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MBA e Pós-graduação online
IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE
CASOS
IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE - Online
90h
Métodos, análise e tomada de decisão
90h
Resultados, tributação e PMEs
90h
Aspectos Patrimoniais
90h
Conceitos, demonstrações e
coligadas
MÓDULO IMÓDULO IV
MÓDULO IIMÓDULO III
TCC Opcional
IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE - Online
MóduloIFRS – NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE
CONTABILIDADE – On lineHORAS Dias
I MÓDULO DE MÉTODOS, ANÁLISE E TOMADA DE DECISÃO 90 18
1 Princípios Econômicos e Métodos Financeiros 30 6
2 Análise das Demonstrações Financeiras 30 6
3 Metodologia e Métodos Quantitativos 30 6
II MÓDULO ASPECTOS DE RESULTADOS, TRIBUTAÇÃO E PMES 90 18
4 Aspectos do Resultado: Reconhecimento de Receitas 30 6
5 Perdas, Informações Por Segmento e Tributos 30 6
6 Contabilidade de Pequenas e Médias Empresas 30 6
Disciplinas
Módulo IIAspectos do Resultado, Tributação e PMEs
Disciplina 4Reconhecimento de Receitas
Aula 1 Histórico das IFRS,DRE e DRA CPC 26 , IAS 1 e Lei 6404-76
Aula 2 Receita, Passos 1,2 e 3 CPC 47 e IFRS 15
Aula 3 Receita Passos 4, 5 e outros Aspectos CPC 47 e IFRS 15
Aula 4 Reservas de Lucro Lei 6404-76
Aula 5 Subvenção CPC 07 e IAS 20
Aula 6 Contratos de Concessão ICPC 01 - IFRIC 12
Dez Recursos de Aprendizagem (RA)Para cada uma das 6 aulas de cada disciplina
RA Recursos de Aprendizagem Formato
1 Vídeo: pílulas sobre o tema da aula 3’ – 5’
2 Leitura prévia Arquivo pdf / endereço artigo
3 Aula gravada: teoria com slides Vídeo 30’ – 45’
4 Power point da aula Arquivo pdf
5 Resolução gravada: caso prático com slides Vídeo 30’ – 45’
6 Power point da resolução do caso Arquivo pdf
7 Pod cast no formato entrevista Gravação 5’ – 10’
8 FAQ: 3 - 10 perguntas mais recorrentes e respostas Arquivo pdf
9 Leitura complementar Arquivo pdf / endereço artigo
10* Avaliação individual por Módulo 3 questões múltipla escolha + 1 dissertativa
* Exceto o 10. recurso: 4 avaliações, 1 p/ cada Módulo, que deverão ser impressas, resolvidas e entregues juntas, pelo correio ou pessoalmente na secretaria, no final do curso.
Mini Currículo do professorFormaçãoStricto sensu:Mestre em Contabilidade pela PUC-SP, 2013Lato sensu:Pós graduado em Contabilidade Internacional pela USP 2016Pós graduado em Gestão pela Sociedade de Desenvolvimento Empresarial, 1996Graduação: Engenharia Elétrica-Eletrônica, Ciências Contábeis
Publicações Autor do livro Contabilidade Geral e Avançada Esquematizado – Editora Saraiva – Sexta Edição – 2019. Co-Autor com Marion e outros do livro Normas e Praticas Contábeis – Editora Atlas.
Experiência ProfissionalAtuei por mais de 20 anos como executivo em empresas industriais e de serviços na área de eletrônica e telecomunicações.Professor de Contabilidade Societária, Custos e Ciências Exatas no LFG Kroton, Damásio, COAD e LOGGA Cursos Preparatórios.Especialista e palestrante de métodos de aprendizagem.
Professor Eugenio Montoto
IFRS15 - NBC TG 47 (CPC 47) – Receita de Contrato com Clientes
Disciplina 4 - Aula 3 - Casos
Etapa 1Identificação do
Contrato
Contratoou
Contratos Combinados
Preço das transações do Contrato
Etapa 3Determinar o
Preço da Transação
Etapa 2Identificar as Obrigações
de Performance do Contrato
Etapa 4Alocar o Preço das
Transações às obrigações de Desempenho
Obrigaçãode
Desempenho1
Obrigaçãode
Desempenho2
Alocar o Preço da
Transação à obrigação 1
Alocar o Preço da
Transação à obrigação 2
Reconhecer a
Receita
Reconhecer a
Receita
Etapa 5Reconhecer a receita
após cumprir a obrigação
Fonte: KPMG, first impressions, 2016
Modelo dos 5 Passos
Uma construtora foi contratada para construir um edifício industrial na
planta já existente de uma montadora de veículos. Os serviços de
engenharia, arquitetura e gestão da obra foram orçados em R$
10.000,000,00. Na assinatura do contrato foi pago um adiantamento
no valor de R$ 20%, a obra tinha que ser concluída em 2 anos, sendo
35% no primeiro ano e 65% no segundo ano. Os custos dos serviços
foram estimados em R$ 7.000.000,00. Qual deve ser a apropriação
das receita no ano de 2018 e no ano 2019 supondo que a assinatura
do contrato foi em 31 de dezembro de 2017 e o cliente concorda em
pagar os serviços proporcionais à sua execução e o cliente também
tem o direito de cancelar o contrato, sem necessidade de justificativa,
a qualquer tempo, pagando proporcional à aos custos incorridos no
dia do cancelamento.
