IMPOSTO SOBRE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER

NATUREZA

Função fiscal; presta-se, outrossim, como instrumento de grande valia

para incrementar o desenvolvimento econômico regional e setorial, como

e pode observar pela legislação geralmente conhecida como de

“incentivos fiscais”, administrativos pela SUDENE, SUDEPE;

Fato gerador: artigo 43 do CTN;Alíquotas pessoa físicas

progressiva:

Base de cálculo R$ Alíquota %

Até 1.637,11 IsentoDe 1.637,12 até 2.453,50 7,5De 2.453,51 até 3.271,38 15,0De 3.271,39 até 4.087,65 22,5Acima de 4.087,65 27,5

Base de cálculo: É montante real, arbitrado ou presumido da renda ou dos proventos tributáveis (art. 44 do

CTN). Pessoa Jurídica, a base de cálculo do IR é o lucro, que pode ser conforme o critério de determinação

REAL, ARBITRADO e PRESUMIDO.

Para as pessoas físicas, a base de cálculo é o rendimento (como

regra) pois existe a possibilidade de deduções (pensões, encargos

com dependentes).

LUCRO REAL: acréscimo real do patrimônio da empresa, em

determinado período; “lucro real é o lucro liquido do exercício ajustado

pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou

autorizadas pela legislação tributária”

O lucro líquido é determinado mediante escrituração contábil de

todos os fatos com implicações patrimoniais, todas as receitas e

todos os custos e despesas, observando-se, em tudo isto, as

regras da legislação pertinente ao imposto de renda.

Do imposto calculado mediante a aplicação da alíquota de 15% sobre o

lucro real, este apurado a partir do lucro líquido segundo as normas das

leis comerciais e ajustado por adições, exclusões e compensações admitidas pela legislação tributária,

poderão ser deduzidos:

LUCRO PRESUMIDO: As firmas e as pessoas jurídicas cuja receita bruta

seja inferior a determinado montante e que atendam, ainda a outras

exigências da lei ficam dispensadas de fazer a escrituração contábil de

suas transações e o imposto de renda.

Nestes casos, é calculado sobre o lucro presumido, que é

determinado pela aplicação de coeficiente legalmente definidos,

sobre a receita bruta anual.

O IRPJ sobre o Lucro Presumido será pago sobre a base de cálculo

presumida, à alíquota de 15%.

ADICIONAL A parcela do Lucro Presumido (ou seja, a base de cálculo) que exceder ao valor

resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo

período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional de imposto à

alíquota de 10% (dez por cento).

LUCRO ARBITRADO: Será um percentual da receita bruta, se

esta, obviamente, for conhecida. Será arbitrado nos seguintes

caos:

O contribuinte sujeito a tributação com base no lucro real, não dispõe

de escrituração ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras; no

lucro presumido, deixar de cumprir com as obrigações acessórias;

recusar-se a apresentação de livros e documentos de sua escrituração; em casos de vícios, erros ou deficiências

que tornam imprestável para a determinação do lucro; ausência de escrituração de PJ estrangeira que

deixa de fazê-la; o contribuinte espontaneamente opta por essa

forma de cálculo.

O lucro será calculado por um percentual da receita bruta, se

esta, for, obviamente conhecida.

O arbitramento de lucro é uma forma de apuração da base de cálculo do imposto de renda

utilizada pela autoridade tributária ou pelo contribuinte.

É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa

jurídica deixar de cumprir as obrigações acessórias relativas à determinação do lucro real ou presumido, conforme o caso.

Quando conhecida a receita bruta, e, desde que ocorrida qualquer das

hipóteses de arbitramento previstas na legislação fiscal, o contribuinte poderá efetuar o pagamento do

imposto de renda correspondente com base nas regras do lucro

arbitrado.

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

Função extra fiscal;Fato Gerador – art. 46 do CTN –

desembaraço aduaneiro; saída do estabelecimento do contribuinte; arrematação quando apreendido

e levados a leilão.

STF Súmula nº 536: São objetivamente imunes ao imposto sobre circulação de mercadorias os

"produtos industrializados", em geral, destinados a exportação, além de outros, com a mesma destinação,

cuja isenção a lei determinar;

Há divergência entre a legislação do IPI com a do CTN,pois em alguns casos entende-se como o simples

acondicionamento, ou embalagem, os quais não modificam a natureza,

nem a finalidade, bem o aperfeiçoam para o consumo.

A Tabela de incidência do IPI apresenta alíquotas que podem varia

de 0 a 330% (cigarros). A grande maioria das alíquotas está abaixo de

20%;Seletividade;

Base de calculo: art. 47 CTN;

Não cumulatividade – art. 153, § 3º, II da CF; art. 49 CTN;

Contribuinte – art. 51 CTN;Lançamento art. 150 do CTN –

homologação

IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO E

SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS A TÍTULOS E VALORES

MOBILIÁRIOS

Art. 63 do CTN;Híbrida;

Fato gerador art. 63 do CTN;Alíquota flexível;

Base de cálculo art. 64 do CTN

Contribuinte art. 66;Lançamento por homologação;

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL

RURAL

Extrafiscalidade;Fato gerador; propriedade

territorial rural; Lei 9393/96;50% do produto da arrecadação pertencem aos municípios (art.

158, II CF);

Alíquota 0,03% até 20%;Base de cálculo valor fundiário do

imóvel (CTN art. 30);Contribuinte é o proprietário do

imóvel, seu titular de domínio útil, u seu possuidor a qualquer título art.

31 CTN;

IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS

Art. 154, II da CF;Contribuinte art. 121, I CTN;Lançamento por qualquer

modalidade do CTN;Supressão gradual;