Fundamentos Basicos Del Patrimonio

8/18/2019 Fundamentos Basicos Del Patrimonio

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Autor

LaContabilidad

Hecha Fácil

Manuel Ibáñez PascualLicenciado en Ciencias Empresariales.

Auditor Censor Jurado de CuentasProfesor numerario de Enseñanza Secundaria

A Cristina, Manuel y Marina


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La Contabilidad Hecha Fácil

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Edita: Manuel Ibáñez Pascualc/. Médico José Ferreira, 1103600. Elda (Alicante)Teléfono: 965390428

E-mail: [email protected]: http:// www.edicionesmanuelibanez.es

portada: Vicente Deltell Valera

Dibujosinformáticos: Javier Amorós Cantó.

Imprime: Yecla Grafic, S.L.Polígono Urbayecla, A-12-Apdo.41330510. Yecla (Murcia)

Deposito legal: MU-332-2008ISBN: 978-84-932092-6-1

© Manuel Ibáñez Pascual

© Apéndice 1. Fernando Gómez Arnau, CarmenMolina Hernández y Manuel Ibáñez Pascual


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Prólogo

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Prólogo

La Contabilidad Hecha Fácil es un volumen deun proyecto que abarca dos más:

La Contabilidad Financiera, Un paso más

La Contabilidad Financiera, Avanzada

Tres volúmenes que, de nuevo, se presentan

actualizados al PGCE de 2007 y dan conti-nuidad a este proyecto pedagógico que co-menzó hace 25 años y que sigue vivo.

La Contabilidad Hecha Fácil está indicadapara personas que empiecen su andaduracontable y quieran aprender de forma sencilla ypráctica con continuos ejemplos y ejercicios.Sin que, por ello, no se alcance un nivelaceptable para comprender y saber llevar lacontabilidad de una empresa. Está indicadopara los ciclos de Grado Medio de FormaciónProfesional, Formación Ocupacional yGarantía Social .

La Contabilidad Financiera, Un Paso Másmantiene la misma estructura de contenidos,pero llega más lejos en los conocimientoscontables: estudia todos los grupos del PGCEde 2007 con muchos ejemplos y ejercicios.

Aunque comienza, como La Contabilidad HechaFácil, desde cero, el proceso de aprendizajepara sentar los cimientos básicos no es tanpausado y detallado como en el primer vo-lumen. Está indicado para los ciclos de GradoSuperior de Formación Profesional.

Los dos libros disponen de un Apéndice deContabilidad Informatizada que adapta losenunciados expuestos a cualquier programacontable informático.

La Contabilidad Financiera, Avanzada , comosu nombre indica, profundiza en la problemáticacontable. Mediante monográficos se abordan:

los ajustes contables, deterioros de activos,provisiones, moneda extranjera, arrendamientosfinancieros, contabilidad fiscal (impuestos desociedades, prorrata y autoconsumo) yadquisición y enajenación de instrumentosfinancieros. Indicado para el 2º curso deciclos de Grado Superior de FormaciónProfesional .

Los tres volúmenes disponen de libros de so-luciones donde se corrigen los ejercicios.

También quieren llegar a aquellas personasadultas, autodidactas , que por diversos moti-vos necesiten la contabilidad para su actividadprofesional, deseen adquirir conocimientoscontables-fiscales, interpretar la realidad finan-ciera de las empresas o mejorar su situaciónlaboral. En este caso. es fundamental el dis-poner de los libros de soluciones , para asíautocorregirse las actividades que se efectúen.

Los contenidos de los libros se estructuran enbloques temáticos, que agrupan a dos o tresunidades didácticas (U.D.). Las U.D. disponende distintos recursos de enseñanza-apren-dizaje: Cada concepto lleva su correspondienteejemplo. Los ejemplos son la base del análisispara extraer conclusiones y sirven de referenciapara los ejercicios que aparecen al final de laU.D. o se insertan dentro del contenido.

Los bloques temáticos disponen, a su vez, deejercicios recopilatorios. Y, de nuevo, vuelven aaparecer, cada dos o tres bloques temáticos,más ejercicios que consoliden los conocimien-tos en el proceso de aprendizaje.

