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MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
GUÍA DE AUTOCONTROL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
EMPRESAS DEL SNS - Actualizada - 2018
Entidad _______________________________________Fecha________________
INTRODUCCIÓN
A partir de las Normas del Sistema de Control Interno aprobadas mediante la
Resolución No. 60/2011 por la Contraloría General de la República; las direcciones
de las entidades deben confeccionar y mantener vigente el Sistema de Control
Interno.
Anualmente realizar la evaluación del sistema mediante la aplicación de una Guía
de Autocontrol elaborada al efecto.
Por la Dirección de Economía se emite anualmente una Guía de Autocontrol en
correspondencia con tales normativas, adicionando las establecidas por los
subsistemas de Control Económico y las principales disposiciones vigentes.
La Guía es un instrumento de trabajo administrativo para que los cuadros y
trabajadores conozcan y apliquen lo establecido. Sirve además para mantener la
implementación del Sistema de Control Interno armonizado por componentes y
normas y la adecuación de la guía interna.
Las direcciones de las empresas deberán evaluar los aspectos básicos que les
corresponden aplicar, los cuales podrán enriquecer, modificar o excluir en
dependencia de su estructura organizativa y el tipo de actividad que realicen.
Consideramos oportuno realizar algunos comentarios sobre el contenido de la Guía.
Se ha organizado en dos partes, la No. I con los requerimientos y el formato de la
Resol. 60/11 y la Parte No. II adecuando los temas de Administración y Control
Económico pertenecientes al componente Actividades de Control.
Continuamos con la pretensión de llevar al contenido los aspectos principales que
caracterizan las regulaciones vigentes, en correspondencia con la realización
práctica por los ejecutores, que además de medir el desempeño, ilustra lo que se
debe hacer en cada actividad y puesto de trabajo.
Por otra parte en la actualización la conciliamos con los aspectos contenidos en la
guía de la Contraloría General de la República 2017 para propiciar mayor calidad en
el cumplimiento del trabajo administrativo.
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La actualización aumenta el número total de preguntas pero visto por áreas y
puestos de trabajo se completan los procesos con cuestionarios adecuados.
Las evidencias
“Continuamos destacando la ocupación de dejar evidencias, para demostrar el
trabajo realizado”.
Las evidencias son un fuerte aliado de administradores y contadores en el amparo
del cumplimiento de las normas y defensa en las acciones de control.
Hay diversas formas de dejar evidencias: actas, acuerdos, papeles de trabajo,
notas, medias firmas, fechas, cuños, etc. Recuerden que en Economía solo vale lo
que está escrito.
En la Parte No. I
En la norma ¨Idoneidad Demostrada¨ se reitera la inclusión de la Capacitación
haciendo énfasis en Áreas en las cuales es necesario elevar la ejecución de cursos
afines al contenido laboral del personal en funciones.
En la norma ¨Estructura Organizativa y Asignación de Autoridad y Responsabilidad¨
destacamos la confección del Manual de Organización y Funcionamiento Interno y
los Manuales de Organización y Procedimientos de las Áreas de Responsabilidad
que por la actividad que realizan lo requieran. Departamentos, Áreas de
Producción, Servicios y Comercialización, etc.
En la norma ¨Prevención de Riesgos¨ se presentan áreas y actividades en las que
no es usual evaluar estos aspectos, hay riesgos en todas las áreas, procesos y
puestos de trabajo, lo que ocurre es que la práctica diaria a veces limita
identificarlos debidamente.
Pretendemos que se realice la revisión de los procesos y puestos de trabajo y
evaluar los riesgos que son relevantes y no tienen definidas sus medidas de control.
Una deficiencia reiterada es la no participación de los colectivos de trabajadores en
la identificación de riesgos y determinación de medidas de control y en el análisis
del cumplimiento del trabajo de prevención.
El Plan de prevención de Riesgos debe conformarse con riesgos que no tienen
normas de control, ya que si la tienen solo queda cumplirlas mediante acciones
administrativas.
Debe ser dinámico, que se pueda revisar con frecuencia empleando poco tiempo,
de dos o tres páginas y medidas cumplibles en el corto tiempo.
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En la norma ¨Sistema de Información, Flujo y Canales de Comunicación¨ se
observa que continúan insuficiencias en el diseño y presentación en los manuales
de procedimientos.
No hay claridad en el contenido y el alcance. Hay disímiles formas de elaborar
cualquier sistema, no obstante, sugerimos cómo organizar la ejecución del tema
para facilitar su confección.
Alcance: La norma se refiere a todas las informaciones que existen en la empresa
para garantizar los objetivos y metas. Con independencia de las actividades y áreas
donde se originan y reciben.
Teniendo en cuenta las características de nuestras empresas se producen y
tramitan informaciones administrativas, económicas y de las actividades principales
tanto internas como externas.
Los elementos que caracterizan el Sistema de Información son: Emisor y Receptor,
Formas oral o escrita, Soporte y Canales de Comunicación.
En la Parte No. II
Esta parte se ha organizado de acuerdo con la estructura general que presentan las
empresas, con el propósito de que cada responsable evalúe la actividad a su cargo.
A la Dirección se le atribuye el cumplimiento de instrumentos de administración que
debe presidir, al objeto de conocer y decidir sobre la compra, tenencia y destino de
los recursos financieros y materiales.
Particular significación hemos otorgado al Área que administra los almacenes y el
cumplimiento de las normas inherentes a esta actividad.
ORIENTACIÓN GENERAL
Para facilitar la aplicación de la Guía en el autocontrol la hemos dividido por Áreas
de trabajo, al objeto de entregar a cada una su parte.
Parte I, Implementación de la Resolución No. 60/11 de la CGR
Parte II: Dirección, Administración y Abastecimiento, Economía y Contabilidad y
Legislación
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MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
GUÍA DE AUTOCONTROL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
EMPRESAS DEL SNS - Actualizada - 2018
Parte No. I - ASPECTOS A VERIFICAR POR COMPONENTES Y NORMAS
(Resolución No. 60/11 de la CGR.)
COMPONENTE «AMBIENTE DE CONTROL»
NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ N
O
NP
1-Planeación, planes de trabajo anual, mensual e individual
1. Definidos los objetivos de trabajo de la unidad a mediano y largo plazo.
2. Los trabajadores conocen los objetivos de trabajo con sus indicadores.
3. El jefe máximo de la unidad dirige este proceso y el Consejo de Dirección
participa activamente.
4. El plan anual de actividades asegura la correspondencia entre los
objetivos de trabajo, las actividades y los recursos aprobados en el Plan
Económico de la unidad.
5. Se ajusta a lo establecido en la Instrucción No 1 del Presidente de los
Consejos de Estado y de Ministros para la planificación de los objetivos y
actividades.
6. Se analiza periódicamente el cumplimiento del plan de actividades anual y
se adoptan las medidas que correspondan.
7. Elaborado el plan de trabajo mensual de la unidad, sobre la base de lo
aprobado en el plan anual de actividades.
8. Cada unidad organizativa (área) cuenta con su plan de trabajo mensual
9. y estos están en correspondencia con el de la unidad.
10. Se analiza el cumplimiento de la planeación y se adoptan las medidas que
correspondan.
11. Cada cuadro, funcionario y especialista tiene el plan de trabajo individual,
elaborado teniendo presente el plan de trabajo mensual del nivel de
dirección a que se subordina.
12. El jefe inmediato superior revisa, aprueba y analiza el cumplimiento del
plan aprobado.
2-Integridad y valores éticos
13. Se encuentra firmado por los cuadros el Código de Ética de los Cuadros
del Estado cubano.
14. Tienen definidos los valores éticos que deben cumplir los directivos
superiores, directivos, ejecutivos, funcionarios y demás trabajadores de la
unidad.
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NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ N
O
NP
15. Se evalúan en las rendiciones de cuenta y en las evaluaciones la
observancia de los preceptos éticos.
16. Existe evidencia de la preparación general de los cuadros y reservas, su
vinculación con los demás trabajadores, para lograr una cultura de
responsabilidad administrativa.
Se conocen y cumplen por los trabajadores:
17. El Reglamento Disciplinario Interno.
18. El Convenio Colectivo de Trabajo elaborado conjuntamente entre la
administración y la organización sindical.
3-Idoneidad Demostrada
19. Está creado el comité de expertos y se conservan las actas de las
reuniones.
20. Cada trabajador conoce las funciones o tareas asignadas o inherentes a
su contenido real o específico de trabajo.
El plan anual de capacitación se confecciona partir :
21. - De lo establecido en la legislación vigente del MTSS.
22. - La determinación de las necesidades de preparación y
23. - El plan individual de capacitación.
En el Plan de Capacitación incluyen acciones o cursos dirigidos al
personal de las áreas de:
24. Administración y Planificación.
25. Comercial.
26. Logística y Almacenes.
27. Recursos Humanos.
28. Contabilidad, Finanzas y Costo.
29. Subsistemas de Contabilidad.
30. Mantenimiento.
31. El cumplimiento del Plan de Capacitación se evalúa anualmente por la
dirección de la entidad.
4-Estructura organizativa y asignación de autoridad y responsabilidad
32. Poseen el organigrama de la entidad, que se corresponde con la
estructura organizativa de la misma y sus necesidades.
33. Identificados los procesos, actividades y sus responsables, a partir de las
funciones de la entidad, para dar cumplimiento a los objetivos trazados.
Elaborado y aprobado por la máxima dirección de la entidad:
34. El Manual de Organización y Funcionamiento Interno donde se establecen
las funciones y relaciones entre las áreas y puestos de trabajo de acuerdo
con los procesos y actividades que se desarrollan para el cumplimiento de
los objetivos de trabajo de la entidad, así como la autoridad y
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NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ N
O
NP
responsabilidad de los distintos puestos de trabajo, encontrándose
aprobado por la máxima dirección o
- El Reglamento Orgánico y Funcional, según corresponda.