Caso 1 : Construção de Edifício
Disponibilidades
2.000.000,001
Adiantamento de Clientes - PNC
2.000.000,001
Registros de adiantamento no dia da assinatura
do contrato em 2017
Caso 1 : Construção de Edifício
Disponibilidades
2.450.000,00a
Adiantamento de Clientes - PNC
2.000.000,001
Custo da Obra - Estoque
2.450.000,00a
Ao Longo de 2018 - Custos
Caso 1 : Construção de Edifício
Adiantamento de Clientes - PNC
2.000.000,00c 2.000.000,001
Registro no dia 31 de dezembro de 2018
Registro da Receita
Caso 1 : Construção de Edifício
Receita de Contrato
3.500.000,00b
Contas a Receber
3.500.000,00b
Adiantamento de Clientes - PC
2.000.000,00c
Custo da Obra - Estoque
2.450.000,00a 2.450.000,00c
CPV
2.450.000,00c
Disponibilidades
1.500.000,00d
Registro no dia 31 de dezembro de 2018
Pelo Pagamento do Cliente
Caso 1 : Construção de Edifício
Receita de Contrato
3.500.000,00b
Contas a Receber
3.500.000,00b 3.500.000,00d
Adiantamento de Clientes - PC
2.000.000,00d 2.000.000,00c
Disponibilidades
4.550.000,00e
Custo da Obra - Estoque
4.550.000,00e
Ao Longo de 2019 - Custos
Caso 1 : Construção de Edifício
Disponibilidades
31 de dezembro de 2019 - Receita
Caso 1 : Construção de Edifício
Receita de Contrato
6.500.000,00f
Contas a Receber
6.500.000,00f
Custo da Obra - Estoque
4.550.000,00e
Disponibilidades
6.500.000,00g
Custo da Obra - Estoque
4.550.000,00d 4.550.000,00h
Em 31 de dezembro de 2019
Pelo Pagamento do cliente
Caso 1 : Construção de Edifício
Receita de Contrato
6.500.000,00f
Contas a Receber
6.500.000,00f 6.500.000,00g
Custo da Obra
4.550.000,00h
Caso 1 : Construção de Edifício
2017 (R$) 2018 (R$) 2019 (R$)
Receita 3.500.000,00 6.500.000,00
(-) CPV (2.450.000,00 ) (4.550.000,00)
Lucro Bruto 1.050.000,00 1.950.000,00
Valores Recebidos 2.000.000,00 1.500.000,00 6.500.000,00
A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda
para construir uma ferramenta de injeção para um molde
de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre
as partes foi de R$ 500.000,00 para pagamento à vista e
R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de
juros utilizada foi de 10% a.a.. O Cliente (VIGO S.A.)
optou pelo pagamento à vista.
Caso 2 - Adiantamento de Clientes
A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um
molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para
pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O
Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.
Disponibilidades
1500.000
Passivo de Contrato
500.0001
Pelo recebimento
Caso 2 - Adiantamento de Clientes
A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um
molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para
pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O
Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.
Despesa Financeira
250.000
Passivo de Contrato
500.0001
50.0002
Final do primeiro ano
Caso 2 - Adiantamento de Clientes
A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um
molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para
pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O
Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.
Despesa Financeira
355.000
Passivo de Contrato
500.000
50.0002
55.0003
Final do segundo ano
Caso 2 - Adiantamento de Clientes
A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um
molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para
pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O
Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.
Despesa Financeira
355.000
Passivo de Contrato
4605.000 500.000
50.0002
55.0003
Final do segundo ano
Receita de Vendas
605.0004
Caso 2 - Adiantamento de Clientes
B79. Acordo do tipo “faturar e manter” é o contrato por meio do qual a
entidade fatura o produto para o cliente, mas retém a posse física do
produto até que este seja transferido ao cliente em momento específico no
futuro. Por exemplo, o cliente pode solicitar que a entidade celebre esse tipo de
contrato devido à falta de espaço disponível do cliente para acolher,
fisicamente,o produto ou devido a atrasos no cronograma de produção do
cliente.
Caso 3 –Faturar e Manter
B81. Além de aplicar os requisitos do item 38 para que o cliente obtenha o controle
do produto em acordo do tipo “faturar e manter”, todos os seguintes critérios
devem ser atendidos:
(a) o motivo para o acordo do tipo “faturar e manter” deve ser substantivo (por
exemplo, o cliente solicitou o acordo);
(b) o produto deve ser identificado separadamente como pertencente ao cliente;
(c) no momento, o produto deve estar pronto para transferência física ao cliente; e
(d) a entidade não pode ter a capacidade de utilizar o produto ou de direcioná-lo a
outro cliente.
