Novo Plano ContasNovo Plano ContasResolução nº 28, de 26/01/2009Resolução nº 28, de 26/01/2009

março 2009março 2009

Portaria MPS/CGPC n.º 60, de 28/02/2008

• Constituiu a Comissão Temática do Plano de Contas

• Apresentar ao CGPC proposta de revisão das normas gerais que regulam os procedimentos contábeis das entidades fechadas de previdência complementar

• Caráter consultivo

• Anapar, Abrapp, Ancep, ANS, Apep, CFC, IBA, Ibracon, Sindapp, SPC

• Estruturado para o negócio

• Harmonizar às normas e práticas nacionais e internacionais

• Transparência e visibilidade

• Foco no Plano de Benefícios – LC 108 e 109/2001

• Comparabilidade

Diretrizes

• Estrutura contábil da ANS (contabilização e patrimônio separados -Art.76 da LC 109/2001)

• Ampliação de rubricas das aplicações financeiras – CMN 3.456/2007

• Registros relativos à atividade administrativa - BOA

• Adequação às Normas Internacionais – IAS 26

Objetivos Específicos

• Registro de dívidas com patrocinadores

• Segregação de reservas BD e CD

• Visualização do Patrimônio Líquido em uma única rubrica

• Visualização das contingências no nível da SPC – depósitos judiciais

Objetivos Específicos

• Regime de Caixa para CD e CV

• Segregação de contribuição de patrocinador e instituidor

• Passivo Atuarial segregado em benefícios de risco e Contribuição Definida

• Patrimônio Social = Passivo Atuarial e Equilíbrio Técnico

Gestão Previdencial

Gestão Administrativa

• Obrigatório o Plano de Gestão Administrativa (antigo BOA)

• Padronização, transparência e comparabilidade da atividade administrativa

• Regulamento próprio – no âmbito Conselho Deliberativo

• Segregação de despesas específicas x comuns

Gestão Administrativa

• Despesas comuns devem observar critérios de rateio: objetivos, com embasamento técnico, e uniformes ao longo do tempo ( Notas Explicativas )

• Anexo C – Normas Gerais – item 17.2 “A apresentação do DPGA por Plano de Benefícios será considerada pela SPC como critério de avaliação na elaboração do Programa Anual de Fiscalização”

Gestão Administrativa

• Rubrica da participação dos Planos de Benefícios no Fundo Administrativo

• Maior detalhamento das despesas administrativas

• Despesas de fomento

• Diferimento de gastos com prospecção, elaboração e implantação em até 60 meses (CFC 1.152, de 23.01.09 item 20 )

Gestão Assistencial

• Harmonização contábil relativa às atividades de Assistência

• Eventos assistenciais deverão atender à IN ANS nº 24/2008

Investimentos

• Registro de aplicações por emissor

• Flexibilização na planificação contábil nas futuras atualizações

• Registro em rubrica específica de Ativos com partes relacionadas – patrocinador

• Gestão compartilhada dos investimentos ( acaba o BOC ), que passa a ser gerencial, com a mesma abertura no plano de contas dos investimentos compartilhados

Dívida Patrocinador

• Contribuições em atraso contratadas - Ativo

• Contribuições não contratadas que possuam cláusulas atuariais (serviço passado e déficit técnico) – Passivo

• Revisão da CGPC nº 17/1996

Demonstrativos

•Balanço Patrimonial

•DMAL – Demonstração de Mutação do Ativo Líquido (substitui DRE)

•DAL - Demonstração do Ativo Líquido (Plano de Benefícios )

•DPGA – Demonstração do Plano de Gestão Administrativa – Consolidado e por plano (opcional)

•DOAP – Demonstração das Obrigações Atuariais dos Planos de Benefícios

Balanço Patrimonial

Exercício Exercício Exercício Exercício

Atual Anterior Atual Anterior

DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONALGestão Previdencial

REALIZÁVEL Gestão Administrativa

Gestão Previdencial Investimentos

Gestão Administrativa

Investimentos EXIGÍVEL CONTINGENCIALTítulso Públicos Gestão Previdencial

Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa

Ações Investimentos

Fundos de Investimento

Derivativos PATRIMÔNIO SOCIALInvestimentos Imobiliários Patrimônio de Cobertura do PlanoEmpréstimos Provisões MatemáticasFinanciamentos Imobiliários Benefícios Concedidos

Outros Realizáveis Benefícios a Conceder

PERMANENTE (-) Provisões Matem. a Constituir

Imobilizado Equilíbrio TécnicoDiferido Resultados Realizados

Superávit Técnico Acumulado

GESTÃO ASSISTENCIAL (-) Déficit Técnico Acumulado

Resultados a Realizar

FundosFundo Previdencial

Fundo Administrativo

Fundo dos Investimentos

GESTÃO ASSISTENCIAL

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

A T I V O P A S S I V O

DMAL

Exercício ExercícioAtual Anterior

A) Ativo Líquido - início do exercício

1. Adições(+) Contribuições Previdenciais

(+) Resultado dos Investimentos - Gestão Previdencial

(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial

(+) Receitas Administrativas

(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa

(+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa

(+) Receitas Assistenciais

2. Destinações(-) Benefícios

(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial

(-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial

(-) Despesas Administrativas

(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa

(-) Constituição de Contingências - Gestão Administrativa

(-) Despesas Assistenciais

3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2)(+/-) Provisões Matemáticas

