‘‘InsightsInsights’ sobre o ’ sobre o funcionamento atual e funcionamento atual e potencial do IPTU em potencial do IPTU em grandes cidades marcadas grandes cidades marcadas por acentuada informalidadepor acentuada informalidade

Claudia M.De CesareClaudia M.De CesarePesquisadora e consultora independentePesquisadora e consultora independenteLincoln Institute of Land Policy Lincoln Institute of Land Policy -- Course Course developer and Teaching faculty developer and Teaching faculty International Property Tax Institute International Property Tax Institute ––MembroMembro do Advisory Board do Advisory Board

cdcesare@uol.com.brcdcesare@uol.com.br

Preocupação‘Insights’

& Diretrizes

REFLEXÃO

Programa da Apresentação

1. Identificação do tema (‘problema’)2. Tributação vs. NÃO tributação dos imóveis informais3. Aspectos e limitações legais, constitucionais e jurídicas4. Mitos da informalidade (Smolka e De Cesare 2006)5. Fatores determinantes do desempenho do IPTU6. Algumas implicações da informalidade para o

estabelecimento do imposto7. Insights preliminares

1. Identificação do Tema (‘problema’)

Analisar (refletir) qual a forma – condições, circunstâncias e limitas – que o imposto sobre

a propriedade imobiliária pode operar satisfatoriamente em grandes cidades

marcadas por acentuado grau de informalidade no uso e ocupação da terra

Fortaleza, Cidade de Deus Rio de Janeiro Parque Everest, Complexo do Alemão, Rio de Janeiro

Salvador Porto Alegre Paraisonópólis, Sào Paulo

Informalidade Informalidade Informalidade

Informalidade Informalidade Informalidade

Informalidade Informalidade Informalidade

Informalidade Informalidade Informalidade

Vila na Estrada do Itanhangá(Lot. Irregular), Rio de Janeiro

Vila na Estrada do Itanhangá(Lot. Irregular), Rio de JaneiroFavela Muzela, Rio de Janeiro

Cond. Irregular, Brasilia (3KM Palácio do Planalto)

JD Iporanga, Esmeralda, SãoPaulo

Nova Tereza, São Paulo

Informalidade Informalidade Informalidade

Informalidade Informalidade Informalidade

Informalidade

Tradicionais Favelas invasões em áreas públicas ou privadas

Loteamentos clandestinosáreas sem título, objeto de disputas, ou públicas

Terra Construções

Loteamentos irregularescumprimento inicial com as normas de parcelamento

Construções irregulares (total ou acréscimos) em lotes formais

-> Problemas de titularidade

-> Uso de áreas de proteção ambiental - > Violações fiscais

-> Violações urbanísticas (parcelamento + edificação)

Diferentes ‘graus de Ilegalidade’

Magnitude do Problema

SSP entra no combate a loteamentos irregulares

Logo mais às 19 horas, o secretário de Segurança Pública, Ernesto

Roller, assina um convênio com o Conselho Regional dos Corretores de

Imóveis de Goiás, com o objetivo de reforçar a fiscalização dos

loteamentos irregulares e clandestinos em Goiânia. A solenidade será

no auditório da Fieg, na Vila Nova, em Goiânia. O trabalho vai se concentrar na investigação e

levantamento das iniciativas irregulares de comercialização de imóveis na cidade. Devem

participar da assinatura deste protocolo, a Polícia Civil e as Secretarias Municipais do

Planejamento e Fiscalização Urbana. Esse ato marca a abertura da 2ª Semana de Direito

Imobiliário promovida pelo Creci até sexta-feira, 26.

Outras informações: (62) 3201-1055.

foto Divulgação

Goiás AGORA, 22/10/2007

17/08/2007 - 13h45

Condomínios irregulares do DF serão vendidos a preço de mercado Determinação segue o Termo de Ajuste de Conduta (TAC) assinado entre governo e MP.Representantes de associações alegam que não vão ter dinheiro para a compra.

