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Noções de
Contabilidade Geral
Contabilidade Geral
Objeto da Contabilidade:
-Patrimônio de uma Entidade> bens, direitos e
obrigações com terceiros tanto pessoa física,
sociedades informais, formais, etc.
-Importante que o patrimônio disponha de autonomia em
relação aos demais existentes.
A Contabilidade estuda mutação dos aspectos
quantitativos e qualitativos do Patrimônio, com visão
prospectiva de possíveis variações.
Contabilidade Geral
Aspecto quantitativo: expressão dos componentes
patrimoniais em valores.
Aspecto qualitativo: natureza dos elementos do patrimônio. Particularização que permite o entendimento dos elementos.
(Bens + Direitos) – (Obrigações) = Patrimônio Líquido
Princípios Fundamentais da
Contabilidade
Entidade –
reconhece o patrimônio
como objeto da
contabilidade.
Continuidade –
continuidade ou não da
entidade, vida
estabelecida ou provável
Competência do Exercício-
Receita e despesas devem
ser incluídas na apuração
do resultado do período
em que ocorrerem, sempre
ao mesmo tempo em
correlação,
independentemente de
recebimento ou
pagamento.
Princípios Fundamentais da
Contabilidade
Registro do Valor
Original –
• Os componentes do patrimônio
devem ser registrados pelos
valores originais das transações,
expresso na moeda corrente do
país, e serão mantidos nas
variações patrimoniais
posteriores.
•Atualização Monetária –
• Considera a alteração do poder
aquisitivo da moeda
Prudência -
Determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes doPassivo.
A Contabilidade Geral utiliza
documentos ou normas fiscais para
fundamentar seus registros, por isso,
é um grande instrumento do direito
tributário.
PATRIMÔNIO
Bens: Quaisquer coisas que possam satisfazer as necessidades humanas e avaliada em moeda.
Direitos: Ato de pessoa ceder algum bem ou serviço e não receber o pagamento imediato.
Obrigações: Ato de qualquer pessoa tomar algum bem ou serviço e não efetuar o pagamento imediato.
Bens
Móveis: Veículos, móveis e utensílio, etc.
Imóveis: Terrenos, construções, etc.
Tangíveis: Bens materiais - Veículos, dinheiro,
etc.
Intangíveis: Bens imateriais – Direitos autorais,
marcas, patentes, etc.
BALANÇO PATRIMONIAL
Obrigações
Ativo Passivo
Bens
+
Direitos
Patrimônio Líquido
BALANÇO PATRIMONIAL
Dívidas com 3°s 8.000,00
Ativo Passivo
Direitos .... 10.000,00
Bens.......... 12.000,00
Total do ativo ... 22.000,00
Patrimônio Líquido
Riqueza Líquida...14.000,00
Total do Passivo...22.000,00
Descrição Fórmula Valor R$
Ativo Total:
Patrimônio Bruto P+PL
22.000,00
Obrigações:
Dívidas com 3°s P (8.000,00)
Riqueza Líquida:
PL
Ativo - Passivo
A-P 14.000,00
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEISSão peças contábeis elaboradas com base em
técnicas próprias que evidenciam a realidade
de uma empresa em determinado momento.
Avaliam os aspectos econômico e financeiro da
organização.
Segundo a Lei 6.404/76, são as seguintes as
Demonstrações Contábeis obrigatórias, com
base nas escrituração:
DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS
LEI 6.404/76
•Balanço Patrimonial
•Demonstrativo do Resultado do Exercício
•Demonstração de Origem e
Aplicação dos Recursos (DOAR).
Sempre com os valores do ano anterior.
Notas explicativas complementares, Quadros
analíticos e outras informações sobre a
situação patrimonial da sociedade.
Demonstrações Contábeis
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL
(Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (Mutação Patrimonial))
Não é um demonstrativo exigido pela Lei 6.404/76 e sim, pela CVM - Comissão de Valores Mobiliários, somente para companhias abertas.