En el amplio abanico de recursos educativos,se incluyen actividades de evaluación de cono-cimientos y otras de naturaleza inductiva, comolos trabajos de cooperación, que acercan alalumno/a a la realidad empresarial.


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Muchos de los ejemplos y ejercicios permitencomplementarlos con documentos (albaranes,facturas, recibos o letras de cambio) para com-prender mejor las operaciones mercantiles. Enotros casos, aparecen ejercicios para utilizar losmodelos de Hacienda de declaraciones de IVA,retenciones y pagos fraccionados de IRPF.

Por último, quisiera expresar mi agradecimientoa Pedro Tortosa y Jorge Varó por sus colabora-ciones en temas fiscales y contables. A Ana

Albiñana por sus aportaciones en temas fisca-les. A Rosa Cerezo, Fernando Gómez y Car-men Molina por las de naturaleza metodológica

y de contenidos. A Javier Amorós por lasayudas prestadas en temas informáticos y deautoedición y a Juan José Maestre por laconfección de portada, diseño gráfico y cesiónde obra pictórica.

Además de a los alumnos/as que, durante losaños de elaboración de los materiales, han su-frido pacientemente las contrastaciones meto-dológicas.

A todos/as ellos/as, mi más sincero aprecio ydeseos de éxitos profesionales.


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B.t. I Fundamentos básicos del patrimonio

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Este primer bloque temático introduce al alumno/a enla problemática contable de las empresas, sistematizalos objetivos y distingue entre los distintas formas deexpresión del patrimonio, con una especial dedicacióna cómo evoluciona en el tiempo y a la importancia deefectuar un seguimiento de los cambios que experi-menta.

Bloque temático IFundamentos

básicos delpatrimonio


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Unidaddidáctica

1 El patrimonio


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U.d. 1 El patrimonio

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1.1. Comencemos

1.2. Patrimonio bruto

Primer ejemplo

Toda persona, por muy pobre que sea, tiene unpatrimonio.

¿Y que es el patrimonio de una persona ?

Existen dos versiones del patrimonio:

1. Patrimonio bruto

2. Patrimonio neto

bEl patrimonio bruto (P ) es el conjunto de bienesy créditos de una persona a una fechadeterminada:

a) Bienes

Cosas u objetos de su propiedad.b) Créditos o derechos de cobro

Conjunto de cantidades pendientes de cobro por préstamos concedidos, ventas de mercaderías,servicios prestados,.etc.

Patrimonio bruto = bienes + créditos

Estos conceptos, plantean varios interrogantes:

¿Si una persona vive en una casa alquilada, lacasa forma parte de su patrimonio ?

No. Porque el pago de un alquiler no supone ser bsu propietario. Sólo forman parte del P aquellos

bienes (casas, coches, muebles, etc.) que sonpropiedad de la persona.

Pero, ¿ Cómo se pueden sumar cosas endistintas unidades físicas ?

Precisamente, por ser magnitudes heterogéneas(distintas) no se pueden sumar. De poco nossirve decir:

ANTONIO tiene a fecha 1 de noviembre de20A2, 27 bienes de su propiedad:

Fecha: 1 - noviembre - 20A2

2 bicicletas

1 moto24 pantalones

Pero si los bienes se transforman en sus preciosde coste (valores monetarios) se podrán sumar:Las magnitudes heterogéneas se convierten enhomogéneas (expresadas en las mismasunidades).

ANTONIO pagó los siguientes importes por laadquisición de los bienes:

Patrimoniofecha: 1-noviembre-20A2

Elementos patrimoniales euros

1ª bicicleta . . . . . . . . . . . . . .2ª bicicleta . . . . . . . . . . . . . .Una moto . . . . . . . . . . . . . . .

24 pantalones a 18 euros/u.

150200750

432Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.532

El valor de los bienes de Antonio, según suprecio de coste o adquisición, es de 1.532 euros.

bEl P de Antonio es de 1.532 euros, siempre ycuando no tenga créditos.


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Segundo ejemplo

1.3. El patrimonio neto

¿Qué significa la referencia a los créditos ?

b bPues que los bienes son una parte del P . El Pabarca más. Comprende los bienes y créditos deuna persona.