O Conselho de Administração da Companhia Imobiliária de Brasília (Terracap) decidiu, na quinta-feira (16), que os condomínios irregulares do Distrito Federal deverão ser vendidos a preço de mercado. Os valores serão atualizados pela própria Terracap.

Globo, 17/08/2007

http://www.distritofederal.df.gov.br/003/00301009.asp?ttCD_CHAVE=43337

HABITAÇÃO - Seduh conclui estudo sobre parcelamentos urbanos informais no DF (09/10/2006 - 14:22)

Brasília, 22/08/2006 (Secretaria de Comunicação Social -- Agência Brasília de Notícias) - A Secretaria de Desenvolvimento Urbano e Habitação (Seduh) concluiu o diagnóstico preliminar sobre a situação dos condomínios e loteamentos irregulares no DF. O estudo simboliza um passo para a regularização dos locais.

De acordo com dados da Seduh, 22,4% da população do DF reside na irregularidade. Dos 347 parcelamentos urbanos informais no DF, 268 se concentram nas regiões administrativas de Sobradinho, Planaltina, São Sebastião, Santa Maria, Paranoá, Gama e Ceilândia. Sobradinho lidera o número de parcelamentos informais com 116 parcelamentos, contabilizando 37% do total.

Estas cidades abrigam 84% do total de condomínios e loteamentos irregulares no DF. Oitenta e nove por cento dos habitantes destas regiões, que corresponde a cerca de 479 mil pessoas, vive em parcelamentos urbanos implantados. (0822HM1)

*Fonte: Seduh

…

‘Wikipédia’ -> “Lista de Favelas”• Abadiana-Jacarepaguá • Acari-Acari • Aço-Paciência • Açude-Alto da Boa Vista • Adeus-Bonsucesso e Ramos • Agrícola-Alto da Boa Vista • Agrícola-Bonsucesso • Águia de Ouro-Inháuma • Almas-Padre Miguel • Almirante Tamandaré-Barros Filho • Alto Bela Vista-Taquara • Alto Florestal-Bonsucesso • Alvorada-Ramos • Amália-Quintino • Amarelinho-Irajá • Amigos de Santa Teresa-Santa Teresa • Amigos do Vale-Santa Teresa • Amor-Lins • Ana Gonzaga-Santa Cruz • André Rocha-Taquara • Angu Duro-Barra da Tijuca • Antares-Santa Cruz • Arará-Benfica • Arará-Olaria • Araras-Ilha • Araticum-Anil • Areal-Guaratiba • Areia Branca-Santa Cruz • Areinha-Itanhangá • Arnaldo Mulineri-Anchieta • Arrelia-Andaraí • Asa Branca-Recreio • Asa Branca-Guadalupe • Assis Martins-Bento Ribeiro e Marechal Hermes • Ataulfo Alves-São Cristóvão • Avenida-Anchieta • Avenida João XXIII-Santa Cruz • Azevedo Lima-Rio Comprido e Catumbi