35. Los Manuales de Organización y Procedimientos de las Áreas
fundamentales de trabajo donde se relacionan los procedimientos
administrativos a seguir en cada uno de los procesos y puestos de trabajo
de acuerdo con las actividades que desarrollan.
36. Cuenta la entidad con el Reglamento General actualizado.
5-Políticas y prácticas en la gestión de los recursos humanos
37. Tienen escritos los procedimientos para cumplir las políticas y prácticas en
la gestión de los recursos humanos, captación, selección y aprobación del
personal.
38. Está elaborado y se cumple un programa de Salud y Seguridad de los
Trabajadores.
COMPONENTE «GESTIÓN Y PREVENCIÓN DE RIESGOS»
NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ NO NP
6-Identificación del riesgo y Detección del Cambio
39. En cada Área de Responsabilidad están identificados los riesgos de
cada proceso y puesto de trabajo que pueden afectar el
cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad.
40. Existe evidencia documental de que la identificación y evaluación de
los riesgos se realizaron de conjunto con los trabajadores.
7-Determinación de los Objetivos de Control
41. Están definidos los objetivos de control que se desean alcanzar en la
entidad a partir de los riesgos identificados.
42. Existe evidencia de que la determinación de los objetivos de control
se realizó de conjunto con los trabajadores.
8- Prevención de riesgos
43. Está elaborado el Plan de Prevención de Riesgos de la entidad, con
acciones dirigidas a controlar y mantener actualizados los de las
Áreas y velar por los riesgos más relevantes contenidos en los
respectivos Planes de Prevención de Riesgos de las mismas.
44. Está elaborado el Plan de Prevención de Riesgos de las Áreas de
Responsabilidad.
45. Las acciones y medidas contenidas en el Plan de Prevención de
Riesgos no constituyen deberes funcionales de los cargos o
desarrollo de actividades de control declaradas en los procedimientos
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NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ NO NP
de trabajo y documentos normativos de la entidad, sino consisten en
comprobar que la función de controlar que no ocurra un riesgo y de
aplicar actividades de control, se haya cumplido
Se consideran en el Plan de Prevención de las áreas y dependencias
los riesgos más relevantes relacionados con:
46. La seguridad informática
47. El control de los recursos en: almacenes, mantenimiento, y producción.
48. La actividad Comercial, compra y venta de mercancías y servicios
49. El control de facturas y facturación
50. La contratación económica
51. El control de los ingresos
52. El cobro y pago
53. La actuación ética
54. El Plan de Prevención de Riesgos está aprobado por el Consejo de
Dirección.
55. Existe evidencia documental de la aprobación del Plan (52).
56. El Plan de Prevención de Riesgos de las Áreas de Responsabilidad
está aprobado por los trabajadores.
57. Existe evidencia documental de la aprobación del Plan (54).
58. Se analiza y actualiza, periódicamente, el Plan de Prevención con la
participación de los trabajadores.
59. Se deja evidencia documental de estas acciones. (56)
COMPONENTE «ACTIVIDADES DE CONTROL»
NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ NO NP
9-Coordinación entre áreas, separación de tareas y responsabilidades y niveles de
autorización
60. Se garantiza la división de funciones y la contrapartida en las tareas y
responsabilidades esenciales, relativas al tratamiento, autorización y
registro de recursos materiales y financieros y a la revisión de las
transacciones económicas de compra y pagos.
61. Se incrementan las acciones de supervisión y control, en los casos
que no es posible la división de tareas y responsabilidades.
62. Están separadas las funciones de emisión de la Orden de Despacho,
entrega de las mercancías, facturación, gestión de cobro y
contabilización.
63. Están separadas las funciones de Recepción en el Almacén, de
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NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ NO NP
Autorización del Pago y de Firma del instrumento de pago.
64. Están definidas y controladas por la dirección las firmas autorizadas
para las diferentes transacciones y operaciones de la unidad.
65. Existe evidencia documental del control de las firmas autorizadas.
66. Existe un levantamiento de las relaciones de familiaridad.
67. Está elaborado el plan de acción para dar solución a las relaciones de
familiaridad cuando se afecta la contrapartida.
10-Documentación, registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos
68. Las operaciones con recursos materiales y financieros y las
transacciones de compra de mercancías y servicios y los pagos, y
demás hechos económicos cuentan con un soporte documental
demostrativo, que garantice la trazabilidad de las mismas.
11-Acceso restringido a los recursos, activos y registros
69. Se cumplen los procedimientos de seguridad definidos en el Plan de
Seguridad y Protección de la entidad, realizados para proteger y
conservar los recursos y registros que constituyen evidencia de los
actos administrativos.
70. Se revisa que se cumplan los niveles de acceso a las áreas y
dependencias con este requisito.
.
12-Rotación del personal en las tareas claves
71. Existe un plan de rotación del personal que tiene a cargo las tareas
con mayor probabilidad de comisión de irregularidades.
72. Existe evidencia documental de la rotación sistemática del personal en
dichas tareas.
73. En el caso de contar con pocos trabajadores y dificultarse el
cumplimiento de esta norma, se aumenta la periodicidad de las
acciones de supervisión y control.
13-Control de las Tecnologías de la Información
74. Elaborado y actualizado el Plan de Seguridad Informática de acuerdo
con la legislación vigente.
El Plan de Seguridad Informática contiene entre otros aspectos,
procedimientos para:
75. - Protección contra virus y otros programas dañinos.
76. - Obtención de copias de resguardo.
77. - Verificación periódica de la seguridad de la red, para detectar posibles vulnerabilidades.
78. - Eliminar la adición de algún equipo o la introducción de cualquier tipo de software en una red, sin la autorización de la dirección de la
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NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ NO NP
entidad.
79. - Asegurar la integridad, confidencialidad y oportunidad de la información, de acuerdo con los servicios que se reciben y se ofertan.
80. - Garantizar que tanto para la asignación o para el retiro de los identificadores de usuarios en los sistemas, el jefe inmediato del usuario, notifica la solicitud de otorgamiento o retiro de permisos de acceso a quienes corresponda, definiendo los derechos y privilegios, y dejando la evidencia documental.
81. - Salvar y analizar las trazas de los diferentes servicios, especificando
quién la realiza y con qué frecuencia y permitiendo que sean
auditables.
82. - Existe evidencia de que se realizan controles para comprobar que se
cumple el Plan de Seguridad Informática de la entidad.
83. Los sistemas contables financieros utilizados cuentan con el certificado
actualizado emitido por la entidad autorizada.
14-Indicadores de rendimiento y de desempeño
84. Están establecidos indicadores cualitativos y/o cuantitativos para medir
el desempeño del personal.
85. Se realiza, al menos anual, la evaluación y análisis de los indicadores
de desempeño del personal.
86. Se deja evidencia de la evaluación y análisis del desempeño. (85)
87. Están establecidos indicadores cualitativos y cuantitativos para medir el rendimiento de los recursos.
88. Existe evidencia de la aplicación y análisis de los indicadores de rendimiento de los recursos. (87).
COMPONENTE «INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN»
NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ NO NP
15-Sistema de información, flujo y canales de comunicación
89. Están definidas las informaciones “a recibir” y “a entregar” por cada
proceso y Área de Responsabilidad.
90. Están diseñados los canales de comunicación y flujos de información
“a recibir” y “a entregar” de cada proceso y Área de Responsabilidad.
91. El sistema logra que la comunicación descendente, facilite que los
trabajadores conozcan y entiendan los objetivos de trabajo de la
unidad.
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NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ NO NP
92. El sistema logra que la comunicación ascendente, permita la mejora
continua de la organización al retroalimentarse de la opinión de los
trabajadores.
93. El sistema de información logra que la comunicación horizontal,
garantice la ágil y rápida respuesta de los problemas que se presentan
en los diferentes procesos y fortalece el trabajo en grupo y el
desarrollo de la inteligencia colectiva.
16-Contenido, calidad y responsabilidad
94. Se aplican las políticas establecidas para garantizar la calidad de la
información relevante, su organización y conservación, que permita ser
auditada.
17-Rendición de cuentas
95. Está planificado el proceso de rendición de cuentas y existe evidencia
de dichas acciones.
96. Los cuadros y funcionarios informan de forma integral acerca de la
probidad de su gestión y toma de decisiones.
Para el buen desarrollo de la rendición de cuentas se tienen en cuenta
los siguientes aspectos:
97. - Parte de un examen valorativo sobre la ejecución financiera y el
cumplimiento del Plan de la Economía, así como el desempeño y
conducta ética de los directivos y funcionarios que rinden cuentas ante
su órgano de dirección, colectivo laboral o sus instancias superiores.
98. - Contiene información clara, oportuna y adecuada sobre los
principales indicadores que determinan de forma integral los
resultados de las áreas o actividades técnicas, económicas y
administrativas, que permitan medir el impacto de la gestión para la
entidad.
99. - Se explica a los trabajadores de forma periódica en su asamblea de
afiliados, las causas que, a juicio de la administración, provocan las
desviaciones e incumplimientos, así como se presenta plan de
medidas para su seguimiento, hasta la erradicación de los problemas
detectados.
COMPONENTE «SUPERVISIÓN Y MONITOREO»
NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ NO NP
18-Evaluación y determinación de la eficacia del Sistema de Control Interno
100. Adecuada la Guía de Autocontrol General a las condiciones y
características de la entidad.
101. Se realizan periódicamente autoevaluaciones del sistema de control
interno.
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NO. ASPECTOS A VERIFICAR SÍ NO NP
102. Se deja evidencia documental de sus análisis con los trabajadores.
103. Se elaboró el plan de medidas correspondiente.
104. Se controla la aplicación del Sistema de Control Interno en las
unidades subordinadas.
105. De existir auditores internos, trabajan de acuerdo a un plan de
auditoría interna.
106. Se cumple con lo establecido en cuanto a consultar con la Unidad de
Auditoría que ejecuta el trabajo, las medidas disciplinarias que se
propone adoptar.
107. Se aplican las medidas disciplinarias pertinentes, en los casos que
corresponda a los responsables colaterales, cuya inacción facilitó la
ocurrencia de indisciplinas, ilegalidades y actos de corrupción.
