INDICE

INTRODUCCIÓN_______________________________________________4

TRATADO DE LIBRE COMERCIO_______________________________5LISTA DE LAS ZONAS DE LIBRE COMERCIO_____________________________5

OBJETIVOS OFICIALES DE UN TRATADO DE LIBRE COMERCIO__________6

EJEMPLOS DE TRATADO DE LIBRE COMERCIO EN AMERICA LATINA____7

IMPUESTO SELECTIVO DEL CONSUMO________________________8OBLIGADOS___________________________________________________________9

PERIODO FISCAL_____________________________________________________10CÁLCULO DEL IMPUESTO______________________________________________________10TARIFAS DEL IMPUESTO_______________________________________________________11CRÉDITOS FISCALES___________________________________________________________11EJEMPLO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO_______________________________________12OBLIGACIONES TRIBUTARIAS___________________________________________________12

LIQUIDACIÓN DEL ISC_________________________________________________14

¿CÓMO PAGAR EL ISC?_______________________________________________14

Tasas de los productos gravados por el ISC_____________________________15

CONCLUSIÓN________________________________________________18

LINKOGRAFÍA_______________________________________________19

INTRODUCCIÓNLos Tratados de Libre Comercio son importantes pues se constituyen en un medio eficaz para garantizar el acceso de nuestros productos a los mercados externos, de una forma más fácil y sin barreras. Además, permiten que aumente la comercialización de productos nacionales, se genere más empleo, se modernice el aparato productivo, mejore el bienestar de la población y se promueva la creación de nuevas empresas por parte de inversionistas nacionales y extranjeros. Pero además el comercio sirve para abaratar los precios que paga el consumidor por los productos que no se producen en el país.

¿Qué implica la palabra “libre”? Que con normas claras se acuerda que los productos y servicios de los países negociadores pueden entrar y salir a cada uno sin ningún tipo de impuesto o arancel. Es decir, que los productos peruanos podrían ingresar al mercado de otros paises sin pagar arancel.

¿QUIENES ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO? ¿COMO SE APLICA LOS IMPUESTOS? ¿A quien se aplica los impuestos? ¿A quién se aplica los impuestos? Es un impuesto que grava el uso o consumición de productos que no son considerados de primera necesidad; como bebidas alcohólicas, perfumes, joyas, relojes y armas; así también productos que contaminan el ambiente, como los combustibles.

TRATADO DE LIBRE COMERCIOUn tratado de libre comercio (TLC) consiste en un acuerdo comercial regional o bilateral para ampliar el mercado de bienes y servicios entre los países participantes de los diferentes continentes o básicamente en todo el mundo. Consiste en la eliminación o rebaja sustancial de los aranceles para los bienes entre las partes, y acuerdos en materia de servicios. Este acuerdo se rige por las reglas de la Organización Mundial del Comercio (OMC) o por mutuo acuerdo entre los países.

Un TLC no necesariamente lleva una integración económica, social y política regional, como es el caso de la Unión Europea, la Comunidad Andina, el Mercosur y la Comunidad Sudamericana de Naciones. Si bien estos se crearon para fomentar el intercambio comercial, también incluyeron cláusulas de política fiscal y presupuestaria, así como el movimiento de personas y organismos políticos comunes, elementos ausentes en un TLC.

LISTA DE LAS ZONAS DE LIBRE COMERCIOEsta es la lista de zonas de libre comercio entre tres o más países, principalmente notificada a la GATT / Organización Mundial del Comercio y tratados en vigencia. Cada unión aduanera, comercio común o una unión económica y monetaria cuenta con una zona de libre comercio. Los pequeños acuerdos, que son parte de uno mayor no figuran.

OBJETIVOS OFICIALES DE UN TRATADO DE LIBRE COMERCIOLos principales objetivos de un TLC son:

Eliminar barreras que afecten o mermen el comercio entre las zonas que firman el tratado.