Rio de Janeiro- A -

…

• Areias de Campeche Campeche Florianópolis • Arranha Céu Centro - Continente Florianópolis • Baixada do Sapé Centro - Continente Florianópolis • Caieira do Sacos dos Limões Centro - Ilha Florianópolis • Canasvieiras Invasão Canasvieiras Florianópolis • Carvoeira Centro - Ilha Florianópolis • CCI Centro - Continente Florianópolis • Chico Mendes Centro - Continente Florianópolis • Costeira I Centro - Ilha Florianópolis • Costeira II Centro - Ilha Florianópolis • Costeira III Centro - Ilha Florianópolis • Favela da Caixa D'Água Estreito Florianópolis • Favela do Monte Cristo Monte Cristo Florianópolis • Jardim Ilha/Cont. Centro - Continente Florianópolis • Maclaren Centro - Continente Florianópolis • Mont Serrat Centro - Ilha Florianópolis • Monte Cristo Centro - Continente Florianópolis • Morro da Caixa I Centro - Continente Florianópolis* • Morro da Caixa II Centro - Continente Florianópolis • Morro da Mariquinha Maciço Central Florianópolis • Morro da Mariquinha Centro - Ilha Florianópolis • Morro da Penitenciaria Centro - Ilha Florianópolis • Morro da Queimada Centro - Ilha Florianópolis • Morro do 25 Centro - Ilha Florianópolis • Morro do Atanásio Centro - Ilha Florianópolis • Morro do Balão Centro - Ilha Florianópolis • Morro do Céu Centro - Ilha Florianópolis • Morro do Flamengo Centro - Continente Florianópolis • Morro do Horácio Centro - Ilha Florianópolis • Morro do Janga Centro - Ilha Florianópolis • Morro do Mocotó José Mendes Florianópolis • Morro do Mocotó Centro - Ilha Florianópolis • Morro do Quilombo Centro - Ilha Florianópolis • Morro do Ribeirão Ribeirão da Ilha Florianópolis • Morro do Tico Tico Centro - Ilha Florianópolis • Morro do Vino ( Caju) Centro - Ilha Florianópolis • Nossa Sra. da Gloria Centro - Continente Florianópolis • Nossa Sra. do Rosario Centro - Continente Florianópolis • Nova Esperança Centro - Continente Florianópolis • Nova Horizonte Centro - Continente Florianópolis • Nova Jerusalém Centro - Continente Florianópolis • P.C.3 Centro - Continente Florianópolis • Panaia Ribeirão da Ilha Florianópolis • Pantanal Centro - Ilha Florianópolis • Ponta do Leal Centro - Continente Florianópolis • Rio Tavares II Campeche Florianópolis

Florianópolis

Porto Alegre

• Campo da Tuca (bairro Partenon) • Chácara dos Bombeiros (bairro São José) • Morada do Sol • Morganti (bairro Vila Ipiranga) • Morro da Cruz (bairro São José) • Terminal Azenha • Vila Alexandrina (bairro Rubem Berta) • Vila Areia (bairro Navegantes, na entrada da cidade, próxima a Free-Way) • Vila Ceres (bairro Partenon) • Vila Chocolatão (Centro) • Vila da Conquista • Vila Cruzeiro (bairros Cristal, Medianeira e Santa Tereza) • Vila Dique (bairro Jardim Floresta) • Vila Esperança (bairro Farrapos) • Vila dos Ferroviários • Vila Ingá (bairro Passo das Pedras) • Vila Kedi (bairro Boa Vista) • Vila Luis Guaragna (bairro Cidade Baixa) • Vila Lupicínio Rodrigues (bairro Menino Deus) • Vila Mapa (bairro Lomba do Pinheiro) • Vila Maria da Conceição (bairro Partenon) • Vila Mário Quintana (bairro Protásio Alves) • Vila Nazaré (zona Norte) • Vila Nova (zona Sul) • Vila dos Papeleiros (bairro São João) • Vila Pinto (bairro Intercap) • Vila Pitinga (bairro Restinga) • Vila Planetário • Vila Renascença 1 e 2 (bairro Menino Deus) • Vila Restinga (bairro Restinga) • Vilado Sargento (Bairro Guarujá, nas margens do Guaíba) • Vila Safira (bairro Protásio Alves) • Vila Tijuca (Morro Santana) • Vila Timbaúva (bairro Rubem Berta) • Vila Wenceslau Fontoura (bairro Rubem Berta) • Vila Zero Hora (bairro Menino Deus)

São Paulo

RPA 1 - Centro • Ilha Joana Bezerra : • Ilha Joana Bezerra • Mirandópolis • Santo Amaro : • Rua Maciel Monteiro • Rua Chile • Rua C. Virgílio Medeiros • Rua Berlim • Rua Serrano • Campo do Onze • Riacho Doce - Margarida • Ilha João de Barros • Pantanal - Ninhal • São José : • Av. Sul • Coque

RPA 2 - Norte

• Dois Unidos : • Dois Unidos • Arruda : • Canal do Arruda • Campina do Barreto : • Matadouro de Peixinhos • Mercado Público do Fundão • Campo Grande : • Canal de Campo Grande • Cabo Gato • Peixinhos : • Redenção