19-Comité de prevención y control
108. Está constituido y actualizado el Comité de Prevención y Control.
109. El Comité de Prevención y Control está dirigido por la máxima
autoridad y lo integran funcionarios y trabajadores que gocen de
respeto en el colectivo por sus conocimientos y experiencia, así como
asesores jurídicos y el auditor interno en las estructuras que
corresponda.
110. Existe evidencia documental del Plan de Actividades.
111. En las Actas de las reuniones se toman acuerdos y se les da
seguimiento en las sesiones de trabajo.
112. Se analizan los casos de indisciplinas, ilegalidades y presuntos hechos
delictivos y de corrupción.
113. Se aplican las medidas disciplinarias pertinentes.
114. Los hechos o conductas que pueden ser constitutivas de delitos, se
dan a conocer a las autoridades correspondientes,
independientemente de la medida disciplinaria que se imponga. .
“EL CONTENIDO DE LA GUÍA RESPONDE A LAS NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS VIGENTES PARA CADA ACTIVIDAD”.
Parte No. II – NORMA 10 - DOCUMENTACIÓN Y REGISTRO
OPORTUNO Y ADECUADO DE LAS TRANSACCIONES Y HECHOS.
OTROS ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO A VERIFICAR.
SI NO NP
DIRECCIÓN.
115. Está conformado el Expediente de Acciones de Control de acuerdo
con lo establecido en la legislación vigente. Ver:
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116. Relación de los documentos que contiene,
117. Informes de auditorías y supervisiones,
118. Planes de medidas de cada una,
119. Por muestreo verificar el cumplimiento de las medidas.
120. Está constituida la Comisión de Divisas. Ver el Acta.
121. Está constituido el Comité de Contratación y de Compras. Ver el Acta.
122.
Verificar que el sobre lacrado con la combinación de la caja fuerte de
la entidad, se encuentra bajo el poder del director, la OCIC o en otro
lugar seguro determinado por la dirección.
Del Consejo Económico.
123. Comprobar mediante las Actas la celebración mensual del Consejo.
En las Actas verificar si son temas frecuentes en cada Consejo:
124. - Cumplimiento de la información del Programa por la Eficiencia
Económica y el Empleo Racional de los Recursos. (varias tablas)
125. - Análisis del resultado del Programa por la Eficiencia Económica y el
Empleo Racional de los Recursos. (varias tablas)
126. - Cumplimiento de la Inst. Gral. No. 206 referida al Destino Final de los
recursos que salen del almacén.
127.
- Cumplimiento y resultado del Inventario General Anual yl los conteos
físicos periódicos de los inventarios en almacenes, Activos Fijos
Tangibles y Fondos Fijos.
128. - Análisis de la Disciplina Laboral en general y por categorías y grupos
o áreas de resultados claves.
129. Revisar el control consecutivo de los acuerdos y el cumplimiento.
Análisis Financiero
Utilizan como herramientas de dirección los resultados obtenidos en el
cálculo de las razones financieras siguientes:
130. Razones de liquidez: general, inmediata y ácida.
131. Razones de actividad: ciclo de cobros, ciclo de pagos, ciclo de efectivo
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y ciclo de inventarios
132. Razones de endeudamiento: razón de endeudamiento, deuda-activos, deuda-patrimonio, calidad de la deuda y cobertura de los intereses.
133. Razones de rentabilidad: margen de utilidad, rentabilidad financiera y rentabilidad económica.
134. Administración financiera del inventario.
135. Financiamiento de las inversiones.
136. Tratamiento financiero a las pérdidas.
137. Financiamiento de las Organizaciones Superiores de Dirección.
138. Asignaciones presupuestarias o subsidios por diferentes conceptos.
139. Daños y perjuicios económicos causados al patrimonio de la entidad o
al Presupuesto del Estado.
De la Comprobación del Destino Final IG No. 206.
Están creadas, por la Dirección de la entidad, las comisiones para la
Comprobación del Destino Final los recursos materiales que salen del
almacén. Ver las Actas de creación de:
140. - Materias Primas y Materiales
141. - Mercancías para la Venta
142. - Alimentos
143. - Fondos Fijos
144. - Materiales de Mantenimiento
145. Estas revisiones se realizan mensualmente y en forma sorpresiva.
Cada comisión debe realizar al menos una comprobación al mes.
146. Cada comisión mantiene las evidencias y resultados de las
comprobaciones archivadas en una carpeta o files. VER
Del Comité de Contratación y de Compras y Ventas.
147. El Comité jerarquiza la aprobación de contratos y la compra y venta de
mercancías y servicios.
148. Comprobar en las Actas el control consecutivo de los acuerdos.
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149.
Previo a la aprobación de contratos, el Comité conoce y ejerce
acciones dirigidas a exigir por la calidad del proceso de negociación,
elaboración y firma de los contratos.
150. El Comité conoce y ejerce acciones dirigidas a exigir por el control de
la ejecución de los contratos y cuando proceda por la reclamación.
151. Existe evidencia escrita de estas acciones. (154 y 155)
152.
Controla que no se adquieran mercancías en el comercio minorista o
reciban servicios destinados a la población, excepto en los casos de
servicentros.
153.
Por muestreo en el Control de Cheques y Transferencias, verificar si
las compras del último trimestre se corresponden con los acuerdos del
Comité.
154. El Comité conoce y ejerce acciones de supervisión y control sobre la
preparación, confección y pago de la Nómina.
Compras a Personas Naturales (Privados). En las Actas verificar:
155. - Si las solicitudes de compras de mercancías y servicios a privados
se atienden y aprueban en el Comité.
156.
- Si en las propuestas de contratos con privados se presentan, al
menos, tres (3) cuentapropistas o cooperativas no estatales para
decidir por el Comité.
Del Contrato Económico.
157.
Por los Expedientes de Proveedores y Clientes u otros registros de
cobro y pagos, comprobar que exista un Contrato Económico firmado
con cada proveedor y cliente.
Que el jefe del Área de Contabilidad o Economía tenga una copia del
contrato o posea evidencia de las cláusulas que tratan:
158. - Forma, medio, plazo, tasas de interés, lugar y cualquier otra
condición del cobro y el pago
159. - Términos y parámetros de calidad.
160. - Plazos de la garantía comercial, en correspondencia con la
naturaleza de la prestación que constituye el objeto del contrato
161. - Solución de controversias, donde se especifique el órgano judicial o
arbitral ante el cual se resolverán las controversias.
162. - Vigencia del contrato y otros aspectos relacionados con su trabajo.
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163. La persona del Área de Contabilidad que confecciona los instrumentos
de pago tiene la relación de Contratos firmados.
Escoger algunos expedientes de contratos con personas jurídicas
(entidades) o naturales (privados) y verificar :
164. - La identificación completa de las partes contratantes incluyendo los
representantes acreditados para firmar contratos.
165. - Número, fecha, vigencia, nombre y apellidos y firma de los
representantes.
166.
- Si en las ofertas de las personas jurídicas se detallan
suficientemente las mercancías o los servicios y en cada uno los
indicadores de calidad y precios.
167. - Que estén correctamente confeccionados, no tengan borrones o
enmiendas.
168. - La evidencia escrita de la Certificación jurídica declarando la
existencia de los documentos de amparo legal del proveedor.
En los Contratos con Personas Naturales (trabajadores por cuenta
propia) verificar:
169. - Si en las ofertas se detallan suficientemente los servicios y en cada
uno los indicadores de calidad y precios.
170.
- Si en las ofertas de servicios de reparación y mantenimiento de
equipos, medios de transporte e inmuebles y en las construcciones,
se detallan suficientemente, las partes, objetos de obra, acciones
constructivas , mano de obra etc. y los precios de cada una.
171.
- Si en los contratos con trabajadores por cuenta propia y
cooperativas, por trabajos de mantenimiento de inmuebles y
construcciones, se aplican los precios topes indicados en la Circular
No. 2 / 17 del Minsap.
172. - Si el importe del contrato se corresponde con el total de la oferta.
173.
- Se explica suficientemente que los materiales, partes y piezas de
repuesto de los servicios contratados, las garantiza la entidad de
salud y nunca la persona natural.
174. - Cuando se pactan pagos en CUC existe la evidencia certificada de la
autorización del MEP al proveedor, para operar en esta moneda.
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De las Inversiones.
175. La entidad posee el Plan de Inversiones, a partir del cual se planifica el
proceso inversionista.
176. El Plan cuenta con dos fases fundamentales: “Plan de preparación de
las inversiones” y
177. “Plan de ejecución”.
178. Se cuenta con la Licencia de Obra, la
179. Compatibilización con los intereses de la Defensa y
180. El estudio de factibilidad técnico – económica.
181. El estudio de factibilidad técnico – económica resume los principales
aspectos técnicos, económicos financieros y ambientales.
182. Cuentan con la evidencia de las consultas realizadas al Sistema de
Planificación Física por la entidad relacionada con la pre-inversión.
Los tipos de contrato que se emplean en el proceso inversionista son
los que se norman en la legislación vigente:
183. - CONTRATO DE INVESTIGACIÓN INGENIERA APLICADA
184. - CONTRATO DE DOCUMENTACIÓN DE PROYECTOS
185. - CONTRATO DE EJECUCIÓN DE OBRA
186. - CONTRATO DE CONTROL TÉCNICO
187. Se emplea como método de selección de la contraparte contractual el
procedimiento negociado o la licitación.
188.
Las características y el alcance del control de Autor son acordadas
entre el inversionista y el proyectista en el contrato, teniendo derecho a
exigir al inversionista la paralización total o parcial de una obra cuando
esta a su juicio ofrezca peligro, así como cuando se ejecute con
violación de las condiciones técnicas establecidas en la
documentación técnica.
189.
Se ejerce el control de autor por el proyectista en la fase de ejecución
y el control y supervisión técnica por el inversionista, para garantizar el
cumplimiento por parte del ejecutor de los requerimientos establecidos
en la Ingeniería Básica y en el Proyecto ejecutivo.
