Manual de Orientacao Da ECF 31-12-2014

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 83/2014 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Dezembro de 2014

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 1338

MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................... 9

Captulo 1 Informaes Gerais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 9

Seo 1.1. Introduo ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 9

Seo 1.2. Legislao ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 11

Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF .......................................................................................................................................................................................................................... 11

Seo 2.1. Introduo ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 11

Seo 2.2. Caractersticas do Arquivo .................................................................................................................................................................................................................................................................. 11

Seo 2.3. Regras Gerais de Preenchimento ......................................................................................................................................................................................................................................................... 13

Seo 2.3.1. Formato dos Campos ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 13

Seo 2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) ....................................................................................................................................................................................... 13

Seo 2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais.................................................................................................................................................................................. 13

Seo 2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ................................................................................................................................................................................ 14

Seo 2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo ............................................................................................................................................................................ 14

Seo 2.4. Cdigos de Identificao ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 14

Seo 2.5. Tabelas Externas ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 16

Seo 2.6. Tabelas Internas .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 16

Seo 2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ............................................................................................................................................................................................................................................................. 16

Seo 2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ............................................................................................................................................................................................................................................. 17

Seo 2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos ......................................................................................................................................................................................................................................... 17

Captulo 3 Blocos e Registros da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................... 18

Seo 3.1. Blocos do Arquivo .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 18

Seo 3.1.2. Tabela de Registros .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 18

Seo 3.1.3. Campos dos Registros ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 42

Seo 3.1.4. Tabelas Externas .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 42

Seo 3.1.5. Leiaute dos Registros ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 43

Seo 3.1.5.1. Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias ............................................................................................................................................................................................................................. 43

Seo 3.1.5.1.1. Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica ....................................................................................................................................................................... 43



Seo 3.1.5.1.2. Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ........................................................................................................................................................................................................................................... 49

Seo 3.1.5.1.3. Registro 0010: Parmetros de Tributao .................................................................................................................................................................................................................................. 50

Seo 3.1.5.1.4. Registro 0020: Parmetros Complementares ............................................................................................................................................................................................................................. 58

Seo 3.1.5.1.5. Registro 0030: Dados Cadastrais ............................................................................................................................................................................................................................................... 70

Seo 3.1.5.1.6. Registro 0035: Identificao das SCP ........................................................................................................................................................................................................................................ 72

Seo 3.1.5.1.7. Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF ................................................................................................................................................................................................................ 73

Seo 3.1.5.1.8. Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 .................................................................................................................................................................................................................................. 76

Seo 3.1.5.2. Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ................................................................................................................................................................................................................................. 77

Seo 3.1.5.2.1. Registro C001: Abertura do Bloco C ......................................................................................................................................................................................................................................... 77

Seo 3.1.5.2.2. Registro C040: Identificador da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................ 78

Seo 3.1.5.2.3. Registro C050: Plano de Contas da ECD ................................................................................................................................................................................................................................... 79

Seo 3.1.5.2.4. Registro C051: Plano de Contas Referencial ............................................................................................................................................................................................................................. 80

Seo 3.1.5.2.5. Registro C053: Subcontas Correlatas ......................................................................................................................................................................................................................................... 81

Seo 3.1.5.2.6. Registro C100: Centro de Custos ............................................................................................................................................................................................................................................... 82

Seo 3.1.5.2.7. Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas ............................................................................................................................................................................. 83

Seo 3.1.5.2.8. Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas ....................................................................................................................................................................................................... 84

Seo 3.1.5.2.9. Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior ...................................................................................................................................................................................... 85

Seo 3.1.5.2.10. Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ...................................................................................................................................... 86

Seo 3.1.5.2.11. Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento .......................................................................................................................................................... 87

Seo 3.1.5.2.12. Registro C990: Encerramento do Bloco C ............................................................................................................................................................................................................................... 88

Seo 3.1.5.3. Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD .................................................................................................................................... 89

Seo 3.1.5.3.1. Registro E001: Abertura do Bloco E .......................................................................................................................................................................................................................................... 89

Seo 3.1.5.3.2. Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior .................................................................................................................................................................................................... 90

Seo 3.1.5.3.3. Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas .............................................................................................................................................................................................................................. 91

Seo 3.1.5.3.4. Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior ............................................................................................................................................ 92

Seo 3.1.5.3.5. Registro E030: Identificao do Perodo .................................................................................................................................................................................................................................... 93