RPA 3 - Noroeste

• Espinheiro : • Campo do Vila • Macaxeira : • Rua Alto Olho D`água • Projeto Buriti • Parnamirim : • Ilha das Cobras - Lemos Torres • Passarinho : • Passarinho • Poço :

…

Recife

São Paulo• 52 - (Cachoeirinha) • Sapé - (Rio Pequeno) • Jardim Edith - (Itaim Bibi) • Maria Angela - (Itaim Paulista) • Vilma Flor - (Cidade Tiradentes) • Vila Nova Jaguaré - (Jaguaré) • Paraisópolis - (Morumbi) • Buraco Quente - (Santo Amaro) • Pantanal - (Pedreira) • Pantanal - (Jd.Helena/São Miguel Pta.) • Real Parque - (Morumbi) (em processo de regularização

status de bairro) • Zaki Narchi - (Carandiru) • São Remo - (Rio Pequeno) • Parque do Gato - (Bom Retiro) (parcialmente requalifica• Jardim Elba - (Sapopemba) • Jardim Jaqueline - (Butantã) • Morro Doce - (Anhanguera) • Bueru - (Cangaíba) • Santa Inês - (Vila Jacuí) • Jd.Peri - (Cachoeirinha) • Vera Cruz - (Capão Redondo) • Jardim Antartica - (Cachoeirinha) • Caixa D´Agua - (Cangaíba) • anta Lucia II - (Jardim Ângela) • Eecanto da Alegria - (Grajaú) • Elizia Maria - (Brasilândia)

• Aglomerado da Serra • Cafezal • Jardim Felicidade • Morro do Papagaio • Pedreira Pradro Lopes• Cabana do Pai Tomas • Alto vera cruz • Barragem Santa lucia • Taquaril • Sumaré • Morro das Pedras • Ventosa • Jardim Vitoria • Acaba Mundo • Nova Cintra • Paraiso • Vietnã • Querosene

Belo Horizont

VerdadeCientífica ??? !!!!

Fonte: IBGE. 2002. ‘Diretoria de Pesquisas, Departamento de População e Indicadores Sociais, Pesquisa de Informações Básicas Municipais 2001’.

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stinos SIM NÃO N/informado SIM NÃO N/informado

TOTAL 5 560 1 351 3 847 362 24,30 69,19 6,51 Até 5 000 1 371 144 1 170 57 10,50 85,34 4,16 De 5 001 a 20 000 2 688 541 1 966 181 20,13 73,14 6,73 De 20 001 a 100 000 1 275 488 674 113 38,27 52,86 8,86 De 100 001 a 500 000 194 150 35 9 77,32 18,04 4,64 Acima 500 000 32 28 2 2 87,50 6,25 6,25

População Total Ocorrência Ocorrência

SIM NÃO N/informado SIM NÃO N/informadoTOTAL 5 560 2 043 3 154 363 36,74 56,73 6,53 Até 5 000 1 371 314 982 75 22,90 71,63 5,47 De 5 001 a 20 000 2 688 859 1 656 173 31,96 61,61 6,44 De 20 001 a 100 000 1 275 676 496 103 53,02 38,90 8,08 De 100 001 a 500 000 194 164 20 10 84,54 10,31 5,15 Acima 500 000 32 30 - 2 93,75 - 6,25

População Total Ocorrência Ocorrência

SIM NÃO N/informado SIM NÃO N/informadoTOTAL 5 560 1 246 3 993 321 22,41 71,82 5,77 até 5 000 1 371 81 1 255 35 5,91 91,54 2,55 De 5 001 a 20 000 2 688 477 2 052 159 17,75 76,34 5,92 De 20 001 a100 000 1 275 504 653 118 39,53 51,22 9,25 De 100 001 a 500 000 194 152 33 9 78,35 17,01 4,64 Acima 500 000 32 32 - - 100,00 - -