Promover las condiciones para una competencia justa. Incrementar las oportunidades de inversión. Proporcionar una protección adecuada a los derechos de propiedad

intelectual. Establecer procesos efectivos para la estimulación de la producción

nacional y la sana competencia. Fomentar la cooperación entre países miembros. Ofrecer una solución a controversias.

Los tratados de libre comercio son importantes para acabar con el proteccionismo económico (que protege la producción nacional) pues se constituyen en un medio eficaz para garantizar el acceso de productos a los mercados externos, de una forma más fácil y sin barreras.

Formalmente, el TLC se propone la ampliación de mercado de los participantes mediante la eliminación de los derechos arancelarios y cargas que afecten las exportaciones e importaciones. En igual sentido busca la eliminación de las barreras no arancelarias, la liberalización en materia comercial y de subsidios a las exportaciones agrícolas, la reestructuración de las reglas y procedimientos aduaneros para agilizar el paso de las mercancías

y unificar las normas fitosanitarias y de otra índole. Sin embargo, esto no es igual para ambas partes, en el caso del TLC EUCA, los Estados Unidos conservan intactos las medidas protectoras y subsidios a sus agricultores mientras los centroamericanos deberán dejar a los suyos desprotegidos.

EJEMPLOS DE TRATADO DE LIBRE COMERCIO EN AMERICA LATINA

Alianza del Pacífico Área de Libre Comercio de las Américas - ALCA (finalizado) Tratado de Libre Comercio de América del Norte – TLCAN Tratado de Libre Comercio Chile-Estados Unidos Tratado de Libre Comercio entre Colombia y Estados Unidos Tratado de Libre Comercio entre Estados Unidos, Centroamérica y

República Dominicana Tratado de Libre Comercio entre México y Japón Tratado de Libre Comercio entre Perú y Estados Unidos

IMPUESTO SELECTIVO DEL CONSUMOEl Impuesto Selectivo de Consumo es un impuesto que recae sobre la importación o fabricación nacional de las mercancías detalladas en el Anexo de la Ley No. 4961, Ley de Consolidación del Impuesto Selectivo de Consumo y sus reformas.

Este impuesto grava la importación y la transferencia del dominio de mercancías específicas, por parte de fabricantes. Las tasas son variables y selectivas, al afectar solamente ciertos tipos de mercancías.

Productos del alcohol Productos del tabaco Servicios de telecomunicaciones Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediación

financiera así como los pagos realizados a través de transferencias electrónicas

Seguros en general Otros bienes establecidos en la ley

OBLIGADOSLa persona física o jurídica a cuyo nombre se efectúe la introducción de mercancías en la importación o internación.

El fabricante no artesanal, persona física o jurídica, cuando realice la venta de mercancías de producción nacional. Se consideran no artesanales y contribuyentes del impuesto, las personas naturales o jurídicas no exentas por disposición de la ley:

a) Que fabriquen o ensamblen mercancías gravadas, amparadas o no a convenios o leyes de protección industrial, siempre que las ventas durante el período fiscal del impuesto sobre la renta, alcancen el monto mínimo de dos millones de colones o la proporción correspondiente a un período no menor de tres meses.

b) Que encarguen a otras la fabricación de artículos gravados, suministrándoles la materia prima, cuando sus ventas totales alcancen el monto mínimo indicado en el inciso anterior.

PERIODO FISCALEl período fiscal es mensual.

CÁLCULO DEL IMPUESTO

La base sobre la cual se debe aplicar la tasa del impuesto que corresponda, se determina de la siguiente manera:

a) En la importación o internación de mercancías, adicionando al valor CIF aduana de ingreso, los derechos de importación y el Impuesto de Estabilización Económica efectivamente pagados. No se debe autorizar la introducción de las mercancías, si los interesados no prueban haber pagado antes del impuesto selectivo de consumo respectivo, el que se consignará por separado en la póliza o en el formulario aduanero, según el caso.

b) En la producción nacional, sobre el precio de venta al contado del fabricante, del cual solamente se pueden deducir los descuentos usuales y generales que sean concedidos a los compradores en condiciones similares. Los fabricantes deben declarar y pagar el impuesto a más tardar dentro de los primeros quince días naturales de cada mes, por medio de Tributación Digital, por todas las ventas efectuadas en el mes anterior al de la declaración. En todos los casos de ventas efectuadas por fabricantes es obligatorio emitir facturas y consignar en ellas por separado el precio de venta de las mercancías y el impuesto selectivo de consumo que les sea aplicable.