Seo 3.1.5.3.6. Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD ....................................................................................................................................................................... 95

Seo 3.1.5.3.7. Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ............................................................................................................................................................ 96



Seo 3.1.5.3.8. Registro E990: Encerramento do Bloco E .................................................................................................................................................................................................................................. 97

Seo 3.1.5.4. Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento ...................................................................................................................................................................................................................................... 98

Seo 3.1.5.4.1. Registro J001: Abertura do Bloco J ........................................................................................................................................................................................................................................... 98

Seo 3.1.5.4.2. Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ........................................................................................................................................................................................................................ 99

Seo 3.1.5.4.3. Registro J051: Plano de Contas Referencial ............................................................................................................................................................................................................................ 102

Seo 3.1.5.4.4. Registro J053: Subcontas Correlatas ........................................................................................................................................................................................................................................ 103

Seo 3.1.5.4.5. Registro J100: Centro de Custos .............................................................................................................................................................................................................................................. 105

Seo 3.1.5.4.6. Registro J990: Encerramento do Bloco J ................................................................................................................................................................................................................................. 106

Seo 3.1.5.5. Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais ................................................................................................................................................................................................................ 107

Seo 3.1.5.5.1. Registro K001: Abertura do Bloco K ....................................................................................................................................................................................................................................... 107

Seo 3.1.5.5.2. Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio .......................................................................................................................... 108

Seo 3.1.5.5.3. Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .................................................................................................................................... 110

Seo 3.1.5.5.4. Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final ........................................................................................................................................................................................................ 114

Seo 3.1.5.5.5. Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .................................................................................................................................................... 116

Seo 3.1.5.5.6. Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .................................................................................................... 118

Seo 3.1.5.5.7. Registro K990: Encerramento do Bloco K ............................................................................................................................................................................................................................... 119

Seo 3.1.5.6. Bloco L: Lucro Lquido ............................................................................................................................................................................................................................................................... 120

Seo 3.1.5.6.1. Registro L001: Abertura do Bloco L ........................................................................................................................................................................................................................................ 171

Seo 3.1.5.6.2. Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio .......................................................................................................................... 179

Seo 3.1.5.6.3. Registro L100: Balano Patrimonial ........................................................................................................................................................................................................................................ 181

Seo 3.1.5.6.4. Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ........................................................................................................................................................................................................... 293

Seo 3.1.5.6.5. Registro L210: Informativo da Composio de Custos ............................................................................................................................................................................................................ 294

Seo 3.1.5.6.6. Registro L300: Demonstrao do Resultado do Exerccio ....................................................................................................................................................................................................... 300

Seo 3.1.5.6.7. Registro L990: Encerramento do Bloco L ................................................................................................................................................................................................................................ 383

Seo 3.1.5.7. Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrncio de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) .............................................................................. 384

Seo 3.1.5.7.1. Registro M001: Abertura do Bloco M...................................................................................................................................................................................................................................... 384

Seo 3.1.5.7.2. Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ............................................................................................................................................................................. 385

Seo 3.1.5.7.3. Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ...................................................................................... 387



Seo 3.1.5.7.4. Registro M300: Lanamentos da Parte A do e-Lalur ............................................................................................................................................................................................................... 389

Seo 3.1.5.7.5. Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ........................................................................................................................................................................................................................... 528

Seo 3.1.5.7.6. Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ......................................................................................................................................................... 530

Seo 3.1.5.7.7. Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .......................................................................................................................................................................... 532

Seo 3.1.5.7.8. Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ...................................................................................................................................... 533

Seo 3.1.5.7.9. Registro M350: Lanamentos da Parte A do e-Lacs ................................................................................................................................................................................................................ 534

Seo 3.1.5.7.10. Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs .......................................................................................................................................................................................................................... 584

Seo 3.1.5.7.11. Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs ........................................................................................................................................................ 586

Seo 3.1.5.7.12. Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ........................................................................................................................................................................ 588

Seo 3.1.5.7.13. Registro M365: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento .................................................................................................................................... 589

Seo 3.1.5.7.14. Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A ...................................................................................................................................... 590

Seo 3.1.5.7.15. Registro M415: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento .................................................................................................................................... 592

Seo 3.1.5.7.16. Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ............................................................................................................................................................... 593

Seo 3.1.5.7.17. Registro M990: Encerramento do Bloco M ........................................................................................................................................................................................................................... 596