Total Ocorrência Ocorrência

População

< 100 000 Acima 100.000 TotalMunicípios 4.136 219 4.355% 94,97 5,03 100,00Soma 66.317.603 89.521.120 155.838.723% 42,56 57,44 100,00Média por Município 16.034,24 408.772,24 35.783,86Total 1.351.139.045,26 7.897.129.235,04 9.248.268.280,30 % 14,61 85,39 100,00Por habitante 20,37 88,22 59,35Média 12,84 53,42 14,88 Mediana 4,35 33,13 4,89 Mínima - 0,15 - Máxima 1.215,77 485,85 1.215,77 COV(%) 282,69 113,14 261,37

Casos

População

Receita arrecadada IPTU (R$)

Municípios

Rec

eita

por

ha

bita

nte

Grupo de Municípios População

2. Tributação vs. NÃO Tributação dos Imóveis Informais

Política Fiscal

->

->

->

->

->

Fonte: FINBRA 2005

% do PIB 2001 2002 2003 2004 2005 MédiaReceita Tributária Própria 1,21 1,56 1,73 1,70 1,52 1,55 ISS 0,50 0,53 0,58 0,59 0,58 0,56 IPTU 0,38 0,53 0,49 0,48 0,42 0,46 ITBI 0,08 0,09 0,10 0,09 0,08 0,09 Taxas 0,16 0,15 0,17 0,14 0,13 0,15 Previdência Municipal 0,09 0,14 0,24 0,28 0,19 0,19 Outros tributos 0,00 0,12 0,14 0,13 0,12 0,10

Fonte: Tesouro Nacional. Ministério da Fazenda. 2007. Consolidação das Contas Públicas. Demonstrativo das Receitas e Despesas Realizadas. BRASÍLIA, Brasil.

Municípios

% da Receita Tributária 2001 2002 2003 2004 2005 MeanTributos diretos Municipais 3,85 4,81 5,29 5,05 4,36 4,67 IPTU 1,20 1,62 1,51 1,41 1,20 1,39

Resultados do Governo Geral

0,0

1,0

2,0

3,0

4,0

5,0

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Abaixo da Média Acima da Média

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(%)

Participação dos Impostos sobre a Propriedade Imobiliária como um % dos Impostos ao Patrimônio (%)

POSSÍVEIS RAZÕES PARA ‘IGNORAR’ OS IMÓVEIS INFORMAIS DA BASE TRIBUTÁVEL DO IPTU

-- ‘preocupações’ de tributar famílias com baixa capacidade ‘preocupações’ de tributar famílias com baixa capacidade contributiva, e/ou promover uma distribuição injustiça contributiva, e/ou promover uma distribuição injustiça carga tributáriacarga tributária

-- falta de legitimidade de tributar estes imóveis causada falta de legitimidade de tributar estes imóveis causada pela ‘não’ regularização destes imóveis ou pela falta de pela ‘não’ regularização destes imóveis ou pela falta de provisão de equipamentos e/ou serviços públicosprovisão de equipamentos e/ou serviços públicos--> > necessidade de ‘encarar’ questões sociais complexas e de necessidade de ‘encarar’ questões sociais complexas e de alto custo alto custo

-- dificuldades operacionais e custo administrativodificuldades operacionais e custo administrativo

-- incertezas/fragilidades/impossibilidades de ordem legal incertezas/fragilidades/impossibilidades de ordem legal

-- questões de política fiscal (legalidade vs. Legitimidade questões de política fiscal (legalidade vs. Legitimidade vs. Flexibilização)vs. Flexibilização)

-- Afeta a UNIVERSALIDADE do impostoAfeta a UNIVERSALIDADE do imposto∴∴“Imposto Cidadão”“Imposto Cidadão”

-- Resulta em reduções na capacidade do Resulta em reduções na capacidade do imposto de gerar ingressosimposto de gerar ingressos

-- Gera um desequilíbrio: Universalidade Gera um desequilíbrio: Universalidade (menor) do imposto (menor) do imposto vsvs. Universalidade (maior) . Universalidade (maior) na provisão de serviços e equipamentos na provisão de serviços e equipamentos públicos públicos