190. El inversionista realiza las inspecciones técnicas en sus obras y en la
ejecución de otros contratos que suscriban para la inversión.
191. Se contrata, de ser necesario, para la ejecución de de la inspección
- 17 -
técnica a un tercero ajeno al proceso inversionista.
192.
El supervisor técnico supervisa la realización de los trabajos de
construcción y montaje en el grado necesario para verificar la
realización de estos y tiene la obligación de presentarse en la obra en
los actos de entrega y recepción de los trabajos, la ejecución de las
pruebas prescriptas y en el replanteo de las construcciones
importantes e inspecciones de los elementos que van a ser cubiertos
por otros, así como en otros eventos que se acuerden con el
inversionista.
193. Se realizan revisiones periódicas del Cronograma de ejecución de la
inversión.
194. Las certificaciones de avances de obra entregadas por el
inversionista, fueron registradas en la cuenta correspondiente.
Área de Producción
195. Tienen implantada la Orden de Producción, Servicio, o documento
similar para ese propósito.
196.
El modelo Vale de Entrega o Devolución, que ampara la entrega de
las materias primas y materiales se relaciona mediante referencia
cruzada con la Orden de Producción. Comprobar por muestreo..
197.
El modelo Entrega de Productos Terminados al Almacén, que
ampara la entrega de los productos terminados al almacén se
relaciona mediante referencia cruzada con la Orden de Producción.
Comprobar por muestreo.
198. Existen cartas tecnológicas para los productos y/o servicios que se
producen en la entidad.
199. Tienen establecidas las normas de consumo para los productos y/o
servicios que se elaboran.
200.
Se analizan las desviaciones que existen entre lo normado y el real
obtenido en el proceso productivo, en las partidas Materias Primas y
Materiales, Salario, Gastos Indirectos, etc.
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN
201. Tienen implantada la Orden de Despacho a los clientes.
202. Entregan copia de la Orden de Despacho a Contabilidad o Finanzas al
objeto de conciliar con la factura.
- 18 -
203. Existe el Control de Firmas Autorizadas a aprobar las entregas
mediante la Orden de Despacho.
Precios
204. Los productos y servicios que se comercializan tienen precios
aprobados por el nivel que corresponde.
ÁREA A LA QUE SE SUBORDINAN LOS ALMACENES
Inventario General Anual y Conteos Físicos Periódicos del 10%.
205.
Está elaborada la Programación Anual de Inventarios Generales y
Conteos Físicos, al menos mensuales, del 10% de las existencias, en
los Almacenes.
206. Se efectúa el Inventario General al producirse la sustitución del
responsable de almacenes. IG. No. 175.
207.
Se cumple, mostrando los papeles de trabajo y la evidencia escrita en
las Tarjetas de Estiba, el Inventario General Anual en los
Almacenes.
208. Las hojas con la relación de productos para el Conteo Físico tienen
anotado el saldo de los Submayores contables.
209. Se realiza el Inventario General Anual por el “Método de Doble
Conteo y un Tercero en caso de Diferencia”.
210.
Se cumple, mostrando los papeles de trabajo y la evidencia escrita en
las Tarjetas de Estiba, los Conteos Físicos, al menos mensuales, del
10% de las existencias en los Almacenes.
Control de Inventarios de Medios Materiales en Almacenes.
211. El almacén tiene las condiciones de seguridad, orden y limpieza
requeridos.
212. Mantienen en lugar visible el Control de personas con nivel de acceso.
213. El personal de los almacenes tiene firmadas las Actas de
Responsabilidad Material. El original se archiva en Contabilidad.
214.
El encargado del almacén, en la recepción detallada de mercancías,
tiene acceso a la factura o documento similar enviado por el
suministrador.
- 19 -
215. Se cuentan, miden y pesan, según corresponda, los productos
recibidos en el almacén emitiendo el Informe de Recepción.
216. Cuando hay diferencias en recepción, averías o roturas se notifican
y/o reclaman al proveedor de acuerdo con lo pactado en el Contrato.
217.
Cuando hay diferencias en recepción, averías o roturas imputables al
transportista se notifican y/o reclaman al mismo de acuerdo con lo
pactado en el Contrato.
218.
Se controla a través de las tarjetas de estiba los materiales y los
equipos por instalar destinados al proceso inversionista, así como los
productos recibidos o remitidos en consignación y en depósito.
219. Están delimitadas las áreas para recepción y despacho de las
mercancías.
220. Están organizados internamente los despachos por clientes, días de
la semana u otra forma.
221. Existe el Control de Firmas Autorizadas a aprobar los despachos
ordenando la facturación.
222.
El personal del almacén, después de anotado el movimiento, informa
la existencia de cada producto en los modelos de entradas y salidas
que se remiten a contabilidad.
223.
Diariamente, en la sesión de la tarde o al final de los despachos, el
personal del almacén cuadra las existencias físicas que tuvieron
movimiento contra los saldos de las Tarjetas de Estiba.
224.
Las Tarjetas de Estiba están actualizadas y colocadas junto a los
productos almacenados o en lugar próximo a los que se encuentren a
la intemperie o destilen sustancias que las deterioren.
225.
Comprobar si el inventario esta cuadrado, por muestreo de las
existencias físicas de los productos contra el saldo de las Tarjetas de
Estiba y del Submayor contable. Una muestra por cada almacén.
226. Los inventarios recibidos de Donación se controlan separadamente.
Tienen archivados y cumplen los requisitos establecidos los modelos:
227. - Informes de Recepción
228. - Orden de Despacho
229. - Factura
- 20 -
230. - Ajustes de Inventario.
231. - Transferencias entre Almacenes
Determinación y Venta de Inventarios Ociosos (I. G. No, 253).
232.
La estructura del surtido y el valor del inventario y sus respectivos
ciclos de reaprovisionamiento se corresponden con las necesidades
de la entidad. Correspondencia = SI, Déficit u Ociosos = NO
233. Están determinados los inventarios de lento movimiento y los ociosos.
234. Los inventarios ociosos se controlan separadamente.
Se han realizado gestiones de venta de acuerdo al orden de prelación
establecido:
235. - Entre las entidades de Subordinación Nacional.
236. - Entre las entidades de Subordinación Provincial.
237. - Entre las entidades de Subordinación Nacional y las de Sub.
Provincial todas del SNS.
238. - En coordinación con el MINCIN en entidades fuera del SNS.
Control de Inventarios en el Almacén de Alimentos.
239. El almacén tiene las condiciones de seguridad, orden y limpieza
requeridos.
240. Mantienen en lugar visible el Control de personas con nivel de acceso.
241. El personal del almacén tiene firmadas las Actas de Responsabilidad
Material. El original se archiva en Contabilidad.
242.
El encargado del almacén, en la recepción detallada de mercancías,
tiene acceso a la factura o documento similar enviado por el
suministrador.
243. Se cuentan, miden y pesan, según corresponda, los productos
recibidos en el almacén emitiendo el Informe de Recepción.
244. Cuando hay diferencias en recepción, averías o roturas se notifican
y/o reclaman al proveedor de acuerdo con lo pactado en el Contrato.
245. Cuando hay diferencias en recepción, averías o roturas imputables al
transportista se notifican y/o reclaman al mismo de acuerdo con lo
- 21 -
pactado en el Contrato.
246. Existe el Control de Firmas Autorizadas a aprobar las entregas.
247. El personal del almacén, después de anotado el movimiento, informa
la existencia de cada producto en los modelos de entradas y salidas,
248.
Diariamente, en la sesión de la tarde o al final de los despachos, el
personal del almacén cuadra las existencias físicas que tuvieron
movimiento contra los saldos de las Tarjetas de Estiba.
249.
Las Tarjetas de Estiba están actualizadas y colocadas junto a los
productos almacenados o en lugar próximo a los que se encuentren a
la intemperie o destilen sustancias que las deterioren.
250. Los inventarios recibidos de Donación se controlan separadamente.
251.
Comprobar si el inventario esta cuadrado, por muestreo de las
existencias físicas de los productos contra el saldo de las Tarjetas de
Estiba y del Submayor contable
252. Tienen archivados y cumplen los requisitos establecidos los modelos:
253. - Informes de Recepción
254. - Solicitud de Entrega
255. - Vales de Entrega o Devolución.
256. - Ajustes de Inventario.
ÁREA A LA QUE SE SUBORDINAN LOS SERVICIOS DE
ALOJAMIENTO Y GASTRONOMÍA EN CUP Y CUC.
257.
El servicio de Alojamiento se encuentra aprobado en el Objeto Social
o en su defecto declarado como actividades secundarias, de apoyo y
eventuales, para las que están facultados los jefes máximos de las
entidades.
258. El servicio de Alojamiento dispone de la autorización comercial
actualizada que expide el Registro Central Comercial del MINCIN.
259. Existe un control de las capacidades de alojamiento: - Total,
ocupadas, disponibles y fuera de servicio.
260. El servicio de Gastronomía se encuentra aprobado en el Objeto Social
o en su defecto declarado como actividad secundaria, de apoyo y
- 22 -
eventual, para las que están facultados los jefes máximos de las
entidades.
261. El servicio de Gastronomía dispone de la autorización comercial
actualizada que expide el Registro Central Comercial del MINCIN
262.
Verificar la correspondencia entre el informe de trabajadores, alojados
y otros comensales reportado a la cocina contra la cantidad de
raciones utilizadas para el cálculo de los alimentos a confeccionar .
263. Tienen definidos los per-cápita por producto para el cálculo de los
alimentos a confeccionar.
264. Comprobar que en el cálculo de los alimentos a confeccionar utilizan
los per-cápita definidos.
265.
Comprobar en el Vale de Solicitud - Entrega o Devolución o similar en
uso, que los productos extraídos del almacén coinciden con la Dieta
Básica de la Semana o el menú y la cantidad con la determinada en el
cálculo de los alimentos a confeccionar.
ÁREA A LA QUE SE SUBORDINA EL COMBUSTIBLE Y OTROS
PORTADORES ENERGÉTICOS.