Seo 3.1.5.8. Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL ......................................................................................................................................................................................................................................... 597

Seo 3.1.5.8.1. Registro N001: Abertura do Bloco N ....................................................................................................................................................................................................................................... 597

Seo 3.1.5.8.2. Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ...................................................................................... 598

Seo 3.1.5.8.3. Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ...................................................................................................................................... 600

Seo 3.1.5.8.4. Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao .......................................................................................................................................................................................................... 602

Seo 3.1.5.8.5. Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real...................................................................................................................................................................... 625

Seo 3.1.5.8.6. Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos Fiscais ................................................................................................................................................................................ 635

Seo 3.1.5.8.8. Registro N620: Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa ......................................................................................................................................................................................................... 641

Seo 3.1.5.8.9. Registro N630: Clculo do IRPJ Com Base no Lucro Real ..................................................................................................................................................................................................... 648

Seo 3.1.5.8.10. Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa ........................................................................................................................................ 668

Seo 3.1.5.8.11. Registro N660: Clculo da CSLL Mensal por Estimativa ...................................................................................................................................................................................................... 670

Seo 3.1.5.8.12. Registro N670: Clculo da CSLL Com Base no Lucro Real ................................................................................................................................................................................................. 680

Seo 3.1.5.8.17. Registro N990: Encerramento do Bloco N ............................................................................................................................................................................................................................. 689

Seo 3.1.5.9. Bloco P: Lucro Presumido .......................................................................................................................................................................................................................................................... 690



Seo 3.1.5.9.1. Registro P001: Abertura do Bloco P ........................................................................................................................................................................................................................................ 702

Seo 3.1.5.9.2. Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ............................................................................. 703

Seo 3.1.5.9.3. Registro P100: Balano Patrimonial ........................................................................................................................................................................................................................................ 705

Seo 3.1.5.9.4. Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ....................................................................................................................................................................... 753

Seo 3.1.5.9.5. Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio ...................................................................................................................................................................................................... 770

Seo 3.1.5.9.6. Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido ......................................................................................................................................................................................... 833

Seo 3.1.5.9.7. Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido ........................................................................................................................................................................................ 843

Seo 3.1.5.9.8. Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ............................................................................................................................................................................................. 853

Seo 3.1.5.9.9. Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ......................................................................................................................................................... 860

Seo 3.1.5.9.10. Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ......................................................................................................................................................................................... 865

Seo 3.1.5.9.11. Registro P990: Encerramento do Bloco P .............................................................................................................................................................................................................................. 872

Seo 3.1.5.10. Bloco T: Lucro Arbitrado .......................................................................................................................................................................................................................................................... 873

Seo 3.1.5.10.1. Registro T001: Abertura do Bloco T ...................................................................................................................................................................................................................................... 882

Seo 3.1.5.10.2. Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbtirado ............................................................................. 883

Seo 3.1.5.10.3. Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado .......................................................................................................................................................... 885

Seo 3.1.5.10.4. Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado ............................................................................................................................................................................................ 893

Seo 3.1.5.10.5. Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ........................................................................................................................................................ 899

Seo 3.1.5.10.6. Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado........................................................................................................................................................................................... 905

Seo 3.1.5.10.7. Registro T990: Encerramento do Bloco T .............................................................................................................................................................................................................................. 911

Seo 3.1.5.11. Bloco U: Imunes e Isentas ......................................................................................................................................................................................................................................................... 912

Seo 3.1.5.11.1. Registro U001: Abertura do Bloco U ..................................................................................................................................................................................................................................... 916

Seo 3.1.5.11.2. Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas ..................................................................................................... 917

Seo 3.1.5.11.3. Registro U100: Balano Patrimonial ...................................................................................................................................................................................................................................... 919

Seo 3.1.5.11.4. Registro U150: Demonstrao do Resultado........................................................................................................................................................................................................................ 1021

Seo 3.1.5.11.5. Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas ........................................................................................................................................................................................ 1073

Seo 3.1.5.11.6. Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas............................................................................................................... 1075

Seo 3.1.5.11.7. Registro U990: Encerramento do Bloco U ........................................................................................................................................................................................................................... 1081

Seo 3.1.5.12. Bloco X: Informaes Econmicas ......................................................................................................................................................................................................................................... 1082



Seo 3.1.5.12.1. Registro X001: Abertura do Bloco X ................................................................................................................................................................................................................................... 1082