Caso 3 –Faturar e Manter
Item 38 Obrigação de performance satisfeita em momento específico no tempo
(a) a entidade possui um direito presente a pagamento pelo ativo
(b) o cliente possui a titularidade legal do ativo
(c) a entidade transferiu a posse física do ativo
(d) o cliente possui os riscos e os benefícios significativos da
propriedade do ativo
(e) o cliente aceitou o ativo
Caso 3 –Faturar e Manter
Um indústria especializada na montagem terceirizada de telefones
celulares conclui a produção de 100.000 aparelhos ao valor de venda de
R$ 300,00 cada no dia 31 de dezembro de 2018. O Cliente, detentor da
marca, solicitou que os produtos fiquem depositados nos estoques do
montador até que sejam dadas instruções de remessa. O Cliente pagará
em 10 dias a totalidade do pedido em depósito bancário a solicitou que os
itens sejam armazenados por até 6 meses e informou que certamente 30%
do lote só será retirado no final do prazo. 20 dias após receber o montador
necessitou utilizar as baterias desses aparelhos para atender outro cliente
que tem urgência na entrega e cujas as baterias são as mesmas e estão
com prazo de entrega de 60 dias. O montador já sabia desta possibilidade
quando conclui o lote para o cliente original. Qual deverá ser a receita a ser
registrada.
Caso 3 –Faturar e Manter
Grandeza Quantidade Valor Unitário Valor Total
Valor do lote pronto 100.000 um. R$ 300,00 R$ 30.000.000,00
Valor Faturado (NF) R$ 30.000.000,00
Grandeza Quantidade Valor Unitário Valor Total
Valor do lote pronto 100.000 um. R$ 300,00 R$ 30.000.000,00
Valor Faturado (NF) R$ 30.000.000,00
Receita Contábil R$ 21.000.000,00
Passivo (30%) R$ 9.000.000,00
Contas a Receber
30.000.0001 30.000.0002
Receita de Vendas
30.000.0001
10 de janeiro de 2019 pelo recebimento
Disponibilidades
30.000.0002
Grandeza Quantidade Valor Unitário Valor Total
Valor do lote pronto 100.000 um. R$ 300,00 R$ 30.000.000,00
Valor Faturado (NF) R$ 30.000.000,00
Receita Contábil R$ 21.000.000,00
Passivo (30%) R$ 9.000.000,00
Receita de Vendas
30.000.0001
Se o cliente original autorizar
a utilização das baterias
Dedução da Receita
9.000.0001
Passivo de Contrato
9.000.0003
Uma Granja (criador de frangos), tem um contrato com um frigorífico
para fornecimento de 100.000 frangos semanais ao preço de R$
1,20/Kg. Cada frango deve ter obrigatoriamente 2,5Kg com tolerância
de 3% para mais ou para menos. Os frangos que não tiverem esse
peso serão devolvidos na entrega da semana seguinte, o histórico de
devolução é de 10%. A granja é contribuinte do imposto de renda pelo
lucro real. Uma entrega realizada no dia 31 de dezembro de 2018
deve ter seu registro de tal forma que atenda a NBC TG 47 (IFRS 15).
Considerar ICMS sobre as venda como 18%
Caso 4 – Faturamento & Deduções
Contas Discriminação Valor (R$)
Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00
Deduções (R$ 99.079,50)
Contas Discriminação Valor (R$)
Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00
Deduções (R$ 99.079,50)
ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00
Contas Discriminação Valor (R$)
Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00
Deduções (R$ 99.079,50)
ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00
PIS (1,65% R$ 246.000,00) R$ 4.059,00
COFINS (7,6% R$ 246.000,00) R$ 18.696,00
Base de cálculo do PIS e COFINS = R$ 300.000,00 – R$ 54.000,00 = R$ 246.000,00
Decisão do STF de 2017
Contas Discriminação Valor (R$)
Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00
Deduções (R$ 99.079,50)
ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00
PIS (1,65% R$ 246.000,00) R$ 4.059,00
COFINS (7,6%) R$ 18.696,00
Devoluções R$ 22.324,50
Base de cálculo do PIS e COFINS = R$ 300.000,00 – R$ 54.000,00 = R$ 246.000,00
Devolução = 10% [ R$ 300.000,00 – (R$ 54.000,00 + R$ 4.059,00+ R$ 18.696,00)] = R$ 223.245,00
Devolução = R$ 22.324,50
Contas Discriminação Valor (R$)
Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00
Deduções (R$ 99.079,50)
ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00
PIS (1,65% R$ 246.000,00) R$ 4.059,00
COFINS (7,6%) R$ 18.696,00
Devoluções R$ 22.324,50
Receita Líquida (NBC TG 47) R$ 200.920,50
Base de cálculo do PIS e COFINS = R$ 300.000,00 – R$ 54.000,00 = R$ 246.000,00
Devolução = 10% [ R$ 300.000,00 – (R$ 54.000,00 + R$ 4.059,00+ R$ 18.696,00)] = R$ 223.245,00
Devolução = R$ 22.324,50
FIM