-- Reduz os efeitos econômicos do imposto Reduz os efeitos econômicos do imposto sobre o uso e ocupação da terra e outros sobre o uso e ocupação da terra e outros efeitos benéficos do imposto efeitos benéficos do imposto

-- Gera iniqüidades entre famílias com a mesma Gera iniqüidades entre famílias com a mesma capacidade contributivacapacidade contributiva

Exclusão destes imóveis pode Exclusão destes imóveis pode representar: representar:

Desafios gerados pela informalidadeIdeal premissas ao Imposto

Os imóveis a tributar são conhecidos

O contribuinte é conhecido

As características dos imóveis são conhecidas

Direitos sobre a propriedade são obscuros

Ocupações e acréscimos de áreas usualmente NÃO informados as autoridades públicas

vs

Valor dos imóveis -> mercado imobiliário // fatores esperados

Em geral, capacidade contributiva está presente

Pobreza é uma preocupação significativa

Valor dos imóveis -> fatores ‘fuzzy’ e intangíveis // heterog.(?)

Custos administrativos baixos em comparação com a receita arrecadada

Custos administrativos maiores do que aqueles relacionados à tributação de imóveis formais

Smolka e De Cesare (2006)

Em geral, características dos imóveis N/conhecidas (cadastro)

3. Aspectos e Limitações Constitucionais, Legais e Jurídicas

CTN/66: Art. 34-Contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título.

CF/88Art.156 - Compete aos Municípios instituir impostos sobre:

I - propriedadepredial e territorial urbana ...

Proc. Marcelo Dias Ferreira, Município de Porto Alegre

“Decisões Judiciais”

‘Inconsistência’ entre o CTN e a CF ???Tipo de posse: Animus Domini, não oriunda de um direito pessoal (Locatário, arrendatário ou comodatário); não clandestina, incontestada, pacífica, ‘velha’

Situações excepcionais ‘Qndo ausente ou desconhecida a titularidade do imóvel’ ou promessas de compra/venda irrevogáveis

Sujeito passivo: Priorização do proprietário ou escolha do legislador a quem cabe ‘eleger’ o sujeito passivo, contemplando qquer das situações previstas no CTN, ou ‘solidariedade’

Responsável do débito: não necessariamente a pessoa cadastrada, mas aquele que tenha assumido a titularidade (desatualização de dados NÃO beneficia o contribuinte)

Tipo da terra possuída: Pública vs. Privada Situação fática -> Execução Fiscal ‘podre’ (diferença entre

valor lançado e arrecadado)

Resumo da pauta judiciário

Perú

Ecuador

Impuesto predial

Mexico

Impuesto predial unificado

Colombia

Impuesto sobre bienesinmuebles

Honduras

Impuesto sobre bienesinmuebles

Costa Rica

Impuesto único sobre inmuebles

Guatemala

Impuesto sobre inmuebles urbanos

Venezuela

Bolivia

Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles

Impuesto inmobiliarioArgentina Paraguay

Chile

Impuesto territorialUruguay

Impuesto a la contribucióninmobiliaria

Brasil

‘Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana’

NomenclaturaNomenclatura

Impuesto sobre lospredios urbanos

Impuesto a la Viviendas Suntuariasy Solares Urbanos no Edificados

República Dominicana

Princípios

Isonomia (equidade) Capacidade contributiva

Função SocialNÃO Confisco

‘’Mínimo Existencial”

Invasões NÃO são a forma mais comum

Há transações,contratos privados, etc

“A ocupação é feita por outros mecanismos ao invés de transações no mercado imobiliário”

“Assentamentos informais são áreas

homogêneas distintas y isoladas das áreas

formais””

- heterogeneidade interna e entre assentamentos formais- Em alguns casos, semelhantes às áreas formais- por toda a parte …

Entretanto, não há acesso a crédito formal

‘- outras razoes: sociais, negócios, etc -diversos tipos de informalidade

“Ocupantes de áreas informais são

essencialmente pobres”