Seo 3.1.5.12.2. Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ....................................................................................................................................................................................................... 1083

Seo 3.1.5.12.3. Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ..................................................................................................................... 1090

Seo 3.1.5.12.4. Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ....................................................................................................... 1105

Seo 3.1.5.12.5. Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) ................................................................................................................................................................ 1112

Seo 3.1.5.12.6. Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes ........................................................................................................................................................................ 1122

Seo 3.1.5.12.7. Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ..................................................................................................................................................................... 1123

Seo 3.1.5.12.8. Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes ........................................................................................................................................................................ 1134

Seo 3.1.5.12.9. Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ................................................................................................................................................................................................... 1135

Seo 3.1.5.12.10. Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ............................................................................................................................................................... 1137

Seo 3.1.5.12.11. Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .................................................................................................................................................................. 1141

Seo 3.1.5.12.12. Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior de Coligadas em Regime de Caixa ......................................................................................................................................... 1144

Seo 3.1.5.12.13. Registro X353: Demonstrativo de Consolidao ............................................................................................................................................................................................................... 1145

Seo 3.1.5.12.14. Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ................................................................................................................................................................................................. 1146

Seo 3.1.5.12.15. Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ............................................................................................................................................................................................. 1147

Seo 3.1.5.12.16. Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria ...................................................................................................................................................................................................... 1149

Seo 3.1.5.12.17. Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................ 1150

Seo 3.1.5.12.18. Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao.................................................................................................................................................................................... 1153

Seo 3.1.5.12.19. Registro X410: Comrcio Eletrnico ................................................................................................................................................................................................................................. 1163

Seo 3.1.5.12.20. Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior..................................................................................................................................................... 1165

Seo 3.1.5.12.21. Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................... 1170

Seo 3.1.5.12.22. Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ...................................................................................................... 1176

Seo 3.1.5.12.23. Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico........................................................................................................................................................................... 1182

Seo 3.1.5.12.24. Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital ......................................................................................................................................................................................... 1199

Seo 3.1.5.12.25. Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas 1210

Seo 3.1.5.12.26. Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental .................................................................................................................................................................................... 1248

Seo 3.1.5.12.27. Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ......................................................................................................................................................................................... 1263

Seo 3.1.5.12.28. Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC) .............................................................................................................................................................................................................. 1268



Seo 3.1.5.12.29. Registro X990: Encerramento do Bloco X ......................................................................................................................................................................................................................... 1272

Seo 3.1.5.13. Bloco Y: Informaes Gerais .................................................................................................................................................................................................................................................. 1273

Seo 3.1.5.13.1. Registro Y001: Abertura do Bloco Y ................................................................................................................................................................................................................................... 1273

Seo 3.1.5.13.2. Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ................................................................................................................................................................... 1274

Seo 3.1.5.13.3. Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabeleciamentos por Atividade Econmiva ........................................................................................................................... 1276

Seo 3.1.5.13.4. Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ....................................................................................................................................................... 1277

Seo 3.1.5.13.5. Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora ........................................................................................................................................................................ 1278

Seo 3.1.5.13.6. Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte................................................................................................................................................................. 1280

Seo 3.1.5.13.7. Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais ................................................................................................................................................................................................................ 1284

Seo 3.1.5.13.8. Registro Y590: Ativos no Exterior ....................................................................................................................................................................................................................................... 1286

Seo 3.1.5.13.9. Registro Y600: Identificao de Scios ou Titular .............................................................................................................................................................................................................. 1288

Seo 3.1.5.13.10. Registro Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular ................................................................................................................................................................... 1291

Seo 3.1.5.13.11. Registro Y612: Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas .............................................................................................................................................................. 1294

Seo 3.1.5.13.12. Registro Y620: Particiao Permanente em Coligadas ou Controladas ............................................................................................................................................................................. 1296

Seo 3.1.5.13.13. Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ................................................................................................................................................................................................................ 1299

Seo 3.1.5.13.14. Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ............................................................................................................................................................................................... 1301

Seo 3.1.5.13.15. Registro Y650: Participantes do Consrcio........................................................................................................................................................................................................................ 1303

Seo 3.1.5.13.16. Registro Y660: Dados de Sucessoras ................................................................................................................................................................................................................................. 1304

Seo 3.1.5.13.17. Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial ..................................................................................................................................................................................... 1305