266.
Cuenta con un Programa de Ahorro de Portadores Energéticos, donde
existen medidas relacionadas con los combustibles y la energía
eléctrica.
267. Se confecciona el análisis del cumplimiento del Programa.
268. Todos los equipos poseen sus normas de consumo específicas.
269.
Existe correspondencia entre los datos del modelo 5073-03 “Balance
de consumo de portadores energéticos” y los registros primarios de
combustible
270. En caso de que exista algún vehículo con el odómetro roto, se verifica
que se esté trabajando con la Tabla de Distancia de recorridos.
271. Se entrega combustible solamente a vehículos que se encuentren
funcionando.
272.
Tienen habilitado un registro con los datos necesarios para el control
de entrega, recepción y liquidación de las tarjetas prepagadas;
evidencia del traspaso de responsabilidad en cada entrega-recepción.
273.
Al menos trimestralmente, realizan la conciliación entre las tarjetas
guardadas en la caja y las que están en uso, contra el inventario del
cajero(a) y el reporte emitido por Fincimex de las activas en la unidad.
274. Hay documento que autorice la compensación y autorización del
- 23 -
combustible a vehículos privados.
275.
Hay evidencia documental de que el combustible entregado para
privados sólo se utiliza en ese destino y no se desvía hacia carros
estatales.
276.
Existe la relación o acta de las personas autorizadas a habilitar
combustible por vehículo administrativo, con el nombre de la persona,
el cargo y la chapa del vehículo administrativo para el cual está
autorizado.
277.
Se emite con frecuencia mensual un ejemplar único del REPORTE DE
COMBUSTIBLE HABILITADO y KILÓMETROS RECORRIDOS para cada
vehículo administrativo.
278.
La emisión y entrega del REPORTE DE COMBUSTIBLE HABILITADO y
KILÓMETROS RECORRIDOS se registra en el libro de control donde se
anota el número consecutivo, la fecha de entrega, el nombre de la
persona a quien se le entrega y el número de chapa del vehículo
administrativo.
279.
Los asientos en el REPORTE DE COMBUSTIBLE HABILITADO y KILÓMETROS
RECORRIDOS se realizan con bolígrafo, legibles y sin borrones ni
tachadura, por las personas autorizadas,.
280.
Mensualmente se confecciona el análisis de los kilómetros recorridos,
el combustible consumido, el índice de consumo y los mantenimientos
realizados al transporte administrativo durante el mes, comparándolos
con los datos planificados y analizando las desviaciones que se
produzcan en cada caso.
281.
Los datos referidos al kilometraje y combustible estimado en tanque de
las casillas 5 y 6, coincidan con los datos del cierre del mes anterior
que se muestran en las casillas 18 y 19.
282.
Las firmas en el REPORTE DE COMBUSTIBLE HABILITADO y KILÓMETROS
RECORRIDOS coinciden con las declaradas en el registro de las
personas autorizadas a habilitar combustible por vehículo
ÁREA DE FINANZAS
Cuentas por Cobrar
283. Se mantienen actualizados los submayores de Cuentas por Cobrar
284. Se controlan las Cuentas por Cobrar por edades.
285. Existen Cuentas por Cobrar fuera del término pactado, generalmente 30 días.
286. Existen saldos por pagos anticipados fuera del término pactado.
287. Los pagos anticipados están pactados en los contratos.
- 24 -
288. Previo al cobro se concilian las facturas recibidas de facturación, con la Orden de Despacho.
289.
Se habilitan expedientes de cobros por clientes contentivos de cada
factura emitida, así como de las reclamaciones aceptadas y demás
documentos necesarios para las gestiones de cobro.
290. Tienen evidencia documental probatoria de las conciliaciones de las
cuentas pendientes de cobro que deben realizar con los clientes.
291.
Tienen evidencia documental probatoria de los cuadres mensuales de
los importes de los expedientes de clientes pendientes de cobro con
el saldo de las sub-cuentas correspondientes y la cuenta control.
292.
Los saldos mostrados en las cuentas por cobrar en litigio y en proceso
judicial estén debidamente sustentados por la documentación
establecida en la legislación vigente.
293.
Están debidamente aprobadas por la autoridad facultada, las
devoluciones de las ventas y el destino final de las mercancías
devueltas.
Cuentas por Pagar
294. Se mantienen actualizados los submayores de Cuentas por Pagar.
295. Se controlan las Cuentas por Pagar por edades.
296. Existen Cuentas por Pagar fuera del término pactado, generalmente
30 días.
297. Tienen evidencia documental probatoria de las conciliaciones de las
cuentas pendientes de pago que deben realizar con los proveedores.
298. Previo al pago se concilian las facturas recibidas de los proveedores
con los Informes de Recepción emitidos internamente.
299.
Existe un expediente por proveedor y estos a su vez contienen la
documentación establecida.(Informe de Recepción, Factura,
Reconocimiento de la deuda. etc.)
300.
Tienen evidencia documental probatoria de los cuadres mensuales de
los importes de los expedientes de proveedores pendientes de pago
con el saldo de las sub-cuentas correspondientes y la cuenta control.
301. Existen saldos por cobros anticipados fuera del término pactado.
- 25 -
302. Los cobros anticipados están pactados en los contratos.
303. En la actividad de Óptica controlan, concilian y analizan el
envejecimiento y causas de los cobros anticipados.
ÁREA DE ECONOMÍA y CONTABILIDAD. (Contabilidad NO
administra recursos, solo garantiza el control).
Economía
304. Existe documento del Organismo superior con la notificación del Plan
de la Economía.
305. El Plan se ha desagregado y notificado a las unidades subordinadas.
306.
Se elabora el análisis del Cumplimiento del Plan de la Economía de
acuerdo a la estructura adecuada a las actividades que realiza la
entidad.
Se analizan las desviaciones significativas de los saldos de las
cuentas que representan recursos:,
307. Efectivo en Caja
308. Efectivo en Banco
309. Cuentas por Cobrar a Clientes
310. Cuentas por Cobrar Diversas
311. Cuentas por Pagar
312. Pagos a Personas Naturales
313. Pagos Anticipados
314. Inventarios de Mercancías para la Venta.
315. Inventarios Ociosos
316. Faltantes en Investigación
317. Sobrantes en Investigación
Contabilidad, Registros y Estados Financieros.
318. Las operaciones contables y sus registros están actualizadas,
entendiéndose como tal que las operaciones se registren diariamente.
- 26 -
319. Los saldos de las cuentas se corresponden con los de su
naturaleza.
320.
Se resume en el Mayor las operaciones que afectan las cuentas
control, con independencia de que el registro de las operaciones se
efectúe de forma manual, mecanizada o computarizada.
321.
Se adjuntan a los comprobantes de operaciones los documentos,
papeles de trabajo u otros justificantes que respalden aquellas
operaciones que no se recogen en ningún registro específico.
322. Los saldos que se exponen en los Estados Financieros están
depurados.
323. Se elaboran correctamente y en las fechas establecidas los Estados
Financieros.
Control de Ingresos por Ventas de Mercancías y Servicios.
324.
Existe separación de funciones entre el Área de trabajo y/o la persona: que emite la Orden de Despacho, la del almacén que efectúa la entrega de mercancías, la que confecciona la factura, la que contabiliza la operación, así como la que efectúa el cobro.
325. Los modelos de Facturas en blanco se numeran consecutivamente.
326. Los modelos de Facturas en blanco se entregan a la persona del Área de Facturación por persona del Área. de Contabilidad mediante un Control de Entrega firmado por las partes.
327. A la entrega de nuevas facturas se realiza un balance de las existentes y las canceladas contra el control.
328. Cuando se factura por medios de informáticos existe un control personal riguroso de la clave y el acceso y está incluido en la Seguridad Informática.
329. En Contabilidad, por terceras personas, se concilian las facturas emitidas y los cobros efectuados, cuidando que se cumpla el principio de división de funciones.
330. Existe evidencia documental de la conciliación. (336)
331.
Los “Recibo de Efectivo” o comprobantes de cobro, están foliados y se
entregan al cobrador por persona del Área de Contabilidad mediante
un Control de Entrega firmado por las partes.
332. Se entregan los “Recibo de Efectivo” a las áreas de venta mediante un
Control de Entrega firmado por las partes.
Los “Recibo de Efectivo” o comprobantes de cobro emitidos, previo a
- 27 -
la contabilización y archivo, se concilian:
333. - con el Control de Entrega,
334. - con el control del nivel de actividad objeto de venta: raciones de
alimentos, alojamientos ocupados, mercancías para la venta, etc..
335. Existe evidencia documental de las conciliaciones. (340 - 341)
Faltantes, Pérdidas y Sobrantes.
336.
En los casos de faltantes, pérdidas o sobrantes de Activos Fijos
Tangibles, bienes materiales o recursos monetarios: se determinan
éstos en unidades físicas y en valor; el monto de la depreciación
acumulada de los Activos Fijos Tangibles; las causas y condiciones
que les dieron lugar, investigaciones o comprobaciones realizadas.
337. Se contabilizan y se habilita el Expediente sujeto a investigación.
338. En los casos de faltantes, superiores a la escasa entidad, efectúan la
denuncia ante el órgano estatal competente.
339. Solicitar los Inventarios Generales y comprobar la apertura de
expedientes en caso de Diferencias.
340. Por faltante inferior o igual a la escasa entidad, verificar el cobro a los
responsables. (DEC-Ley No.249.)
341.
Coinciden los saldos de la cuenta de faltante con los expedientes
pendientes de cancelación. Investigar las causas de los que están
fuera de término.
342.
Coinciden los saldos de la cuenta de sobrante con los expedientes
pendientes de cancelación. Investigar las causas de los que están
fuera de término.
343.
En los casos de cancelaciones de cuentas por cobrar y por pagar, se
cuenta con: el nombre del o de los clientes o suministradores; las
causas por las que no se efectuó el cobro o pago; la constancia de las
gestiones realizadas para el cobro; la certificación del suministrador de
la no existencia del adeudo y el Comprobante de Operaciones.
