MANUAL DE CONTAS

1-Ativo Circulante Composto por contas representativas dos bens e

direitos que estão em freqüente circulação no patrimônio. Representam já valores realizados ( transformados em dinheiro ) ou que serão realizados até o término do exercício social subseqüente.

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2- Fundo Fixo de Caixa Corresponde a determinada quantia em dinheiro,

entregue a um empregado da empresa que se incumbirá de realizar pequenos gastos. A conta Fundo Fixo de Caixa permanecerá sempre com seu saldo original, salvo quando ocorrer aumento ou diminuição do limite do fundo. Os comprovantes dos gastos efetuados pelo responsável pelo Fundo Fixo de Caixa são periodicamente apresentados ao Caixa Geral, na qual são contabilizados e o saldo original é constituído mediante cheque nominal a favor do responsável pelo fundo

MANUAL DE CAIXA

3- Numerários em Trânsito Compreendem as disponibilidades que, embora

de propriedade da empresa, até a data do Balanço não integraram o saldo do caixa ou de bancos. Trata-se de casos esporádicos que normalmente representam valores transferidos de filiais para a matriz e vice versa, por meio de ordens de pagamento ou cheques.

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5- Bancos Conta Especial Conta para uso exclusivo de sociedades

anônimas 6- Banco Conta Vinculada

Correspondem a valores da empresa, bloqueados em estabelecimentos bancários, com liberação subordinada ao cumprimento de obrigações de créditos. São comuns os depósitos vinculados para pagamento de importações, liquidação de empréstimos, etc..

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7- Encargos Financeiros a Vencer ou Apropriar Refere-se aos encargos diversos incidentes sobre

o desconto de duplicatas como comissões cobradas proporcional ao número de dias do vencimento de títulos. Devem figurar no Ativo, uma vez que o montante de duplicatas descontadas figura no Ativo Circulante

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8- Ativo Não Circulante É o oposto do Ativo Circulante. Enquanto no Aivo

Circulante são classificadas as contas que representam bens e direitos que estão em circulação constantes na empresa, isto é, giram num prazo inferior a um ano, no Ativo Não Circulante, são classificadas as contas representativas de bens e direitos com pequena ou nenhuma circulação.

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9- Ativo Realizável a Longo Prazo Classificam-se as contas que representam bens e

direitos que se realizam após o término do exercício social seguinte ao exercício do Balanço. Na empresa cujo ciclo operacional tiver duração maior que o exercício social, a classificação no circulante ou longo prazo terá por base o prazo desse ciclo ( parágrafo único do artigo 179/Lei 6.404/76)

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10- Investimentos Classificam-se as contas representativas das

Participações permanentes no Capital de outras sociedades como em controladas, coligadas e outras. Essas participações geram rendimentos para a empresa, geralmente em forma de dividendos. Classificam-se ainda como investimentos, as contas representativas dos Direitos de qualquer natureza não classificáveis no Ativo Circulante ou Realizável a Longo Prazo e que não se destinem a manutenção da atividade principal da empresa. Ex: obras de arte, ouro, imóveis de renda, etc...

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11- Imobilizado São classificadas as contas representativas

dos recursos aplicados em bens corpóreos destinados á manutenção das atividades da empresa, ou exercidos com essa finalidade, inclusive os de operações que transfiram a empresa os benefícios, riscos e controle desses bens , como por exemplo o arrendamento mercantil.

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12-Peças e Acessórios de Reposição ( Almoxarifado)

Peças para reposição em bens do Ativo Imobilizado. Quando essas peças forem utilizadas, os seus custos integrarão os custos dos respectivos bens.

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13- Adiantamentos a Fornecedores ( Inversões fixas) Adiantamento para aquisição de bens de uso.

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14- Intangível São direitos que têm por objeto bens

incorpóreos destinados à manutenção das atividades da empresa ou exercidos com essa finalidade.

MANUAL DE CONTAS 15- Sistemas Aplicativos – Software

Segundo o item 4 do Pronunciamento Técnico CPC nº 04/2008 do Comitê de Pronunciamentos Contábeis “ Alguns ativos intangíveis podem estar contidos em elementos que possuem substâncias físicas, como disco ( software), documentação jurídica ( licença ou patente) ou um filme. Para saber se um ativo contém elementos intangíveis ou tangíveis deve ser tratado como um ativo imobilizado ou como ativo intangível, nos termos do presente Pronunciamento, a empresa avalia qual o elemento mais significativo. Ex: um software de uma máquina- ferramenta controlada por computador que não funciona sem esse software específico é parte integrante do referido equipamento,devendo ser tratado como ativo imobilizado. O mesmo se aplica ao sistema operacional de um computador. Quando o software não é parte integrante do respectivo hardware, deve ser tratado como ativo intagível.