Si a Antonio nadie le debe dinero (créditos), subP coincide con el valor de sus bienes.

bP =bienes+créditos=1.532+0=1.532 euros

El 15 de noviembre, Antonio vende 20 pan-talones, a 25 euros cada uno, a María. En total500 euros, de los que cobra 200 en efectivo y elresto dentro de un mes.

¿Cuál será el patrimonio bruto en esta fecha ?

Patrimonio brutofecha: 15 - noviembre - 20A2

Elementos patrimoniales EurosDinero . . . . . . . . . . . . . . . . . .1ª bicicleta . . . . . . . . . . . . . .2ª bicicleta . . . . . . . . . . . . . .Una moto . . . . . . . . . . . . . . .4 pantalones a 18 euros/u.

20015020075072

Total bienes . . . . . . . . . . . . . 1.372

María le debe por pantalones 300

Total créditos . . . . . . . . . . . . 300

bTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . 1.672

EurosPatr. bruto 15-11-20A2 . . . . . . .Patr. bruto 1-11-20A2 . . . . . . . .

1.672-1.532

Diferencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

El patrimonio del 1 al 15 de noviembre haaumentado 140 euros.

¿Por qué ha subido 140 euros ?

bPorque sumamos más que restamos en el P :Se restan 360 euros (20 u. a 18 euros/u) en lospantalones y se suman 200 euros en el dinero y300 euros en los créditos.

Evolución del patrimonio(en euros)

Elementospatrimoniales 1-11 15-11 Difer.

Dinero . . . . . . . .1ª bicicleta . . . .2ª bicicleta . . . .Una moto . . . . .Pantalones . . . .

150200750432

200150200750

72

200

-360

Total bienes . . . 1.532 1.372 -160

María le debe . . 300 +300

Total créditos . 300 +300

bTotal P . . . . . . 1.532 1.672 +140

En efecto, si realizamos estos cálculos::

Ganancia pantalones=25 - 18 = 7 euros/u.

Ganancia total = 20 . 7 = 140 euros.

bSi al P , a una fecha concreta le restamos lasobligaciones o deudas el resultado es el

npatrimonio neto (P ).

Entendemos por deudas u obligaciones al conjunto de importes pendientes de pago por mercaderías adquiridas, préstamos o serviciosrecibidos u otras deudas a la fecha delpatrimonio.


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Tercer ejemplo

Cuarto ejemplo

Los bienes, créditos y deudas del patrimoniode una persona los llamaremos genéricamenteelementos patrimoniales .

En una ecuación:

n bP = P - deudas

nP = bienes + créditos - deudas

El 30 de noviembre, Antonio compra 40 pan-talones por 18 euros/u. En total 720 euros quedeja a deber a Juan.

Patrimoniofecha: 30 - noviembre - 20A2

Elementos patrimoniales euros

Dinero . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1ª bicicleta . . . . . . . . . . . . . .2ª bicicleta . . . . . . . . . . . . . .Una moto . . . . . . . . . . . . . . .44 pantalones a 18 euros/u.

200

150200750792

Total bienes . . . . . . . . . . . . . 2.092

María debe por pantalones . . 300

Total créditos . . . . . . . . . . . 300

bTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . 2.392

Debe a Juan de pantalones 720Total deudas . . . . . . . . . . . . 720

nTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . 1.672

bEl P aumenta 720 euros por los pantalonesncomprados. Sin embargo, el P coincide con el

del 15 de noviembre, porque los 720 eurossumados en bienes se compensan con deudas.


Elementospatrimoniales 15-11 30-11

Difer .

Dinero . . . . . . .1ª bicicleta . . .2ª bicicleta . . .Una moto . . . .Pantalones . . .

20015020075072

200150200750792 720

Total bienes . . 1.372 2.092 720

María le debe . 300 300

Total créditos 300 300

bTotal P . . . . . 1.672 2.392 720

Debe a Juan . . 720 720

Total deudas . - 720 720

nTotal P . . . . . 1.672 1.672

El 15 de diciembre Antonio cobra 200 euros enefectivo a María.