Normas das Publicações
art. 289 da Lei 6404/76
Relatório da Administração
Demonstrações Contábeis
Convocação de Assembléias
Atas das Assembléias, etc.
• Em Jornal Oficial da União ou do Estado e em Jornais de grande circulação.
Balanço Patrimonial
É a demonstração resumida do estado patrimonial que
representa uma situação estática em determinado
momento.
A legislação obriga a levantar o BP anualmente..
CONTAS
São representações gráficas para regi star débitos e
créditos de mesma natureza.
Conta Sintética- admite desdobramento. Ex bancos c/
movimento.
Conta Analítica- não admite desdobramento. Ex.
Banco A, Banco B, Banco C.
Publicação Resumida -BP
ATIVO• Ativo Circulante – (vencimento até 360 dias)
Caixa
Clientes ou Duplicatas a Receber
(-) Provisão para Devedores Duvidosos
Estoques
matéria prima
produtos em elaboração
produtos acabados
(insumos de produção)
• Realizável de Longo Prazo –acima de 360 dias
• Permanente
Investimentos
Imobilizado
Diferido
PASSIVOPassivo Circulante (vencimento até 360 dias)
Fornecedores ou Duplicatas a Pagar
Bancos
Exigível de Longo Prazo (Acima de 360 dias)
Resultados de Exercícios Futuros
Patrimônio Líquido
Capital Social
Reservas de Capital
Reservas de Lucro
Reservas de Reavaliação
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Estrutura do BP – Lei6.404/76ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE
Disponível
Créditos
Estoques
DespesasAntecipadas
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Circulante
Obrigações Diversas
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
Debêntures
Obrigações com pessoas ligadas
Títulos a Pagar
Resultados de Exercícios Futuros
Receita Futura – Despesa/Custo Futuro
Patrimônio Líquido
Capital Social
Reservas de Capital
Reservas de Reavaliação
Lucros(prejuízos ) Acumulados
Reservas de Lucros
(-) Ações em Tesouraria
TOTAL DO PASSIVO
Créditos com pessoas ligadas
Empréstimos Compulsórios
Títulos a Receber
PERMANENTE
Investimentos
Imobilizado
Diferido
TOTAL DO ATIVO
Demonstração de Resultados do Exercício
Receita Bruta de Vendas de Produtos e Serviços
Vendas de Produtos
Vendas de Serviços
(-) Deduções da Receita Bruta
Impostos Incidentes sobre Vendas
IPI
ICMS
ISS
PIS/PASEP sobre a Receita Bruta
COFINS sobre a Receita Bruta
Vendas canceladas e devoluções
Abatimentos
continuação
(-) Custo dos Produtos ou Serviços Vendidos
= LUCRO BRUTO
(-) Despesas operacionais
De VendasDespesas com salários e encargos do pessoal
Treinamento e outros benefícios
Honorários da Diretoria
Comissões de Vendas
Propaganda e Publicidade
Viagens e Representações
Água, luz e telecomunicações
Seguros diversos
Fretes sobre vendas
Perdas com Devedores Duvidosos
Depreciação
Despesas gerais
continuação(-) Despesas
AdministrativasDespesas com salários e encargos do pessoal
Treinamento e outros benefícios
Honorários da Diretoria
Comissões de Vendas
Propaganda e Publicidade
Viagens e Representações
Água, luz e telecomunicações
Seguros diversos
Aluguéis e condomínios
Gastos com auditoria
Gastos com advogados
Depreciação
Despesas gerais
(-) Despesascontinuação
Tributárias
IPTU, ITCMD, ITR, etc.