344.
En los casos de cancelaciones de cuentas por cobrar y por pagar
debido a faltantes de mercancías en la entrega que son transportadas
por un tercero: tiene constancia de las gestiones realizadas con éste y
su resultado. De ser imputable al transportista, siempre que lo haya
firmado, se reconoce la cuenta por cobrar a éste y se cancela el
- 28 -
faltante.
345.
En los casos de cancelaciones de cuentas por cobrar y por pagar
debido a faltantes de mercancías en la entrega, por las
transportaciones realizadas con medios propios que no son
responsabilidad del transportista: se tramita el expediente de faltante
de inventario.
346.
En los casos de cancelaciones de cuentas por cobrar y por pagar
debido a faltantes de mercancías en la entrega, que son faltantes de
Origen y responsabilidad del proveedor: se procede a la reclamación y
se reconoce la cuenta por cobrar contra la cuenta faltante, cerrando el
expediente. Lo mismo se hace cuando son mercancías cubiertas por el
seguro.
347.
En el caso de consumo material o gastos no registrados en el año, se
cuenta con: los documentos que amparan los gastos; las causas por
las que no se efectuó el registro en su oportunidad; y el importe total.
348.
Los errores de años anteriores en los procesos de depuración de
cuentas contables, se expedientan con la evidencia documental que
sustente el error, el importe total, y el informe de las causas y
condiciones que provocaron los hechos y el Comprobante de
Operaciones.
349.
Las pérdidas por baja de productos vencidos, cuentan con: las actas
detalladas y certificadas por los funcionarios autorizados para
aprobarlas; un listado que contenga, para cada producto, la
descripción, la cantidad, el precio, el importe, la fecha de adquisición y
la fecha de vencimiento; el importe total de la pérdida, la certificación
del destino de los productos vencidos; y las gestiones realizadas por la
entidad antes de su fecha de vencimiento, para su utilización o venta.
350.
Se analizan las causas que generan las mermas y deterioros en
exceso a las normas técnicas; el importe de cada producto y el monto
total de la afectación.
Proyectos de Cooperación y Donaciones.
351.
Por el área de contabilidad existe un expediente de los proyectos
que se ejecutan, donde se controlen las cuentas bancarias, compras e
inventarios, de acuerdo a los Términos de Referencia del proyecto.
352. Todos los recursos adquiridos por el proyecto se recepcionan,
controlan en almacén y se contabilizan.
353. Los A.F.T. adquiridos son controlados diferenciadamente hasta la
- 29 -
terminación del proyecto, según Términos de Referencia.
354. Las donaciones recibidas se revisan por la comisión creada al efecto
y se recepcionan por el almacén de la unidad.
Programación Anual de Inventarios Generales y Conteos Físicos
Periódicos (10%) en Activos Fijos Tangibles y Fondos Fijos.
Está elaborada por contabilidad la Programación Anual de Inventarios
Generales en los:
355. - Activos Fijos Tangibles y
356. - Fondos Fijos.
Está elaborada por contabilidad la Programación Anual de Conteos
Físicos cubriendo el 10% mensual de las Áreas de Responsabilidad
en los:
357. - Activos Fijos Tangibles y
358. - Fondos Fijos.
359. Está elaborada la Programación Anual de Conteos Físicos, al menos
mensuales, del 10% a realizar por contabilidad en los almacenes.
360. Se cumple la ejecución del Inventario General Anual en los Activos
Fijos Tangibles.
361. Se deja evidencia escrita del Inventario General Anual de los
Activos Fijos Tangibles en los Controles.
362. Se cumple la ejecución del Inventario General Anual en los Fondos
Fijos.
363. Se deja evidencia escrita del Inventario General de los Fondos Fijos
en las Actas.
364. Se efectúa el Inventario General al producirse la sustitución del
responsable de las Áreas de Responsabilidad. IG. - No. 175.
Se cumplen los Conteos Físicos semanales, cubriendo el 10%
mensual, de las Áreas de Responsabilidad en:
365. - Activos Fijos Tangibles y
366. - Fondos Fijos.
- 30 -
367. Se deja evidencia escrita de los Conteos Físicos del 10% en los
Controles y en las Actas.
368. Se cumplen los Conteos Físicos, al menos mensuales, del 10% de las
existencias en los Almacenes.
369. Se deja evidencia escrita de los Conteos Físicos del 10%, en las
Tarjetas de Estiba y mostrado los papeles de trabajo.
370.
El personal del Área de Contabilidad asesora, supervisa y garantiza la
calidad del proceso del Inventario General en los almacenes,
exigiendo que se realice por el “Método de Doble Conteo y un Tercero
en caso de Diferencia”.
371.
El personal del Área de Contabilidad participa con el personal de
administración en el Inventario General en los almacenes en el
control y compatibilización de las hojas de trabajo del primer y
segundo conteo.
Contabilidad – Sistema de Costo.
372. La entidad aplica un Sistema de Costo adecuado a su actividad.
373. La evaluación del resultado del costo se utiliza para la gerencia.
Contabilidad – Subsistema de Activos Fijos Tangibles.
374. Están establecidos y actualizados los modelos de Control de Activos
Fijos Tangibles por áreas de Responsabilidad.
375.
Cada responsable de área tiene firmada el Acta de Responsabilidad
Material de los Activos Fijos Tangibles que están bajo su custodia. El
original se archiva en Contabilidad.
376. Existe evidencia documental de todos los movimientos de Activos
Fijos Tangibles que se producen.
377. Los movimientos de baja de Activos Fijos Tangibles tienen el dictamen
técnico en los casos que corresponde.
378. El importe del Control de AFT cuadra con el saldo (suma) de las
Tarjetas Submayor de cada Área de Responsabilidad
379. El importe total de las Tarjetas Submayor de cada grupo cuadra con el
saldo de las sub cuentas por grupo de AFT.
380. El saldo de las sub cuentas por grupo cuadra con el saldo de la
- 31 -
cuenta control de AFT.
381. Está establecido un mecanismo para controlar los Activos Fijos
Tangibles enviados a reparar fuera de la entidad.
382. Está habilitado y actualizado el Registro de Depreciación.
383. Los valores de los Activos Fijos Tangibles se deprecian
mensualmente.
384. Cuando procede dicha depreciación se aporta al Presupuesto del
Estado correctamente y en el plazo fijado.
385. Las bajas, ventas y traslados internos de Activos Fijos Tangibles están
aprobados por los funcionarios autorizados.
Contabilidad - Control de Inventario en Uso- Fondo Fijo.
Se controlan los Útiles y Herramientas en Uso mediante Actas
firmadas por los responsables de las Áreas de Responsabilidad:
386. - Vestuario y Lencería.
387. - Cristalería y Utensilios de Laboratorio.
388. - Utensilios de Cocina, Comedor y Pantry.
389. - Herramientas de Mantenimiento.
390. Se entregan a las Áreas mediante la firma del Acta de
Responsabilidad Material. El original se archiva en Contabilidad.
391. Comprobar si las sumas de las Actas coinciden con lo contabilizado.
Contabilidad – Subsistema de Inventarios en Almacenes.
392. El personal de los almacenes tiene acceso a los Submayores de
Control de Inventarios y a los registros contables.
393. Verificar por pruebas la correspondencia entre las mercancías
recepcionadas y las facturadas.
394.
Se controla a través de los submayores de inventario, los materiales y
los equipos por instalar destinados al proceso inversionista, así como
los productos recibidos o remitidos en consignación y en depósito.
395. Las existencias de cada producto reportadas en los modelos de
entradas y salidas son cotejadas diariamente con las de los
- 32 -
Submayores de Inventario para confirmar el cuadre.
396. Se ejecuta el Cuadre Diario en Valores por el Área de Contabilidad.
397. El área Contable revisa los precios y cálculos de los productos
recepcionados y efectúan las reclamaciones pertinentes.
398. Se incluyen en el valor de los inventarios los aranceles y otros gastos
de manipulación pagados.
399. Se concilian las Transferencias entre Almacenes de las unidades
administrativas subordinadas.
400. Las existencias de medicamentos de la farmacia se mantienen
contabilizadas en la cuenta de inventario.
Subsistema de Nómina.
En Recursos Humanos - Confección de la Prenómina.
401. Los nombramientos, modificaciones y bajas se reportan a Contabilidad
en el Movimiento de Nómina.
402.
Se entregan al Área de Contabilidad los mandatos de pagos a través
del modelo de Notificación de Vacaciones, Deducciones, Licencias y
Subsidios por esos conceptos.
403.
En el Sistema de Control Interno, el Área de Recursos Humanos tiene
considerado el Control de Asistencia e Impuntualidades de los
trabajadores.
404.
Comprobar que la información que se reporta en la Prenómina es
coincidente con las incidencias reportadas en el Control de Asistencia
y en la Notificación de Vacaciones, Deducciones, Licencias y
Subsidios.
405.
Verificar que los cálculos para determinar la cuantía de los pagos son
correctos y se ajustan a lo establecido en la legislación vigente: por
conceptos de subsidios,
406. y por licencias de maternidad
407. Se entrega al Área de Contabilidad la Prenómina debidamente
firmada por los ejecutores y el jefe de Recursos Humanos.
408. Revisan la Nómina previo a la confección del cheque, dejando
evidencia mediante firma.
- 33 -
En Contabilidad - Confección de la Nómina.
409. Existe separación de funciones entre la persona que confecciona la
nómina, la que emite el instrumento de pago y la que la registra.
410. Se concilian los Movimiento de Nómina y la Notificación de
Vacaciones, Deducciones, Licencias y Subsidios con la Pre-nómina.
411. Se confecciona el modelo SC-4-06 – “Nómina” a partir de las
incidencias reportadas en la Prenómina.
412. Los trabajadores relacionados en la Nómina para ordenar el pago, se
corresponden con lo reportado en la Prenómina.
413.
Se realizan correctamente los cálculos para determinar el descuento
de los tiempos dejados de trabajar por el trabajador, a los efectos del
pago de los salarios.