(+/-) Fundos Previdenciais

(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício

(+/-) Resultados a Realizar

(+/-) Gestão Assistencial

B) Ativo Líquido - final do exercício (A+3)

C) Fundos não previdenciais

(+/-) Fundos Administrativos(+/-) Fundos dos Investimentos

Variação

DALExercício Exercício

Atual Anterior

1. Ativos DisponívelRecebível Investimento

Títulos Públicos

Créditos Privados e Depósitos

Ações

Fundos de Investimento

Derivativos

Investimentos Imobiliários

Empréstimos

Financiamentos Imobiliários

Outros Realizáveis

Permanente

2. Obrigações OperacionalContingencial

Total dos Ativos Líquidos (1-2)

Patrimônio Social

Provisões MatemáticasSuperávit/Déficit TécnicoResultados a RealizarFundos PrevidenciaisFundos AdministrativosFundos dos InvestimentosTotal do Patrimonio Social

Variação

DMAL (Plano)

Exercício ExercícioAtual Anterior

A) Ativo Líquido - Inicio do Exercício1. AdiçõesContribuições

Resultado dos Investimentos - Gestão Previdencial

Reversão de Contingências - Gestão Previdencial

2. DestinaçõesBenefícios

Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial

Constituiçãode Contingências - Gestão Previdencial

Custeio Administrativo

3. Acréscimo/(Decréscimo) no Ativo Líquido (1+2)Provisões Matemáticas

Fundos Previdenciais

Superávit (Déficit) Técnico do Exercício

Resultados a Realizar

B) Ativo Líquido - final do exercício (A+3)

C) Fundos não previdenciais

Fundos Administrativos Fundos dos Investimentos

Variação

DPGAExercício Exercício

Atual Anterior

A - Fundo Administrativo do Exercício Anterior1. Custeio da Gestão Administrativa1.1. ReceitasCusteio Administrativo da Gestão Previdencial

Custeio Administrativo dos Investimentos

Taxa de Administração de Empréstimos e Financiamentos

Receitas Diretas

Resultado Positivo dos Investimentos

Reversão de Contingências

Reembolso da Gestão Assistencial

Outras Receitas

2. Despesas Administrativas2.1. Administração Gestão PrevidencialPessoal e encargos

Treinamentos/congressos e seminários

Viagens e estadias

Serviços de terceiros

Despesas gerais

Depreciações e amortizações

Contingências

Outras Despesas

2.2. Administração dos InvestimentosPessoal e encargos

Treinamentos/congressos e seminários

Viagens e estadias

Serviços de terceiros

Despesas gerais

Depreciações e amortizações

Contingências

Outras Despesas

2.3. Administração Assistencial2.4. Outras Despesas3. Resultado Negativo dos Investimentos4. Sobre/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3)5 . Constituição/Reversão do Fundos Administrativo (4)

B - Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5)

Variação

DPGA (Plano)

Exercício ExercícioAtual Anterior

A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior1. Custeio da Gestão Administrativa1.1. ReceitasCusteio Administrativo da Gestão Previdencial

Custeio Administrativo dos Investimentos

Taxa de Administração de Empréstimos e Financiamentos

Receitas Diretas

Resultado Positivo dos Investimentos

Reversão de Contingências

Outras Receitas

2. Despesas Administrativas 2.1. Administração Previdencial 2.1.1.Despesas Comuns 2.1.2. Despesas Específicas Pessoal e encargos

Treinamentos/congressos e seminários

Viagens e estadias

Serviços de terceiros

Despesas gerais

Depreciações e amortizações

Contingências

Outras Despesas

2.2. Administração dos Investimentos 2.2.1. Despesas Comuns 2.2.2. Despesas Específicas Pessoal e encargos

Treinamentos/congressos e seminários

Viagens e estadias

Serviços de terceiros

Despesas gerais

Depreciações e amortizações

Contingências

Outras Despesas

2.3. Outras Depesas3. Resultado Negativo dos Investimentos4. Sobras/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3)5 . Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4)

B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5)

Variação

DOAP

Exercício ExercícioAtual Anterior

1. Provisões Matemáticas

1.1. Benefícios ConcedidosContrituição Definida

Benefício Definido

1.2. Benefício a ConcederContrituição Definida

Saldo de contas - parcela patrocinador(es)/instituidor(es)

Saldo de contas - parcela participantes

Benefício Definido

1.3. (-) Provisões matemáticas a constituir(-) Serviço passado

(-) Patrocinador(es)

(-) Participantes

(-) Déficit equacionado

(-) Patrocinador(es)

(-) Participantes

(-) Assistidos

(+/-) Por ajustes das contribuições extraordinárias

(+/-)Patrocinador(es)

(+/-)Participantes

(+/-)Assistidos

2. Equilíbrio Técnico

2.1. Resultados RealizadosSuperávit técnico acumulado

Reserva de contingência

Reserva para revisão de plano

(-) Déficit técnico acumulado

2.2. Resultados a realizar

Variação

Meio Eletrônico:

• Envio das Demonstrações Contábeis e Pareceres

• Livro Diário - Resolução CFC nº 1.020, de 18/02/05

Desonerações

• Normas Específicas

• Implantação Plano de Contas

• Implantação Plano de Contas ANS

• Convergência das Normas Brasileiras às Normas Internacionais

Desafios 2009