Se multiplica el monto total de las ventas de un tipo de artículo específico, por la tarifa que le corresponda según la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo y de acuerdo con la partida arancelaria en que clasifique.

Al total del impuesto mensual determinado por el contribuyente se deducen los créditos de Impuesto Selectivo de Consumo pagados durante el mes, tanto a nivel interno como en Aduanas, sobre aquellas materias primas o productos intermedios incorporados en los productos finales gravados con este tributo. El resultado de esta operación será el impuesto por pagar.

TARIFAS DEL IMPUESTO

Las mercancías gravadas con este impuesto se pueden consultar en el Anexo a la Ley N° 4961 de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo del 10 de marzo de 1972.

A cada una de las mercancías indicadas en ese Anexo, corresponde aplicar las tarifas ad valórem establecidas en el SAC (Sistema Arancelario Centroamericano), sobre la base imponible que se determine conforme con las disposiciones del artículo 10, de la ley citada.

Cuando un contribuyente vaya a fabricar un producto que se encuentra dentro de la lista del Anexo de cita, podrá pedir un estudio a la Dirección General de Aduanas con el fin de obtener la clasificación arancelaria o un análisis merceológico ya que las tarifas del impuesto selectivo de consumo varían dependiendo del producto y su clasificación arancelaria.

CRÉDITOS FISCALES

Cuando mercancías afectadas por los impuestos selectivos de consumo, constituyan materias primas o productos intermedios de otras que a su vez estén gravadas con dichos impuestos, las personas o entidades obligadas al pago de estos últimos tienen derecho a crédito por el monto de los gravámenes efectivamente pagados sobre las materias primas o productos intermedios, destinados a incorporarse en los productos finales. Para la compensación o devolución del crédito correspondiente, se estará a lo dispuesto en los artículos 45 a 48 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

En casos muy calificados en los cuales la aplicación del crédito se dificulte, resulte inoperante o se difiera por un período muy prolongado, afectando la posición competitiva de una empresa productora, la Administración Tributaria queda facultada para autorizar a dicha empresa, las adquisiciones de materias primas, productos intermedios y demás insumos, sin pagar los impuestos selectivos de consumo que sobre ellos recaiga.

EJEMPLO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO

Fabricación de cigarrillos en el territorio nacional

Nota: Los cigarros también se encuentran afectos al impuesto específico por cada cigarrillo Ley No. 9028 y además toda mercancía sujeta al impuesto selectivo de consumo también se encuentra gravada con el impuesto general sobre las ventas. Precio final de venta: incluye selectivo de consumo, específico de consumo y general sobre las ventas.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

- Declarar y pagar el impuestoDe seguido se presentan los medios para confeccionar la declaración, presentarla y pagarla.

Formulario de declaración

El impuesto se autoliquida mediante el formulario D-106 Declaración Jurada del Impuesto Selectivo de Consumo (esta imagen es únicamente para efectos ilustrativos, no puede ser utilizado para el cumplimiento de las obligaciones tributarias).

Según la resolución Nº DGT-012-09, publicada en LA GACETA Nº 175 del 8 de setiembre del 2009, se estableció el uso obligatorio de este formulario para la presentación de la declaración y pago del impuesto a través de Tributación Digital.

Presentar declaración y pagar el impuesto

En la venta de mercancías de producción nacional sujetas al impuesto de consumo, los fabricantes deben liquidar y pagar el impuesto durante los primeros quince días de cada mes, por todas las ventas efectuadas en el mes anterior, es obligatorio utilizar los servicios electrónicos para presentar la declaración y realizar el pago electrónico por medio del portal de Tributación Digital.