4. Mitos da informalidade

Smolka e De Cesare (Chile, 2007)

“Ocupantes das áreas informais não desejam e não são capazes e

pagar o IPTU”

- desejo de pagar (para legitimar a posse)- para ‘exigir’ regularização - para se intitular a serviços públicos

Imposto vs. Preço da Terra: O imposto JÁ foi pago capitalizado no preço de acesso a terra

- o pobre, em general, melhor pagador …

Smolka e De Cesare (Chile, 2007)

5. Determinantes do Desempenho do IPTU

Vs. informalidade

Smolka e De Cesare (2006)

Fonte dos Dados: IBGE. O Perfil dos Municípios Brasileiros. Rio de Janeiro, Brazil (1999) e FINBRA

RESSALVA: Limitações e precariedade dos dados

Verdades absolutas vs. “Indicativos”

Ana

lysis

de R

egre

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Múltipla

(ARM

)

R2

Variables independientes:

Dependent variable: P roperty tax revenue collected per inhabitant in 1998, ln(x)

: Descripción β St. error

Intercepto ------- -29.8938 7.01505Urban legislation Indica el establecimiento de normas y reglamentos urbanísticos

en municipio, como plano de desarrollo urbano, zoneamiento,áreas de interés social, áreas de interese especial, códigode construcción. Varia de ‘0’ hasta ‘8´ indicando La ausencia de todas y la presencia de todas respectivamente.

0.05892 0.00998

Size of site no regulated Variable dicotomica, igual a ‘1’ cuando NO hay tamaño mínimode terrenos (predios) establecido en la legislación, Si NO, cero.

-0.27936 0.038784

Update of property cadastre Año del ultimo re-catastramento general 0.008944 0.003516

Update of cadastral maps Año de la ultima actualización general de los mapas catastrales 0.000265 0.000045Use of digital maps 0.186164 0.057880

Inclusion of informal property in the cadastre

Variable dicotomica, igual a ‘1’ cuando hay inmuebles informalesEn el catastro, mismo sin un grado completo de cobertura, si NO, es igual a cero. .

0.107899 0.036951

Occurrence of slums Variable dicotomica, igual a ‘1’ cuando hay favelas en el catastro, si NO, es igual a cero.

0.251655 0.035109

Collection ratio Porcentaje del impuesto efectivamente recaudado en relación a los ingresos esperados en caso de no evasión

0.01417 0.00063

Average_income: ln(Χ) Indica los ingresos (renta) promedio por habitante en lamunicipalidad, divido por el promedio nacional, Variado de 0.12 hasta 1.53.

2.260726 0.038880

Data 3,966 R 0.8494

Adjusted 2R [%] 72.088 F 1,139.77

DW 1.91 Standard error of estimate 0.96501

Legislación urbanística

Tamaño del loteo no regulado

Actualización del catastro

Actualización de los mapas catastrales

Uso de mapas digitales

Ocurrencia de ‘favelas’

Inmuebles inf. en catastro

Tasa de recaudación

Ingreso promedios (fam):ln(Χ)

0.96501Error padrón de la estimativa1.91DW

1,139.77F72.088R2 Ajustado [%]0.8494R3,966Data

Variable dependiente: Ingreso del Impuesto Inmobiliario por habitante en 1998, ln(x)

Variable dicotomica, igual a ‘1’ cuando hay mapas digitales, si NO, es igual a cero.

Comentários sobre os resultados

Variables con signal positivoVariables con signal positivo

Tamaño población – no importante => no incluidaTamaño población – no importante => no incluida

Presencia de informalidad es menos importante do que el esfuerzo administrativo

Presencia de informalidad es menos importante do que el esfuerzo administrativo

Ciudades económicamente as dinámicas –Mayor tendencia de asentamientos informales

Ciudades económicamente as dinámicas –Mayor tendencia de asentamientos informales

Impuesto recaudado y informalidadImpuesto recaudado y informalidad

Alta variabilidad

Ingresos per persona - 42% de la variaciónIngresos per persona - 42% de la variación

Positivo!!