414.
Terminada la confección de la Nómina y previo al pago se realiza el
Acto conciliatorio, al objeto de que los jefes de Áreas de
Responsabilidad confirmen la veracidad de la misma.
Mostrar la evidencia escrita del Acto conciliatorio:
415. a) Cuando la Nómina se confecciona por Áreas de Responsabilidad,
Certifican mediante la firma al margen derecho de cada hoja.
416.
b) Cuando la Nómina se confecciona por el consecutivo u otro orden,
mediante Certificación escrita de las altas, bajas, Ausencias y
cantidad de trabajadores.
417.
Se presentan al Comité de Contratación y Compras, en el momento en
que la Dirección lo determinó, las Nóminas y los documentos
primarios para la revisión por muestreo.
418. El importe total de la Nómina a pagar es coincidente con el importe
reflejado en el cheque emitido por este concepto.
419.
En los sistemas de Nóminas con pagos por tarjetas y otros sistemas
similares, se coteja el listado de cantidades acreditadas a las tarjetas o
la cuenta de los trabajadores emitida por el banco, contra la Nómina
aprobada.
420. Comprobar que los salarios no cobrados fueron reintegrados.
421. Las extracciones para pagos de salarios reintegrados y reclamados
son controladas y aprobadas previamente por el jefe del Área de
- 34 -
Contabilidad. Revisar evidencia escrita.
422. Están actualizados los Submayores de Vacaciones y el cuadre de la
suma de sus saldos con el de la cuenta control correspondiente.
423. Está actualizado el Registro de Salarios y Tiempo de Servicios.
Las Nóminas constan de los siguientes datos :
424.
- Firma en el espacio “Recibido” de cada trabajador o de cada
persona autorizada por éste a efectuar el cobro, mediante
documento acreditativo, como constancia del mismo.
425. - Número del Reintegro y fecha de éste en el espacio “Recibido” de
cada salario indebido o no reclamado.
426. - Número del instrumento de extracción del efectivo para pago de la
Nómina.
Contabilidad – Subsistema de Caja y Banco.
Verificar en la Caja. (Resols, Nos. 324/94 y 101/11 del BNC, BCC).
427.
Esta garantizado el máximo de seguridad en el local donde se guarda
el dinero en efectivo:
-Enrejado en las puertas, ventanas y accesos de
ventilación del exterior y/o del aire acondicionado central.
- Seguridad en el techo y/o falso techo.
- En todos los casos disponer de caja de seguridad.
428.
El cajero tiene firmada el Acta de Responsabilidad Material por la
custodia del efectivo y demás valores depositados en la caja. El acta
se encuentra en poder del jefe del Área de Contabilidad.
429. El cajero es el único que posee la combinación de la caja.
430. Se cambia la combinación de la caja por movimiento del cajero.
431. Está actualizada la autorización del acceso a la caja.
432. El cajero custodia recursos monetarios ajenos a la entidad y talonarios
o cheques en blanco.
433. Se efectúa el arqueo de los fondos y valores de caja al producirse la
sustitución o ausencias del cajero. (IG.175 del Minsap)
434. Tienen establecido el “Control de Recepción y Entrega de Cheques y
Tarjetas de Pago”. También para tarjetas de combustibles y otros
- 35 -
documentos de valor depositados en la caja.
435. Tienen habilitado el Registro del Movimiento de Caja en CUP y CUC.
(CC 29/97 y Manual)
De los Pagos
436. Tienen un documento que establezca el o los fondo(s) autorizado(s).
437. Posee la designación del personal facultado para ordenar pagos y
otras operaciones con los fondos de caja. Firmas autorizadas.
438.
Los pagos en efectivo que se realizan por el Fondo para Pagos
Menores, así como los justificantes provisionales del efectivo
entregado como anticipo (con excepción de los anticipos de dietas); se
formalizan a través del modelo Vale para Pagos Menores.
439. Los vales pagados poseen el justificante que lo ampara. Éstos son
legibles y no poseen borrones ni tachaduras.
440. Verificar si existen pagos en efectivo superiores a $500.00, excepto
para el pago de Dietas.
441. Se controla que no se entreguen Anticipos para Gastos de Viaje a
trabajadores que tengan pendiente de liquidar otro anticipo.
442. La suma del efectivo en caja más los documentos pagados y no
reembolsados coinciden con el fondo autorizado. (Arqueo)
De los Ingresos.
443. Todos los ingresos en CUP y CUC que se produzcan en la entidad
están controlados y transitan por la caja.
444.
Se emite el modelo “Recibo de Efectivo” o ”Factura”, según
corresponda, para formalizar los cobros que se realizan en efectivo o
en cualquier otro instrumento de pago.
445. Se entregan los “Recibo de Efectivo” a las áreas de venta mediante un
Control de Entrega firmado por las partes.
446. Tienen establecido un formato de liquidación para la recepción del
efectivo por concepto de ingresos fuera de la caja.
447. Comprobar si se han realizado pagos a partir de los ingresos.
448. Se deposita en el banco al día hábil siguiente, el efectivo recaudado;
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de no ser así existe una carta del director que aprueba otro término.
449. Por pruebas, verificar el importe de los ingresos cobrados en efectivo
y depositados, con la suma de los documentos justificantes.
Medidas de Seguridad para Proteger el Dinero Efectivo para el
Pago de Nóminas.
450. Se asigna un transporte al cajero (a) para extraer el dinero
451. Se compaña al cajero (a) de dos custodios, del cuerpo de Seguridad y
Protección o miembros del Consejo de Dirección.
452. La entidad ha gestionado los servicios de Trasval para el traslado del
dinero efectivo del banco a la caja.
453. Se utiliza el “tiempo mínimo necesario” para la extracción del efectivo y
preparar el pago; máximo de tres días.
454. Concluida la preparación, se efectúa el pago en el “tiempo mínimo
necesario” (uno o dos días).
455.
Por el tiempo que el dinero permanece en la caja se refuerza la
custodia con personal adicional, del cuerpo de Seguridad y Protección
o miembros del Consejo de Dirección.
456. Previo al pago se cuadra el dinero extraído.
457.
En la distribución del Pago a Terceros se cumple:
- Entrega a las personas autorizadas,
- Nóminas acompañadas de los sobres con el efectivo,
- Mediante escrito firmado por las partes,
- Relación de los documentos y cantidad de sobres.
Control de las Tarjetas Magnéticas de Combustible.
458. Las tarjetas magnéticas de combustibles se custodian en la caja de la
unidad.
459. Están definidas por escrito las personas autorizadas a realizar la carga
de las tarjetas.
460.
Se entregan los comprobantes que avalen el consumo total de
combustible al final de cada mes y estos están firmados al dorso por el
chofer del vehículo y contiene el número de chapa del auto que fue
serviciado. (Solo puede ser un vehículo por comprobante).
- 37 -
461. Se liquida el consumo de combustible dentro del mes
Caja - Verificar en Contabilidad.
462. Los “Recibos de Efectivo” se encuentran prenumerados y entregados
al cajero(a) mediante un registro firmado por las partes.
463. Por muestreo de liquidaciones, sumar los Recibos de Efectivo,
revisar el consecutivo con el Control de Entrega de Contabilidad y
cuadrar con el depósito en banco.
464. Conciliar la relación entre el Resumen de Raciones Servidas objeto
de venta en el comedor obrero, a trabajadores, estudiantes y otros,
con la recaudación del período analizado.
465. El registro de control de anticipos está actualizado.
466. Se efectúan en el término establecido las liquidaciones de dietas
anticipadas a los trabajadores.
467.
Los salarios no reclamados y los indebidos así como los Anticipos de
Gastos de Viaje liquidados, se reintegran dentro de los términos
establecidos.
468. Se realiza el reembolso del fondo para pagos menores de acuerdo
con lo establecido y al cierre del mes.
469. Los Vales para Pagos Menores y sus justificantes son cancelados con
el cuño de PAGADO al reembolsarse.
470. Se realizan arqueos al efectivo en caja de forma sorpresiva y al
término de cada mes. Incluyen todos los Fondos y valores en caja.
Banco – Verificar en Contabilidad.
471. Los talonarios de cheques en blanco se controlan por el consecutivo.
472. Los talonarios de cheques en blanco se entregan a la persona que los
confecciona mediante un registro firmado por las partes.
473. Se revisan los documentos que dan origen a los cheques antes de
firmarlos.( Facturas, Informes de Recepción, Nóminas, Reembolsos)
474. Se controla que las personas autorizadas a firmar cheques no
contabilicen dichas operaciones.
475. Tienen establecido el modelo SC-3-07 – “Control de Cheques
- 38 -
Emitidos” para el registro de los cheques emitidos, cargados por el
banco, caducados y cancelados. Identifican las facturas que liquidan.
476. Los cheques después de anotados en el Control de Cheques Emitidos
se entregan a la Caja para su custodia y entrega.
477.
Tienen establecido el modelo SC-3-07 – “Control de Cheques
Emitidos” adecuado para “Transferencias” para el registro de las
emitidas y cargadas por el banco. Identifican las facturas que liquidan.
478.
Las operaciones de las cuentas bancarias se concilian periódicamente
y se deja evidencia de los resultados. Al menos semanal o mensual
en dependencia del volumen de operaciones.
Pago a privados (trabajadores por cuenta propia)
479.
Por los pagos a privados tienen habilitado un Submayor
personalizado para evitar el sobregiro del importe pactado en el
contrato.
480. El concepto e importe de las facturas que amparan los pagos se
corresponden con la oferta contratada.
481. En los pagos a privados se incluyen materiales, partes y piezas de
repuesto.
482. En los pagos a privados se incluye solo mano de obra.
483. Cuando se utilizan materiales, partes y piezas de repuesto, existe
evidencia documental de la compra por la unidad.
484. Se controla que en los pagos a privados se utilice como moneda
solo el CUP.
485. Los pagos en CUC a las cooperativas no agropecuarias están
amparados por la correspondiente autorización del Organismo rector.