- Resumen de obligaciones tributarias- Declaraciones informativas- Sanciones- Fundamento legal

Ley N° 4961 Consolidación de impuestos selectivos de Consumo. Decreto N° 14617 Reglamento de la Ley de Consolidación de

impuestos selectivos de consumo. Ley Nº 4755 Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

LIQUIDACIÓN DEL ISCLos encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos sometidos a la gravación del ISC y los importadores de los mismos. Con tal de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen dentro de Perú y aquellos que productos que son importados en Perú.Respecto a los productos que se han producido en Perú, la tasa del impuesto depende del precio de venta en fábrica (base del impuesto) excluyendo el IVA. El precio de venta en fábrica debe ser comunicado a la Administración.Por otro lado, los productos importados en Perú, el valor aduanero expresado en moneda extranjera, será la base sobre la que se aplicará el ISC.Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina mensualmente. Por otro lado, las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varían entre el 0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar las tasas en función de los bienes.

¿CÓMO PAGAR EL ISC?El ISC se paga en función a lo establecido por el Código Tributario y las condiciones establecidas por la SUNAT.A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se podrá pagar hasta el segundo día hábil de cada semana. La semana a tener en cuenta a la hora de pagar el ISC va desde el domingo hasta el sábado, y el monto de referencia es el 80% del Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la semana previa al pago del ISC.

Tasas de los productos gravados por el ISC

Productos gravados con una tasa del 0%

Productos gravados con una tasa del 10%

Productos gravados con una tasa del 17%

Productos gravados con una tasa del 20%

Productos gravados con una tasa del 30%

Productos gravados con una tasa del 50%

Tasas de los juegos de azar y apuestas             - Loterías, bingos, rifas y sorteos: 10%             - Eventos hípicos: 2%

Tasas de los productos en los cuales se aplica el Monto Fijo

Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor

CONCLUSIÓNEn la mayor parte de las legislaciones que regulan los impuestos al consumo consideran existen dos posibilidades de regulación, por un lado están los impuestos plurifásicos que gravan todos los ciclos de transferencia de los bienes o los del tipo monofásico que gravan exclusivamente una fase de transferencia.

El Impuesto General a las Ventas de un claro ejemplo de lo que son los impuestos de tipo plurifásico, mientras que en el caso del impuesto de tipo monofásico encontramos al Impuesto Selectivo al Consumo.

Desde mi punto de vista este tratado ayudara en mayor parte a la población Cañetana, ya que le dará las oportunidades de expandir su forma de comercio, pero las partes más beneficiadas serán las grandes industrias, compañías, personas empresarias ya que verán en este la oportunidad de hacerse más ricos.

Creo que es posible que pueda ayudar a reducir considerablemente la deuda externa, ya que con mayor negociación exterior se obtendrá mayores ingresos monetarios al país.

Sí las autoridades gubernamentales le dan un buen huso al Tratado de Libre Comercio creo que el Perú podrá entrar en la gran era de la Globalización viendo en este como una gran oportunidad de desarrollo tanto microempresarial como macroempresarial.

LINKOGRAFÍAhttp://www.americaeconomica.com/portada/bloques/nafta.htm

http://www.sice.oas.org/trade/nafta_s/CAP01.asp

http://www.acuerdoscomerciales.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=48%3Alo-que-debemos-

saber-de-los-tlc&catid=44%3Alo-que-debemos-saber-de-los-tlc&Itemid=136

https://books.google.com.pe/books?id=v3ckqiVcH4AC&pg=PA830&lpg=PA830&dq=tratado+de+libre+c

omercio+objetivos&source=bl&ots=BNRf1IF_Qh&sig=E-g5GJhTGI2NndiFRxVHlgAKta0&hl=es-

419&sa=X&ved=0ahUKEwj6ytGOkpzNAhWC7yYKHYJTDBs4ChDoAQg1MAU#v=onepage&q=tratado%20de%20libre%20comercio

%20objetivos&f=false