Seo 3.1.5.13.17. Registro Y671: Outras Informaes ................................................................................................................................................................................................................................... 1308

Seo 3.1.5.13.18. Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) .................................................................................................................................................................... 1312

Seo 3.1.5.13.19. Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) .............................................................................................................................. 1317

Seo 3.1.5.13.20. Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ............................................................................................................................................ 1318

Seo 3.1.5.13.21. Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ......................................................................................................................................................................... 1324

Seo 3.1.5.13.22. Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES ........................................................................................................................................................................................................ 1326

Seo 3.1.5.13.23. Registro Y800: Outras Informaes ................................................................................................................................................................................................................................... 1328

Seo 3.1.5.13.23. Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ......................................................................................................................................................................................................................... 1330

Seo 3.1.5.14. Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital ............................................................................................................................................................................................................................. 1331



Seo 3.1.5.14.1. Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ..................................................................................................................................................................................................................................... 1331

Seo 3.1.5.14.2. Registro 9900: Registros do Arquivo ................................................................................................................................................................................................................................... 1333

Seo 3.1.5.14.3. Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 ............................................................................................................................................................................................................................ 1335

Seo 3.1.5.15. Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital ................................................................................................................................................................................................................... 1336

Captulo 4 Regras de Validao .................................................................................................................................................................................................................................................................... 1337

Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1 ................................................................................................................................................................................................................................. 1338

Seo 4.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 .................................................................................. 1338



ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) Captulo 1 Informaes Gerais Seo 1.1. Introduo

O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que o definiu da seguinte maneira: Instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades

empresrias, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. O projeto SPED tem como objetivos principais: - promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso; - racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e - tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento

de dados e auditoria eletrnica. So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles: - diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente; - reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias; - uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais; - reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas; - reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do contribuinte; - simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria; - fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias; - rapidez no acesso s informaes; - aumento da produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;



- possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro; - reduo de custos administrativos; - melhoria da qualidade da informao; - possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais; - disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes; - reduo do "Custo Brasil"; e - aperfeioamento do combate sonegao. A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substitui a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo dia

til do ms de julho de 2015 no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped). So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto: I - s pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de

que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;

II - aos rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas; e

III - s pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa RFB no 1.306, de 27 de dezembro de 2012.

H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica que scia ostensiva e um cdigo criado pela prpria pessoa jurdica para identificao de cada SCP de forma unvoca.

Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD), a utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.

Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015. Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de

Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso da parte B, haver o batimento de saldos de um ano para outro. Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.



Seo 1.2. Legislao - Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007 Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED. - Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD) - Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF). Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF Seo 2.1. Introduo

A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.

possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edio de campos.

Seo 2.2. Caractersticas do Arquivo

O arquivo a ser importado para o programa gerador da ECF deve ser no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC.

Ademais, o arquivo possui organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro. Exemplo: Seja a estrutura hipottica de um arquivo com registros organizados hierarquicamente nos moldes da ECF, conforme abaixo: Registro 10 - Nvel hierrquico 1 Registro 20 - Nvel hierrquico 1

Registro 30 - Nvel hierrquico 2 Registro 40 - Nvel hierrquico 3 Registro 50 - Nvel hierrquico 3

Registro 60 - Nvel hierrquico 2 Registro 70 - Nvel hierrquico 1

H trs registros pais: 10, 20 e 70. Os registros 10 e 70 no tm filhos. O registro 20 tem dois filhos, 30 e 60. O registro 30, filho de 20, tem, por sua vez, dois filhos, 40 e 50.



Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel. A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros. Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve

ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos. Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador | (Pipe), os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a

"retorno do carro" e "salto de linha", respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII). Exemplo (campos do registro): 1o 2o 3o 4o

REG NOME CNPJ IE |1550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF |1550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo ou nulo ou null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere "|" (Pipe) delimitador de campo. Exemplos (contedo do campo): Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda |Jos da Silva & Irmos Ltda|

Campo numrico: 1234,56 |1234,56|

Campo numrico ou alfanumrico vazio ||

Exemplo (campo vazio no meio da linha): |123,00||123654788000354| Exemplo (campo vazio em fim de linha): ||CRLF



Seo 2.3. Regras Gerais de Preenchimento

Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro. Seo 2.3.1. Formato dos Campos ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII). NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere 44 da tabela ASCII). NUMRICO SINALIZADO: representados por NS um nico caracter de sinal + ou -, posies 43 e 45 respectivamente da Tabela ASCII, acrescidos de um ou mais algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII. Quando o sinal for omitido, o nmero ser considerado positivo +. Seo 2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C)

Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta. Exemplo:

COD_INF C - TXT C 65.536

Seo 2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "."; "-" ou "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela ASCII). Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo. Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica.

Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc): $ 1.129.998,99 |1129989,99| 1.255,42 |1255,42| 234,567 |234,567| 10.000 |10000| 10.000,00 |10000| ou |10000,00| 17,00% |17,00| ou |17| 18,50% |18,5| ou |18,50| 30 |30| 1.123,456 Kg |1123,456| 0,010 litros |0,010| 0,00 |0| ou |0,00| 0 |0| campo vazio ||



Seo 2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data

Devem ser informados conforme o padro ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc), onde: dd = dia mm = ms aaaa = ano com 4 dgitos

Exemplos (data):

01 de Janeiro de 2005 |01012005| 11.11.1911 |11111911| 21-03-1999 |21031999| 09/08/04 |09082004| campo vazio ||

Seo 2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo

Devem ser informados conforme o padro mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc), onde: mm = ms aaaa = ano com 4 dgitos Exemplos (perodo):

Janeiro de 2005 |012005| 11.1911 |111911| 03-1999 |031999| 08/04 |082004| campo vazio ||

Seo 2.4. Cdigos de Identificao

Os cdigos de identificao so campos numricos ou alfanumricos onde necessrio registrar CNPJ, CPF, CEP, Inscrio Estadual, Inscrio Municipal, dentre outros.

Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: "."; "/"; "-"; etc) no devem ser informadas. Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.



Exemplo (cdigos de identificao numricos com indicao de tamanho):

CNPJ N 014 CPF N 011 NIRE N 011 CEP N 008

CNPJ: 123.456.789/0001-10 |123456789000110| CNPJ: 000.456.789/0001-10 |000456789000110| CPF: 882.440.449-40 |88244044940| CPF: 002.333.449-40 |00233344940| campo vazio ||

Exemplos (cdigos de identificao alfanumricos):

IE C - IM C -

IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577| IE: 04.123.123-7 |041231237| IM: 876.543.219-21 |00087654321921| campo vazio ||

Nos campos onde necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de objeto documento (nmero do documento de arrecadao, nmero do processo, etc) devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: "."; "/"; "-", etc).

Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.

Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):

NUM_DA C - NUM_PROC C -

Documento de arrecadao: 98.765-43 |98.765-43| Documento de arrecadao: A1B2C-34 |A1B2C-34| Autenticao do documento de arrecadao: 001-1234/02120512345 |001-234/02120512345| Nmero do processo: 2002/123456-78 |2002/123456-78| campo vazio ||



Seo 2.5. Tabelas Externas So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos so necessrios elaborao do arquivo digital. Devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo

regulador.

Exemplo: Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.

Seo 2.6. Tabelas Internas So as tabelas necessrias para a elaborao do arquivo a ser utilizado no programa gerador da ECF. Exemplo: Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica Campo 7: Indicador de Situao Especial (SIT_ESPECIAL)

Cdigo Descrio 0 Normal (sem ocorrncia de situao especial ou evento) 1 Extino 2 Fuso 3 Incorporao/Incorporada 4 Incorporao/Incorporadora 5 Ciso Total 6 Ciso Parcial 7 Transformao 8 Desenquadramento de Imune/Isenta 9 Incluso no Simples Nacional

Seo 2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo

Constam no leiaute do arquivo e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo). As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo. Exemplo:

IND_DAD Indicador de movimento: 0- Bloco com dados informados 1- Bloco sem dados informados



Seo 2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica

So as tabelas em que o cdigo a ser utilizado de livre atribuio pela pessoa jurdica. facultativa a incluso da mscara no prprio cdigo, exceto quando necessria para a sua perfeita identificao (Exemplo: Discriminar entre 1.01 e 10.1. Neste caso, a incluso obrigatria). Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada pela pessoa jurdica.