Patrimoniofecha: 15 - diciembre - 20A2

Elementos patrimoniales Euros

Dinero . . . . . . . . . . . . . . . . . .1ª bicicleta . . . . . . . . . . . . . .2ª bicicleta . . . . . . . . . . . . . .Una moto . . . . . . . . . . . . . . .44 pantalones a 18 euros/u.

400150200750792

Total bienes . . . . . . . . . . . . . 2.292

María le debe por pantalones 100

Total créditos . . . . . . . . . . . 100

bTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . 2.392


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Quinto ejemplo

Debe a Juan por pantalones 720

Total deudas . . . . . . . . . . . . 720

nTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . 1.672

b nEl P y P no varía. Los 200 euros que se sumanen dinero se restan del crédito de María.



Dinero . . . . . . . .1ª bicicleta . . . .2ª bicicleta . . . .Una moto . . . . .Pantalones. . . . .

200150200750792

400150200750792

200

Total bienes . . . 2.092 2.292 200

María le debe . . 300 100 -200

Total créditos . 300 100 -200

bTotal P . . . . . . . 2.392 2.392

Debe a Juan . . . 720 720

Total deudas . . 720 720

nTotal P . . . . . . . 1.672 1.672

Antonio el 20 de diciembre vende 10 pantalonesa 25 euros/u. a Pepe. En total 250 euros acobrar en dos meses.

bEl P aumenta 70 euros. Porque sumamos a loscréditos 250 euros y restamos en bienes 180euros (250 - 180 = 70).

bY como el P ha subido 70 euros, al restarle lasnmismas deudas, el P también aumenta.

Patrimoniofecha: 20 - diciembre - 20A2

Elementos patrimoniales Euros

Dinero . . . . . . . . . . . . . . . . . .1ª bicicleta . . . . . . . . . . . . . .2ª bicicleta . . . . . . . . . . . . . .Una moto . . . . . . . . . . . . . . .34 pantalones a 18 euros/u

400150200750612

Total bienes . . . . . . . . . . . . . 2.112

María debe de pantalones . .Pepe debe de pantalones . . .

100250

Total créditos . . . . . . . . . . . 350

bTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . 2.462

Debe a Juan de pantalones 720

Total deudas . . . . . . . . . . . . 720

nTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . 1.742

nIncremento del P que se deduce por sentidocomún:

Beneficios pantalones= 25 - 18 = 7 euros/u

Beneficios totales = 10 . 7 = 70 euros.



Dinero . . . . . . . .1ª bicicleta . . . .2ª bicicleta . . . .Una moto . . . . .Pantalones . . . .

400150200750792

400150200750612 -180

Total bienes . . . 2.292 2.112 -180


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Conclusiones

Puntos a retener de lo expuesto:

El patrimonio de una personadepende de su fecha .

Los bienes se registran por suprecio de coste o adquisición , almargen que estén o no paga-dos. Si no lo estuvieran, lo pen-diente, aparecerá en deudas.

Cada operación modifica losbienes, créditos o/y deudas ypuede cambiar el patrimoniobruto o neto anterior.

1.4. Ecuación contable básica

bTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . 3.612

Debe a Juan de pantalonesDebe a Cristina muebles 7201.200

Total deudas . . . . . . . . . . . . 1.920

nTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . 1.692

Sumamos a los bienes 1.200 euros, mientras losbcréditos no cambian. Por tanto, el P sube en

1.200 euros. Pero al restarle unas deudasnmayores en 1.200 euros, el P no cambia.



Dinero . . . . . . . .2ª bicicleta . . . .Una moto . . . . .Pantalones . . . .Muebles . . . . . .

400200750612

400200750612

1200 1200

Total bienes . . . 1.962 3.162 +1200

María le debe . .Pepe le debe . . .Josefa le debe . .

100250100

100250100

Total créditos 450 450

bTotal P . . . . . . . 2.412 3.612 +1200

Debe a Juan . . .

