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Apresentação do minicurso sobre Controles Internos realizado na semana de Contabillidade da FIC/Estácio - 2011.
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AVALIAÇÃO, IMPLANTAÇÃO ACOMPANHAMENTO
PROCESSOS E ROTINAS DE CONTROLES INTERNOS
Osvaldo Marques CRC – CE 021258/P-2 Especialista em Auditoria pela Universidade Estadual do Ceará (UECE), graduado em Ciências Contábeis pela Universidade Federal do Ceará (UFC). Atualmente compõem a equipe técnica da DOMINUS AUDITORIA atuando como Auditor Contábil e Consultor de Empresas com foco em processos organizacionais. Ministra em organizações de desenvolvimento profissional cursos e palestras nas áreas de controle interno, análise de investimentos e Excel aplicado a finanças.
CONCEITUAÇÃOControles internos são rotinas de trabalho que contribuem
para a segurança na execução dos processos.
Controle interno é o conjunto de rotinas internas da empresa, coordenadas entre si, compreendendo:a) Fluxo de informações e documentos;b) Organogramas;c) Responsabilidades operacional;d) Procedimentos operacionais;e) Estatutos e regimentos internos;f) Sistema de informações computadorizados.
OBJETIVO DOS EXAMES
OBJETIVOOs controles internos visam proteger o patrimônio contra
falhas ou erros operacionais, fraudes e inconsistências sistêmicas.
A utilização de rotinas de controles internos tem como objetivos:a) Proteção do patrimônio;b) Prevenção de erros, falhas e/ou fraudes;c) Evitar desperdício;d) Promover a eficiência dos processos;e) Integração de informações;f) Maximização dos resultados;g) Tomar melhores decisões operacionais e obter informações mais pontuais.
Os controles internos visão transformar a incerteza em risco.
Incerteza: Informação desconhecida e improvável de se mensurar;
Risco: Possibilidade conhecida e passível de mensuração;
CONTROLES INTERNOSRisco
CONTROLES INTERNOSPesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
CONTROLES INTERNOSPesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
CONTROLES INTERNOSPesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
CONTROLES INTERNOSPesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
CONTROLES INTERNOSPesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
CONTROLES INTERNOSPesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
OBJETIVO DOS EXAMES
CONTROLES INTERNOS
Quando é estabelecido um controle para qualquer processo produtivo, a finalidade determinada para a sua existência estabelecerá sua função, ou seja, qual o seu objetivo.
Preventivo: É realizado de forma a evitar que o problema venha a existir.
Detectivo: Não previne, nem corrige, mas se apresenta quando a falha acontece, sendo este também muito importante, pois a gestão precisa ter conhecimento de quando, onde e como a falha aconteceu
Corretivo: Visa corrigir a falha existente após a mesma ter ocorrido.
Tipos de controles internos
OBJETIVO DOS EXAMES
CONTROLES INTERNOS
1. Responsabilidade:a) Quem faz;b) Quem confere;c) Quem autoriza;d) Quem aprova;e) Quem recebe;f) Quem paga?
Aspectos importantes para a boa execução dos processos
2. Rodízio de tarefas3. Treinamentos4. Normas
OBJETIVO DOS EXAMES
CONTROLES INTERNOSPrincípios básicos de controle internos
Responsabilidades
Rotinas internas
Segregação de funções
Acesso aos ativos
Confronto dos ativos com os registros
Amarração dos sistemas
Custos do controle x benefícios
Limitação dos controles internos Fonte: ALMEIDA (2003; p. 64)
CONTROLES INTERNOSAspectos importantes para a boa avaliação dos controles
Conhecer preliminarmente o setor a ser auditado;
Verificar com o contratante se existe algum ponto em especial que ele deseje que a auditoria dê ênfase nas sua verificações;
Deixe claro o motivo da visita;
Falar menos e ouvir mais;
Registre as considerações do entrevistado.
OBJETIVO DOS EXAMES
CONTROLES INTERNOS
Não faça movimentos bruscos, não demonstre impaciência, não transpareça tom de julgamento;
Caso seja utilizado um questionário de avaliação de controles internos tome cuidado para não “robotizar” a entrevista;
Proceda com perguntas abertas, não forneça opções de respostas para não induzir o entrevistado;Ex: Para recebimento de pagamentos por meio de cheque a baixa do título se da após a sua compensação?
Demonstre entendimento sobre o assunto.
Aspectos importantes para a boa avaliação dos controles
CONTROLES INTERNOSAvaliação do sistema de controles internos e
volume de teste - Risco
Inerente
Controle
Avaliação do sistema de controles internos e volume de
teste
Sistema
Fluxograma
Inspeção Física
CONTROLES INTERNOS
CUIDADO!Os controles internos servem para dar segurança ao processo, não para engessar as rotinas de trabalho. Antes de sugerir uma rotinas de controle interno verifique sua viabilidade para implantação;
Não adianta sugerir rotinas de controles internas caras e/ou sofisticadas se não houver aplicabilidade ou fluxo de caixa suficiente para suportar seus gastos de manutenção.
Relação de Custo X Benefício
CONTROLES INTERNOSRelação de Custo X Benefício
Risco
Controle
Risco
Controle
Risco
Controle
RiscoRisco Risco
Processo engessado
Processo vulnerável
Processo ideal
CONTROLES INTERNOS
Responsabilidade
Ética
Transparência Seriedade
A execução das rotinas de controles internos devem ser respeitadas por todos os níveis hierárquicos da empresa.A Alta Administração e Gestão devem servir de exemplo colaboradores da empresa.
OBJETIVO DOS EXAMES
CONTROLES INTERNOS
Apresentar aos gestores, diretores e funcionários os resultados que as mudanças poderão trazer;
Para que as mudanças possam dá certo eles precisam acreditar e “comprar” a idéia;
Aspectos importantes para a eficiência na implantação
Gestão de pulso forma: Os gestores mais do que ninguém precisaram cobrar e fiscalizar para que as mudanças possam acontecer e se manter, pois caso contrário tudo entrará em desuso. As imagem da diretoria e gestão apagará e tudo voltará para onde era antes.
CONTROLES INTERNOS:::: Obrigado pela atenção ::::
Osvaldo MarquesCONTATOS( (85) 8678-8291* [email protected]* [email protected]* Facebook: Osvaldo Marques