486. Los pagos en CUC a las cooperativas no agropecuarias están
considerados en las correspondientes cláusulas en el contrato.
Control de las Operaciones en Pesos Convertibles Cubanos CUC.
487. La Comisión de Divisa atiende y decide sobre todas las operaciones
que realizan en CUC. (origen, tenencia y destino de los fondos).
488. Las decisiones se toman mediante acuerdos controlados en acta por
número consecutivo.
De las Compras
489. Las compras siempre se realizan al amparo de contratos con
entidades mayoristas y en su caso en servicentros.
490. Se tramitan las compras previa emisión del modelo Solicitud -
Autorización de Fondos en Cuenta de Divisas, acompañada de la
- 39 -
prefactura.
491. El modelo Solicitud - Autorización de Fondos en Cuenta de Divisas se
controla por contabilidad.
De los Pagos.
492. Verificar la recepción y registro del cheque en la Caja y la entrega por
ésta al comprador.
493. Existe un expediente de pago por proveedor.
494. Comprobar la recepción de mercancías por el almacén mediante la
emisión del Informe de Recepción.
495.
Por contabilidad se realiza la conciliación entre el Informe de
Recepción y la factura y anotación de ésta en el “Registro de Cheques
en CUC”.
496.
División de funciones entre:
Aprobación por la Comisión – Dirección
Emisión de la Solicitud –Unidad o Área que solicita la compra
Emisión del Cheque – Contabilidad
Recepción y entrega del Cheque – Caja
Emisión del Informe de Recepción - Almacén
Conciliación entre: Acuerdo – Prefactura – Informe de
Recepción – Factura – Cheque - (Contabilidad)
Farmacia y Óptica
497. Evaluar el control de entrega de vales foliados a los dependientes.
498. Por muestreo, sumar liquidaciones por turnos y cálculos de vales de
venta; verificar consecutivo.
499. Conciliar efectivo recaudado con depósito en banco según slip.
500. Comprobar por muestreo existencia física contra Tarjeta de Estiba en
almacén y área de venta.
501.
Comprobar en el Reporte de Operaciones las anotaciones de:
Inventario Inicial, recepciones, traslados, ajustes, liquidaciones de
caja y depósitos en banco. Efectuar las sumas de las secciones del
- 40 -
PLAN DE MEDIDAS: Por las deficiencias detectadas en el proceso de autocontrol
se debe elaborar un Plan de Medidas para dar solución a las mismas.
LEGISLACIÓN RELACIONADA CON EL CONTROL INTERNO.
Decreto – Ley No.186 de 1998. Sist. de Seguridad y Protección Física
Decreto – Ley No. 249 del 2007. De la responsabilidad material
Decreto – Ley No. 304 del 2012. De la Contratación Económica.
Decreto – Ley No. 305 del 2012. De las cooperativas no agropecuarias.
Ley No. 113 del 2012. Del Sistema Tributario modificada por el DL 333/15, la
Res. No. 474/13 del MFP y la Res. No. 31/15 del MFP.
Ley No. 116 del 2013. Código del Trabajo.
Decreto No. 309 de 2012. Cooperativas no agropecuarias
Decreto No. 310 de 2012. De los tipos de contratos.
Decreto No. 315 de 2013. Reglamento para el tratamiento y la gestión de
inventarios, en particular de lento movimiento y ociosos.
Resolución No. 60 de 2011. CGR Normas del Sistema de Control Interno.
Resolución No. 324/94. BNC-BCC Regulaciones bancarias sobre el depósito,
extracción, tenencia y control del efectivo en moneda nacional
Resolución No. 101 del 2011. BCC Establece las normas bancarias para los
cobros y pagos, fue modificada por las resoluciones Nos. 12/13 y 87 del 2014
del propio BCC
Resolución No. 12 del 2013. BCC. Podrán ejecutarse pagos en pesos
convertibles a las citadas personas naturales en los casos regulados por el
Ministerio de Economía y Planificación.
modelo.
502. Verificar las anotaciones en el Control de Fecha de Vencimiento y
Rotación de Lotes. Realizar muestreo de productos en los estantes.
En la Empresa
503. Conciliar los Depósitos de las Farmacias y Ópticas con los Estados de
Cuenta del Banco.
504.
Verificar el Registro Mensual por Farmacia de las Recepciones,
Ventas, Inventario final y Ajustes por Mal Estado y Vencimiento, para
evaluar el comportamiento Estadístico. En caso de desviaciones
significativas qué medidas han aplicado.
- 41 -
Resolución No. 87 del 2014. BCC. Modificar el artículo 22 de la Resolución
101 Normas Bancarias para los cobros y los pagos del 18/11/2011 (Pagos al
sector cooperativo en CUP)
Resolución Conjunta No. 1 del 2008. MTSS -MINCIN Responsabilidad
material Resolución No. 41 del 2013 MTSS Reglamento sobre el ejercicio de
trabajo por cuenta propia.
Resolución No. 301 de 2013. MINCIN Indicaciones para el almacenamiento y
comercialización de los inventarios de lento movimiento y ociosos mayoristas
y minoristas de las entidades de la economía que participan en el comercio
interior.
Resolución No. 1 del 2000. MININT Reglamento de la Seguridad y Protección
de la información Oficial.
Resolución No. 2 del 2001. MININT Reglamento de la Seguridad y Protección
Física. Resolución No. 59 del 2004. MINCIN Logística de almacenes.
Resolución No. 153 del 2007. MINCIN Procedimiento para la implementación
del expediente logístico de almacenes, denominado EXPELOG.
Resolución No. 146 de 1997.MEP Sobre la creación, traspaso, fusión,
extinción, integración y reorganización de entidades, así como de ampliación
de objeto social y cambio de denominación. Modificada por la Res. No.
134/13 del MEP.
Instrucción No. 1 de 2010. MEP Procedimiento para la adquisición, carga y
uso de las tarjetas prepagadas de combustible (esta resolución será
derogada a finales del 2015).
Instrucción No. 7 de 2011. MEP Indicaciones a las entidades estatales para la
contratación de los productos y servicios de los trabajadores por cuenta
propia. Resolución No. 32 de 2013. MEP Las personas jurídicas cubanas
podrán hacer pagos en CUC a personas naturales.
Resolución No. 134 de 2013 MEP Indicaciones para la definición y
modificación de los objetos sociales. .
Resolución No. 446 de 2002. MFP Establece que el movimiento de activos
fijos tangibles, excepto los inmuebles, entre entidades estatales y las
organizaciones y asociaciones vinculadas al presupuesto central, se llevara a
efecto mediante compraventa, suscribiendo al efecto el correspondiente
contrato. Modificada por las resoluciones 237/04 y 203/14 del MFP.
Resolución No. 10 de 2007. MFP Pone en vigor los datos de uso obligatorio
que se tendrán en cuenta al momento de diseñar los modelos del subsistema
Activos Fijos Tangibles.
Resolución No. 11 de 2007. MFP Pone en vigor los datos de uso obligatorio
que se tendrán en cuenta al momento de diseñar los modelos del subsistema
Inventarios.
- 42 -
Resolución No. 12 de 2007. MFP Pone en vigor los datos de uso obligatorio
que se tendrán en cuenta al momento de diseñar los modelos del subsistema
Caja y Banco.
Resolución No. 13 de 2007. MFP Pone en vigor los datos de uso obligatorio
que se tendrán en cuenta al momento de diseñar los modelos del subsistema
Nóminas.
Resolución No. 14 de 2007. MFP Pone en vigor los datos de uso obligatorio
que se tendrán en cuenta al momento de diseñar los modelos del subsistema
Registros, submayores y otros modelos.
Resolución No. 87 de 2007. MFP Procedimiento de Control Interno de los
Movimientos de Activos Fijos Tangibles
Resolución No. 250 de 2007. MFP Dispone con carácter obligatorio para
todas las unidades presupuestadas, el registro mensual de gasto y el
correspondiente aporte al Presupuesto del estado, de la Depreciación de
Activos Fijos Tangibles y la Amortización de Activos Fijos Intangibles,
aplicando la legislación vigente para el cálculo, determinación, aporte y
registro contable de estos conceptos de gastos. Es modificada en parte por la
Res. No. 15/12 del MFP.
Resolución No. 20 de 2009.MFP Norma específica No.3 Registro de las
pérdidas, faltantes y sobrantes de bienes materiales y recursos monetarios.
Resolución No. 143 de 2013. MFP Procedimiento para el
reordenamiento de los cobros y pagos en el país, modificada en parte por la
res. 63/2014 del MFP.
Resolución No. 386 de 2013. MFP Procedimiento financiero y de precios para
la venta de inventarios de lento movimiento y ociosos, de las entidades
estatales.
Resolución No. 25 de 2013. MFP Procedimiento para la verificación del
presupuesto
Resolución No. 701 de 2015. MFP Tasas anuales depreciación y
amortización de los activos fijos tangibles e intangibles a los efectos del
cálculo de los impuestos sobre las utilidades.
Del Ministerio de Salud Pública
Circular No. 1 / 9 Instrucción de expedientes y niveles de aprobación de los
ajustes de acuerdo a la Resolución 20/09 del MFP. ( Solo para la
Subordinación Nacional)
Circular No. 02/2017 Indicaciones sobre la contratación y pagos con
Cooperativas y Trabajadores por Cuenta Propia por las entidades del
Sistema Nacional de Salud Pública.
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Instrucción General No. 253 - Metodología para el Tratamiento y la Gestión
de los Inventarios, en Particular de Lento Movimiento y Ociosos.
Instrucción General No. 248 -Control de los Libros y Folletos patrimonio de
los Centros de Educación Superior del Sistema Nacional de Salud.
Instrucción General No. 250 Sistema de Venta de Uniformes y otros
Artículos a Trabajadores y Estudiantes del SNS.
La documentación normativa: Instrucciones Generales, Circulares, Cartas
Circulares y Manuales se encuentran en el Portal Web de Economía -
www.dncontabilidad.sld.cu