Debe a Cristina

720 720

1200 1200Total deudas . . 720 1.920 +1200

nTotal P . . . . . . . 1.692 1.692

Como se ha expresado:

bbienes + créditos = Pb nP - deudas = P

Si trasladamos las deudas al otro término:b nP = deudas + P

Y si definimos dos nuevas magnitudes:bActivo = P

nPasivo = deudas + P

Activo Pasivo

nBienes + créditos deudas + P Activo = Pasivo


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1.5. Representación del estadopatrimonial

Ejemplo

Ejercicios

Esta ecuación contable tiene un valor universalcon independencia del país o la moneda devaloración del patrimonio.

El estado patrimonial de una persona se puederepresentar de diferentes maneras y en distintosformatos. Entre ellos se ha elegido éste:

Formato de estado patrimonial

Estado patrimonialDe D. . . . . . . . . . . a fecha : . . . . . . . . . .

Activo Euros Pasivo Euros

Bienes

Una casa

Una motoMueblesetc.

Créditos

A cobrar deD.

A cobrar deDª.etc.

Deudas

Deuda con

D.Deuda conD.etc.

nP

Total Total

Éste es el patrimonio de Antonio al 31-12-20A2expresado en este formato:

Estado patrimonialde: D. Antonio, a fecha: 31-12-20A2

Activo Euros Pasivo Euros

BienesDinero . . . . .2ª bicicleta .Moto . . . . . .34 pantalonesMuebles . . .

CréditosMaría depantalones .Pepe depantalones .Josefa debicicleta . . . .

3.162400200750612

1.200

450

100

250100

DeudasJuan depantalones .Cristina demuebles . . .

nP

1.920

720

1.200

1.692

TOTAL 3.612 TOTAL 3.612

1º) Dª María Pascual es comerciante de frutossecos y presenta el 15 de abril de 20A5 lossiguientes elementos patrimoniales:

750 Kgs de frutos secos a 1 euro/kg.2.000 euros de dinero en efectivo. Mostrador con un coste de 660 euros.Estanterías con 250 euros de coste.4 sillas compradas por un precio de 75euros/unidad.Un campo sito en Villa Vista compradopor 6.200 euros del que todavía debe1.100 al vendedor D. Antonio Candela.Un local sito en c/Tomás Creces, 56adquirido por 32.000 euros y pagadoen su integridad. El valor del terrenose calcula en un 45 %.Debe 840 euros a Siente Bien, s.l. por compra de frutos secos.


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A D. Federico Martínez le vendiófrutos secos por 1.290 euros queestán pendientes de cobro.D. Agustín Férriz le debe 870 euros deuna venta de un camión efectuada enel mes de enero.

Se pide:Estado patrimonial con el formatopropuesto.

2º) Dª Cristina Romero es comerciante deproductos de perfumería y presenta el 31de octubre del 20A3 los siguientes ele-

mentos patrimoniales:Un almacén sito en c/Rico José, 86cuyo precio de adquisición fue de45.000 euros. El valor del terreno secalcula en un 40 %. Queda pendientede pago 10.200 euros al anterior pro-pietario D. Enrique Ginés.En el piso donde vive paga de alquiler 240 euros al mes. Está al corriente delpago de recibos.Un mostrador por un precio de compra

de 750 euros.Mesa de oficina comprada por 330euros.4 sillas oficina por 90 euros/unid.Un ordenador e impresora compradopor 1.200 euros.Están pendientes de cobro a Muebles

Árabe 1.300 euros por venta demuebles.130 unidades de productos deperfumería marca Eva a 7,8 euros/u.de coste.126 unidades de productos deperfumería marca Jovenmen a uncoste de 9,62 euros/u.84 u. de productos de perfumeríamarca Chicachic a 14,42 euros/u.Están pendientes de pago 2.103,5euros a Colonias Maxix, s.l. decompras de productos perfumería .En una cta. cte. nº 4523-43 en laCooperativa de Crédito dispone de2.181,67 euros a s/f.Dinero en efectivo 360,61 euros.

Debe 1.000 euros de un préstamo nº4352.12 de la Cooperativa.De ventas de perfumería ComerciosSantos le deben 1.502,53 euros.Parte del local de su propiedad estáalquilado y el inquilino ComestiblesTomás le debe 520 euros del últimomes.D. Segismundo Vista le debe 681,55euros por ventas de perfumería.Debe por un rcbo. de luz a Hidrolexpor 400,88 euros.