Exemplo: Registro 0035 Identificao das SCP

Campo 01 Tipo do Registro (0035)

Campo 02 Identificao da SCP (Cdigo/CNPJ da SCP)

Campo 03 Descrio da SCP

Seo 2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos So tabelas externas publicadas pela RFB. Os registros dinmincos so compostos por linhas importadas das tabelas dinmicas. Para cada linha importada, existem campos a mais no registro que podem ser editados. As linhas das tabelas dinmicas podem ser dos seguintes tipos: R Rtulo: Utilizado como um label separador na tela E Editavel CA Calculado alteravel CNA - Calculado no altervel No arquivo para importao, esses registros necessitam somente do preenchimento do cdigo e do valor das linhas do tipo "E". As demais linhas, sero inseridas pelo prprio sistema.



Captulo 3 Blocos e Registros da ECF Seo 3.1. Blocos do Arquivo

Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de informaes. Relao de Blocos:

Bloco Nome do Bloco Descrio do Bloco 0 Abertura e Identificao Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o perodo da ECF.

C Informaes Recuperadas das ECD (bloco recuperado pelo sistema no importado)

Recupera, das ECD do perodo da escriturao da ECF, as informaes do plano de contas e os saldos mensais.

E Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema no importado)

Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS). Calcula os saldos contbeis de acordo com o perodo de apurao do tributo.

J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial.

K Saldos das Contas Contbeis e Referenciais Apresenta os saldos das contas contbeis patrimoniais e de resultado por perodo de apurao e o seu mapeamento para as contas referenciais.

L Lucro Lquido Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio, os ajustes do RTT, caso existam, e apura o lucro lquido da pessoa jurdica tributada pelo lucro real.

M e-LALUR e e-LACS Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e apurao do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da pessoa jurdica tributada pelo lucro real - partes A e B.

N Imposto de Renda e Contribuio Social (Lucro Real) Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).

P Lucro Presumido

Apresenta o balano patrimonial e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.

T Lucro Arbitrado

Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

U Imunes ou Isentas Apresenta o balano patrimonial das imunes ou isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a CSLL com base no lucro real.

X Informaes Econmicas

Apresenta informaes econmicas da pessoa jurdica.

Y Informaes Gerais

Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.

9 Encerramento do Arquivo Digital

Encerra o arquivo digital.



Portanto, o arquivo digital composto por blocos de informao e cada bloco ter um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento. Aps o bloco inicial (Bloco 0), a ordem de apresentao dos demais blocos a sequncia constante na tabela de blocos acima. Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados. Seo 3.1.2. Tabela de Registros

O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos (Tabela de Registros). Cdigo de Obrigatoriedade:

O = Obrigatrio F = Facultativo OC = Obrigatrio Condicional FC = Facultativo Condicional N = No Deve Existir

Cdigo de Ocorrncia:

[0] = no h ocorrncia [1:1] = 1 ocorrncia [2:2] = 2 ocorrncias [0: 12] = de zero a 12 ocorrncias [1:N] = de uma at n ocorrncias (vrias ocorrncias) [0:N] = de zero at n ocorrncias

XXXX.Nome: XXXX = Nmero do registro Nome = Nome do campo



Registro Nivel

Hierrquico Nome do Registro

Obrigatoriedade Entrada

Obrigatoriedade Sada

Ocorrncia

0000 0 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica

O O [1:1]

0001 1 Abertura do Bloco 0

O O [1:1]

0010 2 Parmetros de Tributao

O O [1:1]

0020 2 Parmetros Complementares

O O [1:1]

0030 2 Dados Cadastrais

O O [1:1]

0035 2 Identificao das SCP F

OC Obrigatrio se 0000.TIP_ECF = 1

N Seno, no deve existir.

Se 0000.TIP_ECF = 1

[1:N] Seno

[0] 0930 2 Identificao dos Signatrios da ECF

F O [2:N]

0990 1 Encerramento do Bloco 0

O O [1:1]

C001 1 Abertura do Bloco C Informaes Recuperadas da ECD

N O

[1:1]

C040 2 Identificador da ECD

F F Se houver recuperao de dados da ECD o

registro gerado pelo sistema. Caso no haja recuperao de dados da ECD,

no h gerao do registro.

[0:12]

C050 3 Plano de Contas da ECD N F Se houver recuperao de dados da ECD o

registro gerado pelo sistema. Caso no haja recuperao de dados da ECD, no h gerao do registro

[0:N]

C051 4 Plano d

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Manual de Orientacao Da ECF 31-12-2014