(Rolnik et all 1990)

Villela 2001

6. Algumas implicações da informalidade para o estabelecimento do imposto -> Alternativas

Desafios para o Imposto Imobiliário!

Progressividade das construções

- Esquemas de declaração (educação fiscal + controle social) - Valor da terra

Preocupação de tributar os pobres

Nem sempre é o casoUso de alternativas comuns, como:- isenções com base na renda e/ou valor do imóvel- alíquotas progressivas -> propósitos ‘’educativos”

Cadastramento da informalidade

Avaliação dos imóveis informais

Preocupação com a evasão

Há mercado! - Como operam? - Quais os fatores determinantes dos preços? - Auto-avalúo???

Pode NÃO ser maior do que nas áreas formais (imóveis de alto valor)- Capacidade contributiva semelhante a áreas formais em parte das situaçoes- Benefícios recebidos podem compensar - Educação fiscal Carga tributária -> adequada- Estabelecimento e aplicação de penalidades

Caminho tradicional vs. Alternativas

Cultura Fiscal

II-- Localizar as defasagens cadastraisLocalizar as defasagens cadastrais

Quanto?Quanto?Onde?Onde?

Domicílios CensoCadastro res. IPTU

Contas de águaCadastro IPTU Vs.

Contas de luzCadastro IPTU

Cadastro n/res. IPTU Álvaras

Cadastro de benefícios –

programas sociais- Carlos Averbeck -

IIII-- Programas de autoProgramas de auto--declaração declaração --> Vilas (regiões + pobres)> Vilas (regiões + pobres)

Auto-declaração

Responsabilizar os contribuintes (proprietários –posseiros – titulares do domínio útil) pela inclusão

dos seus imóveis no cadastro municipal

Parceria com os Centros Administrativos, Associações comunitárias

Estímulo:Ex. receita “extra” arrecadada com o projeto -> investida na própria região

Cadastramento simplificado -> Nível de informação

Declaração de posse

OP: Receita vs. Despesa

IIIIII-- Reunir informações dispersas no município para a atualização Reunir informações dispersas no município para a atualização cadastral cadastral

Projetos aprovados que não receberam ‘’Carta de habitação’’

Processos / programas de regularização fundiária

Levantamentos cartográficos, fotos aéreas mesmo que parciais

VV-- Usar imagens de satélite para priorizar os trabalhos Usar imagens de satélite para priorizar os trabalhos de atualização cadastral (alternativa de baixo custo)de atualização cadastral (alternativa de baixo custo)

--> Omissões de área construída> Omissões de área construída--> Loteamentos irregulares> Loteamentos irregulares

IVIV-- Explorar Parcerias: Racionalidade e Viabilidade para Explorar Parcerias: Racionalidade e Viabilidade para a manutenção dos dados cadastraisa manutenção dos dados cadastrais

Existe uma lacuna entre legislação e práticas

Existe uma interpretação do Poder Judiciário ainda conservativasobre algumas questões

Capacidade contributiva necessita ser identificada de forma mais consistente setor formal e informal

NÃO existe uma única solução: a política fiscal deve absorver uma diversidade de situações, incluindo llimites legais, constitucionais e aspectos sociais.

Política fiscal NÃO deveria premiar a informalidade -> OPOSTO??

7. Insights preliminares

NOTAS FINAISNOTAS FINAIS

A aplicação do imposto em áreas informais pode não ser apenas possível dentro de alguns limites pré-definido, mas pode ser desejável por questões de equidade, informação, cidadania ou política urbana

Possíveis (prováveis) efeitos para reduzir distorções no mercado imobiliário

A presença de informalidade NAO é um obstáculo para a cobrança do IPTU: A real preocupação é sobre como a informalidade é tratada por administradores públicos -> importância da adequada gestão do imposto !!!

Parte das virtudes do IPTU ainda são verdadeiras: - não se pode esconder o imóvel- fácil compreensão - receita previsível e fácil de alocar - valor do imóvel relacionado a investimentos públicos