Se pide:Estado patrimonial con el formato

propuesto.3º) Mariano Téllez es un comerciante de

bicicletas y presenta el 15 de mayo del20A8 estos elementos patrimoniales:

Dinero en efectivo 1.562,63 euros.Debe 2.404,05 euros a Cicloszin, s.l.de compras de bicicletas.60 bicis a 120,3 euros/unidad.Fernando Sinter debe 685,15 euros dedos bicicletas vendidas.María Isabel Martínez debe 514,47

euros de la venta de una bicicleta.Dinero en una cta. cte. en la CajaCentral por 6.168,7 euros.Mesa de oficina comprada por 580euros.Un ordenador e impresora marcaOSHO-ST comprados por 1.502,53euros.Máquina de escribir comprada por 320,55 euros.Una calculadora marca SETIER com-prada por 90,15 euros.3 sillas de oficina por 96,16 euros/unidad.Un empleado, llamado José Deltell,debe por un anticipo de sueldo 660euros.Camioneta matricula M-02413-WIcomprada por 16.025 euros.Debe de la compra de la camioneta a

Autos Vic 5.100 euros.Se pide:

Estado Patrimonial con el formatopropuesto.


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4º) Mariano Téllez del ejercicio anterior efectúaestas operaciones hasta el 30 de mayo de20A8:1ª) Vende 20 bicicletas a 200 euros/u.

que le deja a deber a Pepe Más.2ª) Le cobra en efectivo a Fernando

Sinter lo que debe.3ª) Paga por su cta. bancaria 120 euros

por la reparación de la camioneta.4ª) Paga 1.000 euros en efectivo a Autos

Vic por la deuda de la camioneta.5ª) Compra una moto para el negocio a

Motos Zeta, s.l. por 3.000 euros quedeja a deber.

Se pide:Nuevo Estado patrimonial al 30-6-20A8 con estos cambios.

5º) D. Pedro Mataix, mecánico de motos,presenta al 26 de noviembre del 20A5 lossiguientes elementos patrimoniales:

Dinero en efectivo 2.704,55 euros.D. Sergio Orgilés le debe por repara-ciones de una moto 180,3 euros.

Alfombras Casals le debe por repara-

ciones de 3 motos 583,95 euros.Mensajeros Sin Fin, s.l. le debe 990,6euros por reparaciones de motos.Debe de compras de recambios paramotos a Repuestos San Juan 685,15euros.Dinero en una cta. cte. nº 3425.2 delBanco del Ahorro por 3.425,77 euros.2 cuadros de herramientas por uncoste total de 4.657,84 euros. Estánpendiente de pago a Hierros del Sur,s.l. 721,21 euros.Está pendiente de pago un rcbo. deteléfono de 144,21 euros a Telefal,s.a.Mesa de oficina con 420 euros decoste.

3 sillas de oficina por 67 euros/unidad.Un ordenador e impresora marcaTolsa con un coste de 1300 euros.Una calculadora por un coste de 224euros.El local donde tiene el taller sito enc/Colón, 94 con un precio deadquisición de 6.500 euros. El valor del terreno se estima en un 45 % delprecio del local.Debe de la compra del local aProcalsa 2.212 euros.En su día concedió un ptmo. a Re-puestos San Juan por 3600 euros.

Están pendientes de cobro 1.800euros.

Se pide:

Estado patrimonial con el formatopropuesto.

6º) D. Pedro Mataix, del ejercicio anterior,efectúa estas operaciones hasta el 31-12-20A5:1ª) Cobra en efectivo de Alfombras

Casals lo que le debe.2ª) El mismo día paga en efectivo ladeuda de Telefal, s.a.

3ª) Ingresa por reparaciones de motos950 euros en s/cta.cte. bancaria.

4ª) Una silla de oficina se rompe y quedainservible.

5ª) Cobra a Sergio Orgilés lo que debe ens/cta.cte. bancaria.

6ª) Paga por su cuenta bancaria la deudacon Hierros del Sur, s.l.

Se pide:Nuevo Estado patrimonial al 31-12-20A5 con estos cambios.

Documents

Fundamentos Basicos Del Patrimonio