Outros tributos
Despesas Financeiras
Juros diversos a fornecedores e bancos
variações monetárias e cambiais
Taxas e outros encargos bancários
Despesas gerais
CPMF
continuação(+)Receitasdescontos obtidos
juros recebidos
receitas de aplicações de curto prazo
(+) OUTRAS RECEITAS E (-) DESPESAS
OPERACIONAIS
Lucros e Prejuízos de Participações Societárias
Resultado da Equivalência Patrimonial
Dividendos recebidos de participações – pelo custo de
aquisição
Amortização de ágio ou deságio de investimentos
Rendimentos de Outras Aplicações
= LUCRO OU PREJUÍZO OPERACIONAL
(+OU-) Resultados não operacionais Cont.
Ganhos e perdas nos investimentos na variação do percentual de participação societária.
Ganhos e perdas na alienação dos investimentos em participação societária.
Ganhos e perdas na alienação de imobilizados
Provisão para perdas na realização deinvestimentos
Baixa de Ativos Diferidos
= Resultado antes do Imposto de Rendas e Contribuição Social
continuação
= Resultado antes do Imposto de Rendas e Contribuição Social
(-) Despesa de Imposto de Renda (-)
Despesa de Contribuição Social
• = Resultado Após o IR e CS
• (-) Participações e Contribuições• Debêntures Empregados
Administradores
• Fundos de previdência privada dos funcionários
• = RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
• = RESULTADO POR LOTE DE 1.000 AÇÕES
Demonstração de Lucros ou Prejuízos
Acumulados
Saldo do início do período
Ajustes de exercícios anteriores
Reversões de reservas
Parcela da realização de reavaliação líquida (efeito dos impostos correspondentes)
Resultado líquido do período
Compensações de prejuízos
Destinações do lucro líquido do período
Lucros distribuídos
Parcela de lucro incorporado ao capital
Saldo final do exercício.
LivrosContábeisDiário: utilizado para o registro de toda a escrituração
contábil.
Razão: também chamado de livro contábil, utilizado para
resumir e totalizar conta e sub-conta, dos lançamentos do
livro Diário. Não é um livro obrigatório para registro em
órgão públicos.
Registro de Inventário: no encerramento do exercício
contábil, realiza-se a contagem física (inventário)das
mercadorias no estoque: Produtos acabados, em
elaboração, matérias- primas, material de embalagem,
bens estocados no almoxarifado.
Livros Contábeis – cont.Livro de Apuração do Lucro Real – Lalur: O lucro real
pode ser diferente do lucro contábil devido às
exclusões e inclusões permitidas por lei.
Livro caixa e Contas Correntes: Registra a entrada e
saídas de recursos monetários- dinheiro. É o
numerário da empresa. Não é um livro obrigatório
para registro em órgão públicos.
Registro de Duplicatas: utilizado para o registro e
controle individualizado das duplicatas a receber
emitidas nas vendas a prazo.
Débito e Crédito da Conta
Débito de uma conta: é a situação de dívida de
responsabilidade da própria conta com
relação à organização ou sociedade.
Crédito de uma Conta: é a situação de crédito de
haver da própria conta com a
organização ou sociedade.
Contas do Ativo: saldo devedor
Contas do Passivo: saldo credor
Balanço
Ativo
Contas devedoras
Passivo+ Patrimônio
Líquido
Contas credoras
Débito pode não significar algo
desfavorável; assim como, Crédito
pode significar algo favorável
Contas
Patrimoniais
Contas de Resultado
Ativo Passivo
+P. Liq.Despesa Receita
Débito + - + -
Crédito - + - +
Contas Permanentes Transitórias
Livro Razão: Conta Caixa
Razão: Conta Caixa: 1.1.1.1.101.001 Caixa
Movimentação
Data Histórico Débito Crédito
31/12/05 Saldo do Balanço 5.000 D
10/01/06 Recto. Duplicata 223 10.000 15.000 D
15/01/06 Pgto. Duplicata. 1088 4.000 11.000 D
21/01/06 Recto. Duplicata 224 1.500 12.500 D
31/01/06 Adiantamento Salários 2.000 10.500 D
Contas do Razão em T
Conta Caixa
D
5.000
C
4.000
10.000 2.000
1.500
10.500
