Governança para redução de riscos de distorção relevante nas ... · Governança para redução de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis José Francisco

15 setembro 2015

Governança para redução de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis José Francisco Compagno – Sócio Lider FIDS

Visão geral de soluções que as empresas adotaram para evitar riscos de distorção relevante

Índice 1. Conceitos

2. Casos de conhecimento público

3. Soluções a adotar

Enquadramento

Fraud Investigation and Dispute Services Confidencial - Todos os direitos reservados

Erro e fraude

4

Erro: ► Aplicação incorreta de normas contábeis

► Interpretação errada das variações patrimoniais

► Erros aritméticos

Fraude: ► Apropriação indevida de ativos

► Manipulação, falsificação ou alteração de registros/documentos

► Omissão de transações

► Registros sem suporte

► Aplicação indevida de normas contábeis


Alguns Riscos corporativos impactando DEs

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► Financeiros

► Pronunciamento contábil

► Estratégicos

► Compliance e Ética

► Governança corporativa

► Controlo interno

► Crédito

► Jurídicos

► Operacionais

► Tesouraria e liquidez

► Serviços ao cliente

► Sinistros

► …

Casos de conhecimento público


Casos de conhecimento público

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►Enron

►Worldcom

►Parmalat

►Master Blenders

►Banco Cruzeiro do Sul

►Banco PanAmericano

►Banco Nacional

►…


Consequências negativas

8

►Perda de valor de mercado das ações

►Decisões de gestão e investimento insustentadas

►Dano de imagem e reputacional

►Perda de confiança junto dos investidores

►Credibilidade afetada junto de negócios com terceiros

►Prejuízos acumulados no longo-prazo

►Multas e penalidades de orgãos reguladores

►Contingências fiscais

►Altos custos na remediação

►Limitações na participação de concursos públicos e obtenção de subsídios

►…

Soluções a adotar


Principais áreas de intervenção

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Governança Corporativa

Políticas e Controles Internos

Demonstracões Contábeis


Tipo de respostas possíveis ao risco

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► Evitar, por descontinuação de uma certa actividade

► Reduzir, adotando medidas para reduzir a probabilidade ou o impacto dos riscos

► Ações alternativas, procurando outras formas de minimizar riscos

► Aceitar, não adotando qualquer medida


Roadmap na gestão de riscos corporativos

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► Análise do contexto de operação (interna e externamente)

► Identificação dos riscos

► Mensuração dos riscos

► Integração e correlação dos riscos

► Priorização de riscos

► Ações de mitigação de riscos

► Monitoramento e Auditoria


Monitoramento e auditoria, utilizando técnicas de data analytics

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Conceito: coletar, organizar e transformar dados estruturados para obter direcionadores de negócio e

gerir risco.

Principais atividades:

• Transformar dados brutos em um formato legível

• Reconstruir dados, selecionar e reconciliar

• Normalização de dados de sistemas distintos para facilitar a análise

• Identificar “red flags” de eventos de erro / fraude

• Identificar ligações e relações de dados

• Identificar/ definir tendências

• Análise de campos texto

• …


Monitoramento e auditoria, através de journal entries analysis

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Data Collection do ERP

Processamento e indexação dos dados

Aplicação de testes de desvio padrão

Filtragem e definição da amostra de JE suspeitos

Exame da amostra de JE suspeitos

Reporte dos resultados


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Operações de maior complexidade, confusas ou de ocorrência pontual

Lançamentos manuais efetuados perto das datas de closing

Lançamentos com contrapartidas contra a natureza, para o tipo de operação

Lançamentos efetuados por CFO ou Executivos que normalmente não fariam

registros contábeis

Transações sem conexão com a atividade que a empresa desenvolve

Descritivos incomuns ou inexistentes (ex, de acordo, por ordem, estorno, ajuste,

cancelamentos, retroativo, etc)

Elevado número de registros de baixo e igual montante

Alteração de dados importantes no ERP (ex, data de pagamento)

Lançamentos efetuados em horários/dias anormais (ex, de noite, sábados, domingos

e feriados)

Saques de valores ligeiramente abaixo dos limites de aprovação

Utilização de contas transitórias ou registros em contas não usuais

...

Exemplos de red flags no journal entries analysis


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Resposta deve ser coordenada

Casos na sua maioria envolvem management override of internal controls

Coordenação com os orgãos regulatórios

Comentários Finais

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