, contador, luz, propaganda, salários, encargos, manutenção, pró-labore, etc.

Conceitos ImportantesGastos

Despesas

Custos VariáveisInvestimentos

Despesas Fixas

Variáveis de Vendas

Margem de Contribuição

É a diferença entre o preço de venda e os gastos variáveis. Representa quanto cada produto/serviço contribui para cobrir as despesas fixas e para o lucro.

M.C. = P.Venda – Custo var. – Desp. Var.

Custo variável

100% - (% Desp. Fixas + % Desp. Var. + % Lucro)P.V. (ideal) =

Uma vez determinando o custo e despesas, por quanto vender ?

O ideal é que o preço de mercado seja superior ao custo variável, acrescido de valores para:

• ajudar a cobrir as despesas fixas

• cobrir as despesas variáveis

• gerar lucro

Pelo preço de mercado

Gestão Financeira

Principais controles• Controle de Custos

• Demonstrativo de Resultados

• Fluxo de Caixa

Demonstrativo de Resultados Receitas 61.728,00 100,00%

- Despesas Variáveis 5.400,00 8,75%

= Receita Líquida 56.328,00 91,25%

- Custo das vendas 33.750,00 54,68%

= Margem de Contribuição 22.578,00 36,58%

- Despesas Fixas 11.406,00 18,48%

Aluguel 1.000,00 1,62%

Salários 1.750,00 2,84%

Encargos 1.400,00 2,27%

Pró-labore 5.000,00 8,10%

Outras 2.256,00 3,65%

= Resultado Operacional 11.172,00 18,10%

- Provisões 400,00 0,65%

= Resultado Econômico 10.772,00 17,45%

Exemplo Custo variável

100% - (% Desp. Fixas + % Desp. Var. + % Lucro)P.V (ideal) =

Receitas 61.728,00 100,00%

Despesas Fixas + Prov. 11.806,00 19,13%

Despesas Variáveis 5.400,00 8,75%

Lucro 10.000,00 16,20%

Custo

100% - (19,13% + 8,75% + 16,20%)P.V = =

Custo

55,92%

Fator divisor = 55,92% ou 0,5592 ou Fator multiplicador = 1÷ 55,92% = 1,788

Para um custo, por exemplo de R$ 5,00, o “Preço ideal” seria de R$ 8,94.

O mercado aceita ?

Se o mercado não aceita este preço ?

A solução é:

• Reduzir o custo unitário

• Reduzir a margem de lucro

• Reduzir as despesas variáveis

• Reduzir as despesas fixas, ou

• Reduzir o % de Despesas Fixas, através do aumento de faturamento

De quanto aumentar o faturamento ?

Cálculo do Faturamento p/ lucro desejado

Despesas Fixas + Lucro desejado

% de Margem de Contribuição=

Onde:

Margem de Contrib. = Receita – Custo das vendas – Desp. Variáveis

Obs.:

O faturamento de equilíbrio é aquele em que o lucro é zero

Despesas Fixas + Lucro

% de Margem de Contribuição

E pelo menos para equilibrar, quanto faturar ?

Exemplo:

Faturamento =

Receitas 61.728,00 100,00%

- Desp. Variáveis 5.400,00 8,75%

- Custo das Vendas 33.750,00 54,68%

= Margem de Contribuição 22.578,00 36,58%

- Despesas Fixas 11.806,00 19,13%

= Lucro 10.772,00 17,45%

Lucro desejado = 15.000,00

11.806.00 + 15.000,00

36,58%=

= 73.280,00

= 32.274,00 11.806,00

36,58%

O importante é:

Praticar preços de mercado

Todos os produtos apresentarem “Margem de Contribuição” positiva

A empresa apresentar lucro

Qual o produto mais importante?

O mais vendido?

O de maior preço de venda?

O de maior lucratividade?

O de maior margem de contribuição?

É o de maior “margem de contribuição total”

 

Produto Preço de Venda Custo Variável Vendas

1 12,50 7,45130

2 10,90 8,37220

3 7,45 5,92250

4 18,30 12,70 45

5 6,32 5,29210

6 26,80 19,74 35

7 4,37 2,53 85

8 9,74 5,76180

9 11,25 7,45 95

10 13,90 8,36100

 

Prod. P. Venda C.Variável Vendas M. C. M.C.Total

1 12,50 7,45 130 5,05 656,50 2o

2 10,90 8,37 220 2,53 556,60 3o

3 7,45 5,92 250 1,53 382,50 5o

4 18,30 12,70 45 5,60 252,00 7o

5 6,32 5,29 210 1,03 216,30 8o

6 26,80 19,74 35 7,06 247,10 9o

7 4,37 2,53 85 1,84 156,40 10o

8 9,74 5,76 180 3,98 716,40 1o

9 11,25 7,45 95 3,80 361,00 6o

10 13,90 8,36 100 5,54 554,00 4o

O “carro-chefe” também é o mais importante para reduzir seu custo?

Para redução de custos, o mais importante é o que apresentar maior custo total mensal

 

Prod. P. Venda C.Variável Vendas M. C. C.V.Total

1 12,50 7,45 130 5,05 968,50 5o

2 10,90 8,37 220 2,53 1841,40 1o

3 7,45 5,92 250 1,53 1480,00 2o

4 18,30 12,70 45 5,60 571,50 9o

5 6,32 5,29 210 1,03 1110,90 3o

6 26,80 19,74 35 7,06 690,90 8o

7 4,37 2,53 85 1,84 215,05 10o

8 9,74 5,76 180 3,98 1036,80 4o

9 11,25 7,45 95 3,80 707,75 7o

10 13,90 8,36 100 5,54 836,00 6o

Gestão Financeira

Principais controles

• Controle de custos

• Demonstrativo de Resultados

• Fluxo de Caixa

Fluxo de Caixa

Período 1 Período 2 Período 3 Período 4

Saldo Inicial 6345,00 1145,00 2545,00 -1655,00

+ Entradas 4000,00 5700,00 2300,00 4100,00 à vista 2500,00 2000,00 2000,00 2000,00

cartão 2500,00 500,00

cheque 1500,00 1200,00 300,00 1600,00

- Saídas 9200,00 4300,00 6500,00 1850,00 fornecedores 8000,00 3500,00 1400,00

folha 3500,00

etc. 1200,00 800,00 3000,00 450,00

= Saldo Final 1145,00 2545,00 -1655,00 595,00